CHAPTER一般納稅人知識培訓(xùn)PPT課件

1、一般納稅人知識培訓(xùn)一般納稅人知識培訓(xùn)歡迎您的到來！歡迎您的到來！第1頁/共29頁第一部分第一部分 增值稅一般納稅人的特點第二部分第二部分 稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人的日常稅務(wù)管理要求第三部分第三部分 一般納稅人的日常注意事項第2頁/共29頁一一增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人的特點的特點CHAPTER1第3頁/共29頁（二）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）劃分依據(jù)及稅率（一）劃分依據(jù)及稅率（三）一般納稅人會計核算要求及應(yīng)交稅金（三）一般納稅人會計核算要求及應(yīng)交稅金 的計算方法的計算方法 增值稅一般納稅人的特點增值稅一般納稅人的特點第4頁/共29頁（一）劃分依據(jù)及稅率（一）劃分依據(jù)及稅

2、率匯鑫財稅劃分依據(jù)及稅率劃分依據(jù)及稅率一、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人一、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人年銷售額大小和會計核算水平。年銷售額大小和會計核算水平。二、增值稅一般納稅人的稅率：根據(jù)二、增值稅一般納稅人的稅率：根據(jù)中華人民共和國增中華人民共和國增值稅暫行條例值稅暫行條例規(guī)定：增值稅一般納稅人的稅率為規(guī)定：增值稅一般納稅人的稅率為17%17%，對于一些特殊行業(yè)有對于一些特殊行業(yè)有13%13%的稅率，出口貨物稅率為的稅率，出口貨物稅率為0 0。三、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按三、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按中華人民中華人民共和國增值稅條例

3、共和國增值稅條例第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并可以第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并可以使用防偽稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票使用防偽稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，同時準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。，同時準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。第5頁/共29頁( (二二) ) 一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)匯鑫財稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2一、凡納稅人在連續(xù)不超過連續(xù)不超過12個月個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額），達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上；商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上的為達(dá)標(biāo)認(rèn)定的一般納稅人，按照文件規(guī)定：

4、凡達(dá)到上述增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40天內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，逾期未申請的從次月起按增值稅一般納稅人法定稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。增值稅暫行條例實施細(xì)則 （國家稅務(wù)總局第50號令）及增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國家稅務(wù)總局令第22號）二、符合下列條件可不認(rèn)定為一般納稅人符合下列條件可不認(rèn)定為一般納稅人：1、全部銷售免稅貨物的企業(yè)；2、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；3、非企業(yè)性單位；4、從事代征增值稅業(yè)務(wù)，剔除代征收入后，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 第6頁/共29頁( (二二) ) 一般納

5、稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)匯鑫財稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2三、三、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。為一般納稅人。四、四、納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其規(guī)模企業(yè)標(biāo)

6、準(zhǔn)，分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機構(gòu)所在地主分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。第7頁/共29頁一般納稅人要求帳冊健全，會計核算清晰，在銀行開設(shè)結(jié)算一般納稅人要求帳冊健全，會計核算清晰，在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；并有專職財會人員，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項帳戶；并有專職財會人員，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額稅額 （三）一般納稅人會計核算要求及應(yīng)交稅金的計算方法（三）一般納稅人會計核算要求及應(yīng)交稅金的計算方法 匯鑫財稅一

7、般納稅人會計核算要求及應(yīng)交稅金的計算方法 3納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。計算公式：計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（銷售額當(dāng)期銷項稅額（銷售額*稅率）稅率）當(dāng)期當(dāng)期進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第8頁/共29頁稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人的日常稅稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人的日常稅務(wù)管理要求務(wù)管理要求二二第9頁/共29頁主要包括以下五個方面：天

8、河國稅一、增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知一、增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知二、納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程二、納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程三、進(jìn)項抵扣三、進(jìn)項抵扣四、發(fā)票規(guī)四、發(fā)票規(guī)定定五、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理五、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理第10頁/共29頁（一）增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知（一）增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知11.1.增值稅一般納稅人分為輔導(dǎo)期一般納稅人和正式一般納稅人。增值稅一般納稅人分為輔導(dǎo)期一般納稅人和正式一般納稅人。工業(yè)企業(yè)可直接認(rèn)定為正式一般納稅人工業(yè)企業(yè)可直接認(rèn)定為正式一般納稅人, ,但是必須具備廠房、生

9、但是必須具備廠房、生產(chǎn)機械設(shè)備等固定資產(chǎn)和生產(chǎn)人員，以及一般納稅人財務(wù)核算條產(chǎn)機械設(shè)備等固定資產(chǎn)和生產(chǎn)人員，以及一般納稅人財務(wù)核算條件；件；小型新辦商貿(mào)企業(yè)已達(dá)標(biāo)或者預(yù)計銷售額達(dá)到小型新辦商貿(mào)企業(yè)已達(dá)標(biāo)或者預(yù)計銷售額達(dá)到8080萬元而申請認(rèn)定萬元而申請認(rèn)定的，必須先認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人的，必須先認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人, ,待輔導(dǎo)期結(jié)束后符合條件待輔導(dǎo)期結(jié)束后符合條件才能轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。才能轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。 增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知匯鑫財稅第11頁/共29頁1 12 2、輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正須知。、輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正須知。增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知輔導(dǎo)期一般納稅

10、人輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正提交資料轉(zhuǎn)正提交資料（一）增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知（一）增值稅一般納稅人的認(rèn)定分類及轉(zhuǎn)正須知匯鑫財稅匯鑫財稅輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不少于輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不少于6 6個月。納稅人必須個月。納稅人必須在在6 6個月輔導(dǎo)期滿之前個月輔導(dǎo)期滿之前1 1個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)正申請。個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)正申請。 1 1、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本 2 2、房屋租賃合同及出租方房產(chǎn)證明、房屋租賃合同及出租方房產(chǎn)證明3 3、驗資報告、開戶銀行證明及帳戶余額清單、驗資報告、開戶銀行證明及帳戶余額清單 4 4、法人

11、和股東身份證、財務(wù)人員身份證和會計證、法人和股東身份證、財務(wù)人員身份證和會計證5 5、還需提供五人以上用工合同及最近一個月購買、還需提供五人以上用工合同及最近一個月購買5 5人（含人（含）以上的社保有關(guān)資料，最近期增值稅申報主表、近期的）以上的社保有關(guān)資料，最近期增值稅申報主表、近期的購銷合同和進(jìn)貨發(fā)票以及供貨方的稅登證。購銷合同和進(jìn)貨發(fā)票以及供貨方的稅登證。第12頁/共29頁2 2（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程匯鑫財稅匯鑫財稅增值稅暫行條例第增值稅暫行條例第1919條規(guī)定：增條規(guī)定：增值稅納

12、稅義務(wù)發(fā)生時間為：值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1 1）、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，）、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2 2）、進(jìn)口貨物，為報送進(jìn)口的）、進(jìn)口貨物，為報送進(jìn)口的當(dāng)天。當(dāng)天。 Whats Whats the time?the time?第13頁/共29頁2 2（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程匯鑫財稅匯鑫財稅增值稅暫行條例實施細(xì)則第增值稅暫行條

13、例實施細(xì)則第3838條規(guī)定：收訖銷售款項或者取條規(guī)定：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（1 1）、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為）、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2 2）、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨）、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3 3）、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的）、采

14、取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；第14頁/共29頁2 2（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程匯鑫財匯鑫財稅稅（4 4）、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生）、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過1212個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨

15、物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5 5）、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單）、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿為發(fā)出代銷貨物滿180180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天；（6 6）、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索）、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7 7）、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

16、。）、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。 第15頁/共29頁2 2（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報流程匯鑫財稅匯鑫財稅納稅申報流程：納稅申報流程：（一）服務(wù)大廳納稅申報：（一）服務(wù)大廳納稅申報：“抄稅抄稅- -申報申報- -繳稅繳稅- -解鎖解鎖” 納稅人每月納稅人每月1 1日先在企業(yè)的防偽稅控系統(tǒng)里進(jìn)行抄稅處日先在企業(yè)的防偽稅控系統(tǒng)里進(jìn)行抄稅處理，打印出專用發(fā)票和普通發(fā)票匯總表，并把當(dāng)期銷項及上期理，打印出專用發(fā)票和普通發(fā)票匯總表，并把當(dāng)期銷項及上期進(jìn)項導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)里并生成申報表

17、，上傳申報數(shù)據(jù)和打印進(jìn)項導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)里并生成申報表，上傳申報數(shù)據(jù)和打印申報表后，在征稅期帶上申報表、申報表后，在征稅期帶上申報表、ICIC卡至前臺進(jìn)行抄稅、申報卡至前臺進(jìn)行抄稅、申報、繳稅及清卡處理。、繳稅及清卡處理。 （二）網(wǎng)上報稅：（二）網(wǎng)上報稅：“抄稅抄稅- -申報申報- -繳款繳款- -清卡清卡” 每月每月1515日前在稅控機上日前在稅控機上ICIC卡抄稅，申報、繳納稅款及清卡抄稅，申報、繳納稅款及清卡操作?？ú僮?。 第16頁/共29頁3 3（三）進(jìn)項抵扣（三）進(jìn)項抵扣準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的只限增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的只限增值稅一般納稅人1、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（增

18、值稅暫行條例第8條）：（1）、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和國有糧食購銷企業(yè)銷售的免稅糧食；（4）、運輸費用的進(jìn)項稅額； 進(jìn)項抵扣匯鑫財稅匯鑫財稅2、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（增值稅暫行條例第10條）：（1）、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （2）、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（3）、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)；（4）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（5）、上述一至四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物

19、的運輸費用。第17頁/共29頁 根據(jù)國稅發(fā)【2010】40號的規(guī)定：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。 小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下，職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 其他一般納稅人是指具有下列情形之一的一般納稅人： （一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）發(fā)票審批4發(fā)票審批匯鑫財稅1 1、輔導(dǎo)期一般

20、納稅人：、輔導(dǎo)期一般納稅人：第18頁/共29頁4發(fā)票審批納稅人在成功申請防偽稅控資格以后，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過十萬元，其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。當(dāng)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機關(guān)核查。

21、（四）發(fā)票審批（四）發(fā)票審批匯鑫財稅第19頁/共29頁41 1、正式的一般納稅人：、正式的一般納稅人：發(fā)票審批正式一般納稅人可直接申請最高限額為十萬元版或以上正式一般納稅人可直接申請最高限額為十萬元版或以上的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。申請防偽稅控資格和最高開票限額需要提交的資料： 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、法人和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、防偽稅控資格申請表、最高開票限額申請表；申請發(fā)票數(shù)量需要提交的資料： 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、法人和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、最近期的購銷合同及進(jìn)貨發(fā)票復(fù)印件。 （四）發(fā)票審批（四）發(fā)票審批匯鑫財稅第20頁/共29頁5 5（五）開具專用發(fā)

22、票后發(fā)生退貨或開票有誤的（五）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理處理 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：不同情況分別按以下辦法處理： 開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理發(fā)票紅字專用發(fā)票通知單開具要求 匯鑫財稅匯鑫財稅1 1因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單( (以下簡稱申

23、請單以下簡稱申請單) )，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。2 2購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審

24、核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 第21頁/共29頁5 5（五）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的（五）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理處理 開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理發(fā)票紅字專用發(fā)票通知單開具要求 匯鑫財稅匯鑫財稅3 3因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息

25、，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。專用發(fā)票。4 4因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出

26、具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 第22頁/共29頁一般納稅人的日常注意一般納稅人的日常注意事項事項CHAPTER3三三第23頁/共29頁主要包括以下三個方面：天河國稅九分局一、增值稅一般納稅人發(fā)生認(rèn)定事項變更一、增值稅一般納稅人發(fā)生認(rèn)定事項變更二、關(guān)于進(jìn)項稅額方面二、關(guān)于進(jìn)項稅額方面三、其他方面三、其他方面第24頁/共29頁增值稅一般納稅人發(fā)生認(rèn)定事項變更1一般納稅人發(fā)生企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場地等事項變化的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)，并重新填寫增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請表，在“申請理由”欄填寫變更事項，在“備注”欄填寫“認(rèn)定事項變更”。1、對變更組織機構(gòu)代碼的納稅人，重新進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定，需要提交的資料和申請一般納稅人認(rèn)定的資料相同 。2、對變更除組織機構(gòu)代碼外的其他認(rèn)定事項的納稅人，稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人進(jìn)行資格復(fù)核，屬實的延續(xù)其一般納稅人資格。（一）增值稅一般納稅人發(fā)生認(rèn)定事項變（一