金融資產(chǎn)貨幣資金的結(jié)算(共47頁).ppt

1、第二章 金融資產(chǎn) 貨幣資金w第一節(jié)第一節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算方式w第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金w第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款w第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金目的和要求目的和要求 1、了解結(jié)算方式的涵義與種類；、了解結(jié)算方式的涵義與種類； 2 2、重點掌握現(xiàn)金的賬務(wù)處理；、重點掌握現(xiàn)金的賬務(wù)處理； 3 3、重點掌握銀行存款的賬務(wù)處理；、重點掌握銀行存款的賬務(wù)處理； 4 4、掌握其他貨幣資金的賬務(wù)處理、掌握其他貨幣資金的賬務(wù)處理；工具、金融工具、金融資產(chǎn)w工具：原指工作時所需用的器具，后引申為為達(dá)到、完成或促進(jìn)某一事物的手段 w金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)

2、益工具的合同。w金融資產(chǎn)是指企業(yè)因金融工具的出現(xiàn)而確認(rèn)的資產(chǎn)。w金融資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。第一節(jié) 結(jié)算方式w一、結(jié)算：通過銀行或現(xiàn)金結(jié)清雙方債權(quán)債一、結(jié)算：通過銀行或現(xiàn)金結(jié)清雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。務(wù)關(guān)系。w二、分類：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算二、分類：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算w現(xiàn)金結(jié)算是指收付雙方直接使用現(xiàn)金結(jié)算是指收付雙方直接使用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行款項收付的行為。金進(jìn)行款項收付的行為。w轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指收付雙方通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指收付雙方通過銀行銀行將款項從付將款項從付款人的款人的賬戶賬戶劃入收款人的存款戶的行為劃入收款人的存款戶的行為。第一節(jié) 結(jié)算方式w3、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、轉(zhuǎn)帳結(jié)算

3、w同城結(jié)算：支票、銀行本票同城結(jié)算：支票、銀行本票w異地結(jié)算：銀行匯票、托收承付、匯兌異地結(jié)算：銀行匯票、托收承付、匯兌w同城異地：商業(yè)匯票、委托收款、信用卡同城異地：商業(yè)匯票、委托收款、信用卡w國際結(jié)算：信用證國際結(jié)算：信用證第一節(jié) 結(jié)算方式w同城結(jié)算w1、支票w支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。w現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。 w支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi) w2、銀行本票、銀行本票w銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

4、w銀行本票分銀行本票分定額本票和不定額本票定額本票和不定額本票兩種。兩種。w提示付款期限自出票日起最長不超過提示付款期限自出票日起最長不超過2個月個月w銀行本票必須記名銀行本票必須記名 異地結(jié)算w1、銀行匯票、銀行匯票w是出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照是出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實際結(jié)算實際結(jié)算金額金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。w提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1個月個月 w允許背書轉(zhuǎn)讓w2、異地托收承付、異地托收承付w是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向指定的異地付款人向指定的異地付款人收取收

5、取款項，付款人根據(jù)款項，付款人根據(jù)購銷合同核對單證或驗貨后，向銀行購銷合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付承認(rèn)付款款的一種結(jié)算方式。的一種結(jié)算方式。w這種結(jié)算方式適用于異地訂有購銷合同的的這種結(jié)算方式適用于異地訂有購銷合同的的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)和墊付費用等款項的結(jié)算。應(yīng)和墊付費用等款項的結(jié)算。w驗單付款承付期為三天。驗單付款承付期為三天。w驗貨付款承付期為十天驗貨付款承付期為十天。異地結(jié)算w3、匯兌、匯兌w是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。算方式。w匯兌按憑證傳送的方式不同，分為信匯和電

6、匯兌按憑證傳送的方式不同，分為信匯和電匯兩種。匯兩種。w沒有結(jié)算金額起點的限制沒有結(jié)算金額起點的限制 同城異地w1、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票w商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指指定日期定日期無條件支付確定的金額給收款人或者無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。w商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長不超過不超過6個月。個月。w2、委托收款、委托收款w委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。項的結(jié)算方式。w委托收款結(jié)算款項的劃回方式分郵寄和電報委托收款結(jié)

7、算款項的劃回方式分郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。兩種，由收款人選擇使用。w3、信用卡、信用卡w是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。具有消費信用的特制載體卡片。w信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。國際結(jié)算w信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。開立的有條件承諾付款的書面文件。w（1）開證申

8、請人）開證申請人w（2）開證行）開證行w（3）通知行）通知行w（4）受益人）受益人w（5）議付銀行）議付銀行w（6）付款銀行）付款銀行貨幣資金w一、定義一、定義w 也稱現(xiàn)金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣也稱現(xiàn)金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可以形態(tài)可以立即立即投入投入流通流通的那部分現(xiàn)金。的那部分現(xiàn)金。w二、范圍二、范圍w1、狹義：庫存現(xiàn)金、狹義：庫存現(xiàn)金w2、廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金w3、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。 貨幣資

9、金w三、分類三、分類w按存放的地點：庫存現(xiàn)金、銀行存款和按存放的地點：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金其他貨幣資金第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w一、定義：是指存放在企業(yè)財會部門內(nèi)，有一、定義：是指存放在企業(yè)財會部門內(nèi)，有出納人員出納人員經(jīng)管的，持有目的是為了滿足企業(yè)經(jīng)管的，持有目的是為了滿足企業(yè)日常零星日常零星開支的那部分貨幣資金。開支的那部分貨幣資金。二、庫存現(xiàn)金管理w（一）現(xiàn)金的使用范圍w（二）庫存現(xiàn)金的限額w（三）庫存現(xiàn)金收支的日常管理第二節(jié) 庫存現(xiàn)金三三、庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算 1、設(shè)置、設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 增加增加 減少減少 余額余額 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w2、

10、業(yè)務(wù)流程收款付款清查備用金第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w3、會計核算、會計核算w（1）收款）收款w借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金w 貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：主營業(yè)務(wù)收入等w（2）付款）付款w借：銀行存款等借：銀行存款等w 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w四、庫存現(xiàn)金清查w1、方法：實地盤點w2、清查結(jié)果：短款、長款w3、帳戶：待處理財產(chǎn)損益w4、程序：實存帳存營業(yè)外收入管理費用第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w例 某企業(yè)月末盤點發(fā)現(xiàn)短缺庫存現(xiàn)金100元，應(yīng)編制會計分錄如下：第二節(jié) 庫存現(xiàn)金w答案w借：待處理財產(chǎn)損益 100w 貸：庫存現(xiàn)金 100w借：管理費用 100w 貸：待處理財產(chǎn)損益 100第三節(jié) 銀行存款 w一

11、、定義一、定義w 是指企業(yè)存放在銀行或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)是指企業(yè)存放在銀行或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)沒有指沒有指定定用途的那部分貨幣資金。用途的那部分貨幣資金。w二、設(shè)置的帳戶w基本存款帳戶：轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金收付w一般存款帳戶：轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金收款w臨時存款帳戶：臨時需要w專用存款帳戶：專門款項第三節(jié) 銀行存款w三、帳戶三、帳戶w 銀行存款銀行存款w 增加增加 減少減少第三節(jié) 銀行存款w四、業(yè)務(wù)流程收款付款核對第三節(jié) 銀行存款w五、會計核算w（1）收款w借：銀行存款 w 貸：主營業(yè)務(wù)收入 w 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ）w（2）付款w 借：管理費用等w 貸：銀行存款 第三節(jié) 銀行存款w（3）核對wA、方法：w 賬單核對w

12、B、未達(dá)帳項：由于憑證傳遞上的時間差造成的一方已入帳，而另一方尚未入帳。wC、銀行余額調(diào)節(jié)表w注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅為了核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)，待到結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。例題w潤華公司潤華公司207年年10月月31日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為12 000元，銀行對賬單上的存款余額是元，銀行對賬單上的存款余額是17 000元。經(jīng)逐筆核對后，元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項：w（1）潤華公司）潤華公司10月月31日存入轉(zhuǎn)賬支票一張日存入轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，但銀元，但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入賬

13、。w（2）潤華公司）潤華公司10月月30日開出的一張轉(zhuǎn)賬支票日開出的一張轉(zhuǎn)賬支票1 400元，持元，持票人尚未送存銀行。票人尚未送存銀行。w（3）銀行已將潤華公司）銀行已將潤華公司5 000元的銷貨款收妥入賬，收賬通元的銷貨款收妥入賬，收賬通知尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。知尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。w（4）供電局委托銀行代收潤華公司應(yīng)付的電費）供電局委托銀行代收潤華公司應(yīng)付的電費400元，銀元，銀行已從企業(yè)存款中支付，付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚行已從企業(yè)存款中支付，付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未記賬。未記賬。第四節(jié) 其他貨幣資金w一、定義一、定義w 是指企業(yè)在生產(chǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中，與庫存

14、是指企業(yè)在生產(chǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款存放的地點不同或指定了特現(xiàn)金和銀行存款存放的地點不同或指定了特定用途的那部分貨幣資金。定用途的那部分貨幣資金。w二、內(nèi)容二、內(nèi)容w外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證、存出投資款信用證、存出投資款第四節(jié) 其他貨幣資金w三、帳戶三、帳戶w 其他貨幣資金其他貨幣資金w 增加增加 減少減少w按內(nèi)容設(shè)二級科目按內(nèi)容設(shè)二級科目第四節(jié) 其他貨幣資金w三、業(yè)務(wù)流程三、業(yè)務(wù)流程簽發(fā)票據(jù)采購、付費余額轉(zhuǎn)回第四節(jié) 其他貨幣資金例例某企業(yè)要求銀行辦理匯票某企業(yè)要求銀行辦理匯票20 000元，企業(yè)元，企業(yè)填制填制“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”后，將后，將20 000元元交存銀行，取得銀行匯票。企業(yè)用該匯票交存銀行，取得銀行匯票。企業(yè)用該匯票購買商品一批，價款為購買商品一批，價款為10 000元，增值稅元，增值稅1 700元，余款轉(zhuǎn)回。元，余款轉(zhuǎn)回。第四節(jié) 其他貨幣資金1.根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，取得匯票時：根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，取得匯票時： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 20 000 貸；銀行存款貸；銀行存款 20 000 2.根據(jù)購貨發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證根據(jù)購貨發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報銷時：報銷時：借：材料