利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算（有答案）

1、利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算目 錄1.利潤形成的核算2.資本公積的核算3.留存收益的核算4.調(diào)整以前年度損益的核算5.利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)綜合操作1 利潤形成的核算1.1利潤形成的核算·任務(wù)金萬股份有限責(zé)任公司為一般納稅企業(yè)，據(jù)2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并登記“本年利潤”明細(xì)賬。112月1日，收到市財(cái)政“財(cái)政撥款單”收款單位聯(lián)及金額為8 000元的“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，已填制“進(jìn)賬單”，到開戶銀行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)和收賬通知聯(lián)?！柏?cái)政撥款單”上列示：財(cái)政補(bǔ)助款8 000元，其中補(bǔ)助前期為生產(chǎn)電腦芯片發(fā)生的費(fèi)用6 000元，補(bǔ)償公司以后期間相關(guān)費(fèi)用2 000

2、元,其備注欄注明：系金萬公司產(chǎn)品零售價(jià)格受到政府限制的補(bǔ)助性撥款。借：銀行存款 8 000 貸：遞延收益 2 000 營業(yè)外收入政府補(bǔ)助 6 000212月3日，收到金廣公司簽發(fā)的金額為50萬元的“中國工商銀行現(xiàn)金支票”一張，用途系捐贈款。已填制“進(jìn)賬單”，連同“中國工商銀行現(xiàn)金支票”一起到開戶銀行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)和收款通知聯(lián)。借：銀行存款 500 000 貸：營業(yè)外收入捐贈利得 500 000 312月5日，收到武漢南洋公司開具的“增值稅專用發(fā)票”第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)及第三聯(lián)抵扣聯(lián)，列示：復(fù)印機(jī)四臺，金額20 000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元；本公司文印中心送來“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的

3、會計(jì)記賬聯(lián)，系接受捐贈的四臺復(fù)印機(jī)。 借：固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：營業(yè)外收入捐贈利得 23 400412月7日，收到金額為3 000元的“武漢市行政事業(yè)單位收款收據(jù)”交款單位聯(lián)，系付“使用包裝袋造成環(huán)境污染”的罰款。經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批核實(shí)，以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)外支出罰款支出 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000512月7日，簽發(fā)金額為80 000元的“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，交付“中國紅十字基金會”（向四川地震災(zāi)區(qū)捐款），收到“中國紅十字基金會”開具的“收款收據(jù)”交款單位聯(lián)。借：營業(yè)外支出捐贈支出 80 000 貸：銀行存款 80 000612

4、月8日，收到公司資產(chǎn)清查小組報(bào)來“損失報(bào)告單”，列示11月2日至5日水災(zāi)致使公司庫存商品損失30 000元,其中永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司應(yīng)賠款20 000元，其余10 000元總經(jīng)理張湘祥批示作非常損失處理。借：營業(yè)外支出非常損失 10 000 其他應(yīng)收款永安財(cái)保公司 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000712月9日，收到湖北電視臺“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：廣告費(fèi)20 000元。已簽發(fā)“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”付訖。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000812月11日，收到銷售部門購買打印機(jī)800元的“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，以庫存現(xiàn)金付訖。借：

5、銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi) 800 貸：庫存現(xiàn)金 800912月12日，收到金額為1 200元的“領(lǐng)料單”一張，系為客戶修理為期一個月的保修期內(nèi)的商品領(lǐng)電腦配件。借：銷售費(fèi)用商品維修費(fèi) 1 200 貸：原材料 1 2001012月13日，收到供銷科胡振宇送來的金額為32 800元的“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)一張，系報(bào)銷參加本公司產(chǎn)品展銷會客戶的食宿費(fèi)，經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批，財(cái)務(wù)處副處長李彬?qū)徍藢賹?shí)，全額報(bào)銷。已簽發(fā)“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張,留下中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián),將中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給供銷科胡振宇。借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi) 32 800 貸：銀行存款 32 8001112月16日，收到“差

6、旅費(fèi)報(bào)銷單”一份，系辦公室王坤主任報(bào)銷市場調(diào)查費(fèi)8 280元，原未預(yù)支款，經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批，財(cái)務(wù)處副處長李彬?qū)徍藢賹?shí)，全額報(bào)銷。已簽發(fā)“中國工商銀行現(xiàn)金支票”一張, 留下中國工商銀行現(xiàn)金支票存根聯(lián),將中國工商銀行現(xiàn)金支票正聯(lián)交給王坤主任。借： 管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi) 8 280 貸：銀行存款 8 2801212月20日，收到“武漢商場零售發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：行政部門購買訂書機(jī)3個，a4打印紙一包，合計(jì)金額為268元，款項(xiàng)用庫存現(xiàn)金付訖。借： 管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi) 268 貸：庫存現(xiàn)金 2681312月25日，“地方稅收綜合納稅（費(fèi)）申報(bào)表”中列示，申報(bào)房產(chǎn)稅1 200元、車船使用稅2 560元、土地使

7、用稅1 800元、印花稅3 200元。借：管理費(fèi)用稅金 8 760 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 1 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅 2 560應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地使用稅 1 800應(yīng)交稅費(fèi)印花稅 3 2001412月25日，收到“武漢市商業(yè)普通發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：發(fā)行債券的印刷費(fèi)20 000元,已簽發(fā)“中國工商銀行現(xiàn)金支票”一張, 留下中國工商銀行現(xiàn)金支票存根聯(lián),將中國工商銀行現(xiàn)金支票正聯(lián)交給客戶。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 00015.12月26日，公司“工資結(jié)算匯總表”列示：行政管理人員工資8 000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資10 000元，編制“職工薪酬分配表”及“工資附加計(jì)

8、算表”。職 工 薪 酬 分配表2008年 12月26日部 門工資工資附加(40%)合計(jì)行政管理人員銷售機(jī)構(gòu)人員合計(jì) 制表：工 資 附 加 計(jì)算表 2008年 12 月 26 日工 資職工福利社會保險(xiǎn)金住房積金工會經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)合 計(jì)養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)2%18%7%1.5%8%2%1.5% 制表：借：管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi) 11200 銷售費(fèi)用職工薪酬 14000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 18000應(yīng)付職工薪酬職工福利 （18000*2%） 360應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)金 （ 18000*26.5%）4770應(yīng)付職工薪酬住房公積金 （ 18000*8%） 1440應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi) （18000*2%）360應(yīng)

9、付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) （18000*1.5%）27016.12月26日，“固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表”列示：公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊2 800元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊1 800元。借：管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi) 2800 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 1800 貸：累計(jì)折舊 4600 1712月26日，收到開戶行送來的“銀行存款利息憑證”，結(jié)算本期存款利息480元。借：銀行存款 480 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 4801812月26日，上年與上海電腦軟件公司簽定“非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”列示：每銷售一臺電腦,按其收入的5%向其付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并在取得收入的各期予以支付。已簽發(fā)“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張付本期技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 0

10、00元,留下中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián),將中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給上海電腦軟件公司。 借：管理費(fèi)用技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 0001912月26日，收到金額為50 000元的“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”正聯(lián)一張，已到開戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，取得開戶行退回的“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)及收賬通知聯(lián)。該款項(xiàng)系與金輝公司簽定的“債務(wù)重組協(xié)議”款，金輝公司償還原欠貨款60 000元，余款不再追償。借：銀行存款 50 000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 10 000 貸：應(yīng)收賬款金輝公司 60 0002012月26日，“固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告表”上列示：基本生產(chǎn)車間一臺車床原值30萬元,已提折舊24萬元，已提

11、減值準(zhǔn)備4萬元，盤虧原因?yàn)楹哪艹瑯?biāo),按車間李剛主任的要求搬出車間后,不知去向。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2萬 累計(jì)折舊 24萬 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4萬 貸：固定資產(chǎn) 30萬2112月28日，開出金額為400 000元的“中國銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，系向中國銀行購?fù)鈪R50 000美元，當(dāng)即將美元存入開戶銀行，填制“進(jìn)賬單”向開戶行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)及收賬通知聯(lián)，美元即期匯率為1：7.5。借：銀行存款美元戶 （50 000*7.5） 37 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 25 000 貸：銀行存款 400 0002212月31日，收到“固定資產(chǎn)清查結(jié)果審批表”，12月26日盤虧車床由

12、李剛賠償2 000元后轉(zhuǎn)銷。借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 18 000 其他應(yīng)收款李剛 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 20 0002312月31日，依據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”編制“專項(xiàng)撥款遞延收益分配表”?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”上列示：數(shù)控車床入賬時(shí)間2007年1月1日，原值480 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，款項(xiàng)來源為財(cái)政專項(xiàng)撥款。專項(xiàng)撥款遞延收益分配表”年 月 日財(cái)政專項(xiàng)撥款金額本年分配金額備注財(cái)政補(bǔ)助48000元專門用于購買數(shù)控車床 制表人：歡歡借：遞延收益 （480000÷10）48 000 貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助 48 0002412月31日，編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬

13、單”，將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。相關(guān)損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入12 000 000元（貸），其他業(yè)務(wù)收入240 000元（貸），投資收益126 600元（貸），公允價(jià)值變動損益27 500元（借），營業(yè)外收入577 400（貸），主營業(yè)務(wù)成本8 000 000元（借），營業(yè)稅金及附加150 000元（借），其他業(yè)務(wù)成本200 000元（借），管理費(fèi)用34 308（借），銷售費(fèi)用70 600（借），財(cái)務(wù)費(fèi)用44 520（借），資產(chǎn)減值損失18 000元（借），營業(yè)外支出121 000元（借），所得稅費(fèi)用1 069 518元。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號：05

14、552摘 要損益類賬戶貸方余額合計(jì) 制表人：內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號：05553摘 要損益類賬戶借方余額制表人：借：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000其他業(yè)務(wù)收入 240 000投資收益 126 600營業(yè)外收入 577 400貸：本年利潤 12 944 000同時(shí)：借：本年利潤 9 735 476 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 000營業(yè)稅金及附加 150 000其他業(yè)務(wù)支出 200 000管理費(fèi)用 34 308銷售費(fèi)用 70 600財(cái)務(wù)費(fèi)用 44 520資產(chǎn)減值損失 18 000公允價(jià)值變動損益 27 500營業(yè)外支出 121 000 所得稅費(fèi)用 1 069 518

15、凈利:3 208 524本 年 利 潤 明 細(xì) 賬08年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1130貸8000000.00注：本公司采取“賬結(jié)法”本 年 利 潤 明 細(xì) 賬08年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1130貸6000000.00損益類轉(zhuǎn)入12944000支出類轉(zhuǎn)入9735476貸9208524注：本公司采取“賬結(jié)法”1.2利潤形成的核算·知識企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要目的，就是要不斷提高企業(yè)的盈利水平，增強(qiáng)企業(yè)獲利能力。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自已的經(jīng)營收入抵補(bǔ)其成本費(fèi)用，并實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)盈利的大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

16、營的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會計(jì)期間的最終經(jīng)營成果。在前面相關(guān)課程中重點(diǎn)學(xué)習(xí)了主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動損益、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，要正確地核算企業(yè)最終經(jīng)營成果，完成利潤形成的核算任務(wù)，還必須掌握以下相關(guān)知識。1管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種管理費(fèi)用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、修理費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包

17、括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。管理費(fèi)用通過設(shè)置“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1依據(jù)企業(yè)在籌建期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，借記“長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)”， 貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目；待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起，一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的管理費(fèi)用中，借記“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)”科目。依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的行政管

18、理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。3依據(jù)企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。4依據(jù)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。5依據(jù)企業(yè)發(fā)生的董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用董事會費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。6依據(jù)企業(yè)發(fā)生的聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。7依據(jù)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記“管

19、理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。8期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費(fèi)用”科目無余額。2銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用通過設(shè)置“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。依據(jù)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

20、業(yè)務(wù)費(fèi)等，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。2依據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。3依據(jù)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。4依據(jù)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。5期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費(fèi)用”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費(fèi)用”科目無余額。3財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括

21、利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用通過設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。依據(jù)企業(yè)發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。依據(jù)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。依據(jù)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。4期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目無

22、余額。4營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。企業(yè)的經(jīng)營收益或損失，除來自于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)外，尚有若干來自于非正常業(yè)務(wù)。這些非正常業(yè)務(wù)并不是所有企業(yè)在每個會計(jì)年度內(nèi)都有發(fā)生，而且其發(fā)生又是在正常經(jīng)營范圍之外，會計(jì)上稱之為“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。從企業(yè)主體來看，營業(yè)外收支同樣帶來收入或形成企業(yè)的支出，是增加或減少利潤的因素，對企業(yè)的利潤總額及凈利潤產(chǎn)生較大的影響。1營業(yè)外收入的核算。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的總流入，不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行

23、配比。營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得等。對于非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得的相關(guān)知識在前面相關(guān)課程中已進(jìn)行了學(xué)習(xí)，在此不再重述。以下重點(diǎn)鏈接政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得會計(jì)處理的相關(guān)知識。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，其中與“資產(chǎn)相關(guān)”是指與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)

24、相關(guān)。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)形成并可使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的營業(yè)外收入。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。此類政府補(bǔ)助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產(chǎn)”作為政府條件或使用條件。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的

25、，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入。政府補(bǔ)助主要形式。政府補(bǔ)助形式主要：有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。我國目前主要政府補(bǔ)助：出口退稅、財(cái)政貼息、研究開發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼等。營業(yè)外收入的核算通過設(shè)置“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行，明細(xì)核算按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行。（1）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的捐贈利得金額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“營業(yè)外收入捐贈利得”科目。（2）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的罰沒利得金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入罰沒利得”科目。（3）依據(jù)企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí)，按收到或應(yīng)收金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”

26、科目。企業(yè)自相關(guān)資產(chǎn)形成并可使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入政府補(bǔ)助”科目。（4）依據(jù)企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助（與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助）時(shí)，若用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在未來期間發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入政府補(bǔ)助”科目。若用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入政府補(bǔ)助”科目。（5）期末，將“營業(yè)外收入”

27、科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)，借記“營業(yè)外收入“科目，貸記“本年利潤”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外收入”科目無余額。2營業(yè)外支出的核算。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、盤虧損失等。對于非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失的相關(guān)知識在前面相關(guān)課程中已進(jìn)行了學(xué)習(xí)，在此不再重述。以下重點(diǎn)鏈接公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、盤虧損失等會計(jì)處理的相關(guān)知識。營業(yè)外支出的核算通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行，明細(xì)核算按支出項(xiàng)目進(jìn)行。（1）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的公益性捐贈支出金額

28、，借記“營業(yè)外支出捐贈支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（2）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的罰款支出金額，借記“營業(yè)外支出罰款支出”科目，貸“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的非常損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由企業(yè)承擔(dān)的部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（4）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的盤虧、毀損資產(chǎn)的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（5）期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外

29、支出”科目無余額。5本年利潤的核算利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤構(gòu)成：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（公允價(jià)值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤(又稱稅后利潤)=利潤總額所得稅費(fèi)用。本年利潤的核算通過設(shè)置“本年利潤”科目進(jìn)行，用來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。期末將損益類賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)

30、，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動損益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”，貸記“本年利潤”科目；期末將損益類賬戶借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“公允價(jià)值變動損益”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的累計(jì)凈虧損。年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計(jì)

31、分錄。年末結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法。會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。1表結(jié)法：表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本期金額欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。2賬結(jié)法：賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后

32、“本年利潤”科目的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。2 留存收益的核算21留存收益的核算·任務(wù)依據(jù)金萬公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證，并據(jù)1至7筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬。12008年12月31日，編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，將“本年利潤”賬戶余額（見第14頁）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號：05557摘 要余額將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分

33、配利潤”賬戶借：本年利潤 9208524 貸：利潤分配未分配利潤 920852422008年12月31日，依據(jù)董事會提議編制“利潤分配計(jì)算表”，按凈利的一定比例提取盈余公積，其中：法定盈余公積計(jì)提比例為10%，任意盈余公積計(jì)提比例為6%。利 潤 分 配 計(jì) 算 表2008年12月31日分 配 項(xiàng) 目分配率分配金額提取法定盈余公積10%提取任意盈余公積6%合 計(jì) 制表人：借：利潤分配提取法定盈余公積（凈利×10%）（3208524×10%）提取任意盈余公積（凈利×6%）（3208524×6%） 貸：盈余公積法定盈余公積（凈利×10%）任意盈余公積

34、（凈利×6%）32008年12月31日，編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”將“利潤分配提取法定盈余公積”和“利潤分配提取任意盈余公積”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號：04958摘 要余額將“利潤分配提取法定盈余公積”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶將“利潤分配提取任意盈余公積”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶合 計(jì)借：利潤分配未分配利潤 513363.84貸：利潤分配提取法定盈余公積（3 208 524×10%）提取任意盈余公積（3 208 524×6%）42009年4月30日，經(jīng)股東大會決議，利潤分配方案為：盈

35、余公積的提取按2008年董事會提案執(zhí)行；以上年末公司總股本1000萬股為基數(shù)，每股面值1元，每10股送紅股2.5股并派送現(xiàn)金紅利3元。（當(dāng)日在中國證券登記結(jié)算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為：國家持股比例50%，武漢商場持股比例30%，楊柳持股比例20%）。已辦理完股權(quán)登記和增資手續(xù)。編制“股東股利分配表”。股 東 股 利 分 配 表2009年4月30日分 配 項(xiàng) 目分配標(biāo)準(zhǔn)股東分配金額派送股票股利每10股送紅股2.5股國家武漢商場楊柳轉(zhuǎn) 作 股 本 的 股 利 合 計(jì)派送現(xiàn)金紅利每10股送現(xiàn)金紅利3元國家武漢商場楊柳應(yīng) 付 現(xiàn) 金 股 利 合 計(jì) 制表人： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利

36、300萬 轉(zhuǎn)作股本的股利 250萬 貸：應(yīng)付股利國家 150萬 武漢商場 90萬楊柳 60萬 股本國家 125萬 股本武漢商場 75萬股本楊柳 50萬52009年4月30日，經(jīng)股東大會決議，按當(dāng)日在中國證券登記結(jié)算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為法定盈余公積派送新股的對象，以上年末公司總股本1 000萬股為基數(shù)，每股面值1元，按每10股送1股的比例派發(fā)，已辦理完股權(quán)登記和增資手續(xù)。編制“盈余公積派送股利計(jì)算表”。盈 余 公 積 派 送 股 利 計(jì) 算 表2009年4月30日分 配 項(xiàng) 目分配標(biāo)準(zhǔn)股東分配金額用法定盈余公積派送新股每10股送1股國家武漢商場楊柳 股 利 合 計(jì) 制表人：借

37、：盈余公積法定盈余公積 100萬貸：股本國家 50萬 股本武漢商場 30萬股本楊柳 20萬62009年4月30日，公司因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會決議，按當(dāng)日在中國證券登記結(jié)算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本的對象，將法定盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本。已辦理完股權(quán)登記和增資手續(xù)。編制“盈余公積轉(zhuǎn)增資本分配表”。盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 增 資 本 分 配 表2009年4月30日分 配 項(xiàng) 目股東分配金額用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本國家武漢商場楊柳合 計(jì) 制表人：借：盈余公積法定盈余公積 50萬貸：股本國家 25萬 股本武漢商場 15萬股本楊柳 10萬72009年4月30日，編制“

38、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”將“利潤分配未分配利潤”之外的“利潤分配”明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2009年4月30日 編號：05558摘 要余額將“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”賬戶借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”賬戶將“利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利”賬戶借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”賬戶制表人：借：利潤分配未分配利潤 550萬 貸：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 300萬 轉(zhuǎn)作股本的股利 250萬82010年4月30日，經(jīng)股東大會決議，以任意盈余公積10萬元彌補(bǔ)2009年度虧損。編制“盈余公積分配表”。盈 余 公 積 分 配 表2010年4月30日分 配 項(xiàng) 目分配金額用任意盈余公

39、積彌補(bǔ)虧損合 計(jì) 制表人：借：盈余公積任意盈余公積 10萬 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 10萬利潤分配未分配利潤明細(xì)賬2008憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸8 000 000利潤分配未分配利潤明細(xì)賬2007年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1231合計(jì)貸800 0001231本年利潤轉(zhuǎn)入92085241231利潤分配明細(xì)賬轉(zhuǎn)入513363.84430利潤分配明細(xì)賬轉(zhuǎn)入5500 000貸3995160.162.2留存收益的核算·知識留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的凈

40、利潤，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩部分，其中盈余公積是有特定用途的累積盈余，未分配利潤是沒有指定用途的累積盈余。1盈余公積的核算盈余公積是指企業(yè)按照利潤分配的相關(guān)規(guī)定從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中提取的各種積累資金。企業(yè)的盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。1盈余公積形成的核算1公司制企業(yè)按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%的比例提取法定盈余公積時(shí)，借記“利潤分配提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積法定盈余公積”科目。在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不包括年初未分配利潤。公司法定盈余公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定盈余公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損

41、的，在提取法定盈余公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。三是用盈余公積彌補(bǔ)虧損。2公司制企業(yè)經(jīng)股東會或股東大會決議，從當(dāng)年稅后利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）提取任意盈余公積時(shí)，借記“利潤分配提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積任意盈余公積”科目。非公司制企業(yè)經(jīng)類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于：法

42、定盈余公積以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定。2盈余公積使用的核算企業(yè)從當(dāng)年凈利潤中提取的盈余公積，一般有以下幾方面的用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。1由公司董事會提議，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積法定盈余公積”， 貸記“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”科目。2由公司董事會提議，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積任意盈余公積”科目，貸記“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”科目。3經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積法定盈余公積”， 按在冊股東的持股比例，貸記 “實(shí)收資本某投資人”

43、或“股本某股東”科目。法定盈余公積轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。4經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積任意盈余公積”科目，按在冊股東的持股比例，貸記“實(shí)收資本某投資人”或“股本某股東”科目。5經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)，用法定盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積法定盈余公積”， 按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額和在冊股東持股比例計(jì)算的金額，貸記“股本某股東”科目。6經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)，用任意盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積任意盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額

44、和在冊股東持股比例計(jì)算的金額，貸記“股本某股東”科目。2未分配利潤的核算1未分配利潤的形成未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。從數(shù)量上來看，未分配利潤=期初未分配利潤+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤提取的各種盈余公積分出利潤2 分配股利或利潤的核算1經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，按分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤總額和當(dāng)日在冊本公司股東的持股比例計(jì)算的金額，貸記“應(yīng)付股利某股東”科目。2經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利”，按分配給股東股票股利總額和當(dāng)日在冊本公司股東的持股比例計(jì)算的金額，貸記“股本某股東”科目。3 期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算未分配利潤是在年終從“本年利潤”科目和“利潤分配”其他各明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的。1年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目。2年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)