深圳市進(jìn)料加工核銷辦法及部分免抵退稅政策

1、注意注意 新的進(jìn)料加工核銷辦法依托海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息平臺(tái)，電子手冊(cè)、電子賬冊(cè)企業(yè)的申報(bào)更加便捷輕更加便捷輕松松，請(qǐng)使用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)盡早轉(zhuǎn)為電子手（賬）冊(cè)，以使您的申報(bào)更加便捷、高效。 準(zhǔn)備資料： （1）上一年度有電子化手冊(cè)和電子賬冊(cè)核銷的企業(yè)，未按規(guī)定報(bào)送核銷申報(bào)表的，出口退稅審核系統(tǒng)將自動(dòng)監(jiān)控，自本年度4月20日起提醒審核員該企業(yè)上年度有手（賬）冊(cè)核銷但未在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷申報(bào)。審核系統(tǒng)也將對(duì)該企業(yè)的免抵退稅審批進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控。 （2）上一年度有進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在本年度4月20日前提供加蓋企業(yè)公章的海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)備加蓋企業(yè)公章的海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)備案表復(fù)印件案表復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將

2、根據(jù)起止日期判斷手冊(cè)是否已核銷。對(duì)于上年度已核銷的紙質(zhì)手冊(cè)，企業(yè)還應(yīng)提供海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易結(jié)案通知書加工貿(mào)易結(jié)案通知書以及應(yīng)調(diào)減免稅應(yīng)調(diào)減免稅進(jìn)口料件的相關(guān)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)口料件的相關(guān)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。 （3）上一年度無(wú)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)不用報(bào)送核銷申報(bào)表，但企業(yè)應(yīng)提供書面聲明書面聲明。深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷辦法深圳市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷辦法及部分免抵退稅調(diào)整政策講解及部分免抵退稅調(diào)整政策講解 2014年3月前言：什么是核銷 加工貿(mào)易手冊(cè)核銷是指加工貿(mào)易單位在合同執(zhí)行完畢后將加工貿(mào)易登記手冊(cè)、進(jìn)出口專用報(bào)關(guān)單等有效數(shù)據(jù)遞交海關(guān)，由海關(guān)核查該合同項(xiàng)下進(jìn)出口、耗料等情況，以確定

3、征、免、退、補(bǔ)稅的海關(guān)后續(xù)管理中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。 這是針對(duì)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)手冊(cè)的管理而言在出口退稅申報(bào)中，手冊(cè)核銷是什么？ 生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工登記手冊(cè)上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷之前，企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工登記手冊(cè)上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄和海關(guān)代征（補(bǔ)征）關(guān)稅、增值稅稅票以及相關(guān)報(bào)關(guān)單進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后（同時(shí)需將此本手冊(cè)上所有的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)完畢），持海關(guān)簽發(fā)的“結(jié)案通知書”及相關(guān)資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。 首先有海關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)際手冊(cè)的核銷 其次才有在稅務(wù)機(jī)關(guān)的核銷申報(bào)（即對(duì)已核銷手冊(cè)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)根據(jù)實(shí)際情況在出口退稅系

4、統(tǒng)中進(jìn)行錄入申報(bào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出該手冊(cè)的兩個(gè)稅額-不得免征抵扣稅額及免抵退稅額。）Part1 Part1 深圳市進(jìn)料加工核銷辦法深圳市進(jìn)料加工核銷辦法 一、實(shí)耗法計(jì)算原理及核銷流程 二、進(jìn)料加工核銷案例演示 三、實(shí)耗法核銷操作注意事項(xiàng) 四、核銷數(shù)據(jù)取一覽表 五、特殊業(yè)務(wù)的處理一、實(shí)耗法計(jì)算原理及核銷流程 核銷中的關(guān)鍵:找出-實(shí)際分配率實(shí)際分配率的計(jì)算公式 實(shí)際分配率=進(jìn)口總值/出口總值*100%進(jìn)口總值 常見的進(jìn)口總值貿(mào)易方式: 1、0615進(jìn)料對(duì)口（加項(xiàng)） 2、0654進(jìn)料深加工（加項(xiàng)） 3、0657進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（加項(xiàng)-報(bào)關(guān)標(biāo)志為I） 4、 0664進(jìn)料料件復(fù)出（減項(xiàng)） 5、0700進(jìn)料

5、料件退換（減項(xiàng)） 6、0844進(jìn)料邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷（減項(xiàng)） 7、 0657進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（減項(xiàng)-報(bào)關(guān)標(biāo)志為E） （報(bào)關(guān)標(biāo)志為I，代表進(jìn)口，報(bào)關(guān)標(biāo)志為E代表出口）出口總值 常見的出口總值貿(mào)易方式: 1、0615進(jìn)料對(duì)口（加項(xiàng)） 2、0654進(jìn)料深加工（加項(xiàng)）手冊(cè)核銷申報(bào)手冊(cè)核銷申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的實(shí)際分配率是如何產(chǎn)生的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的實(shí)際分配率是如何產(chǎn)生的?出口明細(xì)申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額日常申報(bào)日常申報(bào)兩個(gè)稅額兩個(gè)稅額聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管出口報(bào)關(guān)單金額聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管出口報(bào)關(guān)單金額手冊(cè)核銷手冊(cè)核銷兩個(gè)稅額兩個(gè)稅額計(jì)劃分配率實(shí)際分配率實(shí)際分配率實(shí)際分配率實(shí)際分配率海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管

6、信息的范圍：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息的范圍： 電子賬冊(cè)和電子手冊(cè)電子賬冊(cè)和電子手冊(cè) 備案數(shù)據(jù)、核銷數(shù)據(jù)、核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)紙質(zhì)手冊(cè) 日常時(shí)需機(jī)外流轉(zhuǎn)申報(bào)進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù) 核銷時(shí)需找全口徑進(jìn)、出口數(shù)據(jù)參加計(jì)算 反饋后必需進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整 1、已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單(6-1)錄入 2、已核銷出口報(bào)關(guān)單錄入(6-2) 二、二、核銷操作流程核銷操作流程企業(yè)填企業(yè)填報(bào)核銷報(bào)核銷申請(qǐng)表申請(qǐng)表（附表（附表4）審核審核系統(tǒng)系統(tǒng)提取提取聯(lián)管聯(lián)管信息信息生成實(shí)生成實(shí)際分配際分配率反饋率反饋表（附表（附表表5）企業(yè)企業(yè)確認(rèn)確認(rèn)計(jì)算計(jì)算結(jié)果結(jié)果企業(yè)調(diào)整企業(yè)調(diào)整兩個(gè)抵減兩個(gè)抵減額和生成額和生成本年度計(jì)本年度計(jì)劃分配率劃分配率審核系審核系統(tǒng)生成統(tǒng)

7、生成核銷表核銷表（附表（附表7）不不同同意意填寫調(diào)整報(bào)告填寫調(diào)整報(bào)告表（表（6-1、6-2）操作案例截圖逐個(gè)填寫海關(guān)核銷進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)a. 企業(yè)使用紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)，填寫海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易結(jié)案通知書上的核銷日期；b. 使用電子賬冊(cè)的，填寫電子賬冊(cè)已核銷的最晚報(bào)銷周期的截止日期。FOB 價(jià)格電子賬冊(cè)企業(yè)如有多個(gè)手冊(cè)參加核銷則點(diǎn)“保存并添加”，進(jìn)入下一條記錄錄入，如圖案例企業(yè)共有3個(gè)手冊(cè)參加本年度核銷核銷僅能“一年一報(bào)” ，所以未完成上年度核銷，絕不能進(jìn)行下期的申報(bào)！手（賬）冊(cè)號(hào)為該企業(yè)上年度已核銷手冊(cè)的實(shí)際編號(hào)！報(bào)核起始時(shí)間僅電子賬冊(cè)企業(yè)填報(bào)，為該企業(yè)上年度電子賬冊(cè)最早

8、報(bào)核周期的起始期間，比如EDI企業(yè)申報(bào)核銷的周期為2012年10月1日至2013年9月30日，則報(bào)核起始時(shí)間為2012年10月1日。特別強(qiáng)調(diào)出口銷售額應(yīng)填寫出口FOB價(jià)，即美元值。數(shù)據(jù)填寫無(wú)誤后點(diǎn)保存錄入完核銷表后，進(jìn)入免抵退稅申報(bào)-生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)將生成的進(jìn)料加工數(shù)據(jù)發(fā)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，收到反饋數(shù)據(jù)后應(yīng)保存在非桌面的文件夾進(jìn)行讀入，處理將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入該企業(yè)為紙質(zhì)手冊(cè)，所以審核系統(tǒng)反饋的實(shí)際分配率為0對(duì)于電子手冊(cè)及電子賬冊(cè)企業(yè)，企業(yè)僅需對(duì)海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息平臺(tái)缺失或者是FOB價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致的進(jìn)口數(shù)據(jù)分類進(jìn)行匯總錄入對(duì)于紙質(zhì)手冊(cè)，由于無(wú)海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息，企業(yè)在日常申報(bào)中已進(jìn)行機(jī)外流轉(zhuǎn)申報(bào)的

9、，需將報(bào)核手冊(cè)的相關(guān)進(jìn)口總值扣除調(diào)減項(xiàng)后匯總一筆填入錄入每個(gè)手冊(cè)實(shí)際需參加核銷計(jì)算的進(jìn)口數(shù)據(jù)溫馨提示：無(wú)論是出口金額還是進(jìn)口金額，企業(yè)都必須注意美元值的錄入，匯總出口時(shí)，各月出口數(shù)據(jù)加總時(shí)仍應(yīng)使用原對(duì)應(yīng)月份的匯率對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際分配率反饋進(jìn)行確認(rèn)BF，多個(gè)手冊(cè)不符時(shí)可批量設(shè)置意見實(shí)際分配率確認(rèn)僅有第一次反饋時(shí)才需企業(yè)確認(rèn)XF與BF 再次生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。 申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，請(qǐng)不要再進(jìn)行實(shí)際分配率確認(rèn)，（即確認(rèn)XF與BF只有一次）打印資料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)完成全部審核后再次讀入反饋數(shù)據(jù)即可！若調(diào)整后的數(shù)據(jù)仍與稅務(wù)機(jī)關(guān)有差異，企業(yè)需撤銷申報(bào)再次進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，直至完全正確，中間過程稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)將不再進(jìn)行數(shù)據(jù)反饋，以免對(duì)申報(bào)端6-1與6-2的數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)申報(bào)計(jì)算。三、實(shí)耗法核銷操作注意事項(xiàng) 核銷申報(bào)時(shí)間及所屬期核銷申報(bào)時(shí)間及所屬期 1、核銷申報(bào)時(shí)間：每年1月1日4月20日；（對(duì)上年度已在海關(guān)報(bào)核海關(guān)報(bào)核的手冊(cè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅系統(tǒng)免抵退稅系統(tǒng)內(nèi)的申報(bào)核銷） 紙質(zhì)手冊(cè)及電子手冊(cè)以加工貿(mào)易海關(guān)結(jié)案通知書上結(jié)案日期為準(zhǔn)（2013年12月31日前），電子賬冊(cè)以海關(guān)報(bào)核最晚截止期為準(zhǔn) 2、核銷申報(bào)所屬期：當(dāng)年12期次年03期，例如，2014年對(duì)2013年的海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)的核銷申報(bào)所屬期為201312期201403期。 目前，我們的企業(yè)務(wù)必在201402及201403兩個(gè)所屬期內(nèi)

11、完成手冊(cè)報(bào)核任務(wù)，否則，不能進(jìn)行下期申報(bào)！需核銷手冊(cè)范圍1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)2、電子賬冊(cè)（EDI）注意：系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控電子化手冊(cè)及電子賬冊(cè) 的核銷申報(bào)并提醒審核人員；出口退稅審核系統(tǒng)監(jiān)控監(jiān)控范圍范圍為2012年1月1日起海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)。 紙質(zhì)手冊(cè)需要企業(yè)自主申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行人工監(jiān)管。報(bào)核手冊(cè)務(wù)必已全部單證齊，無(wú)漏單 有手冊(cè)需進(jìn)行核銷申報(bào)的免抵退企業(yè)，需在申報(bào)前完成該手冊(cè)全部出口貨物的免抵退稅正式申報(bào)、審核。（即要單證齊，信息齊，檢查有單證齊，信息齊，檢查有無(wú)漏單無(wú)漏單）前期已申報(bào)，報(bào)核時(shí)確認(rèn)不能單證收齊的單需沖減后再報(bào)核 對(duì)于2013年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報(bào)，在2014年度

12、4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)未收齊單證且未申請(qǐng)延期申報(bào)的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷申報(bào)前，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)。（轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)或征稅轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)或征稅申報(bào)出口額需在日常增值稅納稅申報(bào)中填報(bào)，計(jì)申報(bào)出口額需在日常增值稅納稅申報(bào)中填報(bào)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)或銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也填報(bào)于轉(zhuǎn)出算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)或銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也填報(bào)于轉(zhuǎn)出期間免抵退稅申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)中即可。期間免抵退稅申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)中即可。）單證齊，信息不齊，漏備案的單 對(duì)于2013年度以來(lái)出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無(wú)法在免抵退稅申報(bào)截止期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)

13、的，且未按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)的規(guī)定進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)的，不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或征稅申報(bào)。（ （轉(zhuǎn)為免稅申轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)或征稅申報(bào)出口額需在日常增值稅納稅申報(bào)中報(bào)或征稅申報(bào)出口額需在日常增值稅納稅申報(bào)中填報(bào)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)或銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也填填報(bào)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)或銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也填報(bào)于轉(zhuǎn)出期間免抵退稅申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)中報(bào)于轉(zhuǎn)出期間免抵退稅申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)中即可。即可。） ）單證齊，信息不齊，已備案的單 對(duì)于已在各區(qū)、分局完成備案申報(bào)的單證，免抵退稅正式申報(bào)時(shí)間不受申報(bào)期截止之日的限制。（參考國(guó)家稅務(wù)總局65號(hào)公告相關(guān)規(guī)定）報(bào)核提

14、供資料要求報(bào)核提供資料要求進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表及其及其電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)1、一年一報(bào)，4月20日前2、上年度無(wú)手冊(cè)核銷的不用報(bào)送，但企業(yè)應(yīng)提供書面說明。（實(shí)際分配率確認(rèn)為BF年企業(yè)需提供更多補(bǔ)充證明資料，尤其紙質(zhì)手冊(cè)企業(yè)）填寫核銷申報(bào)表注意事項(xiàng) 1、應(yīng)逐個(gè)填寫海關(guān)已核銷進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)。 2、報(bào)核起始時(shí)間：僅電子賬冊(cè)企業(yè)填寫。應(yīng)填寫電子賬冊(cè)企業(yè)已核銷的最早報(bào)核周期的起始日期 3、海關(guān)核銷時(shí)間： 紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)，填寫海關(guān)簽發(fā)加工貿(mào)易結(jié)案通知書上的核銷日期； 電子賬冊(cè)，應(yīng)填寫電子賬冊(cè)企業(yè)已核銷的最晚報(bào)核周期的截止日期。 出口銷售額：填

15、寫企業(yè)按相應(yīng)計(jì)劃分配率參與免抵退稅計(jì)算的進(jìn)料加工出口貨物FOB價(jià)（為美元值） 5、跨計(jì)劃分配率年度使用的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，應(yīng)按同一個(gè)手（賬）號(hào)、分不同計(jì)劃分配率年度填報(bào)核銷申報(bào)表，每個(gè)年度填寫一條記錄。 （這種情況在2015年后才會(huì)出現(xiàn)） 舉例：企業(yè)在2013年度有A，B兩個(gè)手冊(cè)在用，A手冊(cè)已于2013年10月在海關(guān)報(bào)核，B手冊(cè)目前仍在用（使用2013年度計(jì)劃分配率），則企業(yè)A手冊(cè)在2014年4月份前需完成出口退稅審核系統(tǒng)的報(bào)核手續(xù)，當(dāng)A手冊(cè)報(bào)核后，出口退稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一個(gè)新的計(jì)劃分配率，適用于企業(yè)后面期間的申報(bào)，則B手冊(cè)在A手冊(cè)報(bào)核后的期間申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，自動(dòng)使用2014年度計(jì)劃分配率，

16、所以當(dāng)B手冊(cè)2014年在海關(guān)核銷后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)核手續(xù)時(shí)，其出口額對(duì)應(yīng)了2013和2014年度兩個(gè)年度的計(jì)劃分配率。假若，企業(yè)B手冊(cè)核銷年度超過2015年4月，也有可能使用的計(jì)劃分配率年度更多。進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表配率反饋表的產(chǎn)生的產(chǎn)生 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，通過出口退稅審核系統(tǒng)自動(dòng)生成進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表及電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“反饋表”），交企業(yè)確認(rèn)。 企業(yè)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況，對(duì)反饋表中手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)并加蓋公章后報(bào)送主

17、管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 經(jīng)核對(duì)不相符的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，可在審核系統(tǒng)中提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中該手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)） 核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。 企業(yè)根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況，將差額數(shù)據(jù)差額數(shù)據(jù)填報(bào)已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（附件6-1、6-2） 電子賬冊(cè)企業(yè)填寫20132013年度海關(guān)已年度海關(guān)已核銷報(bào)核周期的核銷報(bào)核周期的全部進(jìn)/出口報(bào)關(guān)單和企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、出口貨物離岸價(jià)。 進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)； 進(jìn)口總值進(jìn)口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出

18、口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、進(jìn)料料件內(nèi)銷、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、出料加工、進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額。 出口報(bào)關(guān)單份數(shù)出口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)； 出口總值出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。 對(duì)反饋數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢，并根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫調(diào)整報(bào)告表，報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)

19、關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 注意：電子賬冊(cè)企業(yè)需要填寫“申報(bào)日期” 對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-1），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說明表及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說明表及相關(guān)證明材料的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-1）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。 對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口離岸價(jià)格，將差額填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，

20、同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核出口離岸價(jià)差異原因說明表及相關(guān)證明材料的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-2）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。紙質(zhì)手冊(cè)已報(bào)過的可簡(jiǎn)化錄入 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的，填報(bào)調(diào)整報(bào)告表時(shí)，可按照不同手冊(cè)號(hào)，將免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再將手冊(cè)核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。（若日常已錄，也不用單獨(dú)列示啦！） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表

21、電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表（附件5），交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動(dòng)生成生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表務(wù)免抵退稅核銷表（附件（附件7 7）及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中申報(bào)應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)其他 （一）不予退（免）出口貨物的申報(bào)及調(diào)（一）不予退（

22、免）出口貨物的申報(bào)及調(diào)整整 不予退（免）稅出口貨物，無(wú)須填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表。 比如零退稅率：進(jìn)料加工，在日常增值稅比如零退稅率：進(jìn)料加工，在日常增值稅申報(bào)中申報(bào)即可，申報(bào)金額為（出口申報(bào)中申報(bào)即可，申報(bào)金額為（出口- -進(jìn)口）進(jìn)口）* *匯率匯率/1.17/1.17填報(bào)填報(bào), ,即轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額即轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額, ,其中進(jìn)口其中進(jìn)口= =出口出口* *計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率, ,待該手冊(cè)核銷待該手冊(cè)核銷時(shí)再根據(jù)實(shí)際分配率重新計(jì)算補(bǔ)正時(shí)再根據(jù)實(shí)際分配率重新計(jì)算補(bǔ)正. . 一般貿(mào)易一般貿(mào)易: :出口出口* *匯率匯率/1.17/1.17 （二）按原申報(bào)辦法核銷申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)

23、整申報(bào)處理（二）按原申報(bào)辦法核銷申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整申報(bào)處理 對(duì)于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的，在執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報(bào)時(shí)，不直接進(jìn)行收齊前期單證處理，而是應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡(jiǎn)稱“收齊金額”），且“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的手（賬）冊(cè)號(hào)；同時(shí)，在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”欄填入收齊金額計(jì)算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。（三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核（三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核銷辦法銷辦法

24、 企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個(gè)賬冊(cè)的核銷申報(bào)。 對(duì)于前期完全采用虛擬核銷辦法申報(bào)免抵退稅的手冊(cè)號(hào)，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實(shí)際手冊(cè)號(hào)進(jìn)行核銷申報(bào)的，若系統(tǒng)自動(dòng)提取計(jì)算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，則企業(yè)為避免該數(shù)據(jù)對(duì)綜合實(shí)際分配率的計(jì)算造成影響，應(yīng)通過附件6-1、6-2對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報(bào)，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件6-1、6-2的進(jìn)口到岸價(jià)、出口離岸價(jià)，從而使該手冊(cè)實(shí)際分配率為0。（電子手冊(cè)及電子賬冊(cè)才有） 其他注意事項(xiàng) 企業(yè)申請(qǐng)注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計(jì)算及審核。

25、核銷后，采取機(jī)外人工計(jì)算的方式，按實(shí)際分配率對(duì)該手（賬）冊(cè)各期申報(bào)的免抵退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，并與前期申報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額、免抵稅額、應(yīng)納稅額的累計(jì)金額進(jìn)行比較，對(duì)于需要補(bǔ)繳稅款、返納退稅款、調(diào)整免抵稅額、補(bǔ)退稅款、調(diào)整留抵稅額或調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)抵減額的，各區(qū)、分局應(yīng)通知企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。 2、企業(yè)已申報(bào)手（賬）冊(cè)核銷但是未出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報(bào)數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷流程。 若企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核銷表后，仍需對(duì)該手冊(cè)的出口貨物進(jìn)行免抵退稅單證收齊、信息收齊、補(bǔ)充申報(bào)和調(diào)整申報(bào)等操作的，則應(yīng)在上述免抵退稅申報(bào)后的次年對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行“二

26、次核銷”及“兩個(gè)抵減額”的調(diào)整，以確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四、核銷分類表 核銷分類表.xls五、特殊業(yè)務(wù)處理 2014年度計(jì)劃分配率確認(rèn)及使用 1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。 （1）上年度有進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的，2014、2015年度計(jì)劃分配率參照2013年度計(jì)劃分配率確認(rèn)辦法。紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)不直接采用生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，應(yīng)以最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%確定本年度計(jì)劃分配率，并于上年度手冊(cè)核銷審核通過當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送調(diào)整進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的書面申請(qǐng)及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

27、確認(rèn)后，可將企業(yè)提供的預(yù)計(jì)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為本年度的計(jì)劃分配率。 （2）上年度無(wú)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷且有在用手冊(cè)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率由出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。 （3）2012年1月1日起未啟用過進(jìn)料加工手冊(cè)的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊(cè)并實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表，確定年度的計(jì)劃分配率。其年度計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100% 2、電子賬冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。 （1）2012年1月1日起未啟用過進(jìn)料加工電子賬冊(cè)的，2014、2015年度新啟用進(jìn)料加工電子賬冊(cè)年度計(jì)劃分

28、配率為上一個(gè)已核銷手冊(cè)的進(jìn)口總額/出口總額*100%。企業(yè)應(yīng)于新賬冊(cè)啟用后實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表，確定年度的計(jì)劃分配率。 （2）2012年1月1日起已啟用過進(jìn)料加工電子賬冊(cè)的，2014、2015年度計(jì)劃分配率由出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)以生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。Part2 Part2 免抵退稅政策調(diào)整免抵退稅政策調(diào)整61號(hào)公告號(hào)公告1 1、放棄退（免）、放棄退（免）稅，選擇適用免稅或稅，選擇適用免稅或征稅政策；征稅政策；2 2、調(diào)整年度計(jì)劃、調(diào)整年度計(jì)劃

29、分配率；分配率；3 3、出口免稅申報(bào)；、出口免稅申報(bào)；65號(hào)公告號(hào)公告1 1、免抵退稅正式、免抵退稅正式申報(bào)；申報(bào)；2 2、增值稅日常申、增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算；的計(jì)算；3 3、信息不齊單證、信息不齊單證的人工挑過處理；的人工挑過處理；4 4、免抵退稅備案、免抵退稅備案申報(bào)。申報(bào)。一、國(guó)家稅務(wù)總局一、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第年第61號(hào)公告號(hào)公告 （一）免抵退稅正式申報(bào)。（一）免抵退稅正式申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅的憑證及其電子信息齊全、且經(jīng)預(yù)申報(bào)確認(rèn)憑證內(nèi)容與憑證及其電子信息齊全、且經(jīng)預(yù)申報(bào)確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符電子信息相符后，方

30、可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 1、免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額應(yīng)以正式申報(bào)單證的財(cái)務(wù)記賬銷售收入財(cái)務(wù)記賬銷售收入確認(rèn)。人民幣匯率為財(cái)務(wù)記賬當(dāng)月記賬當(dāng)月第第1 1個(gè)工作日的匯率個(gè)工作日的匯率( (可以查閱國(guó)稅出口退稅專欄對(duì)外公布可以查閱國(guó)稅出口退稅專欄對(duì)外公布的匯率參考的匯率參考) ) 。若賬面價(jià)格與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)“免抵退”稅匯總申報(bào)出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)情況一覽表。 2、對(duì)于30號(hào)公告規(guī)定的收匯重點(diǎn)管理企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)經(jīng)確認(rèn)已收匯或視同收匯已收匯或視同收匯的單證才可以進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)；否則，不可以進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 （二）增值稅日常申報(bào)

31、及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（二）增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1、增值稅納稅申報(bào)表的第七欄“免、抵、退辦法出口銷售額”按企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的全部出口收全部出口收入入（包括單證不齊、信息不齊）進(jìn)行填報(bào)。 2、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （1）“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算，可以填寫在增值稅納稅申報(bào)表（附表二）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”及免抵退稅申報(bào)表的相應(yīng)欄次。 （2）對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（如：免稅貨物、簡(jiǎn)易辦法等），應(yīng)按照企業(yè)當(dāng)月入帳的銷售額來(lái)確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認(rèn)比例。 注意注意： 出口退稅審核系統(tǒng)生成生產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表“免抵退銷售額”按照免抵退稅正式申報(bào)的銷售額填報(bào) （三）信息不齊單證的人工挑過處理（三）信息不齊單證的人工挑過處理 1、免抵退稅申報(bào)時(shí)，在出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中不允許標(biāo)注信息不齊標(biāo)志。 2、審核系統(tǒng)對(duì)于信息不齊的單證，可以進(jìn)行人工挑過處理，且挑過后視同單證齊全、信息齊全的單證參與免抵退稅計(jì)算。但是，除以下兩種情形外，除以下兩種情形外，不得對(duì)信息不齊單證進(jìn)行人工挑過不得對(duì)信息不齊單證進(jìn)行人工挑過，應(yīng)撤銷審核并要求企業(yè)重新申報(bào)。 （1）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下