如何撰寫內(nèi)部審計報告

1、如何撰寫內(nèi)部審計報告如何撰寫內(nèi)部審計報告威海市審計局 李南平總提綱一,內(nèi)部審計報告的意義二,審計報告寫作技巧要求三,審計報告質(zhì)量要求四,審計報告內(nèi)容(基本格式)五,兩種特殊的審計報告類型簡介六,審計報告征求意見,修改,正式發(fā) 出七,如何提高審計建議的采納率一,審計報告的意義定義:是內(nèi)審人員根據(jù)審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性,合法性和有效性做出評價的書面文件.適當性:內(nèi)部控制的設(shè)置和運行應(yīng)該符合成本與效益原則合法性:評價對國家法律,法規(guī),政策,企業(yè)制度,內(nèi)部控制程序,標準等遵守程度.有效性:評價效果,效率,效益.效果指目標的完成情況;效率投入與

2、產(chǎn)出的比率關(guān)系;效益指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果.意義.是內(nèi)部審計活動成果的體現(xiàn).是內(nèi)審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介.是內(nèi)審活動增加組織價值的重要工具.(一)對高級管理層來說是掌握真實情況,實施有效決策的重要依據(jù)(完善管理措施;調(diào)整班子;獎懲;出臺新規(guī)章)了解審計部門工作動態(tài),評價審計部門業(yè)績 的依據(jù)(二)對被審計單位來說合理界定其經(jīng)營成果和工作業(yè)績客觀的指出內(nèi)部管理方面存在的問題,找出產(chǎn)生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強管理.(三)對內(nèi)審部門來說1,據(jù)此考核每個審計人員的工作業(yè)績2,是審計工作總結(jié)的基本素材3,可以提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力4,為日后培訓提供豐富的教案素材二

3、,審計報告寫作技巧避免使用專業(yè)技術(shù)術(shù)語語句短小,簡單使用適當小標題恰當使用統(tǒng)計表格就事論事與分清部門,個人責任相結(jié)合三,審計報告的質(zhì)量要求審計報告應(yīng)當客觀,完整,清晰,及時,具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則.寫好審計報告三點體會1,查得越深越透,審計報告越有力度.2,審計報告起點要高,是解決問題,指導(dǎo)未來. 要論事,論責任人,論制度.3,審計要擺正位置,不能既當裁判員,又當運動員.只提審計建議,不具體制定規(guī)章制度, 只評價,不親自操作四,報告基本內(nèi)容及格式(具體寫作)報告的標題(二)發(fā)文編號(三)導(dǎo)言(四)被審計單位的基本情況(五)審計認定的資產(chǎn)負債損益情況(六)實施審計的情況(七)審計評價(又稱

4、"審計結(jié)論")(八)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(九)審計建議(十)結(jié)束語(一)報告標題被審計單位名稱,被審計內(nèi)容的時期,審計項目的類型.例如:"關(guān)于XXX公司2004年度財務(wù)收支情況審計的報告"(二)審計報告發(fā)文號審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.文件號反映哪個單位的審計部門哪年發(fā)出的第幾號審計報告.例如"威金內(nèi)審報字20051號""威金內(nèi)審意字20051號"(三)審計報告的導(dǎo)言審計立項依據(jù),審計目的,范圍,審計重點等舉例:"根據(jù)年度審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(

5、2003.4.1)至2004年6月經(jīng)營情況進行了審計,現(xiàn)報告如下:"(四)被審計單位的基本情況被審計單位行政設(shè)置情況(單位成立日,內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置,主要負責人任職時間和職工人數(shù))財務(wù)核算體制(是獨立核算,或非獨立核算,設(shè)置哪些帳簿,核算哪些經(jīng)營成果等)截止審計日賬面主要指標完成情況等審計認定的資產(chǎn)負債和損益情況1,年度損益完成情況(列表)2,資產(chǎn)負債情況 (列表)3,經(jīng)營管理費用 情況4,庫存商品積壓情況5,債權(quán),債務(wù)情況審計后資產(chǎn)負債表編制步驟將審計查出的問題匯總, 編制審計后應(yīng)調(diào)整的會計分錄將應(yīng)調(diào)整的會計分錄登入審計后資產(chǎn)負債表"審計調(diào)整"欄目計算調(diào)整后的資產(chǎn)負債

6、權(quán)益各項目余額及凈審增,審減額(五)實施審計情況審計立項依據(jù),審計目的,范圍,審計重點等被審計單位的承諾審計受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料其他有關(guān)情況的說明關(guān)鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據(jù).對缺少充分,相關(guān),可靠的原始憑據(jù),由此可能產(chǎn)生的舞弊行為,由該公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員負責.審計人員負責對其提供的有關(guān)資料發(fā)表審計意見.(六)審計評價(又稱"審計結(jié)論")1,審計評價的內(nèi)容(1)評價財政,財務(wù)收支是否真實,合法.評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規(guī),規(guī)章和其他

7、規(guī)范性文件的情況賬面與審計后確認的實際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營成果相符合的程度用相關(guān)數(shù)據(jù)和量化指標來支持(可結(jié)合審計調(diào)增,調(diào)減金額來表述)(2)評價內(nèi)部控制制度是否建立健全,是否有效執(zhí)行 的程度.應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題金額大小,性質(zhì)和情節(jié)嚴重程度考慮可接受的審計風險(3)評價經(jīng)營活動是否取得預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效益.評價標準:預(yù)算,計劃指標,歷史指標,同行業(yè)先進指標2,評價結(jié)論類別滿意的(肯定的,積極的評價)評語舉例關(guān)鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關(guān)規(guī)章制度,會計資料真實的反映了其財政,財務(wù)收支情況;內(nèi)部控制制度比較健全和有效實施,取得了令人滿意的經(jīng)濟效益和社會效益.等等.(2

8、)不滿意的(否定的,消極的)評語(3)保留性評語評價注意幾點只評價所審計的事項對審計中未涉及的事項,審計證據(jù)不充分,評價依據(jù)或標準不明確的以及超越審計職責范圍的事項,不發(fā)表評價意見.評價用語以寫實為主,適度,(七)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題按重要性原則對查出問題分類反映將同類小問題歸納在相應(yīng)的標題下(八)審計建議第一種方法:審計建議專門作為一部分:第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見(九)結(jié)束語"以上報告當否請領(lǐng)導(dǎo)批示.我們將向被審單位送達審計意見書,要求其于2005年3月31日前執(zhí)行完畢,并將執(zhí)行情況書面函告審計部."五,兩種特殊的審計報告類型簡介(一)

9、中期審計報告(二)建議性報告.中期審計報告適用情況:審計項目需要時間較長,而管理當局急需了解某些具體情況.審計中發(fā)現(xiàn)一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.發(fā)現(xiàn)情況比較嚴重,并存在迅速危急整個組織的風險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風險,或可能遭受更大損失.建議性報告是針對內(nèi)部控制存在的某個薄弱點或失控點,一事一議針對性很強,比較及時的一種報告.表述清楚三方面內(nèi)部控制的薄弱點在哪里;產(chǎn)生的危害,改進的迫切性;審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.六,審計報告征求意見,修改及正式發(fā)出(一)審計報告征求意見(1)征求意見內(nèi)容(2)征求意見方式(3)填寫審計報告征求意見書(4

10、)對征求意見書的處理(二)審計報告復(fù)核一般由內(nèi)審負責人親自審核(或指定專人審核)注意在審計評價,審計發(fā)現(xiàn)問題,審計處理及改進管理的建議方面把好關(guān)尤其是在審核審計建議上下工夫(三)出具正式審計報告以審計部文件形式出具提交集團領(lǐng)導(dǎo),高級管理層,相關(guān)部門(存檔)給本組織首席長官的需要附上審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡,以便首席長官批示后,相關(guān)部門執(zhí)行,審計部門將此卡復(fù)印后存檔.審計報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡審計報告文號: 發(fā)文日期:審計報告名稱:領(lǐng)導(dǎo)批示意見:閱辦人員簽字:催辦和處理情況:(四)向被審計單位發(fā)出審計意見書根據(jù)審計報告領(lǐng)導(dǎo)批示情況,向被審計單位發(fā)出審計意見書一般使用內(nèi)部審計部門的自編文號,

11、如"威金內(nèi)審意20061號"要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.七,如何提高審計建議的采納率(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議,并出具會議紀要,或形成相應(yīng)的處理決定,以便引起相關(guān)管理層重視,加強整改.(三)抓督導(dǎo)與檢查:對高管層采納審計建議,形成規(guī)章制度,實施辦法等,不僅具體操作部門要執(zhí)行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監(jiān)督檢查,以確保該項制度真正得到實施,以至取得即定效果和效益.(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續(xù)觀

12、察,多從自身找原因,進一步做深入調(diào)查,多聽多方面的意見,深化對問題的認識如果認準自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認識,思考,接納審計建議的過程企業(yè)內(nèi)部審計報告范文一、導(dǎo)言日期：2003年10月26日接受者：公司總經(jīng)理 *引言：經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9月30日。審計范圍和目標：本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制

13、定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化；4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺

14、陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。 公司審計部審計組長：*審計小組成員：*（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部

15、門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門

16、，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字；建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行

17、人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。（二）、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要

18、依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價

19、。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計

20、劃類別分月裝訂成冊。審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化；主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。主要問題3：部份物料

21、對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率。審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。1、倉庫管理主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管

22、理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。2、原材料倉入庫管理主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作

23、與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。3、原材料倉出庫管理主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。4、成品倉管理主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。建議