CSS精準成本控制與全面預算管理教材華中科技大學PPT學習教案

1、會計學1CSS精準成本控制與全面預算管理教材精準成本控制與全面預算管理教材華中科技大學華中科技大學第1頁/共183頁n其他浪費第2頁/共183頁第3頁/共183頁n應(yīng)收帳款壞帳- 風險損失成本n安全事故- 安全損失成本n破壞環(huán)境- 環(huán)境損失成本第4頁/共183頁產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本管理不善成本直接材料費用直接人工費用制造費用投入角度產(chǎn)出角度效率成本資金占用成本第5頁/共183頁第6頁/共183頁第7頁/共183頁第8頁/共183頁第9頁/共183頁第10頁/共183頁資源資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風險成本風險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本

2、人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)制造費用生產(chǎn)制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作非增值作業(yè)業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本第11頁/共183頁第12頁/共183頁第13頁/共183頁第14頁/共183頁第15頁/共183頁第16頁/共183頁n低效工序 實際生產(chǎn)效率= 生產(chǎn)固定成本 X 1 - - 標準生產(chǎn)效率第17頁/共183頁第18頁/共183頁第19頁/共183頁供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品

3、純生產(chǎn)成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本第20頁/共183頁多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運籌與控制第21頁/共183頁PDCADAPDCI第22頁/共183頁HRCSS成本體系SCMCRMISO9000LPKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績效指標ERMISO18000KPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運營安全人力資源風險ISO14000KPI環(huán)境保護第23頁/共183頁第24頁/共183頁第25頁/共183頁財務(wù)會計管理會計成本管理基石：會計標準第26頁/共183頁第27頁/共183頁第28頁/共183頁生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費用作業(yè)成本

4、產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用第29頁/共183頁n 費用來達到控制成本的目的，卻忽略了費用的混合屬性。第30頁/共183頁第31頁/共183頁第32頁/共183頁第33頁/共183頁第34頁/共183頁第35頁/共183頁第36頁/共183頁第37頁/共183頁第38頁/共183頁第39頁/共183頁第40頁/共183頁第41頁/共183頁第42頁/共183頁第43頁/共183頁第44頁/共183頁第45頁/共183頁直接材料BOM直接人工費用間接費用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本第46頁/共183頁第47頁/共183頁第48頁/共183頁70%20%7%3%第49頁/共183頁了生產(chǎn)效率。第

5、50頁/共183頁第51頁/共183頁第52頁/共183頁第53頁/共183頁第54頁/共183頁次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時、訂單流失、管理時間浪費等間浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上第55頁/共183頁- 產(chǎn)品壽命周期成本的分析。第56頁/共183頁第57頁/共183頁質(zhì)量總成本質(zhì)量預防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過剩狀態(tài)質(zhì)量改進區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)0第58頁/共183頁第59頁/共183頁第60頁/共183頁第61頁/共183頁第62頁/共183頁第63頁/共183

6、頁第64頁/共183頁第65頁/共183頁第66頁/共183頁第67頁/共183頁三季度平均三季度平均四季度平均四季度平均半年平均半年平均第68頁/共183頁第69頁/共183頁半年平均元半年平均元第70頁/共183頁第71頁/共183頁2) 1， 富有彈性2) 1， 富有彈性2) r 0，正相關(guān)。當r0，負相關(guān)。n 當0 r 0.3, 為微弱相關(guān);當0.3 r 0.5, 為低度相關(guān); n 當0.5 r 0.8, 為顯著相關(guān);當0.80產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異 = 0質(zhì)量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對應(yīng)七大浪費差異 = 標準 實際第176頁/共183頁第177頁/共183頁銷售部采購部生產(chǎn)

7、部研發(fā)部費用預算(多因一果預算)+收入預算九大成本預算 + 收入預算質(zhì)量部風險管理研發(fā)管理采購管理安全管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理KPIKPIKPI面向各個部門的投入與產(chǎn)出面向跨部門的過程管理績效營銷管理項目管理第178頁/共183頁銷售 預算生產(chǎn)預算直接人工預算現(xiàn)金 預算生產(chǎn)成 本預算銷售及管理費用預算制造費用預算長期銷售預測資本預算期末存貨預算直接材料預算損益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標第179頁/共183頁n 方法1： 目標成本KPI -成本對象預算 -部門費用預算分解為推算n 方法2：部門費用預算 -成本對象預算 -可達到成本KPI 推算推算目標成本KPI對比第180頁/共183頁第181頁/共183頁企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措施和目標分解(部門運作計劃/項目計劃/業(yè)務(wù)