第五章 金融機構(gòu)往來

1、第五章第五章 金融機構(gòu)往來金融機構(gòu)往來的核算的核算 金融企業(yè)會計第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計 廣義廣義狹義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機構(gòu)之間的往來中央銀行與金融機構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間的往來 各金融機構(gòu)之間的往來各金融機構(gòu)之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行

2、與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 金融機構(gòu)往來金融機構(gòu)往來第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算人民銀行人民銀行存款準備金帳戶存款準備金帳戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)劃撥系統(tǒng)內(nèi)劃撥再貼現(xiàn)和再貸款再貼現(xiàn)和再貸款準備金存放準備金存放貨幣發(fā)行回籠貨幣發(fā)行回籠同業(yè)拆借同業(yè)拆借同業(yè)往來清算同業(yè)往來清算財政性存款財政性存款商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來實務(wù)操作流程實務(wù)操作流程 一、商業(yè)銀行準備金存款賬一

3、、商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立戶的開立 金融企業(yè)會計商業(yè)銀行準備金商業(yè)銀行準備金 法定存款法定存款準備金準備金 支付準備金支付準備金 根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化增減的變化, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央銀行。存放在中央銀行。也稱備付金，保證也稱備付金，保證日常資金支付。日常資金支付。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、商業(yè)銀行準備金存款賬一、商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立戶的開立 金融企業(yè)會計各商業(yè)銀行各商業(yè)銀行總行或總部總行或總部開立的準備金存款賬戶，開立的準備金存款賬戶

4、，屬于屬于備付金和法定存款準備金合一備付金和法定存款準備金合一的賬戶；各商業(yè)的賬戶；各商業(yè)銀行銀行分支機構(gòu)分支機構(gòu)開立的準備金存款賬戶，屬于開立的準備金存款賬戶，屬于備付金備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準備金。存款賬戶，不用于考核法定存款準備金。 商業(yè)銀行在中央銀行的準備金存款賬戶，對商業(yè)銀行在中央銀行的準備金存款賬戶，對商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用“存放存放中央銀行款項中央銀行款項”科目核算；對中央銀行來講屬于科目核算；對中央銀行來講屬于負債性質(zhì)，中央銀行用負債性質(zhì)，中央銀行用“銀行準備金存款銀行準備金存款”科目核算?？颇亢怂?。商業(yè)銀行與中央銀

5、行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 （一）（一） 商業(yè)銀商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算中央銀行的各級機構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管中央銀行的各級機構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱的人民幣稱發(fā)行基金發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣庫存現(xiàn)金限額時，需繳存

6、中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行。為貨幣發(fā)行。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 1 1向中央銀行存入現(xiàn)金的處理向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 借：發(fā)行

7、基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金入庫入庫 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 2 2向中央銀行支取現(xiàn)金的處理向中央銀行支取現(xiàn)金的處理商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金付

8、出：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項出庫出庫 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 （一（一) )商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬劃撥存取款項的核算商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬劃撥存取款項的核算 主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥 異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算 同城票據(jù)交換差額清算同城票據(jù)交換差額清算 繳存財政款項繳存財政款項 同業(yè)拆借同業(yè)拆借 再貸款與再貼現(xiàn)再貸

9、款與再貼現(xiàn) 金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 1 1商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)而將資金存入中央銀商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)而將資金存入中央銀行準備金存款賬戶時，會計分錄為：行準備金存款賬戶時，會計分錄為： 金融企業(yè)會計借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：貸：科目科目 中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項時，會計分錄中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項時，會計分錄為：為： 借：借：科目科目 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的

10、核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計二、商業(yè)銀行向中央銀行存取二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項的核算款項的核算 2 2商業(yè)銀行從準備金存款賬戶撥付資金時，商業(yè)銀行從準備金存款賬戶撥付資金時，會計分錄為：會計分錄為：借：借：科目科目 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時，會計分錄中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時，會計分錄為：為： 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：科目科目商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

11、算三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 金融企業(yè)會計繳存存款繳存存款 繳存財政性繳存財政性存存 款款 繳存一般性繳存一般性存存 款款 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 金融企業(yè)會計繳存范圍繳存范圍 繳存時間繳存時間繳存比例繳存比例繳存計算繳存計算方方 法法 全額繳存全額繳存 除第一次按規(guī)定時間外，城除第一次按規(guī)定時間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于整一次，于旬后旬后5 5日日內(nèi)辦理；內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次

12、，于調(diào)整一次，于月后月后8 8日日內(nèi)辦理內(nèi)辦理 繳存財政性存款繳存財政性存款 首次繳存后定期調(diào)整繳存存首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額款差額 ，繳存（調(diào)整）金，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，額以千元為單位，千元以下千元以下四舍五入。四舍五入。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 金融企業(yè)會計（一）繳存財政性存款的核算（一）繳存財政性存款的核算 1 1調(diào)整繳存財政性存款的賬務(wù)處理調(diào)整繳存財政性存款的賬務(wù)處理（1 1）商業(yè)銀行的處理）商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行填制商業(yè)銀行填制“繳存財政性

13、存款科目余額表繳存財政性存款科目余額表”，計算出應(yīng)繳存金額，填制計算出應(yīng)繳存金額，填制“繳存（或調(diào)整）財政性繳存（或調(diào)整）財政性存款劃撥憑證存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 金融企業(yè)會計 如為調(diào)增補繳，會計分錄為：如為調(diào)增補繳，會計分錄為

14、：借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。（2 2）中央銀行的處理）中央銀行的處理 中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 如為調(diào)增補繳，會計分錄為：如為調(diào)增補繳，會計分錄為：借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃

15、來財政性存款銀行劃來財政性存款行戶行戶 如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。如為調(diào)減退回，則會計分錄相反?！纠? 51 1】工商銀行廣州某營業(yè)處工商銀行廣州某營業(yè)處6 6月月2020日財政性存日財政性存款科目余額為款科目余額為83 525 00083 525 000元。經(jīng)查，元。經(jīng)查，6 6月月1010日財政性日財政性存款科目余額為存款科目余額為70 283 80070 283 800元。元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 應(yīng)補繳財政性存款為：應(yīng)補繳財政性存款為：83

16、 525 00083 525 00070 283 800=13 241 20070 283 800=13 241 200（元）（元） 借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 13 241 00013 241 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 13 241 00013 241 0002 2欠繳財政性存款的核算欠繳財政性存款的核算商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時，如賬戶余額不足而商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時，如賬戶余額不足而又未在規(guī)定的時間內(nèi)及時籌集資金，辦理調(diào)整繳存又未在規(guī)定的時間內(nèi)及時籌集資金，辦理調(diào)整繳存手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。商業(yè)銀行與中央

17、銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 欠繳存款時，本次能實繳金額和欠繳金額應(yīng)分欠繳存款時，本次能實繳金額和欠繳金額應(yīng)分開填制憑證。對欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀開填制憑證。對欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金后行調(diào)入資金后一次全額收回一次全額收回，不分次扣收。，不分次扣收。 （1 1）發(fā)生欠繳的核算）發(fā)生欠繳的核算 對本次能實繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦對本次能實繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦理，會計分錄與調(diào)增補繳相同。理，會計分錄與調(diào)增補繳相同。對欠繳存款，編制財政性存款

18、欠繳憑證一式四對欠繳存款，編制財政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證待清算憑證”表外科目收入傳票，會計記錄為：表外科目收入傳票，會計記錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 收入：待清算憑證收入：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 中央銀行收到本次實繳存款劃撥憑證及各科目中央銀行收到本次實繳存款劃撥憑證及各科目余額表時，按正常繳存手續(xù)辦理，會計分錄與調(diào)增余額表時，按正常繳存手續(xù)辦理，會計分錄與調(diào)增補繳時相同。補

19、繳時相同。收到欠繳憑證，應(yīng)通過收到欠繳憑證，應(yīng)通過“待清算憑證待清算憑證”表外科表外科目核算，會計記錄為：目核算，會計記錄為：收入：待清算憑證收入：待清算憑證行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 （2 2）扣收欠繳款項的核算）扣收欠繳款項的核算 全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時，會計分錄為：全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時，會計分錄為：借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來財政性存款銀行劃來財政性存款行戶行戶中央銀行的核算中央銀行的核算付出：待清

20、算憑證付出：待清算憑證行戶行戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 對商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按規(guī)定處以對商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按規(guī)定處以罰款，會計分錄為：罰款，會計分錄為： 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：業(yè)務(wù)收入貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶罰款凈收入戶付出：待清算憑證付出：待清算憑證行戶行戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存

21、存款的核算算 商業(yè)銀行的核算商業(yè)銀行的核算 收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項付出：待清算憑證付出：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 繳存范

22、圍繳存范圍 繳存時間繳存時間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存每日集中向中央銀行繳存 繳存一般性存款繳存一般性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合計余額一般存款余額表合計余額 繳存比例繳存比例 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 （二）繳存一般性存款的核算（二）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。各繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。各商業(yè)銀行每日營業(yè)

23、終了，自下而上編制商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款一般存款余額表余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金，由總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的中央銀行。賬戶開戶的中央銀行。中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準備金。定比例考核法定存款準備金。商業(yè)銀行總行填制商業(yè)銀行總行填制“繳存一般存款劃撥憑證繳存一般存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。繳存或調(diào)增的會計分錄為：一式四聯(lián)。繳存或調(diào)增的會計分錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計

24、三、繳存存款的核三、繳存存款的核算算 借：繳存中央銀行一般性存款借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 每日日終，中央銀行對法定準備金進行考核時，每日日終，中央銀行對法定準備金進行考核時，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準備金存款如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日報送一般存其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日報送一般存款余額表和不按月報送月末日計表的，中央銀行應(yīng)款余額表和不按月報送月末日計表的，中央銀行應(yīng)責(zé)令其報送，逾期不報送的，中央

25、銀行處以責(zé)令其報送，逾期不報送的，中央銀行處以1 1萬元以萬元以上上1010萬元以下罰款。萬元以下罰款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款借款計劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬

26、戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 金融企業(yè)會計概概 念念再 貼 現(xiàn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過不超過6 6個月。個月。 中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商

27、業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設(shè)立明細賬戶設(shè)立明細賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1 1再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算中央銀行中央銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請書填制再貸款申請書 審核、批準審核、批準 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶退還第三聯(lián)借款憑證退還第三聯(lián)借款憑證 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀

28、行借款貸：向中央銀行借款 賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負債表日的核算資產(chǎn)負債表日的核算資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的向中央資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的向中央銀行借款的利息費用，做會計分錄：銀行借款的利息費用，做會計分錄：借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

29、金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 3 3再貸款到期收回的核算再貸款到期收回的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對審查核對無誤無誤 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 利息收入利息收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 或利息支出或利息支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)還款憑證退還第四聯(lián)還款憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四

30、、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 中央銀行對商業(yè)銀行再貸款的利息計算，亦可中央銀行對商業(yè)銀行再貸款的利息計算，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月月2020日結(jié)計利息后轉(zhuǎn)賬收取。日結(jié)計利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無力償還貸款時，應(yīng)于到期貸款到期，借款行無力償還貸款時，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計收逾期貸日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計收逾期貸款利息。款利息。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)

31、的核算現(xiàn)的核算 （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制再貼現(xiàn)憑證連同填制再貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認無誤并確認無誤 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)負債面值面值賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核

32、算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 【例例5 52 2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于20062006年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票的面額為票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸

33、款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實付再貼現(xiàn)額實付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100

34、000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，做會計分錄：做會計分錄：借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整利息調(diào)整3 3再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼

35、現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時，會計分錄為：中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時，會計分錄為：借：聯(lián)行來賬（借：聯(lián)行來賬（銀行準備金存款）銀行準備金存款）貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，會計分錄為：商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債借：貼現(xiàn)負債面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼

36、現(xiàn)資產(chǎn)面值面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 4 4再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再付款人未付款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票

37、和拒絕付款理貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請再貼現(xiàn)的商由書或付款人未付票款通知書交給申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行。業(yè)銀行。 中央銀行從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取中央銀行從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會計分錄為：票款的會計分錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算現(xiàn)的核算 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款再貼現(xiàn)申請行戶再貼現(xiàn)申請行戶 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款

38、的通知，商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：審核無誤后，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債借：貼現(xiàn)負債面值面值 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。逾期貸款處理。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第

39、二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算 商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。的資金賬務(wù)往來。 商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。 第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

40、算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換是同城票據(jù)交換是同一城市同一城市（包括郊區(qū)縣和毗（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所票據(jù)交換所，由中，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第五章第五章 金融機構(gòu)往

41、來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算（一）同城票據(jù)交換的基本做法（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)

42、務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換提出交換的票據(jù)的票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行人

43、解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算代收票據(jù)代收票據(jù) 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項款項 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項款項 代付票據(jù)代付票據(jù) 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項款項 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項款項 提入提入第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的

44、核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算1 1提出行的處理提出行的處理清分登記票據(jù)清分登記票據(jù)填制計算表填制計算表登記清算總數(shù)表登記清算總數(shù)表提出交換提出交換第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算（1 1）提出貸方憑證時，其會計分錄為：）提出貸方憑證時，其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）提出借方憑證時，根

45、據(jù)）提出借方憑證時，根據(jù)“收妥入賬收妥入賬”的原的原則，分別不同情況進行處理。則，分別不同情況進行處理。對于即時抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時將資對于即時抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會計分錄為：金劃入客戶賬內(nèi)。其會計分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等

46、，先將應(yīng)收票對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。其會計分錄為：賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往

47、來的核金融機構(gòu)往來的核算算2 2提入行的處理提入行的處理對提入的各項單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進對提入的各項單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。（1 1）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機

48、構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算（2 2）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對核對登記清算登記清算總數(shù)

49、表總數(shù)表 3 3票據(jù)交換差額的軋計與清算票據(jù)交換差額的軋計與清算結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計和應(yīng)額合計和應(yīng)付金額合計付金額合計軋計出應(yīng)軋計出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算行當(dāng)場清算 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計應(yīng)收金額合計 = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑證金額提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計應(yīng)付金額合計 = =提出的貸方憑證金額提出的貸方

50、憑證金額+ +提入的借方憑證金額提入的借方憑證金額 第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換

51、所填制若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：額情況，進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例例5 53 3】6

52、6月月5 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：算總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表208000208000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額19860001986000合合 計計17780001778000合合 計計11330001133000 7 7收回代付票據(jù)收回代付票據(jù)854000854000 8 8收回代收票據(jù)收回代收票據(jù)8530008530001414提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)9240009240001212提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項項 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項項 目目貸貸 方方借借 方方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行

53、重慶某支行賬務(wù)根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：處理如下：（1 1）提出票據(jù)的核算）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 853 000

54、853 000（2 2）提入票據(jù)的核算）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 133 0001 133 000（3 3）資金清算的核算）資金清算的核

55、算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計工行重慶某支行應(yīng)收金額合計 92400092400085400085400017780001778000 應(yīng)付金額合計應(yīng)付金額合計8530008530001133000113300019860001986000 應(yīng)付差額應(yīng)付差額1986 0001986 00017780001778000208000 208000 會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 208 000208 000【例例5454】若若6 6月月5 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商

56、日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額銀行為應(yīng)付差額208000208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000150000元，中元，中國銀行為應(yīng)收差額國銀行為應(yīng)收差額5800058000元，則中央銀行資金清算的會計分錄元，則中央銀行資金清算的會計分錄為：為： 借：工商銀行準備金存款借：工商銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 208 000208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 150 000150 000 中國銀行準備金存款中國銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 58 000 58 000一、同城票據(jù)交換

57、的核算一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要辦理退票。辦理退票。第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算（二）同城票據(jù)交換退票的

58、核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（1 1）對提入的貸方票據(jù)（如進賬單）需要退票時，）對提入的貸方票據(jù)（如進賬單）需要退票時，會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時，會計分錄為：下次交換提出退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同

59、城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（2 2）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時，會計分錄為：下次交換提出退票時，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他

60、應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計2 2原提出行的核算原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時間，并進行賬務(wù)處理。間，并進行賬務(wù)處理。（1 1）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：