中信銀行資產托管估值產品會計核算業(yè)務管理辦法(10版,2015年)

1、中信銀行資產托管估值產品會計核算業(yè)務管理辦法（1.0版，2015年）第一章 總 則第一條 為規(guī)范我行資產托管估值產品會計核算業(yè)務運作，提高營運效率，防范操作風險，特制定本辦法。第二條本辦法適用于中信銀行托管營運中所有需要提供資產估值服務的托管產品，簡稱估值產品。資產估值是指按約定的原則和方法對托管產品依法擁有的股票、債券、基金、權證及其他資產進行估算，確定其公允價值的過程。第三條 估值產品會計核算業(yè)務通過我行資產托管營運系統(tǒng)估值端（以下簡稱“估值端”）操作。第二章 機構職責第五條 我行托管資產營運業(yè)務按照總行、營運分部、分行三級模式開展。第六條 總行職責如下：（一）負責全行估值產品會計核算業(yè)務

2、的組織、管理，保證安全營運，并對日常營運進行監(jiān)督、指導和檢查；（二）負責制定全行估值產品會計核算業(yè)務規(guī)章制度；（三）負責匯總提出全行估值產品會計核算業(yè)務需求和測試；（四）負責承擔營運分部核算估值質量的后督職責，協(xié)助并督導分部完成核算估值；（五）負責依據(jù)規(guī)章制度和合同約定，完成總行營運產品的資產托管估值核算工作。第八條 營運分部職責如下：（一）負責所在分行及總行指定估值產品會計核算業(yè)務的組織管理；（二）依據(jù)規(guī)章制度和合同完成會計核算業(yè)務；第九條 經總行批準開展特定估值產品營運的分行，承擔第八條第二款相同職責。第三章 崗位設置及職責第九條 估值產品會計核算業(yè)務設置以下崗位：核算經辦崗、核算復核崗，

3、總行業(yè)務支持崗。第十條 權限管理要求同一產品的核算經辦崗及核算復核崗不得由同一人兼任。第十一條 核算經辦崗職責（一）初始建賬負責新產品的初始建賬工作，確保與合同一致；（二）維護公用信息負責維護債券品種、證券流通和證券權益數(shù)據(jù)等公共信息，確保及時性、準確性；（三）維護權益信息負責讀取場內行情數(shù)據(jù)、國債利息文件、第三方數(shù)據(jù)供應商提供的權益數(shù)據(jù)、債券行情等公共數(shù)據(jù)文件，確保及時性、完整性；（四）維護場外交易信息負責經辦產品場外交易數(shù)據(jù)的維護，確保與成交單據(jù)的一致性；（五）日終估值負責經辦產品場內交易數(shù)據(jù)和TA數(shù)據(jù)的讀取和處理，并生成會計憑證、核對估值表；（六）日終對賬負責與管理人的日終對賬工作，確保

4、賬賬相符。公募基金核對一致后，核算經辦人員在信息披露系統(tǒng)中生成XBRL文件；（七）每日持倉核對負責每日資金及證券持倉的對賬工作，確保賬實相符；（八）審核場外劃款指令負責審核劃款指令中財務數(shù)據(jù)，確保與會計賬務一致；（九）編制或復核定期報告負責根據(jù)合同約定，按時完成月度財務報告、季度、年度托管人報告的編制和管理人報告的復核工作；（十）管理產品會計檔案負責經辦產品會計檔案的定期整理和裝訂工作。第十二條 核算復核崗職責（一）復核系統(tǒng)參數(shù)設置復核核算經辦崗在估值系統(tǒng)中設置的參數(shù)和信息；（二）復核定價日估值表負責對核算經辦崗提交的產品定價日估值表進行復核，確保我方數(shù)據(jù)與管理人數(shù)據(jù)的一致性；（三）復核財務報

5、表負責對核算經辦崗提交的月度財務報表進行復核，確保我方與管理人賬賬相符；（四）復核凈值公告負責對核算經辦崗提交的每日產品凈值公告或基金XBRL日報文件進行復核，并發(fā)送至對手方；（五）復核年金托管人報告負責對核算經辦崗編制的年金托管報告進行復核，確保報告數(shù)據(jù)與賬務數(shù)據(jù)的一致性；（六）審核定期報告負責對核算經辦崗的定期報告、臨時公告、分紅公告復核工作結果進行審核。第十三條 總行業(yè)務支持崗職責(一) 培訓營運機構員工負責營運分部及分行員工在核算與估值方面的培訓工作；(二) 督導日常業(yè)務指導營運分部和分行的日常營運工作，不定期進行事后監(jiān)督檢查，防范操作風險發(fā)生；(三) 管理業(yè)務需求收集、歸納托管營運工

6、作各個崗位業(yè)務需求、系統(tǒng)需求等工作；(四) 管理客戶需求負責配合市場部門完成托管產品的客戶服務工作，收集、整理托管客戶需求并進行部門內部研討。 (五) 接待外部機構負責與監(jiān)管機構、登記結算機構和業(yè)務往來機構等關系的營銷和維護。負責托管產品的內、外部審計工作。第四章 業(yè)務流程第十四條 估值核算業(yè)務流程依次為：初始建賬、維護公用信息、維護權益信息、維護場外交易數(shù)據(jù)、上傳場內交易數(shù)據(jù)、處理交易數(shù)據(jù)、生成會計憑證、生成估值表、日終對賬、持倉核對、信息披露。第十五條 初始建賬新產品成立當日，核算經辦崗依據(jù)托管合同、交易席位租賃協(xié)議，在估值系統(tǒng)錄入產品基本信息并設置業(yè)務參數(shù)。上述基本信息和業(yè)務參數(shù)經核算復

7、核崗審核無誤后生效。具體參數(shù)設置方法參見贏時勝基金財務估值系統(tǒng)3.0操作手冊。第十六條 維護公用及權益信息日間公共信息，包括：債券品種、證券流通、債券浮動利率變動和證券權益數(shù)據(jù)，由總行核算經辦崗在估值系統(tǒng)中手工維護或系統(tǒng)讀取，手工維護的數(shù)據(jù)經核算復核崗復核后信息設置生效。第十七條 維護場外交易數(shù)據(jù)日間場外交易數(shù)據(jù)包括：銀行間債券交易、網(wǎng)下新股申購、新債申購，場外開放式基金申購、贖回等場外交易信息，由核算經辦崗在估值系統(tǒng)中錄入，該數(shù)據(jù)經核算復核崗復核無誤后生效；場外資金非交易收支類指令，由核算經辦崗在估值系統(tǒng)手工賬務處理。第十八條 日終估值核算經辦崗通過估值系統(tǒng)上傳并處理場內交易數(shù)據(jù)、生成會計憑

8、證、核對估值系統(tǒng)銀行存款科目余額與銀行托管賬戶余額賬實一致后生成資產估值表。第十九條 日終對賬核算經辦崗與管理人核對托管產品資產估值表各科目余額，若發(fā)現(xiàn)差異后為我方原因，由我行修改，若為管理人原因，通知對方修改，修改后再次核對結果，無誤后通知管理人，核算復核崗將我行出具的資產估值表與管理人加蓋預留印鑒的凈值公告或資產估值表核對一致后，加蓋業(yè)務公章由核算經辦崗傳真至管理人。公募基金XBRL日報文件通過信息披露系統(tǒng)發(fā)送至管理人。第二十條 持倉核對T+1日（T為交易日），核算經辦崗應核對產品會計賬面投資品種持倉數(shù)量與交易所登記數(shù)量是否一致，若出現(xiàn)不一致情況，應與管理人逐條分析可能存在的錯誤，解決差異

9、。第二十一條 信息披露根據(jù)監(jiān)管要求和托管合同約定，在規(guī)定期限內完成月度財務報表、季度、年度等定期報告的編制及復核工作。該工作應由核算經辦崗經辦，核算復核崗復核。第六章 附則第二十五條 核算人員應對托管產品交易情況、業(yè)務數(shù)據(jù)嚴格保密，未經允許嚴禁將信息泄露他人或機構。第二十六條 本辦法由總行資產托管部負責制定、解釋、補充和修改。第二十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：1.托管產品新建套賬流程圖 2.托管產品核算流程圖3.中信銀行資產托管估值產品會計業(yè)務細則附件1托管產品新建套賬流程圖登陸估值系統(tǒng)經辦崗依據(jù)合同在數(shù)據(jù)維護管理模塊中的基本信息設定功能中設定產品基本參數(shù)復核崗復核套賬基本信息、綜合業(yè)

10、務設定和估值表功能選項中參數(shù)是否正確經辦崗依據(jù)協(xié)議中對計息計費等業(yè)務參數(shù)的約定條款，在估值系統(tǒng)“業(yè)務憑證管理模塊”的“綜合業(yè)務設定”和“估值表功能選項”中設置銀行計息、計提兩費等參數(shù)經辦崗經依據(jù)合同、席位租賃協(xié)議，在估值系統(tǒng)“數(shù)據(jù)維護管理”的 “基本信息設定”中設置股東代碼、交易席位、交易費用、頭寸科目設定、TA等參數(shù)經辦崗在財務系統(tǒng)中檢查會計科目性質、會計報表導入是否完整經辦崗在財務系統(tǒng)中從已有的套賬中導出科目表和報表并導入新套賬復核崗對基本參數(shù)進行復核套賬設置完成附件2托管產品核算流程圖維護公用及權益信息時間：9：00-11:30經辦崗上傳并處理T-1日股份庫文件，確保T日股票權益憑證無誤

11、；根據(jù)財匯系統(tǒng)信息，在估值系統(tǒng)維護證券流通、債券浮動利率等信息，復核崗復核信息是否正確維護場外交易數(shù)據(jù)時間：13:00-16:00經辦崗讀取T日TA數(shù)據(jù)和財匯發(fā)送的第三方數(shù)據(jù)，維護場外交易數(shù)據(jù)（銀行間交易、網(wǎng)下新股、債券申購、場外開放式基金申購），復核崗復核數(shù)據(jù)維護是否正確；對產品場外資金收支情況進行手工賬務處理；日終估值及對賬時間：16:00-18:00讀取T日交易所的交易數(shù)據(jù)處理交易數(shù)據(jù)，生成T日憑證根據(jù)提示維護數(shù)據(jù)并由復核崗復核系統(tǒng)是否提示報錯 是經辦崗生成估值表，與清算系統(tǒng)核對T日頭寸，通過電話或電子對賬系統(tǒng)與管理人核對賬務 否雙方逐項核對，查出原因并修改，確保估值表各項核對一致是否相

12、符否 是 復核崗復核凈值信息，確認后加蓋業(yè)務公章，由經辦人回傳管理人日終估值對賬工作結束持倉核對時間：T+1日09:00前經辦崗讀取兩地T日對賬庫文件，核對各產品持倉情況與交易所是否一致。信息披露（需復核崗復核）不定期復核管理人出具的招募說明書更新、分紅公告和臨時公告，并出具復核函。半年度和年度初45個工作日內，復核半年報和年報，并出具復核函。年金產品需出具年度托管人報告。季初15個工作日內，復核產品季報，并出具復核函。年金產品需出具季度托管人報告。月初第1個工作日，完成上月各產品月結，5個工作日內，復核產品資產負債表和利潤表。附件3中信銀行資產托管估值產品會計業(yè)務細則 第一章 總 則第一條

13、為規(guī)范我行托管估值產品會計核算，根據(jù)證券投資基金會計核算業(yè)務指引中證協(xié)發(fā)200756號、關于發(fā)布擴大投資范圍后新增投資產品估值核算指導意見（試行）的通知人社監(jiān)司便函20145號、證券投資基金股指期貨投資會計核算業(yè)務細則（試行）及中信銀行會計基本制度等相關規(guī)定，依據(jù)中信銀行資產托管估值產品會計核算業(yè)務管理辦法，制定本細則。本細則適用于中信銀行托管營運的估值類產品。第二條 托管營運應以托管產品為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，托管業(yè)務與銀行其他業(yè)務之間保持相互獨立，不同托管產品之間相互獨立。第三條 營運機構應按本細則的規(guī)定設置和使用會計科目?？梢愿鶕?jù)實際情況增設、分拆或合并會計科目。對不存在的交

14、易或者事項，可不設置相關科目。 第四條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計期間分月度和年度分期結算賬目，按月度和年度編制相應的會計報表。第五條 財務會計報告分為月度、季度、半年度和年度財務會計報告。月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附注內容。 一、會計報表應包括資產負債表、利潤表和所有者權益（基金凈值）變動表。二、會計報表附注應披露重要會計政策和會計估計、差錯更正的說明、報表重要項目的說明和關聯(lián)方關系及其交易等內容。第六條 除特別規(guī)定外，對未分配利潤的未實現(xiàn)部分，包括經營活動產生的未實現(xiàn)收益，以及份額交易產生的未實現(xiàn)平準金，

15、不得進行分配。 第七條 會計科目編號及名稱、賬務處理規(guī)則、會計報表格式參見附件。第八條 營運會計憑證檔案保管按照中信銀行資產托管業(yè)務檔案管理辦法（信銀規(guī)章201512號）執(zhí)行。第九條 本細則由中信銀行資產托管部負責制訂、修改、解釋。第十條 本細則自下發(fā)之日起執(zhí)行。十九、1221其他應收款 （一）本科目核算除結算保證金、買入返售金融資產、應收證券清算款、應收股利、應收利息、應收申購款以外的其他各項應收及暫付款項。 （二）發(fā)生各項應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款項。 第十二條

16、 所有者權益類科目 一、4001實收基金 （一）本科目核算對外發(fā)行產品份額所募集的總金額在扣除平準金分攤部分后的余額。 （二）對分級/類產品等特定品種，本科目可按不同級/類基金等設置明細賬，進行明細核算。 （三）實收基金的主要賬務處理 1.產品募集結束借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對封閉式產品，實際收到的金額中包括了額定募集費用與實際發(fā)生募集費用的差額。 ETF類產品成立借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認購股票的價款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認購款和認購股票價款合計，貸記本科目。 2.申購或轉換轉入按申購款和轉換轉入款，借記“應收申購款”等科目，按實收基金的余額

17、占基金凈值的比例，對申購款或轉換轉入款中含有的實收基金，貸記本科目，按申購款或轉換轉入款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。 ETF申購在申購確認日按股票的公允價值，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者應繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記“證券清算款”，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認有效的申購款中含有的實收基金，貸記本科目，按申購款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。 3.贖回或轉換轉出按實收基金的余額占產品凈值的比例，對贖回款或轉換轉出款中含有的實收基金，借記本科目，按贖回款或轉換轉出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應付產品份額持有人贖回款或轉換轉出

18、款，貸記“應付贖回款”等科目，按贖回費或轉換轉出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應付贖回費”科目，按贖回費或轉換轉出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。 ETF贖回按實收基金的余額占產品凈值的比例，對確認有效的贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按贖回款或轉換轉出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按結轉的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記 “證券清算款”，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時，將原計入相關股票的公允價值變動損益轉出，借記或貸記“公

19、允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 4.產品紅利再投資按紅利再投資金額，借記“應付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記本科目，按紅利再投資金額與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。 5.產品份額拆分業(yè)務于份額拆分日，按拆分前的產品份額數(shù)及確定的拆分比例，計算增加的產品份額數(shù)，在本賬戶“數(shù)量”欄進行記錄。 （四）本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行基金份額所對應的金額。 二、4011損益平準金 （一）本科目核算非利潤轉化而形成的損益平準項目，如申購、轉換轉入、贖回、轉換轉出款中所含的未分配利潤和公允價值變動損益。 （

20、二）本科目可按損益平準金的種類進行明細核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行明細核算。 （三）損益平準金的主要賬務處理 1.申購、轉入按申購款或轉換轉入款，借記“應收申購款”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認有效的申購款或轉換轉入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實現(xiàn)）。 2.贖回、轉出按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉換轉出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，借記或貸記本科目（未實現(xiàn)），按應付投資者贖回款或轉換轉出款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費或轉換轉出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應付贖回費”科目，按贖回費或轉換轉出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(已實現(xiàn))。 3.紅利再投資按基金紅利再投資金額，借記“應付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基