公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1、* 有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度第一章總則第一條 為了加強(qiáng)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條本辦法以中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等稅法文件以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）、中國(guó)石油福建銷售公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)分冊(cè)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。第三條稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為公

2、司經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。第二章稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)第四條公司稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置公司內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由財(cái)務(wù)部、 綜合辦公室、營(yíng)銷部、加油站管理部、投資建設(shè)部、人事部、倉(cāng)儲(chǔ)安全部等部門抽調(diào)人員組成。組長(zhǎng)： * （總經(jīng)理）副組長(zhǎng)： *（財(cái)務(wù)部經(jīng)理）組員：合辦公室、營(yíng)銷部、加油站管理部、 投資建設(shè)部、人事部、倉(cāng)儲(chǔ)安全部經(jīng)理及財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票管理崗。第五條稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：（ - ）貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂和完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應(yīng)的實(shí)施管理辦法，并負(fù)責(zé)督促、指導(dǎo)、監(jiān)督與

3、落實(shí)；（二）組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；（三）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)各部門、 各所屬加油站開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；（四）負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的接洽、 協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對(duì)工作，負(fù)責(zé)解決應(yīng)以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題；（五）參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽， 利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、 關(guān)聯(lián)交易、并購(gòu)重組等重大決策以及開發(fā)、采購(gòu)、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供稅務(wù)專業(yè)支持與建議；（六）負(fù)責(zé)最新稅收政策的搜集和整理， 及時(shí)了解和熟練掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策的變化， 將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)歸類匯總后， 提交公司領(lǐng)導(dǎo)和所屬加油站，必要時(shí)組織相關(guān)部門和加

4、油站進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、 分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)公司的影響并提出合理化建議；（七）合理利用稅收政策，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理效益；（八）對(duì)相關(guān)部門和加油站開展的納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備、填報(bào)和保管進(jìn)行監(jiān)督與審查；（九）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。第六條 公司財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立稅務(wù)管理的不相容崗位， 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、稅務(wù)管理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票管理崗相互分離、 制約和監(jiān)督。第七條稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與填報(bào)；（二）納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)；（三）稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)

5、；（四）發(fā)票的購(gòu)買、保管；（五）財(cái)務(wù)印章保管；（六）準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備；（七）其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。第八條 任何稅務(wù)事項(xiàng)的申報(bào)、 計(jì)繳、報(bào)備必須有書面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。第九條 公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、 良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。公司定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估第十條公司應(yīng)全面、 系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

6、和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度， 從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。 公司結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：（一）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（二）涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；具體包括：納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)；稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)；發(fā)票的購(gòu)買、保管；財(cái)務(wù)印章保管；準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備；（三）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；公司設(shè)立股東會(huì)、 董事會(huì)、監(jiān)事，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；公司本部采用批發(fā)的經(jīng)營(yíng)方式，加油站采用零售的經(jīng)營(yíng)方式；所

7、有的成品油和便利店商品均向中國(guó)石油福建分公司購(gòu)入并配送，公司本部負(fù)責(zé)成品油批發(fā)，加油站負(fù)責(zé)成品油和便利店商品的零售。（四）技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；（五）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；（六）相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；（七）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；（八）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（九）其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。第十一條公司應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由公司財(cái)務(wù)部協(xié)同其他相關(guān)職能部門實(shí)施，也可以聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第十二條公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理， 及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制第十三條稅務(wù)風(fēng)

8、險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制（一）采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理1. 結(jié)合實(shí)際情況， 全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程， 完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限， 按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制， 定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的簿弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物質(zhì)采購(gòu)滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要；2. 采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中， 避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)， 以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。3. 建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，

9、依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型， 確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)， 明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。4. 建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度， 確定合格供應(yīng)商清單， 與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議， 建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)， 對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。5. 建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制， 采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格， 最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的影響。6. 建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人

10、員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購(gòu)的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。7. 加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。8. 在付款過(guò)程中， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、 合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。9. 重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理， 發(fā)現(xiàn)異常情況的， 應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。10. 合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。11. 加強(qiáng)對(duì)購(gòu)

11、買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。12. 指定票據(jù)結(jié)算崗?fù)ㄟ^(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。13. 建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。 涉及符合索賠條件的退貨， 應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。（二）存貨管理1. 建立存貨管理崗位責(zé)任制， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外， 其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)

12、當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán)。2. 重視存貨驗(yàn)收工作， 規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法， 對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。外購(gòu)便利店商品的驗(yàn)收， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、 發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。3. 建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查， 重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：（ 1）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。（ 2）應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（ 3）詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，加油站定期與公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。（ 4）建立存貨盤點(diǎn)清查制度，每月由加油站進(jìn)

13、行清查盤點(diǎn)，公司加油站管理部不定進(jìn)行抽查， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。 每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。（三）固定資產(chǎn)管理1. 固定資產(chǎn)納入中國(guó)石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)， 按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、 驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。2. 建立固定資產(chǎn)清查制度， 每月由加油站組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)， 公司每年組織一次全面清查。 對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。3. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制， 關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防

14、范資產(chǎn)流失。（四）銷售與收款業(yè)務(wù)管理1. 結(jié)合實(shí)際情況， 全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程， 完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限， 按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)， 定期檢查分析銷售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)， 采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。2. 加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查， 合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式， 根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷方式， 促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 不斷提高市場(chǎng)占有率。3. 在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。4.

15、大額的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)、 法律等專業(yè)人員參加， 并形成完整的書面記錄。5. 銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)， 所有合同均應(yīng)通過(guò)中國(guó)石油合同管理系統(tǒng)按系統(tǒng)規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。6. 所有銷售業(yè)務(wù)均通過(guò) ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，相關(guān)憑證由系統(tǒng)自動(dòng)生成。7. 公司嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨制度， 未經(jīng)中國(guó)石油福建分公司批準(zhǔn)嚴(yán)禁賒銷。8. 加強(qiáng)預(yù)收賬款管理，財(cái)務(wù)部銷售結(jié)算崗應(yīng)每月與客戶進(jìn)行一次往來(lái)對(duì)賬。（五）營(yíng)運(yùn)資金的管理1. 公司嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度， 嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、 程序和審批權(quán)限。2. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬， 不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)” 。3

16、. 辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確指出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理1. 嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)、 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 中國(guó)石油會(huì)計(jì)手冊(cè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、 對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。2. 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定， 根據(jù)登記完整、 核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告， 做到內(nèi)容完整、 數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。3. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益金

17、額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。4. 各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更， 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。5. 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。6. 各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。7. 各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。8. 不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定， 及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。10. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理并蓋

18、章。11. 財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。12. 公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。13. 分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)分析公司的盈利能力和發(fā)展能力， 了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。（七）稅務(wù)事項(xiàng)的具體控制辦法1. 當(dāng)公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)， 證照管理部門應(yīng)及時(shí)到工商部門和稅務(wù)部門辦理變更登記手續(xù)。2. 財(cái)務(wù)部應(yīng)按國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。3. 財(cái)務(wù)部須按國(guó)家財(cái)稅部門的規(guī)定保管賬簿、 記賬憑證、完稅憑證及其他

19、有關(guān)資料。4. 財(cái)務(wù)部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財(cái)稅部門報(bào)送有關(guān)報(bào)表及資料。5. 財(cái)務(wù)部須按法律、 法規(guī)的規(guī)定報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務(wù)。6. 稅務(wù)證書稅務(wù)登記證件的管理： 公司指定專人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借（ 1）稅務(wù)登記證原件存放于綜合辦公室保管。（ 2）有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要提供稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復(fù)印件時(shí)， 須財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后方可取得復(fù)印件。7. 防偽稅控系統(tǒng)的管理（ 1）財(cái)務(wù)部票據(jù)結(jié)算崗方可進(jìn)行防偽稅控系統(tǒng)操作。（ 2）財(cái)務(wù)部發(fā)票管理崗憑 IC 卡領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票， 票據(jù)結(jié)算崗領(lǐng)用發(fā)票后把發(fā)

20、票通過(guò) IC 卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定開具時(shí)限的要求開具。（ 3）向購(gòu)貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負(fù)數(shù)發(fā)票。 換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)。（ 4）每月最后一日前，將申報(bào)期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證功能逐筆錄入， 并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。（ 5）每個(gè)申報(bào)期所屬月份的次月 15 日前抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控 IC 卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存

21、根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，并驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。（ 6）嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。出現(xiàn)問(wèn)題立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)， 并填寫出現(xiàn)的問(wèn)題、 原因，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、 三明海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司處理， 使稅控系統(tǒng)始終處于完好狀態(tài)下。8. 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管和開具管理（ 1）發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和保管， 票據(jù)結(jié)算崗開具發(fā)票，稅務(wù)管理崗對(duì)開具的發(fā)票進(jìn)行審核。（ 2）發(fā)票存放于專門的保險(xiǎn)柜中并由發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的管理工作。（ 3）發(fā)票管理崗設(shè)立“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登記表” ，并實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新控制。（ 4）嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票， 嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。（ 5）明確出票程序，

22、將開票和復(fù)核分開，嚴(yán)格對(duì)票據(jù)內(nèi)容進(jìn)行核查。根據(jù)崗位職責(zé)分離的原則， 稅務(wù)管理崗對(duì)票據(jù)結(jié)算崗所開發(fā)票的時(shí)間、對(duì)象、金額、適用稅率等事項(xiàng)進(jìn)行審核，并加蓋發(fā)票專用章。票據(jù)結(jié)算崗根據(jù)發(fā)票開具要求開具發(fā)票， 在發(fā)票作廢時(shí)， 在作廢發(fā)票上加蓋“作廢”章并保存。（ 6）定期組織對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行發(fā)票報(bào)賬知識(shí)培訓(xùn)，制定嚴(yán)格的發(fā)票入賬期限。9. 納稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào)，每月15 日之前如實(shí)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表及其附表，定期將書面報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ 1）增值稅：每月 15 日前完成上個(gè)月應(yīng)繳納增值稅的申報(bào)工作，并打印保存增值稅申報(bào)表及相關(guān)附表。（ 2）企業(yè)所得稅：每個(gè)季度的次月 15 日前完成申報(bào)并預(yù)繳稅金，按季提供財(cái)務(wù)

23、報(bào)表，次年 5 月 31 日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告， 發(fā)生資產(chǎn)損失的同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)材料，次年 4 月 30 日前完成享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)資料的報(bào)送備案工作。（ 3）其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報(bào)納稅。10. 稅款的計(jì)算（ 1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（ 2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =應(yīng)增值稅額×適用稅率（ 7或 5）（ 3）應(yīng)納教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加 =應(yīng)納增值稅額×適用率（ 4）應(yīng)納堤防費(fèi) =銷售收入×適用稅率（ 5）應(yīng)納房產(chǎn)稅 =房產(chǎn)原值×（ 1-25 ）× 1.2 （ 6

24、）應(yīng)納城市土地使用稅 =計(jì)稅土地面積×單位稅額（ 7）應(yīng)納稅得額 =利潤(rùn)總額 +或（ - ）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =應(yīng)納稅所得額× 25 - 減免稅額 - 抵免稅額（ 8）應(yīng)納印花稅營(yíng)業(yè)賬簿× 5 元/ 本購(gòu)銷合同金額×計(jì)稅比例× 0.3 財(cái)產(chǎn)租賃、保險(xiǎn)合同金額× 13 建筑安裝工程承包合同金額× 0.3 （ 10）應(yīng)納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) =主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳基數(shù)×適用的費(fèi)用率11. 稅務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部檢查稅務(wù)事項(xiàng)日常內(nèi)部檢查由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)， 受公司董事會(huì)外聘的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行。（1）進(jìn)項(xiàng)稅額檢查A. 取得的專用

25、發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實(shí)、是否寫齊全正確、 稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確；B. 專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無(wú)只有抵扣而無(wú)發(fā)票聯(lián)；C.抵扣運(yùn)費(fèi)單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項(xiàng)目是否符合要求、運(yùn)費(fèi)是否已付款；D.付款單位與發(fā)票單位是否一致；購(gòu)進(jìn)的存貨是改變用途的， 是否將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；E. 對(duì)納入防偽稅控， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于 180 日內(nèi)認(rèn)證。（2）銷項(xiàng)稅額檢查A. 銷售額計(jì)算是否準(zhǔn)確；B. 采取折扣方式銷售貨物， 是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；C.不予免抵退稅額是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（3）企業(yè)所得稅檢查A. 銷售收入計(jì)算是否準(zhǔn)確、完整;B. 成本的計(jì)算是否前后一致，計(jì)算是否正確；C.資產(chǎn)的稅務(wù)處理以及折舊的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定；D.工資及福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否要納稅調(diào)整；E. 是有否違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；F. 是否有在稅前扣除各項(xiàng)減值準(zhǔn)備金，各項(xiàng)減值備的轉(zhuǎn)回是否正確計(jì)算納稅調(diào)整金額；G.是否有在稅前扣除資本化利息支出；H.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算是否準(zhǔn)確，資料是否完整， 是否按規(guī)定期限及程序報(bào)送備案；資產(chǎn)損失是否