工會財會工作培訓

1、工會財會工作市總工會 馬文蓉2012年4月概概 述述一、工會財務工作具有重要的地位和作用一、工會財務工作具有重要的地位和作用地位地位: : 工會財務工作是工會工作的重要組成部分重要組成部分。作用：作用： 提供物質保障。提供物質保障。工會財務工作是隨著工人運動的興起、工會組織的建立和工會的發(fā)展而不斷發(fā)展的；是為維護工人階級的經(jīng)濟利益和政治權利、實現(xiàn)工人階級的歷史使命提供重要物質保障的基礎性工作。概概 述述二、會計的職能和要素二、會計的職能和要素職能職能: : 會計的職能是指在經(jīng)濟管理中所具有的功能，是會計應發(fā)揮的作用。一般認為，會計具有核算核算和監(jiān)督監(jiān)督兩項基本基本職能職能。要素：要素： 工會的

2、會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出和支出五大要素。l資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是財務狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的構成要素；l收入和支出是運營成果的動態(tài)反映，也是收入支出表收入支出表的構成要素，主要體現(xiàn)工會運營過程中發(fā)生的財務關系。概概 述述資產(chǎn)資產(chǎn): : 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。工會的資產(chǎn)按照流動性劃按照流動性劃分，可以分為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)、投資投資和固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)。負債：負債：負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。債務。負債包

3、括借入款借入款、應付個人收入應付個人收入、應付款項應付款項等。凈資產(chǎn)：凈資產(chǎn)： 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)包括固定基金固定基金、在建工程占用資金在建工程占用資金、投資基金投資基金、專用基金專用基金、后后備金備金、結余結余。概概 述述收入收入: : 收入是指工會根據(jù)工會根據(jù)工會法工會法及有關政策規(guī)定開展及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。業(yè)務活動所取得的非償還性資金。 收入按照來源來源分為會費收入會費收入、撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入、上級補助收上級補助收入入、政府補助收入政府補助收入、行政補助收入行政補助收入、事業(yè)收入事業(yè)收入、投

4、資收益投資收益、其其他收入他收入。支出：支出： 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。資金耗費及損失。 支出按照功能功能分為職工活動支出職工活動支出、維權支出維權支出、業(yè)務支出業(yè)務支出、行政支出行政支出、資本性支出資本性支出、補助下級支出補助下級支出、事業(yè)支出事業(yè)支出、其他支出其他支出。概概 述述三、會計科目、會計憑證與會計賬簿三、會計科目、會計憑證與會計賬簿會計科目會計科目: : 就工會而言，會計科目劃分為五類五類，即資產(chǎn)類資產(chǎn)類、負債類負債類、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類、收入類收入類和支出類支出類。會計憑證：會計憑證： 會計憑證時記載經(jīng)濟業(yè)務

5、發(fā)生，明確經(jīng)濟責任的書面文件，是記賬的依據(jù)。會計憑證按填制程序和用途填制程序和用途分為原原始憑證始憑證和記賬憑證記賬憑證。會計賬簿：會計賬簿： 賬簿是由具有專門格式并相互聯(lián)系的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記工會各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。概概 述述四、新版四、新版工會會計制度工會會計制度的頒布與執(zhí)行的頒布與執(zhí)行目的目的: : 為了適應工會經(jīng)費撥繳方式、業(yè)務活動內容等方面的變化，進一步規(guī)范工會的會計核算，提高會計信息質量。依據(jù)：依據(jù)： 根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國工會法等國家有關法律、行政法規(guī)。執(zhí)行：執(zhí)行： 財政部對中華全國總工會1

6、998年頒布的工會會計制度進行了全面修訂，制定了新版工會會計制度，并于2010年1月1日起執(zhí)行。概概 述述五、本講的意義及思路五、本講的意義及思路意義意義: : 熟悉并適應新制度，加強工會財會工作的制度建設； 迎接并解決新問題，提高工會會計制度的應用水平。思路：思路：圍繞新版工會會計制度，針對制度建設與制度應用兩方面內容展開介紹。新版新版工會會工會會計制度計制度工會財務工工會財務工作的制度建作的制度建設設工會會計制工會會計制度的應用度的應用第一部分 工會財務工作的制度建設一、一、工會財會管理工作中主要問題工會財會管理工作中主要問題工會經(jīng)費收繳不及時，存在截留現(xiàn)象；工會經(jīng)費收繳不及時，存在截留現(xiàn)

7、象；部分工會資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管；部分工會資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管；資金管理、投資違規(guī)運作；資金管理、投資違規(guī)運作；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；財務票據(jù)管理混亂；財務票據(jù)管理混亂；財會人員崗位職責不清；財會人員崗位職責不清；會計檔案管理不規(guī)范。會計檔案管理不規(guī)范。二二、財務會計管理規(guī)范化建設財務會計管理規(guī)范化建設 北京市總工會財務部正在開展財務會計管理規(guī)范化建設的工作關于開展工會財務會計管理規(guī)范化建關于開展工會財務會計管理規(guī)范化建設活動的通知設活動的通知三三、工會組織內部財會制度建設的主要內容工會組織內部財會制度建設的主要內容全總要求建立的財務制度，包括：全總要求建立的財務制度，包括：經(jīng)費收繳

8、管理辦法、收支預算決算制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財務收支管理制度、專項資金管理制度、債權債務管理制度、財務處理程序制度、內部會計控制制度、經(jīng)費定額包干管理制度、資產(chǎn)購建處置制度、財產(chǎn)清查制度、財務會計分析制度、崗位責任制度、會計檔案管理制度。三三、工會組織內部財會制度建設的主要內容工會組織內部財會制度建設的主要內容市總的補充財務制度，包括：市總的補充財務制度，包括：財務管理職責分工、借款請款及報銷流程、財務開支審批規(guī)則、經(jīng)濟合同管理辦法、采購管理制度、工行財務POS機管理暫行辦法、事業(yè)管理費管理辦法。四四、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法依法做好工會經(jīng)費

9、收繳工作。 計撥工會經(jīng)費的工資總額按照國家統(tǒng)計局關于工資總額組成的暫行規(guī)定、勞動工資統(tǒng)計主要指標解釋等有關規(guī)定執(zhí)行，已建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，正在籌建中的工會組織也應從籌建之日起撥繳工會經(jīng)費。四四、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法工會收到行政撥繳的工會經(jīng)費應開具工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，依此按規(guī)定可在稅前列支。成立工會的單位無正當理由拖延或者拒不繳納工會經(jīng)費，基層工會或上級工會可以向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读?；拒不?zhí)行支付令的，相關工會可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。四四、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費

10、收繳管理辦法根據(jù)“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制，按照全國總工會制定的經(jīng)費分成和上解比例規(guī)定，各級工會應按時、足額向上級工會上解工會經(jīng)費，不得截留、挪用。對于截留、挪用應上解經(jīng)費的，根據(jù)中華全國總工會關于截留、挪用應上 解 工 會 經(jīng) 費 處 罰 的 暫 行 規(guī) 定 （ 總 工 發(fā)199422號）的精神予以處罰。五五、工會固定資產(chǎn)管理制度工會固定資產(chǎn)管理制度標準：標準： 工會的固定資產(chǎn)（包括購入、撥入和個人及集體捐贈的財產(chǎn)），指一般設備一般設備價值在500元以上，元以上，專用設備專用設備價值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使用過程中基本保持使用過程中基本保持原有實物形

11、態(tài)原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均納入均納入固定資產(chǎn)管理范疇。 五五、工會固定資產(chǎn)管理制度工會固定資產(chǎn)管理制度類別：類別： 房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工會擁有占有權或使用權的房屋、建筑物及附屬設施； 專用設備：專用設備：指工會根據(jù)業(yè)務工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等； 一般設備：一般設備：指工會用于業(yè)務工作的通用設備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：文物和陳列品：指工會接受捐贈或購置的各種文物和陳列品； 圖書：圖書：指工會圖書館儲藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務書籍。如：工會圖書館（室）、閱覽室

12、的圖書等； 其他固定資產(chǎn)：其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。五五、工會固定資產(chǎn)管理制度工會固定資產(chǎn)管理制度一、工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級管一、工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。理、責任到人、物盡其用的原則。二、各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權關系二、各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權關系，實施產(chǎn)權管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對，實施產(chǎn)權管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等要落實相關責任人。要落實相關責任人。三、各級工會要明確固

13、定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）三、各級工會要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理有職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理有效地使用、管理和維護財產(chǎn)。效地使用、管理和維護財產(chǎn)。 六六、工會票據(jù)管理制度工會票據(jù)管理制度 關于加強工會經(jīng)費收入專用收據(jù)領用工作程序的通知 國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務總局公告201130號） 為進一步加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務機關代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法

14、、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。六六、工會票據(jù)管理制度工會票據(jù)管理制度一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領用、購一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領用、購買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負領導責任。買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負領導責任。 二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營活動應按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。事的經(jīng)營活動應按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。 三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級工會收據(jù)的領用、使用、核銷負責。工會收據(jù)的領用、使用、核銷負責。 七七、工會資金管

15、理制度工會資金管理制度銀行賬戶管理銀行賬戶管理一、在銀行開立的工會賬戶，只供工會業(yè)務有關的資工會業(yè)務有關的資金往來金往來，與工會業(yè)務無關的資金不準進入工會賬戶進行結算。二、嚴格賬戶管理，不準不準為他人套取現(xiàn)金，不準不準公款私存，違反者要嚴肅追究其相關人員的責任。三、必須建立銀行日記賬建立銀行日記賬，要及時、正確地記載與銀行的往來賬務，認真做好每月與銀行的對賬工作對賬工作。七七、工會資金管理制度工會資金管理制度現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理一、各類現(xiàn)金收入及時送存銀行及時送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準不準私設“小金庫”；不得不得假造用途套取現(xiàn)金；不準不準“白條”抵庫。三、必須建立

16、現(xiàn)金日記賬建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應當日清月結日清月結，做到賬款相符。七七、工會資金管理制度工會資金管理制度往來管理往來管理一、對暫存、應付的款項，應及時清理歸還及時清理歸還。二、對暫付款項，要按規(guī)定的手續(xù)審批按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對代管資金款項，要?？顚Ｓ脤？顚Ｓ?，需支付的費用，須經(jīng)主管領導審核同意后，方能支付，要嚴格履行嚴格履行審批手續(xù)審批手續(xù)。 八八、工會會計檔案管理制度工會會計檔案管理制度 會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案的日常管理。的日常管理。會計檔案保管期限表（一）會計檔案保管期限表（

17、一）序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一 會計憑證類 年 二 會計賬簿類 年 含總賬明細賬日記賬固定資產(chǎn)卡片輔助賬簿 三 財務報告 月、季度財務報告 年 包括文字分析 年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管年固定資產(chǎn)報廢清理后保管年 八八、工會會計檔案管理制度工會會計檔案管理制度會計檔案保管期限表（二）會計檔案保管期限表（二）序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一 會計移交清冊 年 二 會計檔案保管清冊 永久 三 會計檔案銷毀清冊 永久 四銀行余額調節(jié)表 年五銀行對賬單 年九九、工會財務稽核管理制度工會財務稽核管理制

18、度 各單位要設置會計、出納工作崗位，明確責任，各司其職，各負其責，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運作的長效財務管理體制。 出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證履行日常報銷。按照全總統(tǒng)一的工會會計制度規(guī)定的會計科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并繳由會計人員審核。 會計人員對記賬憑證的填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內容進行逐一審核，經(jīng)審核無誤后，在復核處蓋章。上述項目任何一項發(fā)生差錯，退由出納人員重新填制。 會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證，登記會計總賬和明細賬。按照工會會計制度設置的會計科目，登記會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料。建

19、立日常對賬制，做到賬證、賬賬、賬實相符。 九九、工會財務稽核管理制度工會財務稽核管理制度 會計人員根據(jù)已審核、完整無誤的會計資料及時編制會計報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，最后報請領導審核蓋章。要嚴肅各項數(shù)字之間的構建關系，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致。 財務會計將審核無誤的會計報表報送領導和經(jīng)費審查委員會審核、審查。單位負責人對報送的財務會計報表的合法性、真實性負責。 會計人員要定期對庫存現(xiàn)金、有價證券進行抽查。在出納人員在場的前提下，進行實地盤庫、核對有價證券，盤點結果填寫盤點報告表報送領導。對盤庫、核對中發(fā)現(xiàn)問題要追究相關人員的責任并按有關規(guī)定予以處理。 妥善保管簽發(fā)

20、支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負其責。出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。 十十、工會會計電算化制度工會會計電算化制度工會會計電算化制度包括：工會會計電算化制度包括： 會計電算化軟件管理制度； 會計電算化硬件管理制度； 會計電算化操作管理制度； 會計電算化崗位責任制； 會計電算化會計檔案管理制度。十一十一、其他制度其他制度經(jīng)濟合同管理辦法經(jīng)濟合同管理辦法 市總工會的以下經(jīng)濟行為需要簽訂經(jīng)濟合同：1.對外采購貨物，單項或批量達到1萬元（含）以上；2.對外購買各種服務，均需要與對方簽訂合同；3.所有的工程建設項目，均需要與

21、對方簽訂合同。 采購管理辦法采購管理辦法 市總工會的采購行為應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。所采購貨物、工程、服務符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關規(guī)定（北京市政府2011年政府采購目錄）。十二十二、落實工會財會制度的途徑落實工會財會制度的途徑u前提：前提：u關鍵：關鍵：u保證：保證：第二部分 工會會計制度的應用一一、財務管理與工會財務財務管理與工會財務 財務管理主要包括：財務管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理?；I資、投資、融資、資產(chǎn)管理。 工會財務工作任務：工會財務工作任務：收、管、用。收、管、用。 管理目標：管理目標：收好！管好！用好！收好！管好！

22、用好！收收經(jīng)費、會費等的收繳經(jīng)費、會費等的收繳管管資金資金經(jīng)費收支管理經(jīng)費收支管理專項資金管理專項資金管理結余資金管理結余資金管理財產(chǎn)財產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)庫存物品庫存物品制度制度內部控制制度、各項開支辦法內部控制制度、各項開支辦法干部干部財務干部財務干部培訓培訓、繼續(xù)教育繼續(xù)教育用用工會經(jīng)費的使用工會經(jīng)費的使用 （方向、結構、效果）方向、結構、效果）二二、工會財務工作的特點工會財務工作的特點一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收）一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收） 工會法第四十二條規(guī)定了經(jīng)費的五項來源。（會費、經(jīng)費、政府補助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨立自主的經(jīng)費管理體制（管）二、獨立自主的經(jīng)

23、費管理體制（管） 1、工會有獨立的財務管理體制(五級管理); 2、工會經(jīng)費獨立，任何單位和個人不得侵占、挪用和任意調撥； 3、全總自行制定經(jīng)費使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費支出用途（用）三、法律明確的經(jīng)費支出用途（用） 工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。（第四十二條）三三、工會財務管理理念（工會財務管理理念（16字）字）依法聚財依法聚財工會法科學理財科學理財 預算管理民主管財民主管財 經(jīng)審監(jiān)督、賬務公開有效用財有效用財 勤儉節(jié)約，精打細算，嚴格成本，講求效果。五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收一、收入來源一、收入來源 工會會員繳納的會費； 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織

24、按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金； 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 人民政府的補助； 其他收入（存款利息、捐贈贊助、財產(chǎn)變賣等）二、收繳特性二、收繳特性工會經(jīng)費工會經(jīng)費固定固定性性無償無償性性強制強制性性五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱401會費收入402撥繳經(jīng)費收入403上級補助收入 40301 回撥補助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災補助 40307 其他補助404政府補助收入405行政補助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入左表所示：

25、新版左表所示：新版工工會會計制度會會計制度下，收下，收入類會計科目。入類會計科目。五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(一一) 會費收入會費收入用于核算用于核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費的會費 （根據(jù)全總有關規(guī)定，工會會員每月按本人工資收入的（根據(jù)全總有關規(guī)定，工會會員每月按本人工資收入的5繳納會費）繳納會費）。 主要賬務處理：主要賬務處理：1.基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應于當日將收到的現(xiàn)金基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應于當日將收到的現(xiàn)金存入工會賬戶，存入工會賬戶， 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費

26、收入貸：會費收入 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2.基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉賬到工會賬戶的會費時，基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉賬到工會賬戶的會費時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(二二) 撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入用于核算用于核算基層單位行政撥繳基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金經(jīng)費及建會籌備金（根據(jù)全總有關規(guī)定，每月按全部職工工資總額（根據(jù)全總有關規(guī)定，每月按全部職工工資總額的的2

27、%向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金）向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金） 。主要賬務處理：主要賬務處理：撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入只反映歸屬于本級工會的只反映歸屬于本級工會的經(jīng)費收入或建會籌備金；經(jīng)費收入或建會籌備金；應上繳上級工會的經(jīng)費或建會籌備金應上繳上級工會的經(jīng)費或建會籌備金不屬于本級工會的收入不屬于本級工會的收入，應確認，應確認為本級工會的為本級工會的負債負債。五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(二二) 撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入特別賬務處理特別賬務處理*：工資總額工資總額2%提取的工會提取的工會經(jīng)費總額（稅務代收）經(jīng)費總額（稅務代收）市總工會市總工會（10%）直接撥付直接撥付區(qū)縣工會區(qū)

28、縣工會（20%）直接撥付直接撥付街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會（10%）收到本級的收到本級的10%與下級的與下級的60%，合計合計70%基層工會基層工會（60%）未開設銀行賬戶未開設銀行賬戶此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務處理：此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 70% 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 10% 應付下級經(jīng)費應付下級經(jīng)費應付下級轉撥經(jīng)費應付下級轉撥經(jīng)費 60%五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(三三) 上級補助收入上級補助收入用于核算用于核算本級工會收到的上級工會補助的款項本級工會收到的上級工會補助的款項。二級科目：回撥補助二級科目：回撥補助（按有關規(guī)定撥付的回撥（

29、按有關規(guī)定撥付的回撥經(jīng)費補助經(jīng)費補助） 專項補助專項補助（撥付的撥付的指定專門用途指定專門用途的的項目補助項目補助） 超收補助超收補助（按（按超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定撥付的超收補助）撥付的超收補助） 幫扶補助幫扶補助（撥付的（撥付的幫扶困難職工幫扶困難職工的補助）的補助） 送溫暖補助送溫暖補助（用于開展（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動向困難職工和家庭送溫暖活動的補助）的補助） 救災補助救災補助（用于（用于慰問在自然災害中生命和經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、慰問在自然災害中生命和經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭生活遇到困難的職工和家庭的補助）的補助） 其他補助其他補助（撥付的除

30、上述各項補助以外的其他補助撥付的除上述各項補助以外的其他補助）五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(三三) 上級補助收入上級補助收入主要賬務處理：主要賬務處理：收到上級工會的補助通知單后，收到上級工會的補助通知單后， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級補助收入貸：上級補助收入回撥補助回撥補助（或專項補助、超收補助、（或專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助）幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助）五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(四四) 政府補助收入政府補助收入用于核算用于核算各級人民政府按照各級人民政府按照工會法工會法和國家的有關和國家的有關規(guī)定給予工會的規(guī)定

31、給予工會的補助款項補助款項。（。（包括包括工會收到財政撥付的離退休工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等，但補助、基建、維修及大型活動補助等，但不包括不包括財政列入預算并統(tǒng)一劃撥財政列入預算并統(tǒng)一劃撥的工會經(jīng)費或建會籌備金）的工會經(jīng)費或建會籌備金） 主要賬務處理：主要賬務處理：1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的轉來的“財政直接支付如張通知書財政直接

32、支付如張通知書”及原始憑證入賬，及原始憑證入賬， 借：有關支出科目借：有關支出科目 貸：政府補助收入貸：政府補助收入2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權支付到賬財政授權支付到賬通知書通知書”與分月用款計劃和對后記賬，與分月用款計劃和對后記賬， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補助收入貸：政府補助收入五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(五五) 行政補助收入行政補助收入用于核算用于核算工會取得的工會取得的所在單位行政方面按照所在單位行政方面按照工會工會法法和國家的有關規(guī)定給予工會和國家的有關規(guī)定給予工會

33、的補助款項的補助款項。 （包括包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，但不包括但不包括行政方面按照行政方面按照工會法工會法的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）主要賬務處理：主要賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：行政補助收入貸：行政補助收入 五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(六六) 事業(yè)收入事業(yè)收入用于核算用于核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入上繳的收入和和非獨立核算的附屬事業(yè)單位非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入的各項事業(yè)收入。主要賬務處理：主要

34、賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(七七) 投資收益投資收益用于核算工會用于核算工會對外投資發(fā)生的損益對外投資發(fā)生的損益。 （包括包括工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實際取得的價款與際取得的價款與“投資投資”科目賬面余額的差額）科目賬面余額的差額）主要賬務處理：主要賬務處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時，收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益某投資項目某投資項目2.投資收

35、回時，按照實際收到的價款，投資收回時，按照實際收到的價款， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資貸：投資某投資項目某投資項目 投資收益投資收益某投資項目某投資項目五五、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用收收(八八) 其他收入其他收入用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益投資收益之外的各項收入之外的各項收入。（包括包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）主要賬務處理

36、：主要賬務處理：1.取得銀行存款利息收入，取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入銀行存款利息銀行存款利息2.盤盈庫存物品盤盈庫存物品 借：庫存物品借：庫存物品某物品某物品 貸：其他收入貸：其他收入物品盤盈收入物品盤盈收入六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管全國總工會全國總工會省級省級市級市級縣級縣級縣級縣級市級市級縣級縣級縣級縣級省級省級市級市級縣級縣級縣級縣級市級市級縣級縣級縣級縣級省級省級市級市級縣級縣級縣級縣級市級市級縣級縣級縣級縣級截至截至2010年底基層工會組織共有年底基層工會組織共有197.6萬個。萬個。 管理體制：管理體制：統(tǒng)一領導，分級管理

37、統(tǒng)一領導，分級管理 管理形式：管理形式：預算、決算管理預算、決算管理六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(一一) 預算與預算管理預算與預算管理 是年度收支計劃；是年度收支計劃； 是宏觀控制的重要手段；是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。 統(tǒng)籌兼顧，保證重點；統(tǒng)籌兼顧，保證重點； 量入為出，收支平衡；量入為出，收支平衡； 真實合法，精細高效。真實合法，精細高效。 編制預決算草案、預算調整草案編制預決算草案、預算調整草案 組織執(zhí)行組織執(zhí)行 審批下一級和單位預決算審批下一級和單位預決算 監(jiān)督檢查報告監(jiān)督檢查報告六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(

38、二二) 預算編制預算編制 工會預算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。真實合法，精細高效。 預算編制要求增加“本年度無重大支出項目，不得編制本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算。赤字預算?！?收入預算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(三三) 預算支出編制的要求及規(guī)定預算支出編制的要求及規(guī)定優(yōu)化結構、突出重點、服務職工；縣以上工會行政支出參照同級政府規(guī)定、制度、標準編制；財政補助納入預算，?？顚Ｓ?；

39、各級工會辦公、職工活動場所等基建，由同級政府或行政解決；基本建設手續(xù)齊全；投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會批準后列預算；預備費，支出總額5%以內編列；可安排后備金；專用資金提取執(zhí)行全總規(guī)定?？h級以上工會適用縣級以上工會適用六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(四四) 預算執(zhí)行與調整（新增內容）預算執(zhí)行與調整（新增內容） 各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截留、挪用。 各級工會預算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建等費用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經(jīng)工會委員會（常委會）或主席辦公會議

40、同意，可控制在年度預算的25%以內。預算批準后,按照批準的預算執(zhí)行。各級工會要嚴格控制行政支出，專項資金必須?？顚Ｓ?。應納入集中采購范圍內的支出，按有關規(guī)定辦理。主要改動：各級工會預算在執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關部門審核，報工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意后，在預算內調整或動用預算預備費。六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(四四) 預算執(zhí)行與調整（新增內容）預算執(zhí)行與調整（新增內容） 各級工會的本級預算草案，由各級工會財務部門編制，經(jīng)工會委員會（或常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。 各級工會要加強預算支出管理，嚴格執(zhí)行預算和財

41、務制度，各級工會要加強預算支出管理，嚴格執(zhí)行預算和財務制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報，不得不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報，不得擅自改變預算資金用途。擅自改變預算資金用途。六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(五五) 決算管理決算管理 要求：要求：收支數(shù)額準確、內容完整、報送及時。 制度新增內容：制度新增內容：跨年度的基本建設工程，決算前按年度撥出數(shù)編報，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應資質的社會中介機構審核確認, 按審核確認數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。六六、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用管管(六六) 預決算監(jiān)督管理預決算監(jiān)督管理 各級工會

42、的預算、決算要接受接受同級經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督審查審計監(jiān)督。預算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)預算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督費審查委員會的審計監(jiān)督。 各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度?？荚u制度。七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱501501職工活動支出職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出502502維權支出維權支出 50201 勞動關系協(xié)調費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204

43、 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出503503業(yè)務支出業(yè)務支出 50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務費 50305 其他業(yè)務支出504504行政支出行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務支出 50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出505505資本性支出資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡購建 50507 其他資本性支出506506補助下級支出補助下級支出 506

44、01 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助507507事業(yè)支出事業(yè)支出508508其他支出其他支出七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(一一) 職工活動支出職工活動支出 用于核算用于核算為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發(fā)生的支出。發(fā)生的支出。一級科目的設置：一級科目的設置：科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期末結轉入末結轉入“結余結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余?？颇?/p>

45、的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：二級科目包括：職工教育費職工教育費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工教育活動職工教育活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出）文體活動費文體活動費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工業(yè)余文體活動職工業(yè)余文體活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出） 宣傳活動費宣傳活動費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工宣傳活動職工宣傳活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出） 其他活動支出其他活動支出（核算（核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工以及工會會開展其他活動開展其他活動的各項支出）的各項支出）七七、工會經(jīng)費收管

46、用工會經(jīng)費收管用用用(一一) 職工活動支出職工活動支出賬務處理舉例：賬務處理舉例：1. 20XX年年5月月17日，某基層工會為普及日，某基層工會為普及勞動法勞動法知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付）獎品費用元（用支票支付）獎品費用5000元元 借：職工活動費借：職工活動費職工教育費職工教育費 25000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5000 銀行存款銀行存款 200002. 20XX年年4月月22日，為慶祝日，為慶?！拔逡晃逡弧眹鴳c勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花國慶勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道

47、具等費用歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費用20000元，用支票支付。元，用支票支付。 借：職工活動支出借：職工活動支出文體活動費文體活動費 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200003. 20XX年年3月月17日，某基層工會為解決日，某基層工會為解決3名工會會員因生病導致生活困難，依名工會會員因生病導致生活困難，依據(jù)工會會員特殊困難補助的規(guī)定，給予每人據(jù)工會會員特殊困難補助的規(guī)定，給予每人2000元補助。元補助。 借：職工活動費借：職工活動費其他活動支出其他活動支出 6000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6000七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(二二) 維權支出維權支出 用于核算用于核算工

48、會直接維護職工權益工會直接維護職工權益的支出。的支出。一級科目的設置：一級科目的設置：科目借方登記工會發(fā)生的各項維權支出，貸方登記會計期末結科目借方登記工會發(fā)生的各項維權支出，貸方登記會計期末結轉入轉入“結余結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余?？颇康挠囝~；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：二級科目包括：勞動關系協(xié)調費勞動關系協(xié)調費（工會在（工會在協(xié)調勞動關系爭議協(xié)調勞動關系爭議中發(fā)生的支出）中發(fā)生的支出） 勞動保護費勞動保護費（工會（工會開展職工勞動保護開展職工勞動保護發(fā)生的支出）發(fā)生的支出） 法律援助費法律援助費（工會（工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務向職工群眾提供法律咨詢

49、、法律服務等發(fā)生的支出）等發(fā)生的支出） 困難職工幫扶費困難職工幫扶費（工會（工會對困難職工幫扶對困難職工幫扶發(fā)生的支出）發(fā)生的支出） 送溫暖費送溫暖費（工會（工會向職工送溫暖向職工送溫暖發(fā)生的支出）發(fā)生的支出） 其他維權支出其他維權支出（上述各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等）（上述各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等）七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(二二) 維權支出維權支出賬務處理實例：賬務處理實例：1. 20XX年年4月月5日，某基層工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓暨日，某基層工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料

50、費10000元，場租費元，場租費20000元，食宿費元，食宿費20000元（用支元（用支票支付）票支付） 借：維權支出借：維權支出勞動保護費勞動保護費 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500002. 20XX年年4月月15日，某基層工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展日，某基層工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學金秋助學”活活動，為動，為15位困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計位困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計30000元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。 借：維權支出借：維權支出困難職工幫扶費困難職工幫扶費 30000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 300003. 20XX年年1月月5日，春節(jié)前夕，某基層工會開展

51、對日，春節(jié)前夕，某基層工會開展對200名困難職工名困難職工“送溫暖送溫暖“活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買）元（用支票購買）慰問金慰問金1000元（用現(xiàn)金支付）共發(fā)生費用元（用現(xiàn)金支付）共發(fā)生費用240000元。元。 借：維權支出借：維權支出送溫暖費送溫暖費 240000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200000 銀行存款銀行存款 40000七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(三三) 業(yè)務支出業(yè)務支出 用于核算用于核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)發(fā)生的

52、實際支出。生的實際支出。一級科目的設置：一級科目的設置：科目借方登記工會發(fā)生的各項業(yè)務支出，貸方登記會計期末結科目借方登記工會發(fā)生的各項業(yè)務支出，貸方登記會計期末結轉入轉入“結余結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余?？颇康挠囝~；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：二級科目包括： 培訓費培訓費（培訓工會干部、工會積極分子）（培訓工會干部、工會積極分子） 會議費會議費（代表大會、工會委員會、經(jīng)費審查委員會、各項專業(yè)會議）（代表大會、工會委員會、經(jīng)費審查委員會、各項專業(yè)會議） 外事費外事費（出國援助、接待，境外培訓等）（出國援助、接待，境外培訓等） 專項業(yè)務費專項業(yè)務費（組建、表彰、建家、

53、調研、經(jīng)審、新聞宣傳等）（組建、表彰、建家、調研、經(jīng)審、新聞宣傳等） 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(三三) 業(yè)務支出業(yè)務支出賬務處理實例：賬務處理實例：1. 20XX年年5月月5日，某基層工會召開工會代表大會發(fā)生費用日，某基層工會召開工會代表大會發(fā)生費用5000元，以支票支元，以支票支付。付。 借：業(yè)務支出借：業(yè)務支出會議費會議費 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50002.20XX年年8月月5日，某基層工會組織新上任工會干部參加工會業(yè)務培訓，發(fā)生場日，某基層工會組織新上任工會干部參加工會業(yè)務培訓，發(fā)生場租、教材費用租、教材費用35000元，以支票支付。元

54、，以支票支付。 借：業(yè)務支出借：業(yè)務支出培訓費培訓費 35000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35000七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(四四) 行政支出行政支出 用于核算用于核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。的各項日常支出。一級科目的設置：一級科目的設置：科目借方登記工會發(fā)生的各項行政支出，貸方登記會計期末結科目借方登記工會發(fā)生的各項行政支出，貸方登記會計期末結轉入轉入“結余結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余?？颇康挠囝~；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：二級科目包括： 工資福利支出工資福利支出 商品和服務支出商品和服務支出 對

55、個人和家庭的補助對個人和家庭的補助 其他行政支出其他行政支出基本工資、社會保障、獎金、津貼補貼、伙食補助等基本工資、社會保障、獎金、津貼補貼、伙食補助等辦公、印刷、咨詢、水費、電費、郵費、差旅辦公、印刷、咨詢、水費、電費、郵費、差旅 、物、物業(yè)、交通、維修、租賃、招待、勞務、委托業(yè)務、業(yè)、交通、維修、租賃、招待、勞務、委托業(yè)務、工會經(jīng)費、福利費、手續(xù)費工會經(jīng)費、福利費、手續(xù)費離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼七七、工會經(jīng)費收管用工會經(jīng)費收管用用用(五五) 資本性支出資本性支出 用于核算工會從事用于核算工會從事建設工程、設備購