財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀實(shí)用教案

1、 財(cái)務(wù)報(bào)表明明白白我的明明白白我的“賬賬”，企業(yè)，企業(yè)(qy)的底子的底子資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳，企業(yè)秋后算帳，企業(yè)(qy)的面子的面子利潤(rùn)表利潤(rùn)表企業(yè)企業(yè)(qy)是個(gè)蓄水池，錢有進(jìn)也有出是個(gè)蓄水池，錢有進(jìn)也有出現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第1頁(yè)/共54頁(yè)第一頁(yè)，共55頁(yè)。 企業(yè)(qy)“做大做強(qiáng)” 做大: 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，資產(chǎn)規(guī)模，收入規(guī)模，反應(yīng)賬面價(jià)值 做強(qiáng): 財(cái)務(wù)管理 n V = NCFt（1r）t t=1 r為貼現(xiàn)率discount rate，即資本成本(chngbn)cost of capital， NCF為各期的凈現(xiàn)金流量。 第2頁(yè)/共54頁(yè)第二頁(yè)，共55頁(yè)。 Part 1 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)

2、表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念(ginin)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(zhngli)三、財(cái)務(wù)三、財(cái)務(wù)(ciw)會(huì)計(jì)報(bào)表的總體編會(huì)計(jì)報(bào)表的總體編制要求制要求1數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。 2內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚。內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚。3及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。返回第3頁(yè)/共54頁(yè)第三頁(yè)，共55頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述的書(shū)面財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述的書(shū)面(shmin)文件。文件。 包括：包括： 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益

3、（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 附注附注小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以(ky)不包括現(xiàn)金流量表。返回第4頁(yè)/共54頁(yè)第四頁(yè)，共55頁(yè)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(zhngli)按反映按反映(fnyng)的內(nèi)容的內(nèi)容資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表報(bào)表附注按列報(bào)時(shí)間不同按列報(bào)時(shí)間不同 年度報(bào)表：指年度終了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。年度報(bào)表：指年度終了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。 中期報(bào)表：指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包括月度報(bào)表、中期報(bào)表：指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包括月度報(bào)表、 季度報(bào)表和半年度報(bào)表。季度報(bào)表和半年度報(bào)表。 揭示完整、反映全面揭示完整、反映全面 簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)編

4、報(bào)簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)編報(bào) 按編制單位的不同按編制單位的不同 個(gè)別報(bào)表：在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別報(bào)表：在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并報(bào)表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司合并報(bào)表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司 的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。返回第5頁(yè)/共54頁(yè)第五頁(yè)，共55頁(yè)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）列報(bào)基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)

5、實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行(jnxng)確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）列報(bào)項(xiàng)目的一致性 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。 第6頁(yè)/共54頁(yè)第六頁(yè)，共55頁(yè)。（三）按重要性列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目（三）按重要性列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。（四）列報(bào)項(xiàng)目金額不得隨意抵銷（四）列報(bào)項(xiàng)目金額不得隨意抵銷 財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用(fi yong)項(xiàng)目的金額不

6、得相互項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。 第7頁(yè)/共54頁(yè)第七頁(yè)，共55頁(yè)。（五）列報(bào)項(xiàng)目至少提供可比較數(shù)據(jù)（五）列報(bào)項(xiàng)目至少提供可比較數(shù)據(jù) 當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定(gudng)的除外。的除外。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的事項(xiàng)（六）財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的事項(xiàng) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披企業(yè)應(yīng)當(dāng)

7、在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：露下列各項(xiàng)：第8頁(yè)/共54頁(yè)第八頁(yè)，共55頁(yè)。1.編報(bào)企業(yè)的名稱。2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋(hn i)的會(huì)計(jì)期間。3.人民幣金額單位。4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明（七）企業(yè)至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋(hn i)的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋(hn i)期間，以及短于一年的原因。返回(fnhu)第9頁(yè)/共54頁(yè)第九頁(yè)，共55頁(yè)。 Part 2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期(rq)（如月末、季末、年末）（如月末

8、、季末、年末） 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 理論依據(jù)：理論依據(jù)：“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益(quny)”會(huì)計(jì)恒等會(huì)計(jì)恒等式式 按月編制按月編制 靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表 返回所有者權(quán)益第10頁(yè)/共54頁(yè)第十頁(yè)，共55頁(yè)。項(xiàng)目(xingm)與作用 1.項(xiàng)目(xingm) 主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 2.作用(zuyng)反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性反映企業(yè)的償債能力反映企業(yè)的獲利能力第11頁(yè)/共54頁(yè)第十一頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)容內(nèi)容(nirng)與格式與格式 （一）內(nèi)容(nirng)所有者權(quán)益表首標(biāo)題報(bào)表主體附注負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)非流

9、動(dòng)資產(chǎn)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)賬戶式報(bào)告式（二）格式第12頁(yè)/共54頁(yè)第十二頁(yè)，共55頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的格式：負(fù)債表的格式：資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)金額金額一、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金二、非流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款二、非流動(dòng)負(fù)債三、所有者權(quán)益1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤(rùn)我國(guó)采用我國(guó)采用(ciyng)賬戶賬戶式式 按照流動(dòng)性的大按照流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)小或變現(xiàn)(bin xin)能力的強(qiáng)能力的強(qiáng)弱順序排列弱順序排列 按照權(quán)益順序排列按照權(quán)益順序排列 按照償還按照償還的先后順的先后順序排列序排列 按照穩(wěn)定性

10、程度按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高或永久性程度高低順序排列低順序排列 報(bào)告式、帳戶式返回第13頁(yè)/共54頁(yè)第十三頁(yè)，共55頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)、負(fù)債及所有者權(quán)益、負(fù)債及所有者權(quán)益第14頁(yè)/共54頁(yè)第十四頁(yè)，共55頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)(lidng zchn)滿足下列條件之一的資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換(jiohun)其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括： 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨等第1

11、5頁(yè)/共54頁(yè)第十五頁(yè)，共55頁(yè)。流動(dòng)(lidng)負(fù)債滿足下列條件之一的負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；（2）主要為交易目的而持有；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。主要包括： 短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工(zhgng)薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等注意：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能自主地將清償義務(wù)展期到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸為流動(dòng)負(fù)債。第

12、16頁(yè)/共54頁(yè)第十六頁(yè)，共55頁(yè)。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制(binzh)單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn) 期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)第17頁(yè)/共54頁(yè)第十七頁(yè)，共55頁(yè)。資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末

13、余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 持有至到期投資 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 專項(xiàng)應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 在建工程 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本） 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 開(kāi)發(fā)支出 減：庫(kù)存股 商譽(yù) 盈余公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 未分配利潤(rùn) 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)第18頁(yè)/共54頁(yè)第十八頁(yè)，共55頁(yè)。 部分(b fen

14、)項(xiàng)目解釋 （一）交易(jioy)性金融資產(chǎn) 企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、 債券和基 金等，劃分為交易(jioy)性金融資產(chǎn)。 特點(diǎn)： 企業(yè)持有期限是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）； 該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。 第19頁(yè)/共54頁(yè)第十九頁(yè)，共55頁(yè)。（二）應(yīng)收利息 指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息。 主要包括如下(rxi)情況： 一是企業(yè)購(gòu)入應(yīng)收利息的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收利息； 二是企業(yè)

15、購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。 已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息。 第20頁(yè)/共54頁(yè)第二十頁(yè)，共55頁(yè)。（三）持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 （四）可供出售金融資產(chǎn) 通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定(zhdng)為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 比如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

16、動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。第21頁(yè)/共54頁(yè)第二十一頁(yè)，共55頁(yè)。（五）長(zhǎng)期應(yīng)收款 核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有(jyu)融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。（六）投資性房地產(chǎn) 指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 第22頁(yè)/共54頁(yè)第二十二頁(yè)，共55頁(yè)。（七）固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 （八）生產(chǎn)性生物資

17、產(chǎn) 指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（九）商譽(yù) 在同一控制的企業(yè)合并中，購(gòu)買(gumi)企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。 第23頁(yè)/共54頁(yè)第二十三頁(yè)，共55頁(yè)。（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 指企業(yè)已經(jīng)支出、但攤銷期限在年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。（十一）遞延所得稅資產(chǎn) 遞延到以后繳納的稅款(shu kun),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款(shu kun)。 （十二）專項(xiàng)應(yīng)付款 核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有

18、者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。第24頁(yè)/共54頁(yè)第二十四頁(yè)，共55頁(yè)。（十三）預(yù)計(jì)負(fù)債 指與或有事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。 所謂“或有事項(xiàng)”是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，其結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。如未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等。（十四）庫(kù)存股 指已經(jīng)認(rèn)購(gòu)繳款，由發(fā)行公司通過(guò)購(gòu)入、贈(zèng)予或其他(qt)方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。 第25頁(yè)/共54頁(yè)第二十五頁(yè)，共55頁(yè)。編報(bào)說(shuō)明 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表中是比較(bjio)資產(chǎn)負(fù)債表，各項(xiàng)目的金額為“年初余額”和“期末余額”兩個(gè)欄次。 (一)“年初余額”的填列方法 “年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)

19、債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上一年度不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。第26頁(yè)/共54頁(yè)第二十六頁(yè)，共55頁(yè)。 (二)“期末余額”的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表中期末余額數(shù)指月、季、半年和年末數(shù)據(jù)資料，“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料可利用以下幾種方法取得： 1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列 2.根據(jù)幾個(gè)(j )總賬科目期末余額計(jì)算填列 3.跟據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列 4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列 5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列返回(fnhu)第27頁(yè)/共54頁(yè)第

20、二十七頁(yè)，共55頁(yè)。根據(jù)總賬賬戶根據(jù)總賬賬戶(zhn h)余額直接余額直接填列填列注意：注意：“應(yīng)付職工應(yīng)付職工(zhgng)薪酬薪酬”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額方賬戶的余額方向向 其借方余額以其借方余額以“”號(hào)填列號(hào)填列如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、 可供出售金融資產(chǎn)（注）、固定資產(chǎn)清理、 遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債(f zhi)、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、 其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債(f zhi)、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債(f zhi)、 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、庫(kù)存股返回第28頁(yè)/共54頁(yè)第二十八頁(yè)，共55頁(yè)。（2

21、）存貨）存貨(cn hu)（3）持有）持有(ch yu)至到期至到期投資投資（4）投資性房地產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)根據(jù)總賬賬戶的余額根據(jù)總賬賬戶的余額(y )計(jì)算填列計(jì)算填列 （1）貨幣資金）貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金”“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”（“在途物資在途物資”）“原材料原材料”“周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料材料”“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“委托加工委托加工物資物資”“勞務(wù)成本勞務(wù)成本” “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“持有至到期投資持有至到期投資”“持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地

22、產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資）長(zhǎng)期股權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”注意賬戶方向注意賬戶方向返回第29頁(yè)/共54頁(yè)第二十九頁(yè)，共55頁(yè)。（）固定資產(chǎn)（）固定資產(chǎn)(gdngzchn)（）無(wú)形資產(chǎn)（）無(wú)形資產(chǎn)(w xn z chn)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “累計(jì)累計(jì)(li j)折舊折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（11）未分配利潤(rùn)）未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”（貸）（貸）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”（借）（借）注意賬戶方向注意賬戶

23、方向返回（）在建工程（）在建工程“在建工程在建工程” “在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”（）工程物資（）工程物資“工程物資工程物資” “工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備”（10）商譽(yù)）商譽(yù)“商譽(yù)商譽(yù)”“商譽(yù)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備”第30頁(yè)/共54頁(yè)第三十頁(yè)，共55頁(yè)。根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析(fnx)填列填列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”填入填入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目(xingm)填入填入“預(yù)付預(yù)付(y f)賬款賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目返回期末余額在借方期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶所屬明細(xì)賬戶第31頁(yè)/共54頁(yè)

24、第三十一頁(yè)，共55頁(yè)?！把邪l(fā)研發(fā)(yn f)支支出出”期末期末(q m)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”填入填入“開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出(zhch)”項(xiàng)目項(xiàng)目返回資本化支出資本化支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出第32頁(yè)/共54頁(yè)第三十二頁(yè)，共55頁(yè)。根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額(y )分析計(jì)算填列分析計(jì)算填列 壞賬壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備有關(guān)有關(guān)(yugun)“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”計(jì)提部分計(jì)提部分有關(guān)有關(guān)“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”計(jì)提部分計(jì)提部分“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目期末余額在借方的期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額在

25、貸方期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶的所屬明細(xì)賬戶其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款返回第33頁(yè)/共54頁(yè)第三十三頁(yè)，共55頁(yè)。（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長(zhǎng)期）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長(zhǎng)期(chngq)資產(chǎn)資產(chǎn)“持有至到期持有至到期(do q)投資投資”到期日一年以上的到期日一年以上的投資投資(tu z)項(xiàng)目項(xiàng)目一年內(nèi)到期的投一年內(nèi)到期的投資項(xiàng)目資項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)項(xiàng)目目減該項(xiàng)目的投資減值準(zhǔn)備減該項(xiàng)目的投資減值準(zhǔn)備將于一年內(nèi)攤將于一年內(nèi)攤銷部分銷部分?jǐn)備N期在一年攤銷期在一年以上部分以上部分

26、減該項(xiàng)目投資減值準(zhǔn)備減該項(xiàng)目投資減值準(zhǔn)備“持有至到期投資持有至到期投資”項(xiàng)目項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目返回第34頁(yè)/共54頁(yè)第三十四頁(yè)，共55頁(yè)。（3）將于一年內(nèi)到期）將于一年內(nèi)到期(do q)的長(zhǎng)期負(fù)債的長(zhǎng)期負(fù)債“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”到期日一年以上的到期日一年以上的借款借款(ji kun)本本息息一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的借款的借款本息本息“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項(xiàng)目項(xiàng)目將于一年內(nèi)到將于一年內(nèi)到期債券本息期債券本息到期日一年以上到期日一年以上的債券本息的債券本息“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)項(xiàng)目目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”

27、項(xiàng)目項(xiàng)目返回第35頁(yè)/共54頁(yè)第三十五頁(yè)，共55頁(yè)。5表內(nèi)計(jì)算表內(nèi)計(jì)算(j sun)項(xiàng)目項(xiàng)目 包括包括(boku)：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)(lidng zchn)合計(jì)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)返回第36頁(yè)/共54頁(yè)第三十六頁(yè)，共55頁(yè)。 Part 3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表:又稱損益表、收益表，又稱損益表、收益表， 是反映企業(yè)在一定是反映企業(yè)在一定(ydng)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 理論依據(jù)理論依據(jù)動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)(dngt

28、i)報(bào)報(bào)表表 返回(fnhu)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式 按月編制按月編制 格式：格式：我國(guó)采用多步式我國(guó)采用多步式 單步式、多步式第37頁(yè)/共54頁(yè)第三十七頁(yè)，共55頁(yè)。利潤(rùn)表提供(tgng)的信息l 反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源及構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性；l 反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等；l 反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用耗費(fèi)情況，如營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等；l 反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果(chnggu)據(jù)以判斷資本保值增值情況。第38頁(yè)/共54頁(yè)第三十八頁(yè)，共55頁(yè)。 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)(jigu)與形式表頭：報(bào)表名稱(mng

29、chng)(mngchng)、編制單位、所屬期間、貨幣計(jì)量等表體：利潤(rùn)表具體項(xiàng)目結(jié)構(gòu)形式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表 & & 多步式利潤(rùn)表（我國(guó)）第39頁(yè)/共54頁(yè)第三十九頁(yè)，共55頁(yè)。 利潤(rùn)表 企會(huì)02表編制(binzh)單位： 年 月 單位：元 稀釋(xsh)每股收益 其中：基本(jbn)每股收益五、每股收益 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：營(yíng)業(yè)外支出 加：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅

30、金及附加 減：營(yíng)業(yè)成本一、營(yíng)業(yè)收入上期金額本期金額行次項(xiàng) 目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表根據(jù)上年可比中期本表“本期金額本期金額”欄數(shù)據(jù)填列欄數(shù)據(jù)填列第40頁(yè)/共54頁(yè)第四十頁(yè)，共55頁(yè)。1營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)收入：收入：2營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)成本：成本：3營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加(fji)：4銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用：5管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：6財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：8營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：9營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入：10利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”

31、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用如為虧損則以如為虧損則以“”列示。列示?！盃I(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出：“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出11所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用：12凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)：“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用返回第41頁(yè)/共54頁(yè)第四十一頁(yè)，共55頁(yè)。 Part

32、4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間(qjin)的的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（簡(jiǎn)稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（簡(jiǎn)稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息 的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等，現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等， 具體包括具體包括(boku)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。按年編制按年編制(binzh)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短（通常為現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有

33、的期限短（通常為3個(gè)月以內(nèi)）、個(gè)月以內(nèi)）、 流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常不包括股票投資。風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常不包括股票投資。返回第42頁(yè)/共54頁(yè)第四十二頁(yè)，共55頁(yè)。作用(zuyng)： 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想生存、發(fā)展和獲利，必在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想生存、發(fā)展和獲利，必須具備以收抵支和到期須具備以收抵支和到期(do q)(do q)償債的能力，因此，償債的能力，因此，對(duì)現(xiàn)金流量的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，現(xiàn)金流量信息日益受到投資者、債權(quán)人和企業(yè)管理當(dāng)

34、局的金流量信息日益受到投資者、債權(quán)人和企業(yè)管理當(dāng)局的重視?，F(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：重視?，F(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1 1現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力、獲取現(xiàn)金能現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力、獲取現(xiàn)金能力和財(cái)務(wù)彈性。力和財(cái)務(wù)彈性。2 2現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量3 3現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量及影響現(xiàn)金現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素。流量的因素。編制基礎(chǔ)(jch)： 收付實(shí)現(xiàn)制第43頁(yè)/共54頁(yè)第四十三頁(yè)，共55頁(yè)?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容(nirng)與格式與

35、格式 （一）內(nèi)容(nirng)（二）格式(g shi)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額正表補(bǔ)充資料 第44頁(yè)/共54頁(yè)第四十四頁(yè)，共55頁(yè)。1. 經(jīng)營(yíng)(jngyng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括(boku)銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付職工薪酬、支付廣告費(fèi)用、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。 說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金的情況下，是否能夠維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資等。第45頁(yè)/共54頁(yè)第四十五頁(yè)，共55頁(yè)。2. 投資活動(dòng)(hu dng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。（對(duì)內(nèi)(du ni)和對(duì)外投資） 通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠分析企業(yè)通過(guò)投資獲取現(xiàn)金流量的能力，以及判斷投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。第46頁(yè)/共54頁(yè)第四十六頁(yè)，共55頁(yè)。3. 籌