出口企業(yè)申報(bào)須知

1、臺(tái)州市本級(jí)出口企業(yè)申報(bào)須知（試行）發(fā)文單位：臺(tái)州市國(guó)稅局進(jìn)出口處    文件號(hào)：2006014號(hào)    發(fā)文日期：2006年10月30日為加強(qiáng)出口退稅管理、提高工作效率、優(yōu)化服務(wù)，配合浙江省出口退稅管理系統(tǒng)輔助軟件的使用，幫助出口企業(yè)理解國(guó)稅總局、省局有關(guān)出口退稅申報(bào)方面的政策，我們對(duì)部分申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行整理，結(jié)合本地退稅管理的實(shí)際，制發(fā)申報(bào)須知供出口企業(yè)參考。第一條：出口退（免）稅申報(bào)期的規(guī)定一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅實(shí)行按月申報(bào)，于次月申報(bào)期內(nèi)集中一次辦理（“免、抵、退”稅申報(bào)期同增值稅納稅申報(bào)期，為每月1日至10日，逢節(jié)假日順延）

2、；二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效申報(bào)期內(nèi)申報(bào)（外貿(mào)企業(yè)申報(bào)期為報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，到期日為節(jié)假日順延），一月可以多次申報(bào)。（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）第二條：出口退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān) 單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)中注明的“出口日期”為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市級(jí)退稅 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報(bào)之外，企業(yè)須向征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不得再辦理退稅申報(bào)。（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)2

3、00464號(hào)）  二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)收齊單 證，并于規(guī)定的 “免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)（如果到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，可在次月的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)）辦結(jié)“免、抵、 退”稅申報(bào)手續(xù)。逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市級(jí)退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報(bào)之外，企業(yè)須轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)征稅，不得再辦理“免、抵、退”稅申 報(bào)。（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200464號(hào)、國(guó)稅發(fā)2004113號(hào)）三、對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。

4、（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200464號(hào)） 第三條：延期申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)出口企業(yè)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向市級(jí)退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)（附表1），經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。一、因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；二、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；三、其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；四、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。五、退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷(xiāo)退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式

5、退稅申報(bào)的。六、出口企業(yè)提出書(shū)面合理理由的。（文件依據(jù)：國(guó)稅發(fā)2004113號(hào)、國(guó)稅發(fā)200568號(hào)）、浙國(guó)稅進(jìn)便函20048號(hào)）第四條：核銷(xiāo)單收齊申報(bào)一、企業(yè)的分類(lèi)有下列情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起二年內(nèi)，作為“視同C類(lèi)管理企業(yè)”。1、納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；4、辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的；5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。非“視同C類(lèi)管理企業(yè)

6、”的出口企業(yè)為“視同B類(lèi)管理企業(yè)”。二、各類(lèi)企業(yè)的核銷(xiāo)單申報(bào)1、“視同C類(lèi)管理企業(yè)”必須在出口退稅申報(bào)時(shí)提供出口收匯核銷(xiāo)單進(jìn)行“單證齊全申報(bào)”。2、“視同B類(lèi)管理企業(yè)”可以在申報(bào)出口退稅提供出口收匯核銷(xiāo)單進(jìn)行“單證齊全”申報(bào)，也可以不提供出口收匯核銷(xiāo)單進(jìn)行“核銷(xiāo)單不齊”申報(bào)。當(dāng)月只能采取一種申報(bào)方式。采用“核銷(xiāo)單不齊申報(bào)”方式的，須在規(guī)定的期限內(nèi)（貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天）收齊核銷(xiāo)單后按“核銷(xiāo)單收齊申報(bào)”的序號(hào)將核銷(xiāo)單單獨(dú)裝訂成冊(cè)，對(duì)收齊的核銷(xiāo)單辦理“核銷(xiāo)單收齊申報(bào)”。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未申報(bào)核銷(xiāo)單的，已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退稅。3、已辦

7、理“遠(yuǎn)期收匯”手續(xù)的單證申報(bào)按“核銷(xiāo)單不齊申報(bào)”進(jìn)行管理。（根據(jù)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)和浙江省出口退稅管理系統(tǒng)輔助軟件要求，結(jié)合本地退稅管理情況擬定）第五條：紙質(zhì)單證齊全（缺電子信息）的單證管理為提高審核工作效率，保證當(dāng)月審核完畢，要求企業(yè)所 有出口退稅申報(bào)為無(wú)疑點(diǎn)申報(bào)（即“視同C類(lèi)管理企業(yè)”紙質(zhì)單證、電子信息均齊全，“視同B類(lèi)管理企業(yè)”紙質(zhì)單證齊全，除核銷(xiāo)單信息之外的信息齊全。 “視 同B類(lèi)管理企業(yè)”核銷(xiāo)單信息采取事后比對(duì)，對(duì)核對(duì)有誤或超期的，已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退稅）。紙質(zhì)單證齊全、出口電子信息不齊（不包括“視同B類(lèi) 管理企業(yè)”缺核銷(xiāo)單信息）的單證，

8、由出口企業(yè)填寫(xiě)缺電子信息申報(bào)備案明細(xì)表（附表2）交出口退稅申報(bào)窗口備案。窗口工作人員經(jīng)審核無(wú)誤后在缺電子信 息申報(bào)備案明細(xì)表上簽署意見(jiàn)，并在每份報(bào)關(guān)單上加蓋“已備案，缺電子信息”章，單證退還企業(yè)保管。電子信息齊全后，在下一個(gè)申報(bào)期再進(jìn)行正式申報(bào)。（根據(jù)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)，結(jié)合本地退稅管理情況擬定）第六條：出口退稅單證備案出口貨物的有關(guān)單證備案仍按原有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（詳見(jiàn)我處涉稅事項(xiàng)告知書(shū)2006001號(hào)），但出口貨物備案單證目錄須通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生、打印，出口企業(yè)在申報(bào)退（免）稅單證時(shí)一同上報(bào)。第七條：出口退（免）稅申報(bào)所需的資料及裝訂要求為規(guī)范出口退（免）稅申報(bào)資料的檔案管理，企業(yè)在辦理

9、出口退（免）稅申報(bào)除報(bào)送符合規(guī)定要求的電子數(shù)據(jù)外，還須按檔案管理的要求及下述規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)資料：一、不裝訂的資料1、生產(chǎn)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表二份，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）一份。2、外貿(mào)企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表二份，外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表一份、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份。二、需裝訂資料的裝訂順序1、出口貨物退（免）稅審核審批資料封面2、件內(nèi)目錄（附表3）3、代理報(bào)告（委托代理申報(bào)企業(yè)）4、經(jīng)征收部門(mén)審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（生產(chǎn)企業(yè)）5、匯總申報(bào)表及附表生產(chǎn)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表外貿(mào)企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)

10、表6、出口退稅明細(xì)申報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物）外貿(mào)企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表7、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)（1）進(jìn)料加工登記申報(bào)表（2）進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表（3）進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表（經(jīng)退稅機(jī)關(guān)蓋章的原件）（4）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（經(jīng)退稅機(jī)關(guān)蓋章的原件）8、出口退（免）稅申報(bào)憑證封面9、當(dāng)月單證備案目錄10、缺電子信息申報(bào)備案明細(xì)表11、退稅原始憑證（必須全部為原件，按單證齊全明細(xì)表的序號(hào)裝訂）每個(gè)序號(hào)的憑證裝訂順序（1）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用，采用“核銷(xiāo)單

11、不齊申報(bào)”方式的，核銷(xiāo)單收齊后另行裝訂）（2）進(jìn)貨增值稅發(fā)票、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（外貿(mào)企業(yè)）（3）企業(yè)簽章的出口發(fā)票（出口退稅專(zhuān)用）（4）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）（5）倉(cāng)儲(chǔ)憑證、出口貨物備案清單（運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物）（6）代理出口貨物證明、代理協(xié)議（代理出口）（7）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料（回函、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)、延期申請(qǐng)表、缺電子信息備案表、傭金合同、傭金支付憑證、補(bǔ)繳稅款繳款書(shū)等）12、備考表（附表4）13、封底（根據(jù)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)、浙國(guó)稅進(jìn)200524號(hào)，結(jié)合本地退稅管理情況擬定）第八條：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)的銜接一、財(cái)務(wù)入帳生產(chǎn)企業(yè)出口貨物后

12、應(yīng)及時(shí)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售，并與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，辦理免抵退稅申報(bào)。二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)（委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)的企業(yè)此項(xiàng)工作由中介機(jī)構(gòu)完成）1、免抵退稅申報(bào)的程序（1）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)（國(guó)家稅 務(wù)總局的6.2版軟件）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報(bào)所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)（建議在每月的2-8日進(jìn)行,為正式申 報(bào)和納稅申報(bào)留出時(shí)間）通過(guò)“出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審（要求出口企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，對(duì)個(gè)別企業(yè)因各種原因不能通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的， 可將數(shù)據(jù)生 成到

13、軟盤(pán)、U盤(pán)等儲(chǔ)存介質(zhì)中，在每月8日前到市國(guó)稅局進(jìn)出口處窗口進(jìn)行預(yù)審）。各種數(shù)據(jù)包括：進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入 、進(jìn)口料件明細(xì)錄入、進(jìn)料加工核銷(xiāo)錄 入（以上為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項(xiàng)）、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入、收齊出口單證明細(xì)錄入。（2）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)先向退稅部門(mén)申請(qǐng)出具進(jìn)料加工免稅證明，在取得進(jìn)料加工免稅證明后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計(jì)算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。（4）生產(chǎn)企業(yè)將增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)

14、系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動(dòng)生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、 抵、退”稅申報(bào)匯總表，并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。（5）在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)，將生成的明細(xì)申報(bào)數(shù) 據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)通過(guò)“出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行正式申報(bào)（要求出口企業(yè)全部通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)，對(duì)個(gè)別企業(yè)因各種原因不能通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的， 可將數(shù)據(jù)生成到 軟盤(pán)、U盤(pán)等儲(chǔ)存介質(zhì)中，到市國(guó)稅局進(jìn)出口處窗口通過(guò)內(nèi)網(wǎng)辦理上傳,此項(xiàng)工作建議在每月9日前完成），在稅務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行 確認(rèn)后，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。（6）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)（總局的6.2版軟件）中打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報(bào)報(bào)表。（

15、7）生產(chǎn)企業(yè)在每月15日前 (節(jié)假日順延一天)，帶上已經(jīng)“免、抵、退”稅網(wǎng)上申報(bào)的單證齊全且信息通過(guò)的申報(bào)資料，到市國(guó)稅局進(jìn)出口處窗口辦理退稅單證正式申報(bào)手續(xù)。若當(dāng)期沒(méi)有收齊單證的，將有關(guān)的“免、抵、退”稅申報(bào)表交市國(guó)稅局進(jìn)出口處窗口。（8）出口退稅部門(mén)在單證審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報(bào)的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，通過(guò)“出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”的“撤單重報(bào)”功能重新上傳。（9）生產(chǎn)企業(yè)每月月底前可通過(guò)“出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”的“審批通知單”功能查詢(xún)或打印審批結(jié)果。（10）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報(bào)后， 應(yīng)

16、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門(mén)審批數(shù)據(jù)不一致 時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶(hù)核算。下月增值稅納稅申報(bào)表 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”  欄應(yīng)分別按本月增值稅納稅申報(bào)表 “期末留抵稅額”欄和本月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”填列。2、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的要求（1）對(duì)有出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅申報(bào)每月必須在增值稅納稅申報(bào)前進(jìn)行。對(duì)當(dāng)期既無(wú)出口業(yè)務(wù)又

17、未收齊單證的，也必須進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，即零申報(bào)。（2）在“免、抵、退”稅申報(bào)之前，必須先進(jìn)行預(yù) 審。未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，對(duì)上報(bào)的退稅單證作退單處理。多次發(fā)現(xiàn)未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而申報(bào)的，將根據(jù)國(guó)稅發(fā)  200464號(hào)文件第二條規(guī)定對(duì)企業(yè)按六類(lèi)企業(yè)進(jìn)行管理（即“視同C類(lèi)企業(yè)管理”）。三、與增值稅納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)比對(duì)浙江省出口退稅管理系統(tǒng)輔助軟件自動(dòng)對(duì)免抵退申報(bào)匯總表和增值稅納稅申報(bào)表下列數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查。若企業(yè)申報(bào)存在誤差，增值稅納稅申報(bào)不能正常完成，須調(diào)整免抵退申報(bào)匯總表和納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)后再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)表的申報(bào)。初次上線(xiàn)時(shí)，若生

18、產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào) 匯總表的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與增值稅納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在本期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表 中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。1、“免、抵、退稅辦法出口貨物銷(xiāo)售額”第7欄填寫(xiě) 實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額，應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨 物免、抵、退稅申報(bào)匯總表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷(xiāo)售額欄數(shù)據(jù)相一致；2、“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部 （包括

19、單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免 抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購(gòu)進(jìn) 法”計(jì)算，其金額為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并自取得海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)結(jié)案通知書(shū) 或銀行保證金臺(tái)帳核銷(xiāo)通知單后及時(shí)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，如結(jié)案核銷(xiāo)情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。3、“上期留抵稅額”按照上

20、月增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)。4、“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門(mén)確認(rèn)的上月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶(hù)的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。（根據(jù)浙國(guó)稅進(jìn)200524號(hào)，結(jié)合本地退稅管理情況擬定）第九條：出口退稅服務(wù)一、自助服務(wù)網(wǎng)站各出口企業(yè)注意查看各期進(jìn)出口處涉稅事項(xiàng)告知書(shū)，告 知書(shū)在臺(tái)州市國(guó)家稅務(wù)局納稅人自助服務(wù)系統(tǒng)（網(wǎng)址<A&NBSPHREF="HTTP: index.htm? tzgs >/tzgs/index.htm）的“公告動(dòng)態(tài)”欄目發(fā)布。進(jìn)出口處有關(guān)表單證書(shū)可以通過(guò)上述網(wǎng)站