稅法201609(2節(jié))4

1、4 4 企業(yè)所得稅4.1企業(yè)所得稅概述概念概念n是對(duì)在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，是對(duì)在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。o 特點(diǎn)特點(diǎn)1.1.以純所得為征稅對(duì)象以純所得為征稅對(duì)象2.2.直接稅直接稅3.3.更能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則更能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則4.4.按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人4.2 納稅人法人所得

2、稅居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法不適用本法指依照中國法律、行政法規(guī)成立，不包括依據(jù)外國法律成指依照中國法律、行政法規(guī)成立，不包括依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)依外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在依外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)立境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所機(jī)構(gòu)場(chǎng)

3、所的企業(yè)的企業(yè)依外國法律成立且境內(nèi)無實(shí)際管理機(jī)構(gòu)依外國法律成立且境內(nèi)無實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、未設(shè)立、未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來源于境內(nèi)所得但有來源于境內(nèi)所得預(yù)提所得稅率預(yù)提所得稅率20%20%，應(yīng)納稅所得額為：，應(yīng)納稅所得額為：1.1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收收入全額入全額計(jì)稅；計(jì)稅；2.2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額計(jì)稅后的余額計(jì)稅3.3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地

4、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地登記注冊(cè)地登記注冊(cè)地全部所得全部所得境內(nèi)、外境內(nèi)、外所得所得境內(nèi)境內(nèi)實(shí)際聯(lián)系實(shí)際聯(lián)系境外有境外有境內(nèi)、境內(nèi)、銷售貨物所得交易活動(dòng)發(fā)生地交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地、被投資所在地地、被投資所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企分配所得的企業(yè)所在地業(yè)所在地其他所得由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定所得來源地判定標(biāo)準(zhǔn)外外國國企企業(yè)業(yè)境內(nèi)境內(nèi)設(shè)有設(shè)有機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所場(chǎng)所境內(nèi)境內(nèi)未設(shè)未設(shè)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所場(chǎng)所境內(nèi)境內(nèi)所得所得境外境外所得所得境內(nèi)境內(nèi)所得所得境外境外所得所得有聯(lián)系有聯(lián)系無

5、聯(lián)系無聯(lián)系有聯(lián)系有聯(lián)系無聯(lián)系無聯(lián)系按按25%25%征稅征稅按按10%10%征稅征稅按按25%25%征稅征稅不征稅不征稅按按10%10%征稅征稅非非居居民民企企業(yè)業(yè)不征稅不征稅【例題例題單選題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )( )。（。（20082008年）年）A.A.銷售貨物所得銷售貨物所得B.B.權(quán)益性投資所得權(quán)益性投資所得C.C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.D.特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案答案】D D【例題例題多選題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來

6、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有源地規(guī)定正確的有( )( )。A.A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定確定C.C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定在地確定D.D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定【答案答案】ADAD4.3 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率-減免稅額減

7、免稅額-抵免稅額抵免稅額收入總額的界定允許扣除的項(xiàng)目資產(chǎn)的稅務(wù)處理虧損彌補(bǔ)25%：法定稅率法定稅率20%：符合條件的小型符合條件的小型 微利企業(yè)微利企業(yè)15%：國家需要重點(diǎn)扶持國家需要重點(diǎn)扶持 的高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)收入總額的界定收入總額的界定u 銷售貨物收入銷售貨物收入u 提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入u 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入u 股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益u 利息收入利息收入u 租金收入租金收入u 特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入u 接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入u 其他收入其他收入o不征稅收入不征稅收入( (財(cái)稅財(cái)稅【20082008】151151號(hào)號(hào)) ) n財(cái)政

8、撥款財(cái)政撥款n行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金n其他不征稅收入其他不征稅收入o 不征稅收入與免稅收入不同，從根源上和性不征稅收入與免稅收入不同，從根源上和性質(zhì)上，不屬于營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，質(zhì)上，不屬于營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的獲得的收入。是專門從事特定目的獲得的收入。o 免稅收入是納稅人應(yīng)納稅收入的重要組成部免稅收入是納稅人應(yīng)納稅收入的重要組成部分，只是國家在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得分，只是國家在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，如國債利息收的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，如國債利息收入等。入等。不征稅收入和免稅收入不征稅收入和免稅收入收入

9、確認(rèn)的一般原則收入確認(rèn)的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的時(shí)間實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的時(shí)間接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付使用費(fèi)的日期合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付使用費(fèi)的日期特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期租金收入租金收入合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期利息收入利息收入被投資方作出利潤分配決定的日期被投資方作出利潤分配決定的日期股息、紅利等權(quán)益股息、紅利等權(quán)益性投資收益性投資收益收入確認(rèn)的特殊原則收入確認(rèn)的特殊原則分期確認(rèn)收入分期確認(rèn)收入1.1. 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定

10、的收款日以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；2.2. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過持續(xù)時(shí)間超過1212個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)( (國稅函國稅函20082008875875號(hào)號(hào)) ) 1. 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)企

11、業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。質(zhì)重于形式原則。2.2. 勞務(wù)收入的確認(rèn)勞務(wù)收入的確認(rèn)3. 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于于捐贈(zèng)捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 企業(yè)所得稅的視同銷售收入企業(yè)所得稅的視同銷售收入o 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)

12、當(dāng)視同銷售貨物、品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。部門另有規(guī)定的除外。視同銷售條件視同銷售條件o 用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等, ,屬于企業(yè)內(nèi)屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售o 自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營，不視同銷售自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營，不視同銷售o 發(fā)生視同銷售行為時(shí)，屬于企業(yè)自制資產(chǎn)，應(yīng)按同類發(fā)生視同銷售行為時(shí)，屬于企業(yè)自制資產(chǎn)，應(yīng)按同類售價(jià)確認(rèn)收入；屬于外購資產(chǎn)，可按購入價(jià)確認(rèn)收入售價(jià)確認(rèn)收入；屬于外購資產(chǎn)

13、，可按購入價(jià)確認(rèn)收入【例題例題計(jì)算題計(jì)算題】某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）用買一贈(zèng)某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套15001500元（不含增值稅價(jià)，元（不含增值稅價(jià)，下同）購買下同）購買A A西服的客戶可獲贈(zèng)一條西服的客戶可獲贈(zèng)一條B B領(lǐng)帶，領(lǐng)帶，A A西服正常出廠價(jià)西服正常出廠價(jià)格格15001500元，元，B B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200200元，該服裝廠西服單位成本元，該服裝廠西服單位成本800800元元/ /件，領(lǐng)帶單位成本件，領(lǐng)帶單位成本100100元元/ /件。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合件。當(dāng)期該服裝

14、企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶西服領(lǐng)帶100100套，收入套，收入150000150000元，則元，則A A西服在會(huì)計(jì)和和所得稅申西服在會(huì)計(jì)和和所得稅申報(bào)銷售收入為：報(bào)銷售收入為：1500001500001500/1500/（1500+2001500+200）=132352.94=132352.94（元）（元）B B領(lǐng)帶在會(huì)計(jì)和和所得稅申報(bào)銷售收入為：領(lǐng)帶在會(huì)計(jì)和和所得稅申報(bào)銷售收入為：150000150000200/200/（1500+2001500+200）=17647.06=17647.06（元）。（元）?！窘馕鼋馕觥科髽I(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商

15、品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偟椒謹(jǐn)偟紸 A西服上的收入西服上的收入= =買一贈(zèng)一整體收入買一贈(zèng)一整體收入A/A/（A+BA+B）分?jǐn)偟椒謹(jǐn)偟紹 B領(lǐng)帶上的收入領(lǐng)帶上的收入= =買一贈(zèng)一整體收入買一贈(zèng)一整體收入B/B/（A+BA+B）扣除扣除一般規(guī)定一般規(guī)定(一般扣除規(guī)則一般扣除規(guī)則)o 企業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的實(shí)際發(fā)生的與取得收入與取得收入有關(guān)的、合理的有關(guān)的、合理的支出支出，包括包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予，準(zhǔn)予在

16、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。扣除項(xiàng)目的基本范圍成本成本費(fèi)用費(fèi)用損失損失稅金稅金銷售成本銷售成本銷貨成本銷貨成本業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出其他耗費(fèi)其他耗費(fèi)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢毀損、報(bào)廢轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失呆賬損失呆賬損失壞賬損失壞賬損失不可抗力損失不可抗力損失其他損失其他損失除企業(yè)所得除企業(yè)所得稅和可抵扣稅和可抵扣的增值稅以的增值稅以外的各項(xiàng)稅外的各項(xiàng)稅金及其附加金及其附加允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定(特殊扣除規(guī)則特殊扣除規(guī)則)o 發(fā)生的合理的工資、薪金（國稅函發(fā)生的合理的工資、薪金（國稅函【2009200

17、9】3 3號(hào)）號(hào)） o 實(shí)際發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出：實(shí)際發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出：工資薪金工資薪金總額總額1414o 繳撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：繳撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：工資薪金總額工資薪金總額2 2o 職工教育經(jīng)費(fèi)支出：職工教育經(jīng)費(fèi)支出：工資薪金總額工資薪金總額2.52.5，超過部，超過部分向后結(jié)轉(zhuǎn)分向后結(jié)轉(zhuǎn)n軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)支出全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)支出全額扣除 o 按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)o 按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)o 住房公積金住房公積金允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的特

18、殊規(guī)定(特殊扣除規(guī)則特殊扣除規(guī)則)o 不需不需資本化資本化的借款費(fèi)用的借款費(fèi)用購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和1212個(gè)月以上的存貨，個(gè)月以上的存貨，在購置、建造在購置、建造期間期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)資本化。發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)資本化。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過按照非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出、同業(yè)拆借利息支出金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出、同業(yè)拆

19、借利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出匯兌損失匯兌損失允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定(特殊扣除規(guī)則特殊扣除規(guī)則)o 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額6060且且當(dāng)年銷售當(dāng)年銷售( (營業(yè)營業(yè)) )收入收入5 5廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 當(dāng)年銷售收入當(dāng)年銷售收入 15 15，超過部，超過部分向后結(jié)轉(zhuǎn)分向后結(jié)轉(zhuǎn) 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金：按有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金：按有關(guān)規(guī)定提取企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃方式租入以融資租賃

20、方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)用以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+ +視同銷售收入視同銷售收入允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定(特殊扣除規(guī)則特殊扣除規(guī)則)o 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出o 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，分?jǐn)偟木惩夥蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，分?jǐn)偟木惩饪倷C(jī)構(gòu)的費(fèi)用（與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用（與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，并能夠提供相關(guān)證明文件）并能夠提供相關(guān)證明文件）o 公益性捐贈(zèng)支出：符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總公益性捐贈(zèng)支出：符合相關(guān)條件

21、，不超過年度利潤總額額1212的部分（財(cái)稅的部分（財(cái)稅20081602008160號(hào)）號(hào)） n特定事項(xiàng)：汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博特定事項(xiàng)：汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)會(huì) 不予扣除項(xiàng)目(禁止扣除規(guī)則)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅款企業(yè)所得稅款稅收滯納金稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失超過國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)及非公益性捐贈(zèng)超過國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)及非公益性捐贈(zèng)非廣告性的贊助支出非廣告性的贊助支出未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出（國稅函未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出（國稅函200920

22、2號(hào)）號(hào)）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)與取得收入無關(guān)其他各項(xiàng)支出與取得收入無關(guān)其他各項(xiàng)支出資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理 1.1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：歷史成本資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：歷史成本2.2.存貨的稅務(wù)處理存貨的稅務(wù)處理3.3.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理4.4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理5.5.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理6.6.長期

23、待攤費(fèi)用的攤銷長期待攤費(fèi)用的攤銷 o 存貨成本的確定存貨成本的確定o 存貨成本中的借款費(fèi)用存貨成本中的借款費(fèi)用: :經(jīng)過經(jīng)過1212個(gè)月以上建個(gè)月以上建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨o 發(fā)出存貨成本的確定：不用后進(jìn)先出法發(fā)出存貨成本的確定：不用后進(jìn)先出法 o 存貨的期末計(jì)價(jià)：準(zhǔn)備金不得扣除存貨的期末計(jì)價(jià)：準(zhǔn)備金不得扣除, ,只有實(shí)只有實(shí)質(zhì)性損失允許稅前扣除質(zhì)性損失允許稅前扣除存貨的稅務(wù)處理存貨的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 o 固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)定義-指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、

24、使用時(shí)間超過持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。工具等。直線法折舊，合理預(yù)計(jì)凈殘值，最短折舊年限：直線法折舊，合理預(yù)計(jì)凈殘值，最短折舊年限：房屋、建筑物，為房屋、建筑物，為2020年年飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為1010年年與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 5年年飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸

25、工具，為飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4 4年年電子設(shè)備，為電子設(shè)備，為3 3年年不得計(jì)折舊的固定資產(chǎn)：不得計(jì)折舊的固定資產(chǎn)：房屋、建筑物以外的未投入使用房屋、建筑物以外的未投入使用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地其他不得計(jì)算折舊情況其他不得計(jì)算折舊情況 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 1.1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)o 是指企業(yè)為

26、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目目的而持有的生物性資產(chǎn)。如經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)的而持有的生物性資產(chǎn)。如經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。畜、役畜。2.2.計(jì)稅基礎(chǔ)：計(jì)稅基礎(chǔ)：買價(jià)、公允價(jià)值等買價(jià)、公允價(jià)值等3.3.折舊方法：折舊方法：次月開始，直線法，合理預(yù)計(jì)凈殘值次月開始，直線法，合理預(yù)計(jì)凈殘值4.4.折舊年限：折舊年限：林木類，林木類，1010年；畜類，年；畜類，3 3年。年。無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定比較：會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定比較：o 內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的處理內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的處理 有條件資本化有條件資本化VSVS加計(jì)扣除加計(jì)扣除o 使用

27、壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 不攤銷減值不攤銷減值VSVS攤銷攤銷攤銷年限：不低于攤銷年限：不低于1010年，合同約定，外購商譽(yù)在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清年，合同約定，外購商譽(yù)在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除算時(shí)準(zhǔn)予扣除不得攤銷的無形資產(chǎn)：不得攤銷的無形資產(chǎn)：自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽(yù)自創(chuàng)商譽(yù)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 可計(jì)入長期待攤費(fèi)用：可計(jì)入長期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)

28、的改建支出已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的大修理支出大修理支出其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出大修理支出范圍：大修理支出范圍：支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%50%以上以上( (舊法：原值舊法：原值20%)20%)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 2 年以上年以上虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，若不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌的所得彌補(bǔ)，若不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌

29、補(bǔ)，但最長不能超過補(bǔ)，但最長不能超過5 5年。年。 虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，而是按稅法調(diào)整后虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，而是按稅法調(diào)整后的金額。的金額。 彌補(bǔ)期從虧損年度的下一年度起連續(xù)彌補(bǔ)期從虧損年度的下一年度起連續(xù)5 5年不間斷計(jì)算。年不間斷計(jì)算。 彌補(bǔ)期間又發(fā)生年度虧損的，按先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)的彌補(bǔ)期間又發(fā)生年度虧損的，按先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)的順序分別彌補(bǔ)。順序分別彌補(bǔ)。 5 5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損，從第年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損，從第6 6年起應(yīng)從企業(yè)稅后利潤或年起應(yīng)從企業(yè)稅后利潤或盈余公積中彌補(bǔ)。盈余公積中彌補(bǔ)。境外所得的稅額抵免-限額抵免法n境外所得直接負(fù)擔(dān)的稅額抵免境外所得直接負(fù)

30、擔(dān)的稅額抵免n股息、紅利等權(quán)益性投資收益間接負(fù)擔(dān)的稅額抵免股息、紅利等權(quán)益性投資收益間接負(fù)擔(dān)的稅額抵免例例 某居民企業(yè)在境外國設(shè)立某居民企業(yè)在境外國設(shè)立100控股的甲外國企業(yè)（為控股的甲外國企業(yè)（為非居民企業(yè)）。甲外國企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤非居民企業(yè)）。甲外國企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤100萬元，繳納萬元，繳納國稅收國稅收20萬元，將稅后所得萬元，將稅后所得80萬元分配給居民企業(yè)時(shí)，萬元分配給居民企業(yè)時(shí)，扣繳扣繳4萬元（稅率為萬元（稅率為5）的股息預(yù)提所得稅，該居民企業(yè)）的股息預(yù)提所得稅，該居民企業(yè)實(shí)際收取股息實(shí)際收取股息76萬元。萬元。n抵免方法抵免方法分國不分項(xiàng)的限額抵免法分國不分項(xiàng)的限額抵免法經(jīng)確認(rèn)可抵

31、免的境外稅額在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超經(jīng)確認(rèn)可抵免的境外稅額在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過抵免限額的部分五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)過抵免限額的部分五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ) 來源于某外國所得來源于某外國所得抵免限額境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額抵免限額境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額 境內(nèi)外所得總額境內(nèi)外所得總額n股息、紅利等權(quán)益性投資收益的間接抵免股息、紅利等權(quán)益性投資收益的間接抵免僅限于居民企業(yè)僅限于居民企業(yè)以實(shí)質(zhì)性股權(quán)參與為前提（以實(shí)質(zhì)性股權(quán)參與為前提（20%20%以上股權(quán)）以上股權(quán)）間接抵免的母子公司的層次（三層？）間接抵免的母子公司的層次（三層？）間接抵免的計(jì)算方法間接抵免的計(jì)算方法( (一般從最低一層企業(yè)逐層計(jì)算境一般從最低一層企業(yè)逐層

32、計(jì)算境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額) )1.1.免稅收入免稅收入國債利息收入國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息等權(quán)益性投資收符合條件的居民企業(yè)之間的股息等權(quán)益性投資收益益注：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益注：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益權(quán)益性投資收益注：前兩項(xiàng)權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開注：前兩項(xiàng)權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的

33、股票不足發(fā)行并上市流通的股票不足1212個(gè)月取得的投資收益?zhèn)€月取得的投資收益符合條件的非營利組織的收入符合條件的非營利組織的收入4.4 4.4 稅收優(yōu)惠的調(diào)整稅收優(yōu)惠的調(diào)整2.2.減征、免征企業(yè)所得稅減征、免征企業(yè)所得稅農(nóng)、林、牧、漁業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目從從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半三免三減半財(cái)稅財(cái)稅200846200846號(hào)號(hào)20082008年年1 1月月1 1日后經(jīng)批準(zhǔn)日后經(jīng)批準(zhǔn)同時(shí)從事不在同時(shí)從事不在目錄目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，應(yīng)分開核算范圍內(nèi)的項(xiàng)目，應(yīng)分開核算承包經(jīng)營、承包建設(shè)和

34、內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目除外承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目除外環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目（三免三減半）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目（三免三減半） 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(500(500萬以內(nèi)免稅，超過部分減半萬以內(nèi)免稅，超過部分減半) )所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得(10%,(10%,部分免稅部分免稅) ) 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅民族自治地方的自治

35、機(jī)關(guān)對(duì)本地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征3.3.優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)20%20%（國稅函（國稅函2008251號(hào)）號(hào)） 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人數(shù)不超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬元；萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)萬元，從業(yè)人數(shù)不超過人數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元。萬元。僅適用于查賬征收

36、企業(yè)（僅適用于查賬征收企業(yè)（財(cái)稅財(cái)稅200969號(hào)）號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)15%(15%(國科發(fā)火字國科發(fā)火字2008172號(hào)號(hào) ) )產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍規(guī)定范圍研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例( (銷售收入在銷售收入在2 2億元以上億元以上 3%3%； 50005000萬元萬元-2-2億元億元 4%4%； 50005000萬元以下萬元以下 6%)6%)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%60%科技

37、人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（大專學(xué)歷：科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（大專學(xué)歷：30%30%；研發(fā)人員：；研發(fā)人員：20%20%）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。4.4.加計(jì)扣除加計(jì)扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用例例: :某企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)某企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)300300萬，其中研究階段支出萬，其中研究階段支出100100萬，開發(fā)階萬，開發(fā)階段支出段支出200200萬，則萬，則未形成無形資產(chǎn)部分未形成無形資產(chǎn)部分: :可扣除可扣除(100+100(100+

38、100* *50%)=15050%)=150萬；萬；形成無形資產(chǎn)部分形成無形資產(chǎn)部分: :按原值按原值150%150%攤銷攤銷, ,若分若分1010年則年則每年可扣每年可扣 （200200* *150%/10150%/10）=30=30萬。萬。 安置殘疾人及其他就業(yè)人員等所支付工資安置殘疾人及其他就業(yè)人員等所支付工資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資于未上市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)中小高新技術(shù)企業(yè)2 2年以上年以上的，可按其投資額的的，可按其投資額的70%70%在股權(quán)持有滿在股權(quán)持有滿2 2年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（國稅發(fā)國稅發(fā)200

39、987號(hào)）號(hào)）職工人數(shù)不超過職工人數(shù)不超過500500人，年銷售（營業(yè)）額不超過人，年銷售（營業(yè)）額不超過2 2億元，億元，資產(chǎn)總額不超過資產(chǎn)總額不超過2 2億元億元 5.減計(jì)收入減計(jì)收入綜合利用資源取得收入減按綜合利用資源取得收入減按90%計(jì)收入計(jì)收入財(cái)稅財(cái)稅200847號(hào)號(hào) 6.6.投資抵免投資抵免環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額10%10%抵免應(yīng)納抵免應(yīng)納稅額稅額當(dāng)年不足抵免的，可以在以后當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 在在5 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，停止優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免稅款年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，停止優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免稅款財(cái)稅財(cái)稅200848號(hào)號(hào) /國稅發(fā)國稅發(fā)200852號(hào)號(hào)7.7.加速折舊加速折舊由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)縮短年限法縮短年限法:不得低于最低折舊年限不得低于最低折舊年限60%加速折舊法加速折舊法:雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則而減少企