財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)預(yù)算.

1、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 本章習(xí)題參考答案本章習(xí)題參考答案掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法；制方法；掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制方法；掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制方法；熟悉預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法；熟悉預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法；了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念和作用；了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念和作用；了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含義。義。返回一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概

2、念及內(nèi)容二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)定預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱。金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算全面預(yù)算特種決策預(yù)算特種決策預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其余預(yù)算是輔助預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其余預(yù)算是輔助預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)

3、的順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)返回 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。 成本的彈性預(yù)算成本

4、的彈性預(yù)算= =固定成本預(yù)算數(shù)固定成本預(yù)算數(shù)+ +( (單位變動(dòng)單位變動(dòng) 成本預(yù)算數(shù)成本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量) ) 見見175-177175-177頁(yè)例頁(yè)例9-19-1，9-2 9-2 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。 增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，

5、通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。費(fèi)用。 增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。成本費(fèi)用水平為

6、基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。 定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。 滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 定期預(yù)算

7、與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng)向后滾動(dòng), ,始終保持十二個(gè)月。始終保持十二個(gè)月。返回 一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制 二、預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。的預(yù)算?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運(yùn)用資金的籌

8、集與運(yùn)用 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。特種決策預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。活動(dòng)成

9、果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。有關(guān)資料編制的。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。制的。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，揭示它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)

10、方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。見活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。見186186頁(yè)表頁(yè)表9-179-17。一、判斷題一、判斷題1.1. 2. 3. 2. 3. 4. 4. 5.5. 6. 7. 8. 6. 7. 8.二、單項(xiàng)選擇題二、單項(xiàng)選擇題1.D 2.C 3.D 4.B 1.D 2.C 3.D 4.B 5.C 6.A 7.D 8.B5.C 6.A 7.D 8.B三、多項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD5

11、.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD四、計(jì)算題四、計(jì)算題1 1、(1)(1)彈性預(yù)算彈性預(yù)算 生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力20 00020 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目每小時(shí)每小時(shí)變動(dòng)變動(dòng)費(fèi)用率費(fèi)用率14 00014 000件件18 00018 000件件20 00020 000件件24 00024 000件件28 00028 000小小時(shí)時(shí)36 00036 000小小時(shí)時(shí)40 00040 000小小時(shí)時(shí)48 00048 000小小時(shí)時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)變動(dòng)制造費(fèi)用用間接材料間接材料0.50.514 00014 00018 00018 00020 00020 00024

12、00024 000間接人工間接人工0.250.257 0007 0009 0009 00010 00010 00012 00012 000電力電力0.10.12 8002 8003 6003 6004 0004 0004 8004 800修理費(fèi)修理費(fèi)0.150.154 2004 2005 4005 4006 0006 0007 2007 200小計(jì)小計(jì)1 128 00028 00036 00036 00040 00040 00048 00048 000固定制造費(fèi)固定制造費(fèi)用用間接材料間接材料10 00010 00010 00010 00010 00010 00010 20010 200間接人工

13、間接人工2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000電力電力1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000修理費(fèi)修理費(fèi)3 0003 0003 0003 0003 0003 0003 3003 300折舊折舊8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 4008 400其他其他2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000小計(jì)小計(jì)26 00026 00026 00026 00026 00026 00026 90026 900合計(jì)合計(jì)54 00054 00062 00062 0

14、0066 00066 00074 90074 900單位產(chǎn)品制造單位產(chǎn)品制造費(fèi)用費(fèi)用3.863.863.443.443.33.33.123.12四、計(jì)算題四、計(jì)算題1 1、(1)(1)彈性預(yù)算彈性預(yù)算 ( (續(xù)續(xù)) ) 生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力20 00020 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元實(shí)際產(chǎn)量：實(shí)際產(chǎn)量：18 00018 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元 費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算實(shí)際實(shí)際差異差異間接材料間接材料28 00028 00028 80028 800 800 800間接人工間接人工11 00011 00010 70010 700 300300

15、電力電力 4 600 4 600 5 000 5 000 400 400修理費(fèi)修理費(fèi) 8 400 8 400 7 400 7 4001 0001 000折舊折舊 8 000 8 000 8 000 8 000其他其他 2 000 2 000 1 800 1 800 200200合計(jì)合計(jì)62 00062 00061 70061 700 300300項(xiàng)項(xiàng) 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年合計(jì)全年合計(jì)期初余額期初余額4 0004 0004 7134 7134 9204 9204 5614 5614 0004 000加加: :現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入12 80012 8

16、0016 30016 30017 70017 70019 10019 10065 90065 900可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)16 80016 80021 01321 01322 62022 62023 66123 66169 90069 900減減: :現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 采購(gòu)材料采購(gòu)材料4 6754 6754 4704 4704 7404 7404 9904 99018 87518 875 人工成本人工成本6 7806 7807 3807 3807 9807 9808 5208 52030 66030 660 費(fèi)用費(fèi)用2 6322 6322 7132 7132 7942 7942 8692

17、 86911 00811 008 支付股息支付股息1 0001 000一一一一一一1 0001 000 購(gòu)買設(shè)備購(gòu)買設(shè)備一一5005001 5001 500一一2 0002 000現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)15 08715 08715 06315 06317 01417 01416 37916 37963 54363 543現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額1 7131 7135 9505 9505 6065 6067 2827 2826 3576 357 銀行借款銀行借款3 0003 000一一一一一一3 0003 000 償還借款償還借款一一1 0001 0001 0001 0001 0001 000

18、3 0003 000 利息利息一一303045456060135135期末余額期末余額4 7134 7134 9204 9204 5614 5616 2226 2226 2226 222五月份銷售收入五月份銷售收入= (= (元元) )六月份銷售收入六月份銷售收入= (= (元元) )000801500012 %000904550040 % 單位:元項(xiàng)項(xiàng) 目目預(yù)計(jì)銷售預(yù)計(jì)銷售金額金額預(yù)期現(xiàn)金收入預(yù)期現(xiàn)金收入7月份月份8月份月份9月份月份期初應(yīng)收期初應(yīng)收賬款賬款52 50039 00013 5007月份銷月份銷售收入售收入100 00055 00030 00015 0008月份銷月份銷售收入售收入150 00082 50045 0009月份銷月份銷售收入售收入170 00093 500期末應(yīng)收期末應(yīng)收賬款賬款-99 000合合 計(jì)計(jì)373 50094 000126 000153 500四、計(jì)算題四、計(jì)算題3.(3)3.(3)第三季度末應(yīng)收賬款第三季度末應(yīng)收賬款 =150000=15000015%+17000015%+17000045%45% =99000( =99000(元元) )4 4、 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 單位：元單位：元月月 份份456(1)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額 7 000 6 200 6 180(2)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入43 00053 00063 000(