會(huì)計(jì)二十五個(gè)疑難問(wèn)題解答

1、會(huì)計(jì)二十五個(gè)疑難問(wèn)題解答01. 補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行 財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入” 科目屬“損益表” 科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在 “損益表” 中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其 它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。02. 被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理(1) 調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅(2) 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利 潤(rùn)分配- 未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整(3) 補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 對(duì)查補(bǔ)的前

2、年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以 前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。03. 促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人借: 營(yíng)業(yè)外支出貸: 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅04. 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處 理問(wèn)題借：原材料貸：應(yīng)付帳款 - 暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷； 收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款05. 代理出口的會(huì)計(jì)處理1、收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商

3、品3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款4、代理進(jìn)口（1）、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)?借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款（2）、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款 （代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款（3）、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付 帳款貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款06. 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入， 因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。 預(yù)收售房

4、款， 開(kāi)收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí) 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營(yíng)收入07. 銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題讀者譚少可問(wèn)： 我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)， 銷售的對(duì)象為飼 料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶， 他們大部分都不需要發(fā)票。 請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票 的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如: 飼料:借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目。 貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅， 屬于直接減免性質(zhì)， 則同時(shí)按不 含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳， 借“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增 值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅

5、明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目 下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款， 可根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填 列；在填報(bào) “增值稅納稅申報(bào)表” 時(shí)，直接在 “銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免 稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額” 08. 企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)， 其不足部 分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅” 科目出現(xiàn)借方余額時(shí)， 該期不需繳納增值稅， 該借方余額即反映 為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。09. “住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科 目問(wèn)題借：管理費(fèi)用貸

6、：累計(jì)折舊10. 購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 （ 比如采購(gòu)油 ） 答：1. 購(gòu)油時(shí)借：材料采購(gòu) 5400000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918000貸：應(yīng)付帳款 63180009 2發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí) 為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12636貸：材料采購(gòu)（5400000元？o） 10800應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1836（10800 元?7%）11. 對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存 在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題1 、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直

7、 接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。2、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為 壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。12. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)， 貨款已付清， 但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票 未到，可先按實(shí)際付款額借：“庫(kù)存商品”等科目貸：“銀行存 款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā) 票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn) 項(xiàng)稅額）貸：銀行存款?13. 中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處 理問(wèn)題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)， 會(huì)計(jì)處理為： 按照投資單位 的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸 記“實(shí)收資

8、本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì) 折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià) 值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。14. 因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題 對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出 口的銷售額， 均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入 “應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅 的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅， 而把出口的銷售額的銷項(xiàng) 稅額記入“待攤費(fèi)用 - 待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目 .征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的， 出口退稅是出口單證齊 全后辦理的， 兩項(xiàng)不能等同。 由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售

9、額因出口單證不齊而零申報(bào)， 以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊， 全額抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15. 銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及 會(huì)計(jì)處理問(wèn)題(1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的 邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的 會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅其它業(yè)務(wù)收入(2) 年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè) 所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)16. 銷售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相 符如何處理問(wèn)題借：銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入 1001應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅

10、但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001?7熾)， 即稅金為元，其稅金+收入=，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在 增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款元 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)元 借：現(xiàn)金元貸：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款元 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理： 借：其它應(yīng)付款 - 現(xiàn)金長(zhǎng)款元貸：營(yíng)業(yè)外收入元17. 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何 處理購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開(kāi) 具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：(1) 發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品(2)

11、開(kāi)出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款 - 鬃公司 貸：應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 商品銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品(3) 收到貨款時(shí) 借：銀行存款?貸：應(yīng)收帳款 - 鬃公司18. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 某公司因 xx 年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)?稅務(wù)部門對(duì)我公司超額部分按 %的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作 5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從 97 年開(kāi)業(yè)至今，未 有利潤(rùn))。由于超額列支了工資、 交際應(yīng)酬費(fèi)， 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司 作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí)。借：

12、利潤(rùn)分配 - 稅收罰款 5000貸：銀行存款 5000繳交稅金時(shí)借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19. 企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題帳務(wù)處理如下：購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn) 10000貸：銀行存款 10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積 - 公益金 100009貸：盈余公積 - 一般盈余公積 10000 元 公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金， 專門 用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。 職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成 后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積 （股份制企業(yè) “法定盈余公積” 明細(xì)科目處理， 其它企業(yè)可通過(guò) “一般盈余科目” 明細(xì)科目處理）20. 委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題 某公司從國(guó)外

13、購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料 10 噸，境外成交 價(jià) 1000 元噸，共 10000 元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為 1200 元噸， 共 12000 元；另進(jìn)口關(guān)稅共 5000 元，增值稅 3000 元。借：原材料 15000 元應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000 元貸：應(yīng)付賬款 -* 外貿(mào)公司 18000 元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款 -* 外貿(mào)公司 18000 元貸：銀行存款 18000 元 在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按 材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu) 買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以 10000 元作為記賬依據(jù)。21. 銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何

14、進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票 時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下 （1） 如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅 字分錄借：物資采購(gòu)（紅字）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字）（2） 如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄 借：庫(kù)存商品（紅字）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。22. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工， 根據(jù)現(xiàn)行增值稅法 規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)

15、貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類產(chǎn)品售價(jià) *數(shù)量 *17 ）庫(kù)存商品 （成本價(jià) *數(shù)量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷售， 因此不需作收入分錄， 不需開(kāi)具銷售發(fā)票， 也不需在損益表中反 映23. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中， 收取貨款的時(shí)候， 一些貨款的零頭尾 數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾 數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi) 用？按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的 貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理 費(fèi)用即可。24. 代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題借：其它應(yīng)收款 - 墊支運(yùn)費(fèi) -* 單位貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款 - 墊支運(yùn)費(fèi) -* 單位25. 來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題 投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、 零件 等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來(lái)料” 備查科目和有關(guān)