企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1、企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)目的：了解財務(wù)管理的運作基礎(chǔ)，基本看懂財務(wù)報表，為經(jīng)營和管理 更好服務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)知識企業(yè)法知識稅法知識會計電算化簡述培訓(xùn)對象：公司中層以上管理人員（包括倉管員、業(yè)務(wù)員、采購員、 各部門文員）培訓(xùn)方式：白話化培訓(xùn)，由于財務(wù)知識系統(tǒng)性和專業(yè)性較強，為了避 免聽課者打瞌睡，盡量用白話，不用專業(yè)術(shù)語。財務(wù)基礎(chǔ)知識（怎樣讀財務(wù)報告）財務(wù)會計報告財務(wù)報表 附注會計報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表看樣張：資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表（略）稅務(wù)報表和財務(wù)報表不同（附部分樣張）會計要素 會計憑證：原始憑證與記賬憑證 幾個主要原則會計要素資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)

2、收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他就收款存貨非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 長期待攤費用負(fù)債流動負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 非流動負(fù)債 （略 所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 收入 主營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費及傭金收入 保費收入 租賃收入 其他業(yè)務(wù)收入 匯況損益 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 利潤會計憑證：原始憑證與記賬憑證 原始憑證的相關(guān)規(guī)定 原始憑證( Source

3、documents) 也稱單據(jù)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。 原始憑證是會計核算的原始資料和重要的證明文件。如：銷貨發(fā)票、 收貨單、支票存根等。分類按來源: 外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取 得的憑證 ,如發(fā)票、送貨單等 自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員在執(zhí)行或完成某項 交易、事項時所填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、入庫單等按用途: 通知憑證是要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證,如罰款 通知單、銀行解款單、銀行結(jié)算憑證等 執(zhí)行憑證是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的憑證， 如銷貨發(fā)票、

4、 商品物 資驗收單等 計算憑證是已在進(jìn)行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行計算的憑證， 如成本計算 單、工資計算表等 按填制手續(xù) : 一次憑證是填制手續(xù)一次完成的憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單等 累計憑證是在一定時期內(nèi)在同一憑證中記錄發(fā)生的同類的重復(fù)的經(jīng) 濟業(yè)務(wù) ,需多次才能完成的憑證 ,如限額領(lǐng)料單 匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始單 據(jù)，如發(fā)料憑證匯總表等 按格式不同通用憑證（車票等） -略 專用憑證（公司入庫單） -略內(nèi)容名稱。日期和編號填制單位及接受單位名稱交易、事項內(nèi)容（包括：數(shù)量、計量單位、余額） （專業(yè)術(shù)語指經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）填制單位公章、有關(guān)人員簽章原始憑證附件填制和要求確定憑

5、證種類，及時如實填寫內(nèi)容完整 、書寫清楚、記錄正確 連續(xù)編號、妥善保管、按規(guī)定程序及時流轉(zhuǎn)。 （不連號的或?qū)戝e的要 蓋作廢章，不得撕毀） （重要性，特別是倉管人員加強認(rèn)識） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷或行書書寫中文大寫金額及出票日期審核內(nèi)容真實性合法、合規(guī)性合理性完整性正確性及時性錯誤更正方法原始憑證有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正， 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出 具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開不得在原始憑證上更 正。保管期限原始憑證的保管期限是 15 年,發(fā)票存根是 5年 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第三十條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保 管發(fā)票，不得擅自

6、損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿， 應(yīng) 當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。票據(jù)中數(shù)字日期的寫法 （業(yè)務(wù)員收票據(jù)時應(yīng) 注意辨別）正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金 收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全。票據(jù)和 結(jié)算憑證是銀行、 單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證， 是記載經(jīng)濟 業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證， 必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯 漏、不潦草，防止涂改。中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如 壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸

7、（陸）、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、萬（萬） 、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不 得用一、二（兩） 、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另 （或 0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字， 如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。一、中文大寫金額數(shù)字到 "元"為止的，在"元"之后，應(yīng)寫 "整"（或"正 "）字，在 "角"之后，可以不寫 "整"（或 "正"）字。大寫金額數(shù)字有 " 分"的，"分"后面不

8、寫 "整"（或"正"）字。三、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明 " 人民幣 "字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接 "人民幣 "字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印 "人民幣 "字 樣的，應(yīng)加填 "人民幣"三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù) 印固定的 "仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分 "字樣。四、阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有 "0" 時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言 規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：1·阿拉伯?dāng)?shù)字

9、中間有 "0" 時，中文大寫要寫 "零"字，如￥，應(yīng)寫成人民 幣陸壹仟肆佰零玖元伍角。2·阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個 "0" 時，中文大寫金額中間可以只寫一個 "零"字，如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。3·阿拉伯金額數(shù)字萬位和元位是 "0" ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 "0" ， 萬位、元位也是 "0" ，但千位、角位不是 "0" 時，中文大寫金額中可以 只寫一個零字，也可以不寫 "零"字。如￥

10、，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌 拾元零叁角貳分， 或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分， 又如￥， 應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分， 或者寫成人民幣壹拾萬零柒 仟元伍角叁分。4·阿拉伯金額數(shù)字角位是 "0" ，而分位不是 "0" 時，中文大寫金額 "元" 后面應(yīng)寫 "零 "字。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分； 又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。五、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號 " ￥" 。阿拉伯小 寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。六、票據(jù)的出票日期

11、必須使用中文大寫。 為防止變造票據(jù)的出票日期， 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和 叁拾的，應(yīng)在其前加 "零" ；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加 "壹" 。如 1 月 15 日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如 10 月 20 日，應(yīng)寫成零壹 拾月零貳拾日。另：原始憑證中票據(jù)的大致種類，業(yè)務(wù)人員在取得票據(jù)時要注意的事 項：慎收商業(yè)承兌匯票，保證不折無污點無修改墨跡。記賬憑證（略） （看樣張）幾個和日常工作相關(guān)的會計原則配比原則及時性白話企業(yè)法自然人與法人法人與非法人 公司法概念 分公司與子公司 注冊資本與實收資本 個人獨資企業(yè)與一人有限

12、責(zé)任公司 仲裁與訴訟、行政復(fù)議白話稅法流轉(zhuǎn)稅：增值稅：國稅與地稅； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人； 17%、6%、4%、3%；13%，7%，6%； 增值稅轉(zhuǎn)型生產(chǎn)型轉(zhuǎn)消費型；抵扣與認(rèn)證；采購注意事項；（稅票期限及補稅點的多種算法） 業(yè)務(wù)注意事項；（退票的期限，當(dāng)月退票和跨月退票的區(qū)別） 當(dāng)月的概念， 90 天的概念，作廢與紅字發(fā)票； 認(rèn)證期限與抄報稅期限。 （期限內(nèi)未認(rèn)證的后果） 淺析增值稅票的來源方式及不同影響（增值稅票無假票） 附：發(fā)票樣張營業(yè)稅（按流水額）略稅 目 征收范圍 稅率一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸 搬運 3%二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他

13、工程作業(yè) 3%三、金融保險業(yè) 5%四、郵電通信業(yè) 3%五、文化體育業(yè) 3%六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、 保齡球、游藝 5%-20%七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣 告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽 5% 九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%營業(yè)稅的計算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)收入， 除在發(fā)票上明確記載的 價格折扣外，不能抵減任何項目。營業(yè)稅額額 =營業(yè)收入 *相應(yīng)的稅率消費稅略附部分消費品消費稅率流轉(zhuǎn)稅的白話：企業(yè)虧損也要交的稅另：附加稅城建7%（市）

14、5%（縣鎮(zhèn)） 1%（其他）教育 3%防洪 1%深圳：城建 1%（貨運業(yè) 7%）教育 3%所得稅企業(yè)所得稅（33%、15%）25%、18%20% 22% 24% 25%，兩稅 合并25%、10%、20%（非居民、小型微利） 、15%（高新技術(shù)）兩免三減半（微利 3000萬以上 100 人以下 30萬以下） 三免三減半（重點基礎(chǔ)建設(shè)、環(huán)保）五免三減半2007年 3月 16日之前登記的 不能稅前扣除的：公益性捐贈支出超過利潤 10%以上福利費超過職工薪金的 14%教育經(jīng)費超過職工薪金的 %工會經(jīng)費超過職工薪金的 2%業(yè)務(wù)招待費：實際發(fā)生額的 60%：銷售收入的 5%0（熟低法）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷

15、售收入的 15%借款利息 管理費、租金和特許權(quán)使用費另：堤圍費（銷售收入的萬分之一）個人所得稅2008年以前，個人所得稅起征點是 1200 元。但稅法核定扣除額度 960，那是企業(yè)所得稅的計稅工資，即允許企業(yè)入賬（稅前扣除）工資為960元/月，它是企業(yè)所得稅的限定，與個稅不搭界的。2008年 1月始，個人所得稅起征點是 2000元，但新所得稅法已經(jīng)解 除工資限制，只要是合理的，全額可以入賬。工資薪金所得個人所得稅計算方法：應(yīng)納個人所得稅稅額 =（應(yīng)納稅所得扣除標(biāo)準(zhǔn)） *適用稅率 -速算扣 除數(shù) 扣除標(biāo)準(zhǔn) 2000 元/月 不超過 500 元的，稅率 5%，速算扣除數(shù)為 0；超過 500 元至

16、2000元的部分，稅率 10%，速算扣除數(shù)為 25 超過 2000元至 5000元的部分，稅率 15 %，速算扣除數(shù)為 125 超過 5000元至 20000元的部分，稅率 20 %，速算扣除數(shù)為 375 超過 20000元至 40000 元的部分，稅率 25%，速算扣除數(shù)為 1375 超過 40000元至 60000 元的部分，稅率 30%，速算扣除數(shù)為 3375 超過 60000元至 80000 元的部分，稅率 35%，速算扣除數(shù)為 6375 超過 80000 元至 100000元的部分，稅率 40%，速算扣除數(shù)為 10375 超過 100000 元的部分，稅率 45%，速算扣除數(shù)為 15375 另：年終獎、季度