會計銀行存款記賬常見的16種錯誤

1、會計銀行存款記賬常見的 16種錯誤會計是一件需要十分細(xì)心認(rèn)真的工作，否則一個不小心 就會犯這樣或那樣的錯誤。關(guān)于銀行存款日記賬，小會計經(jīng) 常犯16種常見的錯誤，會給大家一一列舉，希望大家引以 為戒。首先說明一下銀行存款日記賬的概念與重要性，它是指 專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財 會人員做賬時必有的會計科目。接下來16種最愛犯錯誤給大家一一列舉。(1) 制造余額差錯即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利 用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行 存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做 準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾

2、復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難 發(fā)現(xiàn)。(2) 擅自提現(xiàn)擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的 便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記 賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。(3) 混用 庫存現(xiàn)金”和 銀行存款”科目會計人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行 存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款 的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。(4) 公款私存即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：將各種現(xiàn)金收

3、入以個人名義存入銀行，以預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶，業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù)費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個人 名義存入銀行等。(5) 出借轉(zhuǎn)賬支票即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?6) 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)指會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉(zhuǎn)移資金 的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為應(yīng)收賬款” 和 銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外 單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬

4、支票存人 銀行時，作如下分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款提取現(xiàn)金時作分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄：借：應(yīng)付賬款貸：庫存現(xiàn)金為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處 理，而是直接入賬，分錄為：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金(7) 涂改銀行對賬單涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套 取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行 存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平 衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。(8) 支票套物是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。(9) 從銀行提現(xiàn)不記

5、現(xiàn)金賬指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出 現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而 將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記 賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種 手法極難被發(fā)現(xiàn)。(10) 截留銀行存款收入指會計人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀 行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生 在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員 將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出 存款。(11) 重復(fù)登記銀行存款支出款項指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證 和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日

6、記賬，使得一 筆業(yè)務(wù)兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入 賬的手法，將款項占為己有。(12) 出借賬戶指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位 銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位 通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費。在這 種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本 單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵， 不記銀行存款日記賬。(13) 涂改轉(zhuǎn)賬支票日期會計人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的 日期涂改為報賬年度的日期進行重復(fù)記賬，再擅自開具現(xiàn)金 支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于 重復(fù)記賬，銀行存款日

7、記賬余額將大于銀行對賬單余額。記 賬時的會計分錄為：借：銀行存款貸：相關(guān)科目這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提 取現(xiàn)金做好了準(zhǔn)備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款(14) 套取利息會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不 記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存 款利息后，記入財務(wù)費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款 利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有 額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存 款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被 貪污了。這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單 位很難被發(fā)現(xiàn)。(15) 涂改銀行存款進賬單日期會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案 中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采 取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的 進賬單作如下會計分錄：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符， 因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬 單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用 收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬 單自動平衡。(16)