會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄分析題含答案

1、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 計(jì)算分析題 （ 含答案解析 ） 34一、大豐公司 2013年 1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款為 60000 元，增值稅為 10200 元?？铐?xiàng)收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為 28000 元。（2）購(gòu)入原材料 4000 元，增值稅 680元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。 （3）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為 20000 元，增 值稅為 3400 元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）以銀行存款歸還短期借款 5000 元及本月借款利息 450元。（5） 經(jīng)核實(shí)某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶(hù)也已注銷(xiāo)，以前年度所欠該供貨 商的貨款 10000 元無(wú)法支付

2、。要求：逐筆編制大豐公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析： （1）銷(xiāo) 售產(chǎn)品借：銀行存款 70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000貸：庫(kù)存商品 28000 （2）購(gòu)買(mǎi)材料 借：原材料 4000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 4680 （3）購(gòu) 設(shè)備借：固定資產(chǎn) 20000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 （ 4）歸還短期 借款 借：短期借款 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 5450（5） 核銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 10000貸：營(yíng)業(yè)外收入 100

3、00二、甲股份有限公司 2003 年至 2009 年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.2003 年12月 1日,以銀行存款 300萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn) （不考慮 相關(guān)稅費(fèi)）。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。2.2009 年 4月 1日,將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售 ,取得價(jià)款 160萬(wàn)元并收存 銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 萬(wàn)元。 要求：（1）編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 計(jì)算各月攤銷(xiāo)無(wú)形資 產(chǎn)價(jià)值。（3）編制各月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4） 計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出 售形成的凈損益。 （ 5） 編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的 金額單位用萬(wàn)元表示） 答案解析：（1）編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)

4、的會(huì)計(jì)分錄 借：無(wú)形資產(chǎn) 300貸：銀行存款 300（2）計(jì)算各月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 300/10×1/12 2.5（萬(wàn)元） （3） 編制各月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 2.5 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2.5（4）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益 160-（300-2.5*64 ）-8 12（萬(wàn)元） （5） 編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷(xiāo) 160貸：無(wú)形資產(chǎn) 300應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 營(yíng)業(yè)外收入 12三、2011年 5 月 1 日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn) 完成 A產(chǎn)品一批。甲公司如期完成任務(wù)，產(chǎn)品已于 5月 3

5、1日入庫(kù)。假定 生產(chǎn)車(chē)間本月僅生產(chǎn)了 A 產(chǎn)品。發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用資料如下，編制相關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用某種材料 3000 千克，該材料單價(jià) 100 元。（2）生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為 4000 小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工 資為 10 元；車(chē)間管理人員工資 8000元，分配生產(chǎn)人員和車(chē)間管理人員工 資費(fèi)用。 （3）計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 4000 元。 （4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的 制造費(fèi)用5）A 產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 答案解析：（1）領(lǐng)用某種材料 3000 千克，該材料單價(jià) 100 元。 借：生產(chǎn)成本300000 貸：原材料 3000002）生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為 4000 小時(shí)，每

6、工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資 為 10 元；車(chē)間管理人員工資 8000 元，分配生產(chǎn)人員和車(chē)間管理人員工資 費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本 40000 制造費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 48000（3）計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 4000 元。 借：制造費(fèi)用 4000 貸： 累計(jì)折舊 4000（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 12000 貸：制造費(fèi)用 1200 0（5）A 產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 借： 庫(kù)存商品 352000 貸：生 產(chǎn)成本 352000四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲、乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率為 17。該公司所得稅稅率 25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè) 2 012 年 8 月發(fā)生

7、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 600 件，單價(jià) 90元，增 值稅率 17%，款項(xiàng)尚未收回。 （2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 1200 件，單價(jià) 110元，增 值稅率 17%，款項(xiàng)已存入銀行。（3）預(yù)收甲產(chǎn)品貨款 40000 元存入銀行。 （4）用銀行存款支付管理 人員工資 9000 元和專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資 6000 元。（5）銷(xiāo)售材料 400 公斤，單價(jià) 30 元，增值稅稅率 17，款項(xiàng)已存入 銀行。該材料單位成本為 25 元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售的甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本60元，乙產(chǎn)品單位成本 80 元。則該企業(yè) 2012年度 8月份利潤(rùn)表的報(bào)表項(xiàng)目金額為 : （1）營(yíng)業(yè)收入 （ ）

8、元 （2）營(yíng)業(yè)成本（ ） 元 （3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ ） 元 （4）利潤(rùn)總額（ ） 元 （5） 凈利潤(rùn) （ ） 元 答案解析：（1）營(yíng)業(yè)收入 =600*90+1200*110+400*30= 198000（ 元 ） （ 2）營(yíng)業(yè)成 本=600*60+1200*80+400*25= 142000（ 元） （3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè) 成本-管理費(fèi)用 -銷(xiāo)售費(fèi)用 =198000-142000-9000-6000=41000（ 元） （4）利 潤(rùn)總額 =41000 元（5）凈利潤(rùn) =41000-41000*25%=30750（元 ） 五、華龍公司系增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。20

9、11年 8月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 如下：（1） “發(fā)料憑證匯總表”顯示，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間共領(lǐng)用材料 198000 元用 于產(chǎn)品生產(chǎn)，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料 3000 元，公司行政管理部門(mén)領(lǐng)用材 料 2000 元。（2）“工資結(jié)算匯總表”顯示，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬為 114000 元， 應(yīng)付車(chē)間管理人員薪酬為 17100 元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為 22800 元。(3) 本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 5000 元(其中，生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)計(jì)提 折舊 4000元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 1000元)。 (4) 向 A公 司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為 200000 元，增值稅 額為 3

10、4000 元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交 A公司，A公司已承諾付款。 該批商品的實(shí)際成本為 140000 元。 (5) 將丙產(chǎn)品 15 臺(tái)作為福利分配給本 公司行政管理人員，丙產(chǎn)品每臺(tái)成產(chǎn)成本為 140 元，市場(chǎng)售價(jià)每臺(tái) 200 元 (不含增值稅) 。 要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析： (1) 領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 198000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2000 貸：原材料 2 03000(2) 分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 114000 制造費(fèi)用 17100 管理費(fèi)用 22800貸：應(yīng)付職工薪酬 153900 (3 )計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 40 00 管理費(fèi)用 10

11、00 貸：累計(jì)折舊 5000 ( 4)銷(xiāo)售商品借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 34000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000 貸：庫(kù)存商品 140000 (5) 丙產(chǎn)品作為福利分配 借：管理費(fèi)用 3510貸：應(yīng)付職工薪酬 3510 借：應(yīng)付職工薪酬 3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 510 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2100 貸： 庫(kù)存商品 2100六、甲公司 2011年 10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)A 所有者 追加投入資本 200000 元存入開(kāi)戶(hù)銀行。 (2) 從銀行提取現(xiàn)金 3000

12、元。(3) 開(kāi)出支票動(dòng)用銀行存款 26000 元，償還前欠貨款。 (4) 將短期借款 50000 元變更為長(zhǎng)期借款。 (5) 用銀行存款支付稅款滯納金 31000 元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析：(1) A 所有者追加投入資本 200000 元存入開(kāi)戶(hù)銀行。 借：銀行存款 2 00000貸：實(shí)收資本 (或股本) 200000 (2) 從銀行提取現(xiàn)金 3000元。 借：庫(kù) 存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000(3) 開(kāi)出支票動(dòng)用銀行存款 26000 元，償還前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 26000 貸：銀行存款 26000(4) 將短期借款 50000 元變更為長(zhǎng)期借款。 借

13、：短期借款 50000 貸： 長(zhǎng)期借款 50000(5) 用銀行存款支付稅款滯納金 31000 元 借：營(yíng)業(yè)外支出 31000 貸： 銀行存款 31000七、華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行管理， 2011年 6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3日， 向 A公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 10000 元，增值稅 1700元，材料已驗(yàn)收 入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）12 日，銷(xiāo)售甲商品 500件，每件售價(jià) 100元，價(jià)款 50000 元， 增值稅 8500 元，成本每件 60 元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（ 3）15日，與 D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定貨款

14、100000 元。 18日收到 D公 司預(yù)付貨款的 60%存入銀行。 20日將貨物發(fā)給 D公司。 （4）30 日，接供 電部門(mén)通知，本月應(yīng)付電費(fèi) 30000 元，其中生產(chǎn)：車(chē)間電費(fèi) 25000元；行 政管理費(fèi)用電費(fèi) 5000 元；當(dāng)即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）30 日，收到 D公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)付的其余款項(xiàng)。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案解析： 1. 購(gòu)原材料借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 2. 銷(xiāo)售 商品借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

15、 30000 貸： 庫(kù)存商品 30000 3. 預(yù)收貨款、銷(xiāo)售 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000 借：預(yù)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 17000 4. 支付電費(fèi)借：制造費(fèi)用 25000 管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 30000 5. 補(bǔ)收款 項(xiàng)借：銀行存款 57000 貸：預(yù)收賬款 57000八、大豐公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，適用 增值稅率 17%，所得稅稅率 25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司 2011 年發(fā) 生以下業(yè)務(wù)： （1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本 16 萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià) 格 40

16、 萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅 6.8 萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交 給買(mǎi)方。貨款及增值稅款尚未收到。（ 2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資 40萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資 24 萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資 8萬(wàn)元，企業(yè)管理 人員工資 8 萬(wàn)元， （3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入 8萬(wàn)元。（4）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 8 萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn) 折舊 5 萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊 2 萬(wàn)元，出租設(shè)備的折舊 1萬(wàn)元。5）用銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用 1 萬(wàn)元（6）在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)， 其市場(chǎng)價(jià)格 2 萬(wàn)元， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。則該公司 2011 年度利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目金額為：（1）營(yíng)業(yè)

17、收入 （ ） 元（ 2）營(yíng)業(yè)成本 （ ） 元（ 3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （ ） 元（4）利 潤(rùn)總額（ ）元（ 5）凈利潤(rùn) ）元 答案解析：（1）營(yíng)業(yè)收入 =40+8=48（萬(wàn)元 ）=480000（ 元） （2）營(yíng)業(yè)成本 =16+1=17 （ 萬(wàn)元 ）=170000（ 元 ）（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =48-17-8-2-1=20（ 萬(wàn)元 ）=200000（ 元） （4）利潤(rùn)總額 = 20+2=22（萬(wàn)元）=220000（ 元）（5）凈利潤(rùn) =22*（1-25%）=16.5（ 萬(wàn)元 ）=165000（ 元） 九、要求： 編制下 列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：丁公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一條先進(jìn)生產(chǎn)流水線， 價(jià)款為 6

18、0 0 萬(wàn)元，增值稅稅金為 102 萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，公司開(kāi)出期限 為 90 天的商業(yè)承兌匯票一次性支付價(jià)稅及運(yùn)費(fèi)等712 萬(wàn)元。（2）流水線運(yùn)抵公司后， 請(qǐng)專(zhuān)業(yè)安裝公司進(jìn)行安裝調(diào)試， 并通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀 行支付安裝調(diào)試費(fèi) 5 萬(wàn)元，生產(chǎn)流水線經(jīng)過(guò)試運(yùn)行，開(kāi)始正常生產(chǎn)。（3）公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)， 該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為 300 萬(wàn)元，已計(jì)提 折舊 80 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(4) 經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失 160 萬(wàn)元，尚未收到賠款。 毀損倉(cāng)庫(kù)發(fā) 生的清理費(fèi)用 1.5 萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。 (5) 倉(cāng)庫(kù)清理完畢， 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用。參考答案：第 1 題：借,在建工程,7120000 ；貸

19、,應(yīng)付票據(jù) ,7120000 ；第 2 題：借 , 在建工程 ,50000 ；貸 , 銀行存款 ,50000 ；借 , 固定資產(chǎn) ,7 170000；貸,在建工程 ,7170000 ；第 3 題：借,固定資產(chǎn)清理 ,2200000 ；借,累計(jì)折舊 ,800000 ；貸,固定 資產(chǎn),3000000 ；第 4 題：借 , 其他應(yīng)收款 ,1600000 ；貸 , 固定資產(chǎn)清理 ,1600000 ；借 , 固定資產(chǎn)清理 ,15000 ；貸,庫(kù)存現(xiàn)金 ,15000 ；第 5 題：借 ,營(yíng)業(yè)外支出 ,615000 ；貸, 固定資產(chǎn)清理 ,615000 ； 十、 偉業(yè)公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅

20、率為17%。偉業(yè)公司 2009年至 2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)2009 年 12月6日， 偉業(yè)公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生 產(chǎn)線價(jià)款為 2 000 萬(wàn)元，增值稅額為 340 萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為 5萬(wàn)元，款 項(xiàng)均以銀行存款支付 ; 沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定 該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2) 2009 年12月 11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和 計(jì)稅價(jià)格均為 20 萬(wàn)元，發(fā)生安裝工入工資 10 萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅 費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3) 2009 年12月 31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

21、，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 12年，預(yù)計(jì)凈殘值為 55 萬(wàn)元，采用直 線法計(jì)提折舊。 (4)2010 年 12 月 31 日，偉業(yè)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查 時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為 1615.12 萬(wàn)元。(5) 2011 年 1月 1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈 殘值為 25.12 萬(wàn)元， 采用直線法計(jì)提折舊。 要求：(1) 編制 2009 年 12 月 1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 編制 2009 年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制 2009年 12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算 2010

22、年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。(5) 編制2011年 12月 31日該生產(chǎn)線計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分 錄。( 注：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 答案解析：(1) 編制2009年 12月 1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 2005應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 貸：銀行存款 2345(2) 編制2009年 12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 30貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 10(3) 編制 2009年 12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30) 貸：在建工程 2035(4) 計(jì)算 2010 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折

23、舊額。 2010 年折舊額 =(2035-55) /12=165( 萬(wàn)元 )(5) 編制 2011年 12月 31日該生產(chǎn)線計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分 錄。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額 =(2035-165)- 1615.12=254.88( 萬(wàn)元 ) 借：資產(chǎn) 減值損失 254.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88 十一、請(qǐng)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：(1) 2010 年 12 月 10 日，甲公司銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票上注明的售價(jià)為 20000元，增值稅稅額為 3400 元，款項(xiàng)已由銀行 收訖。(2) 2010 年 12 月 15 日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增 值稅專(zhuān)用發(fā)

24、票上記載的價(jià)款為 300000 元，增值稅額 51000元，款項(xiàng)暫欠。(3) 2010年12月31日甲公司“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 0，2010年 1 2月 31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。 應(yīng)收賬款余額合計(jì) 為 351000 元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（4）2011 年 6 月 26 日，甲公司收到乙公司支付的部分貨款 330000 元存入銀行。（5）2011 年 8 月 1 日，乙公司無(wú)力支付剩余貨款，甲公司研究決定 將余款 21000 元作為壞賬損失處理。 答案解析：（1）借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增

25、值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 3400 （2）借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 51000 （3）351000*10%-0=35100 元 借：資產(chǎn)減值損失 35100 貸：壞賬準(zhǔn)備 35100 （4） 借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收賬款 330000 （5） 借：壞賬準(zhǔn)備 21000 貸：應(yīng)收賬款 21000十二、 2012年 1月 1日，丙公司從銀行借入資金 2700000元，借款期 限為 2 年，年利率為 7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借 款項(xiàng)已存入銀行。2012年 1 月 20日，丙公司用該借款購(gòu)買(mǎi)不需安裝

26、的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)， 價(jià)款 2000000 元，增值稅稅額為 340000 元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè) 備采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)可使用 10 年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為 5 0000 元。 要求：（1）編制丙公司借入長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制丙公司購(gòu)入生產(chǎn) 設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（3）編制丙公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄（ 4）編制丙公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄 （5）計(jì)算丙公司 2012 年 12 月 31 日 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 答案解析：（1）借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 2700000 貸：長(zhǎng)期借款 2700000（2）購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn) 2000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅

27、（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 340000 貸：銀行存款 2340000 （3） 按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息每月利息： 2700000*7%/12=15750 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15750 貸： 應(yīng)付利息 15750（4）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊月折舊額 =（2000000-50000）/10/12=16250 借：制造費(fèi)用 16250 貸： 累計(jì)折舊 16250（5）2012 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =2000000-16250*11=1821250十三、華安公司于 2011年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借 款，共計(jì) 900000 元，期限為 6 個(gè)月，年利率為 6%。根據(jù)與

28、銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。編 制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）1 月 1 日，借入短期借款，款項(xiàng)存入銀行賬戶(hù)。（2）1 月 31日，計(jì)提 1月份短期借款利息 （3）3月 31日，支付第一季度利息費(fèi)用（4）4月 30日，計(jì)提 4月份短期借款利息（5）6月 30日，支付第二季度利息費(fèi)用， 同時(shí)歸還本金。 答案解析：（ 1） 1 月 1 日，借入短期借款，款項(xiàng)存入銀行賬戶(hù)。借：銀行存款900000 貸：短期借款 900000（2）1 月 31 日，計(jì)提 1月份短期借款利息 900000*6%/12=4500 元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 貸：應(yīng)付利息 4500（3

29、）3 月 31 日，用銀行存款支付第一季度利息費(fèi)用借：應(yīng)付利息 9000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500貸：銀行存款 13500（4）4月 30 日，計(jì)提 4月份短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 貸： 應(yīng)付利息 4500（5）6月 30日，支付第二季度利息費(fèi)用，同時(shí)歸還本金。借：應(yīng)付利息 9000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 短期借款 900000貸：銀行存款 913500十四、資料一：假定 A、B、C 三公司共同投資組成 ABC有限責(zé)任公司按 ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為 1200 萬(wàn)元， A、B、C 三方各占三 分之一的股份。假定 A公司以廠房投資，該廠房原值 600 萬(wàn)元，已提折舊 300 萬(wàn)元

30、，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為 400 萬(wàn)元（同公允價(jià)值）； B 公司以?xún)r(jià) 值 300 萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值 100 萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，其價(jià)值已被 投資各方確認(rèn)，并已向 ABC公司移交了專(zhuān)利證書(shū)等有關(guān)憑證； C 公司以貨 幣資金 400 萬(wàn)元投資，已存入 ABC公司的開(kāi)戶(hù)銀行。資料二：假定 D公司和 E 公司有意投資 ABC公司，經(jīng)與 A、 B、 C三公司協(xié)商， 將 ABC公司變更為 ABCDE公司，注冊(cè)資本增加到 2000 萬(wàn)元， A、B、C、D、 E五方各占五分之一股權(quán)。 D公司以?xún)r(jià)值 500 萬(wàn)元的一項(xiàng)土地使用權(quán)出資， 其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，取得 20%的股份； E 公司需以貨幣資金出資

31、 50 0 萬(wàn)元，以取得 20%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，有關(guān)出資 及變更登記手續(xù)辦理完畢。要求：（1）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 A 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（2）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 B 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（3）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 C 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄4）根據(jù)資料二， 編制 ABCDE公司實(shí)際收到 D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（5）根據(jù)資料二， 編制 ABCDE公司實(shí)際收到 E 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 答案解析：（1）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 A 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 4000000貸：實(shí)收資本 （或股本 ） 40

32、00000（2）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 B 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 3000000 無(wú)形資產(chǎn) 1000000貸：實(shí)收資本 （或股本 ） 4000000（3）根據(jù)資料一，編制 ABC公司實(shí)際收到 C 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 4000000貸：實(shí)收資本 （或股本 ） 4000000（4）根據(jù)資料二， 編制 ABCDE公司實(shí)際收到 D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：無(wú)形資產(chǎn) 5000000貸：實(shí)收資本 （或股本 ） 4000000 資本公積 1000000（5）根據(jù)資料二， 編制 ABCDE公司實(shí)際收到 E 公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 5000000貸：實(shí)收資本

33、（或股本 ） 4000000 資本公積 1000000十五、 2012年 5月 6日， A公司與 B公司簽訂原材料采購(gòu)合同，向 B公司采購(gòu)材料 6000 噸，每噸單價(jià) 40 元，所需支付的款項(xiàng)總額 240000 元。 合同約定，合同訂立之日， A 公司向 B公司預(yù)付貨款的 30%，驗(yàn)收貨物后 補(bǔ)付其余款項(xiàng)。當(dāng)日， A 公司以銀行存款預(yù)付貨款。2012年 6 月 25日，A公司收到 B公司發(fā)來(lái)的材料并驗(yàn)收入庫(kù)， 取得的 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為 240000 元，增值稅額為 40800 元。6 月 2 7 日， A 公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。2012年 7 月，根據(jù) A公司“發(fā)料憑證匯總表

34、”的記錄，生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn) 產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料 120000 元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 11000元，企業(yè)行 政管理部門(mén)領(lǐng)用 6000 元。要求：（1）編制 A 公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制 A公司購(gòu)入材料的會(huì) 計(jì)分錄 （3）編制 A 公司補(bǔ)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（4）編制 A 公司匯總車(chē)間領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄（5）編制 A 公司行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄答案解析： （1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款 72000 貸：銀行存款 72000 （2）購(gòu)入材料借：原材料 240000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 40800 貸：預(yù)付賬款 280800 （3） 補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款 208800 貸：銀

35、行存款 208800 （ 4）車(chē)間領(lǐng)用材料 借： 生產(chǎn)成本 120000 制造費(fèi)用 11000 貸：原材料 131000（5）行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用 6000 貸：原材料 6000十六、 Y公司 2012年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 60000元，車(chē)間一般耗用材料 4000元。 2. 將當(dāng) 月制造費(fèi)用 6000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 3. 完工產(chǎn)品 80000 元驗(yàn)收入庫(kù)。 4. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本 40000 元。 5. 將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類(lèi)賬戶(hù)金額 轉(zhuǎn)結(jié)至本年利潤(rùn)。 要求：根據(jù)上述資料， 使用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。正確答案是：第 1 題：借,生產(chǎn)成本 ,6000

36、0 ；借,制造費(fèi)用,4000 ；貸, 原材料 ,64000 ；第 2 題：借,生產(chǎn)成本 ,6000 ；貸,制造費(fèi)用 ,6000 ； 第 3 題：借,庫(kù) 存商品,80000 ；貸,生產(chǎn)成本 ,80000 ；第 4 題：借 ,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,40000 ；貸,庫(kù)存商品 ,40000 ； 第 5 題： 借,本年利潤(rùn),40000 ；貸,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,40000 ；十七、甲公司為增值稅一般納稅人， 2012 年 3 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)如下：（1）預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 500 萬(wàn)元，存入銀行。（2）向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅額 102萬(wàn)元，共計(jì) 702 萬(wàn)

37、元。原已向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 500 萬(wàn)元，不足部分購(gòu)貨單位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本 350 萬(wàn)元。（3）預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 20 萬(wàn)元。 （4）以銀行存款 300 萬(wàn)元支付本月份職工工資。 （ 5）按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230 萬(wàn) 元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表 示）答案解析：解析：（1）預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 500 萬(wàn)元，存入銀行。 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500（2）向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅額 102萬(wàn)元，共計(jì) 702 萬(wàn)元。原已向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 500 萬(wàn)元，不足部分購(gòu)貨單

38、位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本 350 萬(wàn)元。 借：預(yù)收賬款 500 銀行存款 202貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù) 存商品 350（3）預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 20 萬(wàn)元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 貸：應(yīng)付利息 20（4）以銀行存款 300 萬(wàn)元支付本月份職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 300 貸：銀行存款 ,300（5）按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230 萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 30 貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 230十八、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年 7月份發(fā)生的有關(guān) W材料業(yè)務(wù)如下：（

39、1）7 月 5 日，持銀行匯票 300 萬(wàn)元購(gòu)入 W材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的貨款為 216 萬(wàn)元，增值稅額 36.72 萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi) 1.8 萬(wàn)元， 材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。（2）7 月 8 日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入 W材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票 上注明的貨款為 163 萬(wàn)元，增值稅額 27.71 萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 0.4 萬(wàn) 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）7 月 16 日，收到乙公司作為資本投入的 W材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。 投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為 1415 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 240.55 萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假 定

40、合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（4）7月 23日，銷(xiāo)售 W材料一批 ,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià) 為 171 萬(wàn)元，增值稅額為 29.07 萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料成本 168 萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司持銀行匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄（2）編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會(huì)計(jì)分錄（3）編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄（4）編制甲公司收到作為資本投入的材料的會(huì)計(jì)分錄（ 5）編制甲公司銷(xiāo)售材料的會(huì)計(jì)分錄 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案解析：（1）持銀行匯票購(gòu)入材料借：原材料 217.8應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 36.72 貸：其他

41、貨幣資金 254.52 （ 2）剩余票款退回并存入銀行 借：銀行存款 45.48貸：其他貨幣資金 45.48（3）持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料借：原材料 163.4應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) ,191.114）收到作為資本投入的材料 借：原材料 1415應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 240.55 貸：實(shí)收資本 （或股本 ）,1655.55 （5）銷(xiāo)售材料借：銀行存款 200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 29.07 借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸： 原材料 168十九、 W公司 2011年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（

42、1）12月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款， 共計(jì) 500000元， 期限為 6 個(gè)月，年利率為 6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本 金到期后一次歸還；利息按月預(yù)提，按季支付。（2）12 月 6 日，向甲公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的售價(jià)為 900000 元，增值稅稅額為 153000 元。商品已發(fā)出，貨款尚 未收到。該批商品的成本為 700000 元。（3）12 月 9 日，購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的 價(jià)款為 500000 元，增值稅額為 85000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng) 尚未支付。（4）12 月 31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 27000

43、 元，其中管理用設(shè)備折舊 6000 元，生產(chǎn)用設(shè)備折舊 21000元。（5）12 月 31 日，對(duì)應(yīng)收甲公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn) 金流量現(xiàn)值為 890000 元。除上述資料外， 不考慮其他因素。 要求： 編制上述業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分 錄。 答案解析：（1）借款、計(jì)提利息 借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)付利息 2500 （2）銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款 1053000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 153000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 貸：庫(kù)存商品 700000 （3）購(gòu)材料借：原材料 50000

44、0應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 85000 貸：應(yīng)付賬款 585000 （4） 計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用 6000 制造費(fèi)用 21000 貸：累計(jì)折舊 27000 （ 5）資產(chǎn) 減值1053000-890000=163000 借：資產(chǎn)減值損失 163000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 63000二十、甲公司 2009-2012 年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于 2009 年 1 月從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，以銀行存 款支付買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用 20 萬(wàn)元。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）甲公司于各年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。該專(zhuān)利的法定有效期為15年，合同劃定有效期為 10 年。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）

45、2012年 12 月公司將該項(xiàng)專(zhuān)利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得25萬(wàn)元收入，款項(xiàng)已存入銀行。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)提與轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益。答案解析：（1） 借：無(wú)形資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000 （2） 借：管理費(fèi)用 2 0000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 20000 （3） 借：銀行存款 250000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250000 （4） 借：其他業(yè)務(wù)成本 132500貸：無(wú)形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12500 （5）250000-1325 00=117500二十一、甲企業(yè)

46、3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3 月 6 日，銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià) 為 700000 元，增值稅稅額為 119000 元。商品已發(fā)出，貨款已收到并存入 銀行。該批商品的成本為 500000 元。（2）3月 8日，用銀行存款購(gòu)入某上市公司股票 10000股，每股市價(jià) 9 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 300 元，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn) 行核算。（3）3 月 15 日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資 120000元。（4）3 月 30 日，計(jì)算分配職工工資 120000 元，其中：生產(chǎn)工人工資 90000元，車(chē)間管理人員工資 10000 元，企業(yè)管理人員工資 20000元。

47、（5）3月 31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 40000元，其中管理用設(shè)備折舊 5 000 元，生產(chǎn)設(shè)備折舊 35000 元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 分錄。 答案解析： （ 1）銷(xiāo)售商品借：銀行存款 819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 119000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 貸：庫(kù)存商品 500000 （2）購(gòu)入股票借：交易性金融資產(chǎn) 90000 投資收益 300貸：銀行存款 90300 （ 3）支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 120000 貸：銀行存款 120000 （4）計(jì)算分配職工 工資 借：生產(chǎn)成本 900

48、00 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付職工薪酬 120000 （ 5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用 5 000 制造費(fèi)用 35000 貸：累計(jì)折舊 40000二十二、 2011年 7月16日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 500000 元，增值稅額 85000 元。甲企業(yè) 已將商品運(yùn)抵乙企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為300000 元。2011年 12月 31 日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收乙企業(yè)的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì) 其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 450000 元。2012年 2 月 3 日，甲企業(yè)實(shí)際收到乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)的款項(xiàng)450000 元。要

49、求：（1）編制甲企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲企業(yè) 2011年 12月 31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額； （4） 編制甲企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（ 5）編制甲企業(yè)收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 答案解析：解析：（1）編制甲公司確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 85000（2）編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000貸：庫(kù)存商品 300000（3）計(jì)算甲公司 2011年 12月 31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額； 58500 0-4500

50、00=135000（4）編制甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；借：資產(chǎn)減值損失 135000 貸：壞賬準(zhǔn)備 135000（5）編制甲公司收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 450000 壞賬準(zhǔn) 備 135000 貸：應(yīng)收賬款 585000二十三、興華公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需 D材料按實(shí)際成本核算。 2012年 8月份發(fā)生的有關(guān) D材料業(yè)務(wù)如下：（1）8月 3日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入 D材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票 上注明的貨款為 163 萬(wàn)元，增值稅額 27.71 萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 0.4 萬(wàn) 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）8月 8日，收到甲公司作為資本投入的 D材料，并驗(yàn)

51、收入庫(kù)。投 資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為 1415 萬(wàn) 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 240.55 萬(wàn)元，甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定 合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）8 月 23 日，銷(xiāo)售 D材料一批，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售 價(jià)為 171 萬(wàn)元，增值稅額為 29.07 萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批 D材料 實(shí)際成本為 168 萬(wàn)元。（4）8 月 29 日，因自然災(zāi)害毀損 D材料 15 萬(wàn)元，該批材料購(gòu)入時(shí)支 付的增值稅為 2.55 萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償 11 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到， 其余損失已經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。（5）8月份，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用

52、D材料 600萬(wàn)元；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 D材 料 20 萬(wàn)元；企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用 D 材料 30 萬(wàn)元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案解析：解析： （1） 購(gòu) D材料借：原材料 163.4應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 27.71貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11 （2）甲公司投入 D材料 借：原材料 1415應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 240.55貸：實(shí)收資本 （或股本 ） 1655.55 (3) 銷(xiāo)售 D 材料借：銀行存款 200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 29.07借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸：

53、原材料 168 （4） 毀損 D 材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17.55 貸：原材料 15應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 2.55 借：其他應(yīng)收款 11 營(yíng)業(yè) 外支出 6.55貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 17.55 （5） 領(lǐng)用 D 材料借：生產(chǎn)成本 600 制造費(fèi)用 20 管理費(fèi)用 30 貸：原材料 650二十四、 A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年 12月 23 日，接受 B公司作為資本投入的專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，合同 約定該設(shè)備的價(jià)值為 400 萬(wàn)元，假定合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值 相符，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 68 萬(wàn)元。經(jīng)約定 A公司接受 B公司的投入資本 為

54、468 萬(wàn)元。A公司收到該專(zhuān)用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用。該專(zhuān)用設(shè)備估 計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年 12月 8日，A公司將上述設(shè)備對(duì)外出售， 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅額為 51 萬(wàn)元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款。要求：（1）編制 A 公司接受 B公司投入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算A公司 2010 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額（3）編制 A公司計(jì)提 2010 年度固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄 （4）計(jì)算 A 公司處置設(shè)備的凈損益 （5）編制 A 公司處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 （答案中 的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案解析：解析：（1）接受

55、B 公司投入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 貸：實(shí)收資本（或股本） 468 （2） 2010 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額 400*（1-5%）/5=76（3）計(jì)提 2010 年度固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 76 貸：累計(jì)折舊76（4）處置設(shè)備的凈損益 300-（400-76*2）=52 （ 5）處置設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理 248 累計(jì)折舊 152 貸： 固定資產(chǎn) 400 借：銀行存 款 351貸：固定資產(chǎn)清理 300應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 51 借：固定資產(chǎn)清理 52 貸：營(yíng)業(yè) 外收入 52 二十五、 A企業(yè)于 2012年1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)

56、營(yíng)用 短期借款，共計(jì) 900000元，期限為 9 個(gè)月，年利率為 5%。根據(jù)與銀行簽 署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支 付。要求：1）編制 A 企業(yè)借入短期借款的會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算 A企業(yè)按月計(jì)提利息的金額（3）編制 A企業(yè) 1 月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄（4）編制 A企業(yè) 3 月末支付第一季度銀行借款利息的會(huì)計(jì)分錄（5）編制 A企業(yè) 9 月末償還借款本金及第三季度銀行借款利息的會(huì)計(jì) 分錄答案解析：解析： （ 1）借入短期借款 借：銀行存款 900000 貸：短 期借款 900000 （ 2）按月計(jì)提利息的金額 900000*5%/12=3750 （3）1 月 末

57、計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3750 貸：應(yīng)付利息 3750（4）3 月末支付第一季度銀行借款利息 借：應(yīng)付利息 7500 財(cái)務(wù)費(fèi) 用 3750 貸：銀行存款 11250（5）9 月末償還借款本金及第三季度銀行借款利息借：短期借款 900000 應(yīng)付利息 7500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3750貸：銀行存款 911250二十六、甲公司 2012 年 3 月出售一座倉(cāng)庫(kù)，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）該倉(cāng)庫(kù)原值 400000 元，已經(jīng)計(jì)提折舊 60000 元。將該倉(cāng)庫(kù)凈值轉(zhuǎn) 入固定資產(chǎn)清理。(2) 以銀行存款支付有關(guān)清理費(fèi)用 8000 元。 (3) 出售價(jià)格為 390000元，款項(xiàng)已存入銀行。 (4) 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 19500 元。 (5) 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損 益。要求