會(huì)計(jì)報(bào)表填制方法

1、第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)的基本職能之一是向與企業(yè)有利害關(guān)系的各個(gè)方面及其它相關(guān)的機(jī)構(gòu)提供決策有 用的會(huì)計(jì)信息，這些信息使用者主要包括股東、債權(quán)人、政府管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理部門等。 決策有用的會(huì)計(jì)信息主要指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的信息， 這些對(duì) 外提供的會(huì)計(jì)信息必須有一個(gè)載體， 這就是財(cái)務(wù)報(bào)告。 由于在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程中， 只要求掌握 財(cái)務(wù)報(bào)告中最重要的表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)報(bào)表， 因此， 在本章中， 首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容 做一簡(jiǎn)單介紹，然后主要闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制方法。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與種類 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)就在于提供一個(gè)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)適應(yīng)性等

2、信息， 以幫助各類信息使用者評(píng)估企業(yè)管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況，并進(jìn)行廣泛的經(jīng)濟(jì)決策。（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的定義 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成 果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的主要作用是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供真實(shí)、 公允的信息，用 于落實(shí)和考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況， 并有助于包括所有者在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者 的經(jīng)濟(jì)決策。我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 規(guī)定：企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或隱瞞 重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類 在我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中都規(guī)定：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分為 年度、

3、半年度、 季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度、 季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù) 報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前 6 個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告； 年度財(cái) 務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。 其中將半年度、 季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期 財(cái)務(wù)報(bào)告。通常情況下， 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每年的1 月 1 日至 12 月 31 日；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每年的1月1日至 6月30日，或7月1日至 12月31日；季度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每一季度， 也就是說，公歷每年的 1月 1日至 3月 31日、 4月1日至 6月30日、7月1日至 9月30日、 10月1日

4、至 12月31日；月度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì) 計(jì)期間則是指公歷每月 1 日至最后 1 日。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容， 企業(yè)會(huì)計(jì)制度第一百五十三條規(guī)定：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào) 告由會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、 會(huì) 計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（ 一） 會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì) 表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表等。關(guān)于這些報(bào)表的編號(hào)、名稱和編報(bào)期 見表 10-1 。編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表

5、利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是 財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容主要有：1 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；

6、2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；3重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；4企業(yè)合并、分立的說明，等等。（三）財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情 況的綜合性說明，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它全面扼要地提供企業(yè)和其他單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、 財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，分析總結(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的不足，是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解和考核有關(guān)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況的重要資料。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)報(bào)

7、表的種類和編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn) 金流量的書面文件。 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表也是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。1.按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào) 表是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表。例如，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的報(bào) 表；靜態(tài)報(bào)表則是指綜合地反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的會(huì)計(jì)報(bào)

8、表。例如， 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。2. 按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。其中月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要， 及時(shí)反映。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等；年報(bào)要求揭示完整，反映全面，如現(xiàn)金流量表等；季 報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間。3. 按照會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字所反映的內(nèi)容， 僅僅包括單個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)； 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是由 母公司編制的，一般包括所有控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字，通過編制和提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表， 可以向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4. 按照會(huì)

9、計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是指為適應(yīng)企 業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的不對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表， 內(nèi)部報(bào)表一般可以不需要統(tǒng)一規(guī)定的 格式，也沒有統(tǒng)一的指標(biāo)體系， 如成本報(bào)表就屬于內(nèi)部報(bào)表； 外部報(bào)表是指企業(yè)向外提供的， 供外部信息使用者使用的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等就屬于外部報(bào)表。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 會(huì)計(jì)報(bào)表是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn) 確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果， 滿足信息使用者的需要， 企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表 時(shí)，必須符合編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一般要求。1會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企

10、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量。 這是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求， 如果會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況， 會(huì) 計(jì)工作就失去了存在的意義， 甚至?xí)`導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者， 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策的失誤。 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要就是 提供會(huì)計(jì)報(bào)表。2會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間要求 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或其他方面作出經(jīng)濟(jì)決策，如果會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)提 供，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，時(shí)過境遷，這些信息也就失去了應(yīng)有的價(jià)值，無助于經(jīng)濟(jì)決策。 所以，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬。年度結(jié)賬日為公歷年度每 年

11、的 12月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一 天，并且要求月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后 6 天內(nèi)對(duì)外提供； 季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終 了后 15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。3財(cái)務(wù)報(bào)告的形式要求 企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面 上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日 期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （ 會(huì)計(jì)主管人員 ）簽名并蓋章； 設(shè)

12、置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。企業(yè)在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，包括結(jié)算款項(xiàng)、存貨、 投資、固定資產(chǎn)、在建工程等。在年度中間，應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng) 進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其 處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告， 并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的 會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前， 除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還要做好結(jié)賬和對(duì) 賬工作，并檢查會(huì)計(jì)核算中可能存在的各種需要調(diào)整的情況。企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根 據(jù)登記完整、

13、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表， 做到內(nèi)容完整、 數(shù)字 真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng) 關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第二節(jié) 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表一、利潤(rùn)表(一) 利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式 利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表， 是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，主要提供有關(guān) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。 通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和 費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，據(jù)以判斷資本保值、 增值情況。在利潤(rùn)表中，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示；費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列

14、示；利 潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。一般情況下，利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容： (1)構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。(2) 構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。 在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上， 加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)， 減去營(yíng)業(yè) 費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。 (3)構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素。 在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上， 加上投資收益 (虧損以 “”表示 )、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后得出。(4)構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費(fèi)用后得出。利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。其中，表首

15、概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編 制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算 過程。利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將 當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用、支出等列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈 損益。多步式利潤(rùn)表是通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形 成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利 潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。 在我國， 利潤(rùn)表一般采用多步式， 具體格式和內(nèi)容見表 10-3。(二) 利潤(rùn)表的編制方法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 規(guī)定： 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反

16、映兩個(gè)年度或 者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，所以，利潤(rùn)表各項(xiàng) 目需要分為 “本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù) ”兩欄分別填列。 “本月數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際 發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與 本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致， 應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年 度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “上年數(shù) ”欄。在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 “本月數(shù) ”欄改 成“上年數(shù) ”欄。本表 “本年累計(jì)數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生 數(shù)?！氨驹聰?shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：1 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”項(xiàng)目，反映

17、企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目的發(fā)生額分析填列。3“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。4 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相 關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他業(yè)務(wù)收入 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目的發(fā)生額分析填列。5 “營(yíng)

18、業(yè)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā) 生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。管理費(fèi)用 ”科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的6 “管理費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 發(fā)生額分析填列。7 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 發(fā)生額分析填列。8“投資收益 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “投 資收益 ”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“ ”號(hào)填列。9 “補(bǔ)貼收入 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “補(bǔ)貼收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。10“營(yíng)業(yè)

19、外收入 ”項(xiàng)目和 “營(yíng)業(yè)外支出 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接 關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù) “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目和 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目 的發(fā)生額分析填列。11 “利潤(rùn)總額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。12“所得稅 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “所得稅 ”科目的發(fā)生額分析填列。13“凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。二、利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分 配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表。利潤(rùn)分配表一般有表首、 正表兩部分。

20、 其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、 編制單位、 編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表具體說明利潤(rùn)分配表的各項(xiàng)內(nèi)容。 其基本格式和內(nèi)容見表 10 5。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定：年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或 者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)分配表，所以，利潤(rùn)分 配表各項(xiàng)目需要分為 “上年實(shí)際 ”和“本年實(shí)際 ”兩欄分別填列。 “上年實(shí)際 ”欄根據(jù)上年 “利 潤(rùn)分配表 ”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致， 應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “上年實(shí)際 ”欄 內(nèi)。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法如下：1

21、 “凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目 的數(shù)字應(yīng)與利潤(rùn)表中 “本年累計(jì)數(shù) ”欄的“凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目一致。2“年初未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)， 如為未彌補(bǔ)的虧損， 以 “ 號(hào)填列。3“其他轉(zhuǎn)入 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。4 “提取法定盈余公積 ”項(xiàng)目和 “提取法定公益金 ”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提 取的法定盈余公積金和法定公益金。5 “提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及 福利基金。6 “提取儲(chǔ)備基金 ”和“提取企業(yè)發(fā)展基金 ”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定 提取的儲(chǔ)備基金和

22、企業(yè)發(fā)展基金。7 “利潤(rùn)歸還投資 ”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投 資者的投資。8“應(yīng)付優(yōu)先股股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9“提取任意盈余公積 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10“應(yīng)付普通股股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給 投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。11“轉(zhuǎn)作資本 （或股本 ）的普通股股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股 利。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。12“未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。 如為未彌補(bǔ)的虧損， 以 “ 號(hào)填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)

23、減少未分配利潤(rùn)，可在本表 “年初未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目下增設(shè) “減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目反映。國有工 業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，可在本表 “利潤(rùn)歸還投資 ”項(xiàng)目下增設(shè) “補(bǔ)充流動(dòng)資本 ”項(xiàng) 目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤(rùn)等，可以 “補(bǔ)充流動(dòng)資本 ”項(xiàng)目下 單列項(xiàng)目反映。三、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表編制舉例【例 10-1】京連股份公司 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 所得稅2003 年 12 月份的有關(guān)收入、費(fèi)用類科目的發(fā)生額資料如下：2 400 000 元1 360 000

24、元80 000 元1 92 000 元48 000 元12O 000 元160 000 元30 000 元19 000 元80 000 元280 830 元該公司 2003年 11月份的利潤(rùn)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)如表 102所示:表 10 2利潤(rùn)表2003年11月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主宮業(yè)務(wù)收入118 000 000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28 400 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加31 500 000一、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)48 100 000力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)72 500 000減：管理費(fèi)用91 540 000財(cái)務(wù)費(fèi)用10860 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用11（略）1 300 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)146 900 00

25、0力口：投資收益151 200 000營(yíng)業(yè)外收入16450 000減：營(yíng)業(yè)外支出17145 000四、利潤(rùn)總額208 405 000減：所得稅222 773 650五、凈利潤(rùn)255 631 350根據(jù)上述2003年11月份利潤(rùn)表及12月份有關(guān)資料，編制 2003年12月利潤(rùn)表, 如表10 3所示。表 10-3利 潤(rùn) 表會(huì)企02表2003年12月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年數(shù)一、主宮業(yè)務(wù)收入12 400 00020 400 000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21 360 0009 760 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加380 0001 580 000一、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4960 0009 060 000力口：其他業(yè)務(wù)利

26、潤(rùn)780 0002 580 000減：管理費(fèi)用9192 0001 732 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1048 000908 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用1112O 0001 420 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)14680 0007 580 000力口：投資收益15160 0001 360 000營(yíng)業(yè)外收入1630 000480 000減：營(yíng)業(yè)外支出1719 000164 000四、利潤(rùn)總額20851 0009 256 000減：所得稅22280 8303 054 480五、凈利潤(rùn)25570 1706 201 520【例】京連股份公司 2003年度及2002年度有關(guān)數(shù)據(jù)資料如表 10-4所示:表 10-4項(xiàng)目2003 年2002

27、年凈利潤(rùn)6 201 5208 000 000提取盈余公積620 152800 000提取公益金310 076400 000應(yīng)付投資者股利881 1472 000 000年末未分配利潤(rùn)9 190 1454 800 000根據(jù)上述資料，可以編制該公司2003年度利潤(rùn)分配表。如圖表 10-5所示。表 10-5利潤(rùn)分配表會(huì)企02表附表1編制單位：京連股份 公司2003年度單位:元項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)6 201 5208 000 000力口：年初未分配利潤(rùn)4 800 000二、可供分配利潤(rùn)11 001 5208 000 000減：提取盈余公積620 152800 000提取公益金310 076

28、400 000三、可供投資者分配的利潤(rùn)10 071 2926 800 000減：應(yīng)付股利881 1472 000 000四、年末未分配利潤(rùn)9 190 1454 800 000第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表， 是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表， 主要提供有關(guān) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。 通過資產(chǎn)負(fù)債表， 可以提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)的總額及其 結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況； 可以提供企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額 及其結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間； 可以反映企業(yè)所有 者在某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保

29、值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編 制日期、報(bào)表編號(hào)、 貨幣名稱、 計(jì)量單位等。 正表則列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng) 目，它一般有兩種格式： 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下 結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)， 下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 具體排列形式又有兩種： 一是按 “資 產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 ”的原理排列。賬戶 式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)， 左邊列示資產(chǎn)， 右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 不管采取什么格式， 資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的

30、合計(jì)這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 負(fù)債按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示， 包括流動(dòng)負(fù)債、 長(zhǎng)期負(fù)債等； 所有者權(quán)益按照實(shí)收資本（股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式和內(nèi)容見表10-6。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定：年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者 相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表， 所以，資產(chǎn)負(fù)債表各 項(xiàng)目需要分為 “年初數(shù)

31、”和 “期末數(shù) ”兩欄分別填列。（一）“年初數(shù) ”的填列方法表中“年初數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整， 按調(diào)整后的數(shù)字填入本表 “年初數(shù) ” 欄內(nèi)。（二）“期末數(shù) ”的填列方法“期末數(shù) ”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債 表各項(xiàng)目 “期末數(shù) ”欄內(nèi)的數(shù)字，可通過以下幾種方式取得：1根據(jù)總賬科目余額直接填列。如 “短期借款 ”、“應(yīng)收股利 ”等項(xiàng)目。 2根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資

32、金 ”項(xiàng)目，需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。3根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目， 需要根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、“預(yù)付賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。4根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，需要根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”總賬科目期末余額，扣除 “長(zhǎng)期借款 ”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的 長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。5根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列， 以反映其凈額。 如 “固定資產(chǎn)原價(jià) ”項(xiàng)目減去 “累 計(jì)折舊 ”項(xiàng)目后得到 “固定資產(chǎn)凈值 ”，再減去后 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目后得

33、到 “固定資產(chǎn)凈 額”。為掌握資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列，以下列出了每個(gè)具體項(xiàng)目反映的內(nèi)容和填列方法：1 “貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。2 “短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間 不超過 1 年（含 1 年）的股票、債券和基金，以及不超過1 年（含 1 年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額后的金額填列

34、。企業(yè) 1 年內(nèi)到期的委托貸款， 其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額， 也在本項(xiàng) 目反映。3 “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承 兌匯票和銀行承兌匯票。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。 已向銀行貼現(xiàn)和已 背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)， 其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單 獨(dú)披露。4 “應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的 利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。5 “應(yīng)收利息 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債 券

35、應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。6 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的 各種款項(xiàng)， 減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目 的期末借方余額合計(jì)， 減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金 額填列。如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。7 “其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備

36、 ”科目中 有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8 “預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如 “預(yù)付賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的， 也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。9“應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 科目的期末余額填列。10“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末庫存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各 種材料、 商品、在產(chǎn)品、 半成品、 包裝物、 低值易耗品、 分

37、期收款發(fā)出商品、 委托代銷商品、 受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “物資采購 ”、“原材料 ”、“低值易耗品 ”、“自制半成品 ”、“庫 存商品 ”、“包裝物 ”、“分期收款發(fā)出商品 ”、“委托加工物資 ”、“委托代銷商品 ”、“受托代銷 商品 ”、“生產(chǎn)成本 ”、 “代銷商品款 ”等科目的期末余額合計(jì)，減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目期末 余額后的金額填列。 材料采用計(jì)劃成本核算， 以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)， 還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。11“待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固 定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在

38、 1 年以上 （不含 1 年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本 表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額 填列。 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末如有借方余額，以及 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。12“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)， 本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的， 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi) 容和金額。13“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)（含 1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投 資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額，

39、 減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。14“長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi) （含 1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投 資的可收回金額。 長(zhǎng)期債權(quán)投資中， 將于 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資， 應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “一 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目的期末余額， 減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán) 投資后的金額填列。企業(yè)超過 1 年到期的委托貸款， 其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額， 也在本 項(xiàng)目反映。15“固定資產(chǎn)原價(jià) ”和 “累計(jì)折舊 ”項(xiàng)

40、目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融 資租入的固定資產(chǎn)， 其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。 融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額計(jì)算填列。16 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列。17“工程物資 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“工程物資 ”科目的期末余額填列。18“在建工程 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價(jià) 值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、 工資和費(fèi)

41、用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、 已經(jīng)建筑 安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余 額，減去 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。19“固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完 畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金 額的差額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列； 如 “固定資產(chǎn)清理 ”科目 期末為貸方余額，以 “ ”號(hào)填列。20 “無形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “無形 資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “

42、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。21“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含 1年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1 年以上 （不含 1 年 ）的其他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在 1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目填列。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額減去 1年內(nèi) （含 1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。22“其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有 關(guān)科目的期末余額填列。 如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的， 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金 額。23“遞延稅款借

43、項(xiàng) ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“遞延稅款 ”科目的期末借方余額填列。24“短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下 （含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。25“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 26“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位 的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列； 如 “應(yīng) 付賬款 ”科目所屬

44、各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表 “預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 27“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 如“預(yù)收賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余 額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也 應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。28“應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。如 “應(yīng)付工資 ”科目期末有借方余額，以 “ ”號(hào)填列。29“應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額， 以及外商投資企業(yè)按凈利 潤(rùn)提取的職工

45、獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目的期末余額填 列。30“應(yīng)付股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利 ”科目的期末余額填列。31“應(yīng)交稅金 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)期末未交、 多交或未抵扣的各種稅金。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng) 交稅金 ”科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如 “應(yīng)交稅金 ”科目期末為借方余額，以 “ ”號(hào)填列。32“其他應(yīng)交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末貸方余額填列；如 “其他應(yīng)交款 ”科目期末為借方余額， 以“”號(hào)填列。33“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收

46、其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。34“預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。 如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末為借方余額， 應(yīng)合 并在 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。35“預(yù)計(jì)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債 ”科目的期末余額填列。36“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列， 如 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 如其他 流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在

47、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。37“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含 1年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”科目的期末余額填列。38“應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。39 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末余額， 減去 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目期末余額后的金額 填列。40 “專項(xiàng)應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。41“其他長(zhǎng)期負(fù)債 ”項(xiàng)目

48、， 反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的， 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其 內(nèi)容和金額。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于 1 年內(nèi) （含 1 年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在 “一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。42. 遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù) 遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。43. 實(shí)收資本（或股本）'項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù) 實(shí)收資本（或股

49、本）”科目的期末余額填列。44. 已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投 資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 已歸還投資”科目的期末借方余額填列。45. 資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資本公積”科目的 期末余額填列。46. 盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)盈余公積”科目所屬的 法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。47. 未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 本年利潤(rùn)”科目和 利 潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以”號(hào)填列?！纠?

50、0-3】京連股份公司 2003年12月31日全部總賬和有關(guān)明細(xì)賬余額見表10-6所示。表 10-6總賬明細(xì)借方貸方總賬明細(xì)借方貸方賬戶余額余額賬戶余額余額現(xiàn)金20 000短期借款1 200 000銀行存款300 000應(yīng)付賬款200 000短期投資280 000F企業(yè)140 000應(yīng)收賬款460 000H企業(yè)100A企業(yè)200 000W企業(yè)000160 000B企業(yè)40 000預(yù)收賬款20 000C企業(yè)300 000U企業(yè)80 000預(yù)付賬款94 000V企業(yè)60 000180 000D企業(yè)E企業(yè)100 000160 0006 000其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資600 000其他應(yīng)收款94 00054

51、0 000應(yīng)付福利費(fèi)1 200 000原材料160 000應(yīng)交稅金400 000生產(chǎn)成本400 000應(yīng)付利潤(rùn)60 000庫存商品40 000預(yù)提費(fèi)用1 280 000待攤費(fèi)用4 540 000長(zhǎng)期借款5 600 000長(zhǎng)期股權(quán)投資14000實(shí)收資本1 480 585固定資產(chǎn)0001 200 000盈余公積未分配利潤(rùn)9 190 145累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 630 73080 000利潤(rùn)分配表 107資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：京連股份公司2003年12月31日單位:元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金120 000320 000短期

52、借款200 0001 200 000短期投資280 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款106 000306 000應(yīng)收賬款400 000560 000預(yù)收賬款400 000120 000預(yù)付賬款180 000200 000其他應(yīng)付款80 000180 000其他應(yīng)收款100 000160 000應(yīng)付工資600 000600 000存貨600 0001 100 000應(yīng)付福利費(fèi)10 00094 000待攤費(fèi)用40 000應(yīng)交稅金500 0001 200 000其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利400 000流動(dòng)資產(chǎn)合1 400 0002 660 000其他應(yīng)交款計(jì)7 431 0004 540 000預(yù)提費(fèi)用60

53、000長(zhǎng)期股權(quán)投資其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期債權(quán)投資：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 896 0004 160 000固定資產(chǎn)：6 000 00014 000 000長(zhǎng)期負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)1 000 0001 200 000長(zhǎng)期借款800 0001 280 000減：累計(jì)折5 000 00012 800 000應(yīng)付債券舊長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)800 0001 280 000固定資產(chǎn)清理5 000 00012 800 000負(fù)債合計(jì)2 696 0005 440 000在建工程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本5 600 0005 600 000無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期365 0001 630 730資本公積攤攤費(fèi)用：10

54、0 00080 000盈余公積1 200 0001 480 585無形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)4 800 0009 190 145長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 無形及長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用合計(jì) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)465 0001 710 730所有者權(quán)益合計(jì)11 600 00016 270 730資產(chǎn)總計(jì)1429621710:負(fù)債及所有者1429621 710 730000730權(quán)益合計(jì)000第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。所以，現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)