農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)處理

1、農(nóng)101102113114121124125127128131141142151152153154161201211212221222231235301311321322331332401501502511521522529民專業(yè)合作 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款 成員往來(lái) 產(chǎn)品物資 委托加工物資 委托代銷商品 受托代購(gòu)商品 受托代銷商品 對(duì)外投資 牲畜（禽）資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付盈余返還 應(yīng)付剩余盈余 長(zhǎng)期借款 專項(xiàng)應(yīng)付款 股金 專項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 本年盈余 盈余分配 生產(chǎn)成本 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入 投資收

2、益 經(jīng)營(yíng)支出 管理費(fèi)用 其他支出農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿” ，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行） 規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成 員往來(lái)）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用 “數(shù)量金額式” 賬簿；收入支出類使用 “多欄式” 賬簿； 現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬” ；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)” ，支出使 用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)” ，購(gòu)入產(chǎn)品物

3、資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù) 單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單” 。二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將 已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理 合作社的資金來(lái)源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)） 、國(guó)家財(cái)政直 接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目， 按其合作社與成員確認(rèn)

4、的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之 間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20 萬(wàn)元，存款 10 萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺(tái)評(píng)估 確認(rèn)價(jià)為 3萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額 32 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借: 庫(kù)存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積10000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸 記“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途， 取得固定資產(chǎn)、 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)” 、“牲畜（禽）資

5、產(chǎn)” 、“林 木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記 “專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、 市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)， 借記“專 項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目?！纠?2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金 10 萬(wàn)元，其中： 7 萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公場(chǎng) 所 ,1 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)桌， 1 萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： 收到補(bǔ)助資金時(shí)：借: 銀行存款100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 購(gòu)買(mǎi)管理用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)辦公室 700

6、00桌椅 10000貸：銀行存款80000同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款 80000貸：專項(xiàng)基金 80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款 20000（三）他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存 款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目?！纠?3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī) 20000貸：專項(xiàng)基金 20000（四）借款的核算 合作社借

7、款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限 在一年以下（含一年）的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款” 科目；借款期限在一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借 款”科目。【例 4】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000 元，期限 6 個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 20000貸：短期借款 20000【例 5】合作社借甲公司 30000 元，期限為 2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì) 分錄為：借：銀行存款信用社 30000貸：長(zhǎng)期借款甲公司 30000（五）成員往來(lái)的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記

8、“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目，貸記“成員往來(lái)”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往 來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目?！纠?6】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000 元，作為流動(dòng)資金，期限為 6 個(gè)月。會(huì)計(jì)分 錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：成員往來(lái)甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計(jì)款 1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資 1000（六）合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余 分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例 8】年

9、終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余 100000 元，按章程規(guī)定提取 10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余分配各項(xiàng)分配 10000貸：盈余公積 10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員， 將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷售時(shí)， 賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資” 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配 或出售給成員時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“成員往來(lái)”（出售給非成員的借 記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目， 貸記“產(chǎn)品物資”科目。

10、【例 9】 3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500元/噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料 100 噸， 以現(xiàn)金支付 5 萬(wàn)元，以銀行存款支付 10萬(wàn)元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi) 等費(fèi)用 0.3 元；合作社以 3000 元 / 噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來(lái)現(xiàn)金 27 萬(wàn)元， 丙成員欠 3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 購(gòu)入飼料時(shí)：借: 產(chǎn)品物資飼料250000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000銀行存款100000應(yīng)付款 甲公司 100000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資飼料 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000 出售飼料時(shí)：借：現(xiàn)金 270000成員往來(lái)丙成員 30000貸：經(jīng)營(yíng)收入 300000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)

11、營(yíng)支出 253000貸：產(chǎn)品物資飼料 2530002 、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn) 品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社將產(chǎn) 品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收 入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。【例 10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/ 噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞 50 噸， 用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款 40 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元。合作社以 1 萬(wàn)元/ 噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款 50 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購(gòu)

12、肉雞時(shí)：借: 產(chǎn)品物資肉雞400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 肉雞 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 對(duì)外出售時(shí)：同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 402000貸：產(chǎn)品物資肉雞 402000（二）合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：1 、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的 價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購(gòu)商品”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存 款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記“成 員往來(lái)

13、”科目，貸記“受托代購(gòu)商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來(lái)”或 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。 ?！纠?11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼 料 20 噸的購(gòu)料款，共計(jì) 50000 元；合作社以 2400 元/ 噸的價(jià)格購(gòu)得飼料 20 噸，期 間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 500元，飼料到達(dá)后交付成員； 合作社收取 1000 元代購(gòu) 費(fèi)后，將余款 500 元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來(lái)的代購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000貸：成員往來(lái)各成員 5

14、0000 采購(gòu)飼料時(shí)：借：受托代購(gòu)商品飼料 48500貸：庫(kù)存現(xiàn)金48500 交付成員飼料時(shí)：借：成員往來(lái)各成員 48500貸：受托代購(gòu)商品飼料 48500 收取 1000 元代購(gòu)費(fèi)時(shí)：借：成員往來(lái) 1000貸：經(jīng)營(yíng)收入 1000 將余款 500 元退回成員時(shí)：借：成員往來(lái) 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002 、合作社為成員代銷產(chǎn)品， 收到委托代銷商品時(shí)， 按協(xié)議約定的價(jià)格， 借記“受 托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的 價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代 銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸

15、記“經(jīng)營(yíng) 收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支 出”科目。給付成員代銷商品款時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀 行存款”科目。【例 12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000 千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為 8元/千克；合作社以 8.5 元/千克的價(jià)格售出， 取得現(xiàn)金 85000元， 期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000 元，合作社支付成員代銷肉雞款 80000 元。會(huì) 計(jì)分錄為： 收到成員交來(lái)的委托代銷肉雞時(shí)：借：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000貸：成員往來(lái)各成員 80000 售出肉雞時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉

16、雞 80000經(jīng)營(yíng)收入 5000 支付成員代銷肉雞款時(shí)：借：成員往來(lái)各成員 80000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下： 合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科 目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行 加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)， 借記“生產(chǎn)成本”科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成 的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物

17、資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工 產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng) 收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/ 噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞 10 噸， 用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款 8 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.1 萬(wàn)元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi) 0.1 萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款 12 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借: 產(chǎn)品物資肉雞81000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 81000對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：借：

18、生產(chǎn)成本 92000貸：產(chǎn)品物資肉雞 81000應(yīng)付工資8000累計(jì)折舊1000庫(kù)存現(xiàn)金2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架 92000貸：生產(chǎn)成本 92000 對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款 120000貸：經(jīng)營(yíng)收入120000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出92000貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款” 等科目?！纠?14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬(wàn)元。

19、會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出 30000貸：銀行存款 300002、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記 “對(duì)外投資” 科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額， 借記或貸記 “投資收益” 科目?！纠?15】9 月份，合作社用 5 萬(wàn)元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時(shí)：借：對(duì)外投資 50000貸：銀行存款 50000收回投資時(shí)：借：現(xiàn)金 60000貸：對(duì)外投資50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”

20、科目，貸 記“應(yīng)付工資” 、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。差旅費(fèi) 0.4 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資 16000辦公費(fèi) 10000差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款 300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出” 科目， 貸記“累計(jì)折舊”科目?！纠?17】12 月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 0.2 萬(wàn)元，其中辦公房屋、桌椅等固定 資產(chǎn)折舊 0.15 萬(wàn)元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1500其他支出 500貸：累計(jì)折舊 20005、合作社出售、 捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)， 借記“固定資產(chǎn)清理” 、“累計(jì)折舊

21、” 科目，貸記“固定資產(chǎn)” 。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理” 。支付清理 費(fèi)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。清理 完畢發(fā)生凈收益時(shí)， 借記“固定資產(chǎn)清理” 科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)， 借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?18】12 月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售， 其賬面原值為 6000 元，累計(jì)已提折舊 600 元，協(xié)議價(jià) 5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi) 等清理費(fèi)用 200 元。會(huì)計(jì)分錄為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清

22、理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 5400累計(jì)折舊 600貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械 6000 收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理 5800 支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)” “應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記“成員往來(lái)” “應(yīng)付款” 等科目，貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購(gòu)買(mǎi)飼料欠款 3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000貸：成員往來(lái)丙成員

23、30000【例 20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買(mǎi)甲公司飼料欠款10 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款甲公司 100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入” 、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目 的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入” 、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時(shí)將“經(jīng) 營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借 記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出” 、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。 “投資收益”科目的 凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余” 科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“

24、本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目， 貸記“投資收益”科目?！纠?22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 9、例 10為例。會(huì)計(jì) 分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 800000貸：本年盈余 800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余 655000貸：經(jīng)營(yíng)支出 655000【例 23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 11 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入 1000貸：本年盈余 1000【例 24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入5000貸：本年盈余5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余1

25、000貸：經(jīng)營(yíng)支出1000【例 25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入120000貸：本年盈余120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余92000貸：經(jīng)營(yíng)支出92000【例 26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：本年盈余 30000貸：經(jīng)營(yíng)支出30000【例 27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余 10000【例 28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 12 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 16、例 17、例 18 為例。會(huì)計(jì)分錄為：（

26、1）例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)：借：本年盈余 30000貸：管理費(fèi)用 30000（2）例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)：借：本年盈余 2000貸：管理費(fèi)用1500其他支出500（3）例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：借：其他收入 200貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)， 首先， 將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)， 借記“本 年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌 補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配 未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時(shí)，借記“盈 余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記

27、“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或 彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“股金” 、“盈余分配未分配盈余” 等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額） 向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科 目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科 目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配未分 配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分 配的剩余盈余時(shí)， 借記“應(yīng)付盈余返還” 、“ 應(yīng)付剩余盈余” 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目?！?/p>

28、例 29】通過(guò)例 22- 例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余 146200 元(合作社本年 盈余計(jì)算公式為：本年盈余 =經(jīng)營(yíng)收入 +投資收益+其他收入-經(jīng)營(yíng)支出 -管理費(fèi)用 -其 他支出)，根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì) 計(jì)分錄為： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余 146200貸：盈余分配未分配盈余146200 提取 7310 元( 146200× 5%)公積金時(shí)：借：盈余分配各項(xiàng)分配7310貸：盈余

29、公積 7310 用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)：借：盈余公積 7310貸：股金各成員 7310 按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)， 分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223 元(146200-7310)×70%：借：盈余分配各項(xiàng)分配 97223貸：應(yīng)付盈余返還各成員 97223 按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余 41667 元 ( 146200-7310 )× 30%：借：盈余分配各項(xiàng)分配 41667 貸：應(yīng)付剩余盈余 各成員 41667結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)：借：盈余分配未分配盈余 138890貸：盈余分配各項(xiàng)分配 138890用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還 97223 元和應(yīng)付剩余盈余 41667 元時(shí)： 借：應(yīng)付盈余返還各成員 97223應(yīng)付剩余盈余各成員 41667貸：庫(kù)存現(xiàn)金 138890 農(nóng)民合作社在收到各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款” 、“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“專 項(xiàng)應(yīng)付款”。按照