2017稅務師考試稅法二模擬試題及答案

1、2017稅務師考試稅法二模擬試題及答案一、多項選擇題1、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷 補償費D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取 得土地使用權所支付的金額”中扣除2、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有 （）。A、印花稅B、耕地占用稅C、前期工程費D、借款利息費用E、開發(fā)間接費用3、以下關于土地增值稅的表述中，正確

2、的有 （）。A、以分期收款方式轉讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應按實際 收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣B、個人購入房地產(chǎn)再轉讓的，具在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除C、取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增 值稅時，可以加計扣除D、轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的， 按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的 扣除項目金額E、納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估 價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值 稅時扣除4、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算的有 (

3、)。A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C、直接轉讓土地使用權的D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的E、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括 ()。A、出售舊房B、隱瞞房地產(chǎn)轉讓交易C、虛報房地產(chǎn)轉讓交易D、提供扣除項目金額不實的E、轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格6、下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B、取得的銷售收入占該項目收入總額 50%以上的C、申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D、轉讓的房屋建筑面積占整

4、個項目可售建筑面積 85%以上的E、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。A、以房地產(chǎn)使用權抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的B、以房地產(chǎn)對外出租的C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)8、以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關問題處理正確 的有（）。A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅 務機關核定的金額確認收入B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出， 不需要調整至財務費用中計算扣除C、

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷 補償費9、根據(jù)稅法的相關規(guī)定，審核取得土地使用權支付金額和土地 征用及拆遷補償費時應當重點關注()。A、同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、 合規(guī)，具體金額的計算是否正確B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用計入取得土地使用權支付金額以 及土地征用及拆遷補償費的情形C、前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形D、拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、 拆遷合同和簽收花名

6、冊或簽收憑據(jù)是否一一對應E、是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎設施費二、計算題1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元, 辦理了土地使用權證書。(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā) 生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、 利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明)；10月初該寫字樓 竣工驗收，1011月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的 3/5直接銷 售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東

7、。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。（3）2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提 供契稅完稅憑證。（注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%）&lt；1、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計（）萬元。A、11755.84B、11251.64C、12880.28D、10540.36<2、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。A、1838.54B

8、、2709.87C、2796.74D、1785.60&lt；3、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時， 準予扣除項目的金額共計（）萬元。A、 1532B、 1544C、 1545D、 1563&lt；4、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（）萬元。A、84.6B、138.6C、102.5D、136.5參考答案一、多項選擇題1、【正確答案】BCE【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣 除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除?！驹擃}針對 土地增值稅的清算”知識點進行考核】2、【正確答案】AD【答案解析】選項B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的

9、開發(fā)成本?！驹擃}針對 土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】3、【正確答案】AE【答案解析】個人購入房地產(chǎn)再轉讓的，具在購入環(huán)節(jié)繳納的契 稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增 值稅時，不作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除；轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣 除取得土地使用權所支付的金額?！驹擃}針對 土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】4、【正確答案】ABC【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申 請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；取得銷售(預售

10、)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增 值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關可要 求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的?！驹擃}針對 土地增值稅的清算”知識點進行考核】5、【正確答案】ABCD【答案解析】選項E,轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，且又 無正當理由的才按照評估價格計算?！驹擃}針對 評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】6、【正確答案】ACDE【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人 進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房 地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例 雖未超

11、過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2)取得銷 售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；(3)納稅人申請注銷稅務登記 但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況?！驹擃}針對清算時相關問題的處理”知識點進行考核】7、【正確答案】ABC【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅， 未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè) 兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收； 以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土 地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍?！驹擃}針對 土地增值稅的減免

12、優(yōu)惠”知識點進行考核】8、【正確答案】DE【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票 的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收 入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調 整至財務費用中計算扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置 費不得扣除。【該題針對 土地增值稅的清算”知識點進行考核】9、【正確答案】ABD【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎設施費時 應當重點關注的內(nèi)容?！驹擃}針對”清算時相關問題的處理”知識點進行考核】二、計算題1、<1、【正確答案】A【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增

13、值稅。所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入= 15000 卡3 -5）*4 書）=20000（萬元）契稅二6500必=260（萬元）取得土地使用權所支付的金額二（6500+260） 85%X（4 書）=4596.80（萬元）開發(fā)成本=4500X（46=3600（萬元）開發(fā)費用=（4596.80+3600） 10%=819.68（萬元）稅金及附加=20000X5%< （1+7%+3%）=1100（萬元）力口計扣除金額=（4596.80+3600） 20%=1639.36仃元）扣 除 項 目 金 額 總 計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84（?元）&lt;2、【正確答案】B【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16行元）增值率=8244.16 千1755.84 X00%=70.13%,適用稅率為 40%,速 算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應繳納土地增值稅 =8244.16 40%-11755.84 5%=2