第二章 增值稅題目

1、第二章 增值稅法一、單項選擇題1.下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（A ）。 A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天 B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天2.一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于(B )個月。 A.3 B.6 C.9 D.123.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同增值稅銷售貨物的行為是（C ） A.將購買的貨物用于非應(yīng)稅方面 B.將購買的貨物用于職工福利或個人消費C.將購買的貨物用于對外投資 D.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。4.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)

2、，應(yīng)在（ A ）申報辦理一般納稅人認定手續(xù)。 A.辦理稅務(wù)登記的同時 B.辦理工商登記的同時 C.開業(yè)6個月之內(nèi) D.次年1月底以前5.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（C ）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。 A.超標(biāo)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.某單位進口貨物取得海關(guān)開具的完稅憑證，注明的開票時間為2004年8月15日，則該單位向其主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額的最晚期限為（D ）。A.2004年9月15日 B.2004年10月15日 C.2004年11月15日 D.2004年12月15日7.我國目前實行的增值稅采

3、用的類型是（A ）。 A.消費型 B.收入型 C.生產(chǎn)型 D.積累型8.某商場采用還本方式銷售貨物,現(xiàn)售價12萬元,10年后還本1/2,則該商場本次銷售貨物計算增值稅銷項稅額的銷售額是( A)萬元。 (其銷售額就是貨物的銷售額，不得從銷售額中扣除還本支出) A.12 B.6 C.1.2 D.09.增值稅條例中的貨物，是指（A ）。 A.有形動產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動產(chǎn) D.無形資產(chǎn)10.納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售的行為,應(yīng)當(dāng)由( D )確定。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部 C.省(市、自治區(qū))級稅務(wù)局 D.國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)11.按照新增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（ C ）個月內(nèi)不得再申請免稅。A.12 B.24 C.36 D.48 12.下列項目中，即使取得法定扣稅憑證，也不得從銷項稅額中抵扣其稅額的是（D ）A.進口的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的料件 B.接受投資的用于應(yīng)稅項目的原材料C.購進的用于應(yīng)稅項目的免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.購進的用于本單位房屋維修的材料 ?13.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ B ）。?A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.非獨立核算的發(fā)

5、電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅14.自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的汽車、摩托車和游艇與銷售舊貨，其納稅處理（A）。? A.相同，均按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅B.不相同，前者按4%的增稅率減半征收增值稅，后者按6%減半征收增值稅C.不相同，前者在售價超過原值的時候，按4%的增稅率減半征收增值稅，后者按6%減半征收增值稅D.不相同，前者按4%的增稅率減半征收增值稅，后者只有在售價超過原值時，才按4%減半征收增值稅 1

6、5.增值稅一般納稅人認定的審批權(quán)限屬于（A ） A.縣級以上稅務(wù)機關(guān) B.市（地）級稅務(wù)機關(guān) C.省級稅務(wù)機關(guān) D.企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān) 16.2003年某增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-批,支付的總價款為20000元 ,該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( C )元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 17對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。下列各項中，不符合條件的是（ B）。A.納稅評估的結(jié)論正常 B.能夠及時查找存在的問題C.約談、實地查驗的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常18.下列各

7、項中，不屬于我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本政策的是（ C） A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅” C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅”二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有（ABD ）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人 B.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的商店 C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) ? D.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的電視機生產(chǎn)企業(yè) 2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是( CD )。 ?/? A.采取預(yù)收貨款方式銷貨時,為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天 B.采取分期收款款方式銷貨時,為收到貨款的當(dāng)天 C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的,為發(fā)

8、出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.采取代銷方式銷貨的,為收到代銷清單的當(dāng)天3.新辦的同時符合以下（ABCD ）條件的商貿(mào)企業(yè)，在辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時即可以提出申請，認定為一般納稅人。 A.設(shè)有固定經(jīng)營場所 B.擁有貨物實物 C.注冊資本在500萬元以上 D.從業(yè)人員在50人以上4.根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，企業(yè)下列（CD ）行為應(yīng)視同銷售貨物，計征增值稅。 A.購進材料用于在建工程 B.自產(chǎn)貨物用于出廠前檢驗 C.委托加工貨物收回后對外投資 D.自產(chǎn)的貨物用于集體福利5.小規(guī)模納稅人進口貨物，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅可能使用（CD ）。A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的稅率 D.17

9、的稅率6.下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是(AC )。 A.將委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B.動力設(shè)備的安裝 C.銷售代銷的貨物 D.郵政局出集郵商品7.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列各項中不繳納增值稅的是（AD ）。 A.汽車租賃公司租賃汽車 B.電力公司銷售電力 C.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品 D.郵局銷售郵票 三、判斷題1.自2002年1月1日起，從事成品油銷售的加油站，無論經(jīng)營規(guī)模大小，一律按增值稅一般納稅人征稅。( T ) 2.按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依4征收率征收增值稅。(6%)3.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將

10、損失貨物的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。（ F ） 4.從事運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計，一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（F ） 5.增值稅6或4的征收率，僅適用于一般納稅人的特殊情況，不適用于小規(guī)模納稅人。（ F）6.供電企業(yè)收取的電費保證金，一律不繳納增值稅。（F ） 7.增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，經(jīng)過認證后，可在90天內(nèi)申報抵扣。（F ） ?8.自2004年12月1日起，小規(guī)模納稅人購買稅控收款機所支付的增值稅，無論獲取的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，均可以抵減應(yīng)納的

11、增值稅。（ T ）？9.按照我國現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除；折扣銷售不可以從銷售額中減除。（ F ） (銷售折扣不得從銷售額中減除，)10.按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)只要會計核算健全，年銷售規(guī)模即使達不到要求也可認定一般納稅人。（F ） 11. 依據(jù)新增值稅暫行條例規(guī)定，凡購進的固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)，又用于本企業(yè)的在建工程的，其進項稅額不得從當(dāng)期的銷項稅額中。（F ） ?12.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。（ T ） 13.對虛開的增值稅專用發(fā)票，開票方不得計算銷項稅額，

12、收票方也不得抵扣進項稅額。（F ）14.一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，只需要總機構(gòu)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（ F ） 15.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（ T ） 五、計算題1.某農(nóng)機廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入農(nóng)機專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款100000元；(100000×17%17000元)（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個，取得普通發(fā)票一張，注明價款4120元；(購入電吹風(fēng)去的普通發(fā)票，

13、所以進項稅額不得抵扣)（3）將100個電吹風(fēng)獎勵單位工會先進分子，100個作為春節(jié)小禮品贈送給采購方的人員；(將100個電吹風(fēng)用于福利部分不做視同銷售處理。但將電吹風(fēng)贈送客戶的部分要視同銷售計算銷項稅額，由于納稅人沒有同類售價，所以要用其他納稅人的價格計稅。因為取得的是小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票，所以為含稅價格，換算為不含稅價格為：4120÷（1+3%）4000（元） 則：銷項稅額4000÷200×100×17%340元; 該企業(yè)應(yīng)納增值稅340-17000-16660元 即說明該企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為16660元。)要求：計算該農(nóng)機廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假如

14、防偽發(fā)票當(dāng)期已得到認證）2.某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入并入庫原材料一批，取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為12萬元；（2）支付入庫貨物運費金額2萬元，取得規(guī)范的貨運發(fā)票；（3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額為800萬元；（4）采用以舊換新方式向消費者個人銷售產(chǎn)品一批，取得收入30萬元（已扣除收購舊貨2.76萬元）（按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格）要求：根據(jù)上述資料計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（假如防偽發(fā)票當(dāng)期已得到認證）。（1）可以抵扣的進項稅額12+2×7%12.14（萬元）（2）（2）計算當(dāng)期銷項

15、稅額：銷售產(chǎn)品銷項稅額800×17%136（萬元）以舊換新銷售貨物的銷項稅額（30+2.76）÷（1+17%）×17%4.76（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額136+4.76-12.14128.62（萬元）3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月上旬從國外進口一批原料，支付給國外的貨價為120萬元、貨物運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費為30萬元。進口貨物報關(guān)后按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。進口原料入庫后，有10%用于非應(yīng)稅方面；有80%被企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用，另外的10%庫存待用。制成產(chǎn)品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，開具增值稅專用發(fā)

16、票注明的銷售額為290萬元。銷售貨物支付給運輸企業(yè)運輸費用5萬元，取得規(guī)范的貨物運輸發(fā)票。（注：進口原料關(guān)稅稅率為40%，進口設(shè)備關(guān)稅稅率為20%）要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算該企業(yè)在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅，進口原料關(guān)稅（120+30）×40%60（萬元）（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，進口原料增值稅（120+30+60）×17%35.7（萬元）（3）計算該企業(yè)在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：銷項稅額290×17%49.3（萬元） 進項稅額35

17、.7-35.7×10%+5×7%32.48（萬元） 應(yīng)繳納的增值稅49.3-32.4816.82（萬元）4.某增值稅一般納稅人進口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假定進口關(guān)稅稅率為20%。本月售出40%，取得含稅收入額270萬元。要求：計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)稅金和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。（1）進口關(guān)稅150×20%30（萬元）（2）進口環(huán)節(jié)增值稅（150+30）×17%30.6（萬元）（3）本月應(yīng)納增值稅270÷（1+17%）×17%-30.68.63（萬元）5.某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得不含稅銷售

18、收入180000元；（2）為某賓館制作家俱一批，取得不含稅銷售額120000元；（3）從某學(xué)校收購一批舊座椅，收購價2000元，加工后售出，開具普通發(fā)票上注明銷售額17550元，另收運費400元；（4）本月購進原材料取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元，稅金51000元。要求：根據(jù)以上資料計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（1）當(dāng)期銷項稅額180000×17%+120000×17%+17550÷（1+17%）×17%+400÷（1+17%）×17%53608.12（萬元）（2）當(dāng)期進項稅額：2009年起購進2

19、009舊貨按適用稅率計算進項稅，但本題中沒有發(fā)票，也沒有認證，不能抵扣進項稅購進原材料可抵扣進項稅額51000 元 （3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅53608.12-510002608.12（元）6.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2009年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元。另向購買方收取裝卸費3510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為245700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。（3）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備

20、賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（4）外購原材料批，增值稅專發(fā)上注明的進項稅為6800元，款已支付并取得增值稅專用發(fā)票，但發(fā)票本月未獲認證。要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，請根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納增值稅額。（1）計算當(dāng)期銷項稅額：7月份預(yù)收貨款，本月發(fā)貨的發(fā)電機組應(yīng)在本月計算銷項稅額；收取的裝卸費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額，價外費用并入前要進行價稅分離？，所以銷售3臺發(fā)電機的銷項稅額30000×3+3510÷（1+17）×1715810（元）分期收款銷售本月銷項稅額81900÷（1+17%）×17%11900（元） 自制發(fā)電機組

21、視同銷售銷項稅額35000×（1+10%）×17%6545（元）（2）計算當(dāng)期進項稅額：購進貨物發(fā)票未認證進項稅額不那能抵扣。（3）應(yīng)納增值稅稅額15810+11900+654534255（元）7.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會計資料如下：？（1）以折扣方式銷售貨物注明不含稅銷售額為120萬元，另開紅字發(fā)票注明折扣額為20萬元；（120×17%20.4（萬元）（2）當(dāng)月采購貨物取得的稅控專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，貨款已付，發(fā)票當(dāng)月已獲得稅務(wù)機關(guān)認證；100×17%17（萬元）？（3）為裝修多功能廳購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注

22、明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，支付采購運輸費0.5萬元（獲得運輸發(fā)票）；（外購裝飾材料及相應(yīng)運費的進項稅額不得抵扣）（4）從農(nóng)民手中購入棉花作生產(chǎn)原料，開具收購憑證，支付價款11萬元，運輸費1萬元。11×13%+1×7%1.5（萬元）要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（萬元）應(yīng)納增值稅稅額20.4-17-1.51.9（萬元）8.某家電商場為增值稅一般納稅人。2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。（2）銷售電視機80臺，零售單價為2400元；（3）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購

23、進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均以通過稅務(wù)機關(guān)認證。?（4）購置稅控收款機一臺，取得的專用發(fā)票上注明的價款70000元。增值稅稅額11900元。另外，商場11月份尚有6000元的進項稅額沒有抵扣。要求：計算該商場12月份應(yīng)納增值稅。 答案：（1）銷項稅額銷售特種空調(diào)的銷項稅額（160000+20000）÷（1+17%）×17%153846.15×17%26153.85（元）銷售電視機的銷項稅額80×2400÷（1+17%）×17%1641026×17%27897.44（元）銷項稅額合

24、計26153.85+27897.4454051.28（元）（2）進項稅額購進熱水器和DVD的發(fā)票經(jīng)論證，可以抵扣的進項稅額（800×50+600×100）×17%17000（元）按規(guī)定凡企業(yè)購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票的于當(dāng)月按規(guī)定抵扣進項稅額11900元。上期結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額在當(dāng)期的銷項稅額中可以抵扣，可扣除的進項稅額6000元（3）應(yīng)納增值稅稅額（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）54051.29-3490019151.29（元） 六、綜合題1.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會計資料如下： （1）采用交款提

25、貨方式銷售貨物200萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字發(fā)票注明折扣額為20萬元；（3）當(dāng)月采購取得的稅控專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，貨款已付，發(fā)票當(dāng)月沒有認證；（4）為裝修多功能廳購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，支付采購運輸費用0.5萬元（獲得運輸發(fā)票）；（5）從農(nóng)民手中購入棉花作生產(chǎn)原料，開具收購憑證，支付價款11萬元，運輸費1萬元；（6）從國外購進機器一臺，買價45萬元，途中費用5萬元。貨物報關(guān)后按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。（假定關(guān)稅稅率為20%） 要求：（1）計算該企業(yè)進

26、口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅（2）計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅1答案：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅（45+5）×20%10（萬元）（2）進口應(yīng)納增值稅（45+5）×（1+20%）×17%10.2（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅內(nèi)銷貨物當(dāng)期銷項稅額第一，交款提貨方式銷項稅額200×17%34（萬元） 第二，折扣方式銷項稅額120×17%20.4（萬元）第三，當(dāng)期銷項稅額合計34+20.454.4當(dāng)期可以抵扣的進項稅額第一，當(dāng)月采購貨物由于發(fā)票沒有認證，其進項稅額不得抵扣第二，裝修多功能廳購進材料屬于非應(yīng)稅項

27、目，其進項稅額（含運費部分）不得抵扣第三，購入農(nóng)產(chǎn)品棉花可以抵扣的進項稅額11×13%+1×7%1.5（萬元）第四，進口固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣10.2萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅54.4-10.2-1.542.7（萬元）2.某化工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）國內(nèi)采購原材料，取得的專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；（2）進料加工免稅進口料件到岸價40萬元，海關(guān)實征關(guān)稅10萬元；（3）內(nèi)銷貨物不含稅銷售額80萬元，出口貨物銷售額120萬元。已知該企業(yè)出口貨物的退稅率為11%，另有上期未抵扣的增值稅稅額5萬元

28、。要求：采用“免、抵、退”法計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。2答案：（1）出口免稅（2）不得免征和抵扣稅額（120-40-10）×（17%-11%）4.2（萬元）（3）當(dāng)期可以抵扣的進項稅額17-4.2+517.8（萬元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額80×17%-17.8-4.2（萬元）（5）出口貨物的免抵退稅額（120-40-10）×11%7.7（萬元）3.某酒廠系增值稅一般納稅人，主要以外購玉米和各種輔料生產(chǎn)酒精、散裝白酒和瓶裝白酒。稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限為1個月。該酒廠2009年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）從糧庫購進玉米50噸，取得并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，

29、價款、稅金分別為50000元、6500元；發(fā)生購貨運輸費用（含建設(shè)基金）8000元、裝卸費和保險費500元，取得運輸部門和相關(guān)部門開具的發(fā)票。該玉米已驗收入庫，貨款及運雜費以付訖。（2）向本市銷售散裝白酒20噸，并向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票，注明的銷售額為300000元；另外，收取包裝物押金2340元，并單獨入帳。上述款項已收妥。（3）購進低值易耗品一批，取得專用發(fā)票，價款、稅金分別為6000元、1020元，貨已入庫并40%投入使用。（4）向外市銷售瓶裝白酒1500箱，開具專用發(fā)票，單價180元箱，銷售額270000元；同時代墊運費5000元，由運輸部門開具發(fā)票并由酒廠轉(zhuǎn)交購貨方。該酒廠已辦妥委托銀行

30、收款手續(xù)，但月末未受到此款。（5）購進封口機1臺，價款3000元，增值稅款510元，運雜費500元。（6）因保管不善購進玉米霉?fàn)€，賬面成本15600元（不含運費）。已知：該酒廠10月1日“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細帳借方余額為1098元。要求：根據(jù)資料計算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（所有本期購進環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票均在本期獲得認證）3.答案：（1）購進玉米可以抵扣的進項稅額65008000×7%7060（元）（2）銷售散裝白酒銷項稅額300000+2340÷(1+17%)×17%51340（元）（3）購進低值易耗品可以抵扣的進項稅額1020（4）銷售瓶裝白酒銷項稅額270000×17%45900（元）（5）購進封口機進項稅額可以抵扣510元；運雜費未分開，運輸費不能抵扣進項稅額。（6）意外事故損失進項轉(zhuǎn)出15600×17%2028（元）（7）上期結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣進項稅額1098元（8）企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額51340+45900-（