如何撰寫內(nèi)部審計(jì)報告

1、如何撰寫內(nèi)部審計(jì)報告如何撰寫內(nèi)部審計(jì)報告威海市審計(jì)局 李南平總提綱一,內(nèi)部審計(jì)報告的意義二,審計(jì)報告寫作技巧要求三,審計(jì)報告質(zhì)量要求四,審計(jì)報告內(nèi)容(基本格式)五,兩種特殊的審計(jì)報告類型簡介六,審計(jì)報告征求意見,修改,正式發(fā) 出七,如何提高審計(jì)建議的采納率一,審計(jì)報告的意義定義:是內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性做出評價的書面文件.適當(dāng)性:內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行應(yīng)該符合成本與效益原則合法性:評價對國家法律,法規(guī),政策,企業(yè)制度,內(nèi)部控制程序,標(biāo)準(zhǔn)等遵守程度.有效性:評價效果,效率,效益.效果指目標(biāo)的完成情況;效率投入與

2、產(chǎn)出的比率關(guān)系;效益指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果.意義.是內(nèi)部審計(jì)活動成果的體現(xiàn).是內(nèi)審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介.是內(nèi)審活動增加組織價值的重要工具.(一)對高級管理層來說是掌握真實(shí)情況,實(shí)施有效決策的重要依據(jù)(完善管理措施;調(diào)整班子;獎懲;出臺新規(guī)章)了解審計(jì)部門工作動態(tài),評價審計(jì)部門業(yè)績 的依據(jù)(二)對被審計(jì)單位來說合理界定其經(jīng)營成果和工作業(yè)績客觀的指出內(nèi)部管理方面存在的問題,找出產(chǎn)生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強(qiáng)管理.(三)對內(nèi)審部門來說1,據(jù)此考核每個審計(jì)人員的工作業(yè)績2,是審計(jì)工作總結(jié)的基本素材3,可以提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力4,為日后培訓(xùn)提供豐富的教案素材二

3、,審計(jì)報告寫作技巧避免使用專業(yè)技術(shù)術(shù)語語句短小,簡單使用適當(dāng)小標(biāo)題恰當(dāng)使用統(tǒng)計(jì)表格就事論事與分清部門,個人責(zé)任相結(jié)合三,審計(jì)報告的質(zhì)量要求審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)客觀,完整,清晰,及時,具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則.寫好審計(jì)報告三點(diǎn)體會1,查得越深越透,審計(jì)報告越有力度.2,審計(jì)報告起點(diǎn)要高,是解決問題,指導(dǎo)未來. 要論事,論責(zé)任人,論制度.3,審計(jì)要擺正位置,不能既當(dāng)裁判員,又當(dāng)運(yùn)動員.只提審計(jì)建議,不具體制定規(guī)章制度, 只評價,不親自操作四,報告基本內(nèi)容及格式(具體寫作)報告的標(biāo)題(二)發(fā)文編號(三)導(dǎo)言(四)被審計(jì)單位的基本情況(五)審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債損益情況(六)實(shí)施審計(jì)的情況(七)審計(jì)評價(又稱

4、"審計(jì)結(jié)論")(八)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題(九)審計(jì)建議(十)結(jié)束語(一)報告標(biāo)題被審計(jì)單位名稱,被審計(jì)內(nèi)容的時期,審計(jì)項(xiàng)目的類型.例如:"關(guān)于XXX公司2004年度財務(wù)收支情況審計(jì)的報告"(二)審計(jì)報告發(fā)文號審計(jì)報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.文件號反映哪個單位的審計(jì)部門哪年發(fā)出的第幾號審計(jì)報告.例如"威金內(nèi)審報字20051號""威金內(nèi)審意字20051號"(三)審計(jì)報告的導(dǎo)言審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的,范圍,審計(jì)重點(diǎn)等舉例:"根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(

5、2003.4.1)至2004年6月經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)報告如下:"(四)被審計(jì)單位的基本情況被審計(jì)單位行政設(shè)置情況(單位成立日,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,主要負(fù)責(zé)人任職時間和職工人數(shù))財務(wù)核算體制(是獨(dú)立核算,或非獨(dú)立核算,設(shè)置哪些帳簿,核算哪些經(jīng)營成果等)截止審計(jì)日賬面主要指標(biāo)完成情況等審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債和損益情況1,年度損益完成情況(列表)2,資產(chǎn)負(fù)債情況 (列表)3,經(jīng)營管理費(fèi)用 情況4,庫存商品積壓情況5,債權(quán),債務(wù)情況審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟將審計(jì)查出的問題匯總, 編制審計(jì)后應(yīng)調(diào)整的會計(jì)分錄將應(yīng)調(diào)整的會計(jì)分錄登入審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表"審計(jì)調(diào)整"欄目計(jì)算調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債

6、權(quán)益各項(xiàng)目余額及凈審增,審減額(五)實(shí)施審計(jì)情況審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的,范圍,審計(jì)重點(diǎn)等被審計(jì)單位的承諾審計(jì)受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料其他有關(guān)情況的說明關(guān)鍵詞舉例:該公司對提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計(jì)要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據(jù).對缺少充分,相關(guān),可靠的原始憑據(jù),由此可能產(chǎn)生的舞弊行為,由該公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員負(fù)責(zé).審計(jì)人員負(fù)責(zé)對其提供的有關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見.(六)審計(jì)評價(又稱"審計(jì)結(jié)論")1,審計(jì)評價的內(nèi)容(1)評價財政,財務(wù)收支是否真實(shí),合法.評價會計(jì)處理遵守會計(jì)制度,國家法律,法規(guī),規(guī)章和其他

7、規(guī)范性文件的情況賬面與審計(jì)后確認(rèn)的實(shí)際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營成果相符合的程度用相關(guān)數(shù)據(jù)和量化指標(biāo)來支持(可結(jié)合審計(jì)調(diào)增,調(diào)減金額來表述)(2)評價內(nèi)部控制制度是否建立健全,是否有效執(zhí)行 的程度.應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題金額大小,性質(zhì)和情節(jié)嚴(yán)重程度考慮可接受的審計(jì)風(fēng)險(3)評價經(jīng)營活動是否取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益.評價標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算,計(jì)劃指標(biāo),歷史指標(biāo),同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)2,評價結(jié)論類別滿意的(肯定的,積極的評價)評語舉例關(guān)鍵詞:審計(jì)后表明,被審計(jì)單位會計(jì)核算能夠遵守會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)章制度,會計(jì)資料真實(shí)的反映了其財政,財務(wù)收支情況;內(nèi)部控制制度比較健全和有效實(shí)施,取得了令人滿意的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益.等等.(2

8、)不滿意的(否定的,消極的)評語(3)保留性評語評價注意幾點(diǎn)只評價所審計(jì)的事項(xiàng)對審計(jì)中未涉及的事項(xiàng),審計(jì)證據(jù)不充分,評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表評價意見.評價用語以寫實(shí)為主,適度,(七)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題按重要性原則對查出問題分類反映將同類小問題歸納在相應(yīng)的標(biāo)題下(八)審計(jì)建議第一種方法:審計(jì)建議專門作為一部分:第二種方法(審計(jì)建議):緊跟每個具體問題后面提出審計(jì)處理意見(九)結(jié)束語"以上報告當(dāng)否請領(lǐng)導(dǎo)批示.我們將向被審單位送達(dá)審計(jì)意見書,要求其于2005年3月31日前執(zhí)行完畢,并將執(zhí)行情況書面函告審計(jì)部."五,兩種特殊的審計(jì)報告類型簡介(一)

9、中期審計(jì)報告(二)建議性報告.中期審計(jì)報告適用情況:審計(jì)項(xiàng)目需要時間較長,而管理當(dāng)局急需了解某些具體情況.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.發(fā)現(xiàn)情況比較嚴(yán)重,并存在迅速危急整個組織的風(fēng)險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風(fēng)險,或可能遭受更大損失.建議性報告是針對內(nèi)部控制存在的某個薄弱點(diǎn)或失控點(diǎn),一事一議針對性很強(qiáng),比較及時的一種報告.表述清楚三方面內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)在哪里;產(chǎn)生的危害,改進(jìn)的迫切性;審計(jì)提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.六,審計(jì)報告征求意見,修改及正式發(fā)出(一)審計(jì)報告征求意見(1)征求意見內(nèi)容(2)征求意見方式(3)填寫審計(jì)報告征求意見書(4

10、)對征求意見書的處理(二)審計(jì)報告復(fù)核一般由內(nèi)審負(fù)責(zé)人親自審核(或指定專人審核)注意在審計(jì)評價,審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,審計(jì)處理及改進(jìn)管理的建議方面把好關(guān)尤其是在審核審計(jì)建議上下工夫(三)出具正式審計(jì)報告以審計(jì)部文件形式出具提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo),高級管理層,相關(guān)部門(存檔)給本組織首席長官的需要附上審計(jì)報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡,以便首席長官批示后,相關(guān)部門執(zhí)行,審計(jì)部門將此卡復(fù)印后存檔.審計(jì)報告呈請領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡審計(jì)報告文號: 發(fā)文日期:審計(jì)報告名稱:領(lǐng)導(dǎo)批示意見:閱辦人員簽字:催辦和處理情況:(四)向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書根據(jù)審計(jì)報告領(lǐng)導(dǎo)批示情況,向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書一般使用內(nèi)部審計(jì)部門的自編文號,

11、如"威金內(nèi)審意20061號"要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)整改完畢,并將整改情況書面報給審計(jì)部.七,如何提高審計(jì)建議的采納率(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強(qiáng)(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計(jì)報告發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議,并出具會議紀(jì)要,或形成相應(yīng)的處理決定,以便引起相關(guān)管理層重視,加強(qiáng)整改.(三)抓督導(dǎo)與檢查:對高管層采納審計(jì)建議,形成規(guī)章制度,實(shí)施辦法等,不僅具體操作部門要執(zhí)行,審計(jì)部門也要納入自己工作計(jì)劃,有目的的去跟蹤問效,去監(jiān)督檢查,以確保該項(xiàng)制度真正得到實(shí)施,以至取得即定效果和效益.(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續(xù)觀

12、察,多從自身找原因,進(jìn)一步做深入調(diào)查,多聽多方面的意見,深化對問題的認(rèn)識如果認(rèn)準(zhǔn)自己建議是對的,也可以在下次審計(jì)同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認(rèn)識,思考,接納審計(jì)建議的過程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告范文一、導(dǎo)言日期：2003年10月26日接受者：公司總經(jīng)理 *引言：經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9月30日。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制

13、定、實(shí)施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；2、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺

14、陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。 公司審計(jì)部審計(jì)組長：*審計(jì)小組成員：*（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部

15、門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門

16、，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字；建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行

17、人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。（二）、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議：作為計(jì)劃制作的重要

18、依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時能心中有數(shù)。主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時也是物料采購行為實(shí)施時，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價

19、。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計(jì)

20、劃類別分月裝訂成冊。審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。主要問題3：部份物料

21、對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。1、倉庫管理主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管

22、理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題4：季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。2、原材料倉入庫管理主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作

23、與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。3、原材料倉出庫管理主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。4、成品倉管理主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。建議