建設(shè)工程項目審計實施辦法

1、  湖北工程學(xué)院建設(shè)工程項目全過程審計實施辦法第一章 總 則 第一條 為進一步加強學(xué)校建設(shè)工程項目全過程審計工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價，維護學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟風(fēng)險，根據(jù)中華人民共和國審計法、教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見等國家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項目全過程審計（以下簡稱“全過程審計”）是指審計部門對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的監(jiān)督、控制和評價活動。包括五個階段的過程跟蹤審計：項目建設(shè)前期審計、招投標過程審計、施

2、工合同審計、施工過程審計、竣工結(jié)算審計及財務(wù)決算審計。第三條本辦法所指建設(shè)工程項目是指學(xué)校基建（含新建、改建、擴建）工程項目及修繕工程項目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項目單項預(yù)算造價超過200萬元（含200萬元）的基建工程和30萬元以上的修繕工程實行全過程跟蹤審計。第四條學(xué)校審計處是負責(zé)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作的職能部門，具體承擔組織實施工程建設(shè)項目全過程審計工作。在報請學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會中介機構(gòu)實施建設(shè)工程項目審計工作，具體按照湖北工程學(xué)院建設(shè)項目委托社會審計管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過招標確定社會中介機構(gòu)實施的全過程審計，所產(chǎn)生的咨詢費用按照財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（財建20023

3、94號）列入工程建設(shè)成本。第五條全過程審計的原則與方法：建設(shè)工程項目全過程審計應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨立高效、嚴謹規(guī)范的工作原則，以控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。在審計監(jiān)督過程中，采取口頭或書面的形式提出審計意見或建議，對建設(shè)工程項目管理與技術(shù)經(jīng)濟活動進行確認、評價與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計報告。第二章全過程審計的內(nèi)容與要求第六條工程項目建設(shè)前期階段審計的主要內(nèi)容包括：1、項目立項的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。2、項目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過評審，建設(shè)資金來源是否落實。3、監(jiān)督項目建設(shè)

4、全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟活動的過程及服務(wù)性費用的洽談。4、審查勘察、設(shè)計招投標文件內(nèi)容的完整性，招標程序的合規(guī)合法性。5、審查初步設(shè)計方案的有效性、合理性，審核設(shè)計概算費用構(gòu)成的準確性、完整性與合理性。第七條工程項目招標投標階段審計：是對建設(shè)工程項目施工招標活動的真實性、合規(guī)性、有效性進行審查、監(jiān)督、評價。審計的主要內(nèi)容與要求包括：1、資格預(yù)審及招標文件審計。審查資格預(yù)審程序及評審標準的合理、合法性；審核招標代理機構(gòu)招標文件、施工招標文件、工程監(jiān)理招標文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴密性、合規(guī)性；審核招標時間、澄清時間、投標有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標保證金、履約擔保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計價依據(jù)、價款

5、結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標程序的合規(guī)、合法性，評標、定標工作的公正、公平性。2、工程量清單審計。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準確，工程量的計算是否準確，清單項目的編制、特征描述是否全面準確，措施項目內(nèi)容是否完整，規(guī)費和稅金計算是否準確合規(guī)。3、審核招標控制價。審核招標控制價的編制與確定是否準確合理，材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額的確定是否合理。4、審核招標答疑文件及投標報價。審核招標答疑文件內(nèi)容表述的準確性及完整性；審核招標文件邀約與投標文件響應(yīng)是否一致，審核投標報價的合理性，是否有不平衡報價；審核材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額的確定是否

6、與招標文件一致；審核總包服務(wù)費、措施費的計算是否與招標文件及施工組織設(shè)計方案一致。5、審計過程中應(yīng)根據(jù)招標階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問題，審計處及時與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進行溝通，提出合理的意見與建議。第八條工程項目施工階段審計。對工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過程驗收、材料（設(shè)備）采購、進度款支付、工程索賠等進行審計監(jiān)督。1、工程施工合同的審計。對建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計。審計處參與合同的商務(wù)談判活動，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達成一致意見后由基建管理部門簽訂正

7、式合同。2、設(shè)計與施工變更的審計。參與圖紙會審、設(shè)計與施工變更論證會。審核設(shè)計與施工變更是否按審批程序報批，變更費用預(yù)算是否合理、準確、規(guī)范，計量計價方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項目或零星工程的計量計價的合理性、準確性；重大設(shè)計變更，特別是可能引起工程造價超出計劃投資金額較大的變更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對工程造價的影響，并按審批程序報批。所有變更簽證資料必須真實、準確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項目建設(shè)管理負責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計人員、承包方負責(zé)

8、人共同簽證確認的變更事項，其工程量才能進入工程竣工結(jié)算。3、大宗物資采購的審計。大宗物資是指總價大于5萬元的同類材料或單價大于1萬元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購計劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購程序的合規(guī)性，采購方式的合理性。對于招標采購的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標采購程序要求，審計全程參與招標采購活動的審核監(jiān)督；對于非招標采購的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號，進行廠家（商家）考察、市場詢價、認質(zhì)定價及物資驗收等。 4、隱蔽工程簽證的審計。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工

9、程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計參與隱蔽工程的檢查驗收，現(xiàn)場核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說明、設(shè)計變更、施工規(guī)范等相符。通過現(xiàn)場測量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對工程造價有影響的隱蔽工程項目在施工過程中應(yīng)及時通知審計到達現(xiàn)場，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計及相關(guān)單位負責(zé)人共同簽證確認的隱蔽項目及零星工程不得進入工程竣工結(jié)算。5、工程進度款的審計。根據(jù)工程形象進度，審核實物工程量及工程進度款，分析實際進度與計劃進度的偏差以及對工期和造價的影響。審核工程進度款的支付是否符合申報程序，所報進度是否與實際

10、工程進度及實物工程量相符；審核進度款的計量計價與支付方式、支付時間是否與合同約定相符；審核進度款申報支付金額計算是否合理、準確，是否扣除工程減項內(nèi)容，有無超額支付情況，有無變更價款未經(jīng)簽證就直接進行支付；審核是否存在重復(fù)申報或?qū)⒓追街苯硬少彽牟牧?、設(shè)備虛報的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。6、工程驗收審計。參與工程驗收主要包括：基礎(chǔ)驗收、主體驗收、竣工驗收?，F(xiàn)場核查基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負零標高、土方回填及運距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運輸方式及運距，鋼材的類型及進場數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實際做法等技術(shù)經(jīng)濟資料的完整性、真實性、

11、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計圖紙、設(shè)計變更和合同約定的各項內(nèi)容完成情況，核查實際工期及涉及工程造價變化的驗收資料及索賠資料的完整性、真實性及合規(guī)性。7、工程索賠審計。在工程實施過程中，對可能引起索賠的事項重點跟蹤與提前評估，及時提供咨詢建議與應(yīng)對措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時處理索賠事件，審核索賠資料，確認索賠費用。對于因設(shè)計、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。第九條 工程竣工結(jié)算審計。工程竣工驗收合格后，審計對工程項目建設(shè)管理部門報送的最終工程價款進行結(jié)算審核

12、。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計部門終審。工程竣工驗收后，由項目建設(shè)管理部門對施工單位報送的工程項目竣工結(jié)算書等技術(shù)經(jīng)濟資料進行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見書及時送交審計處，審計處確定直接進行審計或委托社會審計，審計完結(jié)后，及時辦理資料歸還交接手續(xù)，并將工程項目竣工結(jié)算審計報告一式五份交給工程建設(shè)管理部門。第十條 工程竣工決算審計。審計對建設(shè)工程從項目立項至竣工及交付使用全過程進行的財務(wù)決算審計。工程竣工結(jié)算審計完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門及時開展工程項目竣工決算工作，編寫工程項目竣工決算說明書、竣工財務(wù)決算報表。財務(wù)部門將完整的竣工

13、決算文件及相關(guān)資料一并報送審計部門進行竣工決算審計，形成工程竣工決算審計報告。工程建設(shè)管理部門憑工程竣工決算審計報告到國資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。第三章 審計的時限與職責(zé)要求第十一條 審計咨詢的工作時限要求。審計部門根據(jù)審計咨詢工作量的大小，按合同約定或國家有關(guān)文件規(guī)定的時限要求完成審計咨詢工作，及時出具審計咨詢意見或報告。審計咨詢開始時間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟資料開始計算。結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計部門應(yīng)及時組織工程建設(shè)管理部門、社會咨詢機構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗證、申請仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計入審計工作時間。因相關(guān)部門不

14、按時提供與審計事項有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計時限延長造成的后果由相關(guān)部門（人員）負責(zé)。工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報工程建設(shè)過程中需要審核咨詢的事項，及時報送工程項目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟資料，為審計咨詢工作預(yù)留合理時間，以不影響工程建設(shè)進度及審計咨詢質(zhì)量。第十二條 審計咨詢工作的職責(zé)要求。1、審計咨詢部門的職責(zé)。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，認真履行工作職責(zé)，組織實施全過程審計工作；制定相應(yīng)的工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計方案；切實履行審計的“確認、評價、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟問題，提出審計咨詢意見和建議，并督促整改；對受托社會審計機構(gòu)的工作進行管理和監(jiān)督，對出具的審核報告承

15、擔法律和經(jīng)濟責(zé)任；建立健全全過程審計檔案管理制度；對重大事項和綜合審計報告及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。2、工程建設(shè)管理部門的職責(zé)。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，組織實施工程建設(shè)項目管理工作；支持和配合審計處及社會審計機構(gòu)開展全過程跟蹤審計工作，及時提供審計所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實審計意見和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。3、工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動地配合、接受工程建設(shè)全過程審計工作，及時、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并保證送審資料的真實性、準確性、完整性；必須遵守國家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實事求是編制工程竣工結(jié)算書，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。為倡導(dǎo)誠實守信，嚴禁高估虛報行為，對施工承包單位報送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項目結(jié)算審計的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔的咨詢費用，在擬訂招標文件時一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當工程結(jié)算綜合審減率8%時，審計咨詢費用由建設(shè)方全額承擔；工程結(jié)算綜合審減率>8%時，審計咨詢費用由施工承包方全額承擔。 結(jié)算審計咨詢費=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報酬率 其中，綜合審減率