會計基礎——資金籌集PPT

1、1教學科目基礎會計輔導 教案序號7章節(jié)標題第五章第五章 第一、二節(jié)資金籌集的賬務處理第一、二節(jié)資金籌集的賬務處理授課日期9。29授課班級1406出缺勤數(shù)應到 :19實到:19課堂類型課練結合教學目的和要求對工業(yè)企業(yè)資金籌集賬戶核算，會寫出相關的分錄。分組安排活動方式分組記憶，討論習題2第五章第五章 第一二節(jié)第一二節(jié) 資金籌集業(yè)務資金籌集業(yè)務 3投入投入 借入借入貨幣貨幣資金資金生產生產資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應供應 生產生產 銷售銷售工業(yè)企業(yè)的資金運動工業(yè)企業(yè)的資金運動儲備儲備資金資金主要經濟業(yè)務主要經濟業(yè)務4工業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務內容工業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務內

2、容1 1資金籌集業(yè)務；資金籌集業(yè)務；2 2、固定資產業(yè)務、固定資產業(yè)務3 3材料采購業(yè)務；材料采購業(yè)務；4 4生產過程業(yè)務；生產過程業(yè)務；5 5銷售過程業(yè)務；銷售過程業(yè)務；6 6、期間費用業(yè)務、期間費用業(yè)務7 7財務成果形成與分配業(yè)務財務成果形成與分配業(yè)務。5第二節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)資金籌集的核算 一、一、資金籌集的渠道資金籌集的渠道 1 1、投資者投入資本、投資者投入資本( (所有者權益所有者權益) ) 2 2、債權人投入的資金、債權人投入的資金（負債）（負債） 6二、投入資金的構成核算二、投入資金的構成核算（一）概述（一）概述 1、 投資主體投資主體 國家國家、法人、法人、個人個人、外商

3、外商 3 、投入資本形式、投入資本形式 貨幣資產貨幣資產、實物資產實物資產和無形資產等和無形資產等 4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，規(guī)定者外，不得抽回不得抽回。 7（二）投入資本會計核算（二）投入資本會計核算 1、設置賬戶、設置賬戶實收實收 資本資本股本股本資本資本公積公積8（1）“實收資本實收資本”賬戶（大部分企業(yè)適用，一般無賬戶（大部分企業(yè)適用，一般無須償還，長期使用）須償還，長期使用） 目的：目的：核算核算和和監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)實際收到的企業(yè)實際收到的資本金資本金的增的增減變動減變動 結構：結構：所有者權益類所有者權益類。實收資本實收資本借方借方

4、 （）（）貸方貸方（）（）投入資本的減少投入資本的減少期末余額：資本實有額期末余額：資本實有額投入資本的增加投入資本的增加9（2）“股本股本”賬戶（股份有限公司適用）賬戶（股份有限公司適用） 目的：核算和監(jiān)督目的：核算和監(jiān)督股份有限公司股份有限公司實際收到的資實際收到的資本金的增減變動本金的增減變動 結構：結構：所有者權益類所有者權益類 股股 本本借方借方（）（）貸方貸方 （+ +）股本的減少額股本的減少額期末余額：股本實有額期末余額：股本實有額股本的增加額股本的增加額10（3）“資本公積資本公積”賬戶賬戶 目的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資超出其在注出資超出其在

5、注冊資本或股本中所占的份額冊資本或股本中所占的份額 結構結構：所有者權益類所有者權益類資本公積資本公積借方（借方（）貸方（貸方（）資本公積的減少資本公積的減少期末余額：資本公積實期末余額：資本公積實存額存額資本公積資本公積的增加的增加112 2、賬務處理、賬務處理（1 1）一般企業(yè)投資者投入時）一般企業(yè)投資者投入時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產或固定資產 或原材料或原材料 貸：實收資本貸：實收資本（2 2）股份有限公司）股份有限公司 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產或固定資產 或原材料或原材料 貸：股本（面值）貸：股本（面值） 資本公積（

6、溢價）資本公積（溢價）大華公司接受某單位的投資大華公司接受某單位的投資1 000 0001 000 000元，款項已經存元，款項已經存入銀行。入銀行。分析：資產分析：資產/ /銀行存款銀行存款 借方借方 所有者權益所有者權益/ /實收資本實收資本 貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 1 000 0001 000 000大華公司接受某單位投入的一臺全新的設備，價值大華公司接受某單位投入的一臺全新的設備，價值500 500 000000元，已交付使用。元，已交付使用。分析：資產分析：資產/ /固定資產固定資產 借方借方 所有者權益所有者

7、權益/ /實收資本實收資本 貸方貸方借：固定資產借：固定資產 500 000500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 000500 00012 3 3、業(yè)務舉例、業(yè)務舉例 例例1 1、華景公司在設立過程中，收到各投資者按其認繳的出資、華景公司在設立過程中，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業(yè)的注冊資本金時額投入企業(yè)的注冊資本金時400400萬元，其中甲公司投入資本萬元，其中甲公司投入資本100100萬元，乙公司投入資本萬元，乙公司投入資本100100萬元，丙公司投入資本萬元，丙公司投入資本200200萬萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。例例2 2、接上例，經

8、投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者、接上例，經投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本丁公司投入的資本150150萬元，所占注冊資本的比例為萬元，所占注冊資本的比例為2020。此時，該公司注冊資本增加為此時，該公司注冊資本增加為500500萬元。資金收存銀行。萬元。資金收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 0004 000 000 貸：實收資本甲公司貸：實收資本甲公司 1 000 0001 000 000 乙公司乙公司 1 000 0001 000 000 丙公司丙公司 2 000 0002 000 000分析：在丁公司投入的分析：在丁公司投入的150150萬

9、元中，有萬元中，有500500萬萬2020100100萬元形萬元形成了注冊資本，另外成了注冊資本，另外5050萬元形成了資本公積。萬元形成了資本公積。 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 0001 500 000 貸：實收資本丁公司貸：實收資本丁公司 1 000 0001 000 000 資本公積資本公積 500 000500 00013例例3 3、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，發(fā)行價格元，發(fā)行價格1010元，股元，股款全部存入銀行?？钊看嫒脬y行。分析：投入資本核算應用分析

10、：投入資本核算應用“股本股本”賬戶，金額應用賬戶，金額應用面值即面值即1000 0001000 000，溢價，溢價100 000100 000（10101 1）900 900 000000，應記入，應記入“資本公積資本公積” 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：股本貸：股本 100 000100 000 資本公積資本公積 900 000900 00014二、負債籌集業(yè)務的核算二、負債籌集業(yè)務的核算 內容：短期借款、長期借款及結算形成的負債。內容：短期借款、長期借款及結算形成的負債。 1、短期借款：償還期限在、短期借款：償還期限在一年以內一年以內的借款的借款 2、

11、長期借款：償還期限在、長期借款：償還期限在一年以上一年以上的借款的借款 3、結算形成的負債：應付賬款、應付職工薪酬、結算形成的負債：應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費應交稅費 15（二）短期借款業(yè)務的核算（二）短期借款業(yè)務的核算 1、短期借款利息的確認與計量、短期借款利息的確認與計量 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時間時間 （1）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大，大，則在發(fā)生時直接記入則在發(fā)生時直接記入“財務費用財務費用”。 （2）按）按季度或半年結算季度或半年結算，則應該，則應該按月預提按月預提。 16 2、設置賬戶、設置賬戶 （

12、1）“短期借款短期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構借目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構借 入入期限在期限在年以下（含年）年以下（含年）資金資金 結構：結構：負債類賬戶負債類賬戶 借方（）借方（）貸方（貸方（+）短期借款短期借款歸還的短期借款歸還的短期借款借入短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期末余額：尚未歸還的短期借款期借款17（2） “財務費用財務費用”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產經營所需的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產經營所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費用資金等而發(fā)生的各種籌資費用 結構：結構：損益損益類（支出類或費用類）賬戶類（支出類或費用

13、類）賬戶 借方（）借方（）貸方（）貸方（）財務費用財務費用利息支出等利息支出等利息收入利息收入期末結轉本年利潤賬戶期末結轉本年利潤賬戶,一般無余額一般無余額18 3 3、賬務處理賬務處理 （1 1）借入時）借入時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 （2 2）計提利息）計提利息（權責發(fā)生制（權責發(fā)生制, ,每月計提利息）每月計提利息） 通過通過“應付利息應付利息”賬戶核算。賬戶核算。 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息（未付利息）貸：應付利息（未付利息） 19 3 3、賬務處理賬務處理 （3 3）付利息時）付利息時 借：財務費用（本月利息）借：財務費用（本月利息）應付利息（

14、以前預提利息）應付利息（以前預提利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （4 4）到期支付本金及利息）到期支付本金及利息借：短期借款（本金）借：短期借款（本金）財務費用（本月利息）財務費用（本月利息）應付利息（以前預提利息）應付利息（以前預提利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三個月的借款日從銀行取得三個月的借款100 000100 000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借款年利率6 6。按月計息，到期時還本。按月計息，到期時還本付息。要求編制下列會計分錄付息。要求編制下列會計分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款時日借款

15、時（2 2）按月計息（）按月計息（3 3）到期還本付息。）到期還本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 （2 2）0707年年1 1月月3131日日 0707年年2 2月月2828日，日，0707年年3 3月月3131日，計息分錄同上日，計息分錄同上（3 3）0707年年3 3月月3131日日 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000利息利息100 000100 0006 612121 1500500 借：財務費用借：財務費用 500 500 貸：應付利息貸：應付利息 500 500借：短期借款借：短期借款 10

16、0 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 借：應付利息借：應付利息 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 50021（二）長期借款業(yè)務的核算（二）長期借款業(yè)務的核算 1、設置、設置“長期借款長期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構借目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構借入的期限在入的期限在一年以上一年以上的資金，可設置的資金，可設置“本金本金”、“利利息調整息調整”等明細等明細 結構：結構：負債類賬戶負債類賬戶借方（）借方（）貸方（貸方（+）長期借款長期借款歸還的長期借款歸還的長期借款借入的長期借款借入的長

17、期借款期末余額：尚未歸還的長期末余額：尚未歸還的長期借款期借款22（二）長期借款業(yè)務的核算（二）長期借款業(yè)務的核算 2、設置、設置“應付利息應付利息”賬戶賬戶 目的：核算企業(yè)按照合同約定支付和利息，包括目的：核算企業(yè)按照合同約定支付和利息，包括吸收存款、吸收存款、分期付息到期還本的長期借款分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債、企業(yè)債券等應支付的利息券等應支付的利息 結構：結構：負債類賬戶負債類賬戶借方（）借方（）貸方（貸方（+）應付利息應付利息歸還利息歸還利息應付的未付利息應付的未付利息期末余額：應付未付的利期末余額：應付未付的利息息232、賬務處理、賬務處理 （1）借入時）借入時 借：銀行存款

18、借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 （2）利息）利息 長期借款付息的方式有長期借款付息的方式有 到期一次還本付息到期一次還本付息分期付息到期還本分期付息到期還本24n計提時尚未支付的利息計入計提時尚未支付的利息計入“應付利息應付利息”（流動（流動負債）負債）賬戶。賬戶。n一般長期借款一般長期借款的利息費用計入的利息費用計入“財務費用財務費用”，但，但是如果借入的款項是是如果借入的款項是購建固定資產（購建固定資產（專門借款），專門借款），則在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前進行資本化，則在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前進行資本化，計入該資產的成本，計入計入該資產的成本，計入“在建工程在建工程”（表

19、示尚（表示尚未完工的固定資產）未完工的固定資產）；固定資產達到預定可使用；固定資產達到預定可使用狀態(tài)后進行費用化，計入狀態(tài)后進行費用化，計入“財務費用財務費用”。25計息時計息時 借：財務費用（達到預定可使用狀態(tài)之后）借：財務費用（達到預定可使用狀態(tài)之后） 或者在建工程（達到預定可使用狀態(tài)之前）或者在建工程（達到預定可使用狀態(tài)之前） 貸：應付利息貸：應付利息（3 3）還本）還本 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款26例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三年期的借款日從銀行取得三年期的借款200 200 000000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借

20、款年利率6 6。按年計息，到期時。按年計息，到期時一次還本付息。要求編制下列會計分錄一次還本付息。要求編制下列會計分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款時（日借款時（2 2）按年計息（）按年計息（3 3）到期還本付息。）到期還本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長期借款貸：長期借款 200 000200 000（2 2）0707年年1212月月3131日日 利息利息200 000200 0006 612 00012 000 借：財務費用（在建工程）借：財務費用（在建工程） 12 00012 000 貸：應付利

21、息貸：應付利息 12 00012 000 08 08年年1212月月3131日，日，0909年年1212月月3131日，計息分錄同上日，計息分錄同上（3 3）0909年年1212月月3131日日 借：長期借款借：長期借款 200 000200 000 應付利息應付利息 36 00036 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 236 000236 000 27練習資金籌集的核算 AB.C三個投資者，投資成立一個有限責三個投資者，投資成立一個有限責任公司，任公司，A投入貨幣資金投入貨幣資金100 000元，元，B投入貨幣資金投入貨幣資金120 000元，元，C以房屋和設以房屋和設備進行投資，房屋作價備

22、進行投資，房屋作價100 000元，設備元，設備協(xié)議價協(xié)議價80 000元。元。要求要求（1）計算該公司注冊資本的數(shù)額。）計算該公司注冊資本的數(shù)額。（2）編制有關的會計分錄。）編制有關的會計分錄。要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄28練習資金籌集的核算 資料：佳興工廠資料：佳興工廠2001年年12月份有關經濟業(yè)務如月份有關經濟業(yè)務如下：下：1、收到國家投入的資本、收到國家投入的資本100 000元，存入銀行。元，存入銀行。2、收到某單位投入的一臺設備，價值、收到某單位投入的一臺設備，價值30 000。3、向銀行借入六個月期限的借款、向銀行借入六個月期限的借款50 000元，存入元，存入銀行。銀行。4、預提本月的短期借款利息、預提本月的短期借款利息3 000元。元。5、以銀行存款支付到期的短期借款、以銀行存款支付到期的短期借款40 000元，并元，并支付其利息支付其利息1 500元（前已預提元（前已預提900元）。元）。6、向銀行借入二年期借款、向銀行借入二年期借款80 000元，直接歸還前元，直接歸還前欠的貨款。欠的貨款。要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄要求：根據(jù)以上資料，編制相應