對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的探討

1、    對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的探討    雷盼盼摘 要會計信息化的發(fā)展已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進行適當?shù)恼{整，從而促進企業(yè)更好的發(fā)展。文章闡述了會計信息化發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，對信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中所存在的問題進行簡要的分析并提出改進意見。關鍵詞企業(yè);會計信息化;內(nèi)部控制在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和網(wǎng)絡信息技術水平不斷提升的背景下，信息技術逐漸被廣泛地應用到各個領域的經(jīng)營管理工作中，在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作也同樣發(fā)揮著較大的應用價值。會計信息化內(nèi)部控制工作質量

2、與效率直接關系到企業(yè)經(jīng)營工作能否有序的開展以及企業(yè)經(jīng)營管理目標能否順利實現(xiàn)。會計信息化的發(fā)展已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進行適當?shù)恼{整，從而促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。1 會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制所發(fā)生的變化1.1 在內(nèi)部環(huán)境方面所發(fā)生的改變隨著網(wǎng)絡技術的應用，對會計企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制造成了很大的影響，使得會計工作環(huán)境也發(fā)生了相應的變化，對會計的業(yè)務處理方式以及業(yè)務流程都帶來了很大的改變。這就要求會計部門對內(nèi)部控制機構進行適當?shù)恼{整，對業(yè)務流程進行創(chuàng)新改進，對新的責任進行重新劃分，從而使得工作人員能夠充分認識到自身所承

3、擔的責任以及應盡的義務。同時，在對會計專業(yè)人員進行培訓時，其培訓的重點應該由單一的技術操作轉向為既要掌握一定的計算機應用技術，還要具備良好的會計管理能力的復合型人才培養(yǎng)。1.2 在信息與溝通方面所產(chǎn)生的變化會計信息化發(fā)展，使得會計信息集成以及共享方面得到了極大的改善。通過網(wǎng)絡技術的應用，突破了時間以及空間的限制，對信息溝通的范圍進行了擴大，使得企業(yè)內(nèi)部中的各個部門能夠及時地對信息進行溝通。同時也能夠對行業(yè)中的動態(tài)進行及時的掌握，從而幫助財務部門在對企業(yè)風險進行預測時，數(shù)據(jù)更加準確有效。因此，企業(yè)要加強信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，對信息系統(tǒng)進行不斷地更新與維護，做好數(shù)據(jù)的輸入與輸出，有效的對網(wǎng)絡安全進行

4、控制，從而確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定的運行下去。2 企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題2.1 缺乏足夠的風險防控意識風險防控意識的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)中高層領導或者項目負責人，對于會計信息化內(nèi)部控制工作的重要性沒有全面的了解與認識，將內(nèi)部控制與成本控制以及安全控制等工作混為一談，認為內(nèi)部控制僅僅依靠相關會計規(guī)章制度便能實現(xiàn)。這一錯誤認知很容易導致會計信息化內(nèi)部控制開展過程中遭遇到多重阻礙，部分會計信息化內(nèi)部控制措施無法真正落到實處;另外，內(nèi)部控制執(zhí)行力較差。企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營管理過程中不可避免地會存在一些潛在的風險，如果企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力較差，則會直接導致會計信息化內(nèi)部控制措施流于表面，無法真正發(fā)揮出實際的風

5、險控制作用。同時，與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，會計信息化影響下企業(yè)內(nèi)部控制工作的復雜程度越來越高，對于pc系統(tǒng)的依賴性也逐漸加大，其內(nèi)部控制工作開展的難度也隨之提升。2.2 內(nèi)部職責不清晰傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部員工崗位相互分離，雖然操作相對較為煩瑣，效率相對不高，但是員工的責任承擔結構非常明確。同時，各個崗位之間能夠進行相互制約，通過對明細賬以及總賬之間的關系來對財務當中所出現(xiàn)的問題進行排查。隨著會計信息化的發(fā)展，所有的數(shù)據(jù)都是通過計算機來進行儲存計算的。同時由于計算機使用特點，就導致很難對出錯的環(huán)節(jié)進行排查，使得員工不能夠對自己的責任進行明確。會計信息化的發(fā)展，使得會計當中許多崗位被撤銷以及兼并

6、，這就導致會計部門中崗位責任以及管理上存在著一定的混亂，不能夠及時有效地開展工作。2.3 內(nèi)部審計難度加大在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制當中，在對各個環(huán)節(jié)進行操作時，都是按照規(guī)章制度進行操作的，員工之間的責任相對較為明確，這就使得在進行內(nèi)部審計時，更加方便快捷，對審計當中所發(fā)現(xiàn)的問題很容易查到具體的責任人員。但是在會計信息化的環(huán)境當中，各個部門之間的信息溝通更為方便，這就使得在對內(nèi)部進行審計時，員工之間可以通過網(wǎng)絡進行互相交流，從而導致審計工作的難度加大。2.4 傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系亟待完善在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展以及企業(yè)會計信息化水平不斷提升的影響下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的

7、實際需求。為了保證內(nèi)部控制效果，對于內(nèi)部控制體系實施優(yōu)化改革是非常必要的。3 企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的優(yōu)化措施3.1 強化企業(yè)會計人員的風險防控意識對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作而言，會計人員自身的綜合素質以及具備的風險防控意識，是影響企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制水平的關鍵性因素。在具體的內(nèi)部控制工作中，為了有效保證企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作質量，應該從強化會計人員的風險防控意識這一角度出發(fā)，通過采取一系列的措施來提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中相關信息的安全性。只有真正認識到會計人員風險防控意識對于內(nèi)部控制管理工作開展的重要性，保證會計人員自身的專業(yè)能力與綜合素質可以滿足內(nèi)部控制工作的實際需求，才

8、能最大程度上降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面風險問題的發(fā)生概率。3.2 對責任進行明確劃分會計信息化環(huán)境下要對會計崗位進行適當?shù)恼{整，促使會計崗位之間有效進行互相制約以及監(jiān)督。同時要對崗位的責任加以明確，將崗位責任落實在員工個人身上，使得員工能夠明確自身所承擔的責任以及義務，從而避免工作當中出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象。定期進行崗位輪換，加強對崗位的控制，設立專門的人員對上機操作工作日志進行保管，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而促進內(nèi)部工作的有效運轉，提高工作效率。3.3 加大對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度加大對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，是有效應對內(nèi)部控制執(zhí)行力較差這一問題的關鍵措施。擁有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機

9、制對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展有著直接重要意義，不僅可以保證企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的高效穩(wěn)定運轉，在提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制措施執(zhí)行力等方面也發(fā)揮著積極的作用。在具體的內(nèi)部控制過程中，想要進一步加大對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，應該在嚴格監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)運轉情況的基礎上，以此來促進企業(yè)會計信息客觀性與可靠性的提升。3.4 加強信息化技術培訓企業(yè)在對復合型人才進行培養(yǎng)的時候，要注重對員工信息化技術的加強與培養(yǎng)，使得員工能夠掌握基礎信息化技術應用，能夠有效掌握信息化環(huán)境中對原始數(shù)據(jù)的保存方式，從而為之后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及管理工作做好準備。定期組織員工對信息技術進行學習，提高員工信息

10、技術應用水平，提高工作效率。建立激勵機制，對優(yōu)秀員工給予表彰，對違規(guī)操作員工給予適當?shù)膽土P，激發(fā)員工工作熱情，同時能夠對自身行為進行約束，督促員工工作能夠規(guī)范化和科學化。3.5 完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系可以從以下入手：結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，合理設定內(nèi)部控制管理工作的目標，對企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的一系列可預見性風險開展預測，在此基礎上建立健全風險控制系統(tǒng)，從而為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作以及風險跟蹤控制工作的開展奠定堅實的基礎，保證相關控制措施可以按部就班的開展。一般情況下，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個模塊共同組成，為了進一步提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制水平，需要將企業(yè)內(nèi)部風險防御系統(tǒng)進