會計知識點自己整理

1、所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。應(yīng)交所得稅，是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在

2、借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。計算所得稅時：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅實際繳納時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款將所得稅費用轉(zhuǎn)入利潤：借：本年利潤貸：所得稅費用。固定資產(chǎn)清理凈損失=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+變賣收入-稅金-清理費用 固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類科目，它是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因為清理而發(fā)生的各項收入和損失，收入放貸方，損

3、失放借方。最后用貸方合計減借方合計，正為盈利，負為損失。 核算程序（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值）借：累計折舊（已計提的折舊）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價）（2）發(fā)生清理費用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計算交納稅金時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅；銷售設(shè)備繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅（如果是設(shè)備）（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款借：原材料等貸：固定資

4、產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時，借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）借：營業(yè)外支出：非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）貸：固定資產(chǎn)清理例：一公司現(xiàn)有一天設(shè)備由于性能原因提前報廢 原價為500000 已計提折舊450000 報廢時的殘值變價收入為20000 報廢清理過程中發(fā)生清理費用3500 結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資

5、產(chǎn)發(fā)生的凈損失？首先將待處理固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 50000    累計折舊 450000    貸：固定資產(chǎn) 500000清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費也在固定資產(chǎn)清理中反映借：固定資產(chǎn)清理 3500    貸：銀行存款 3500然后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，變價收入與固定資產(chǎn)清理的差額計入營業(yè)外收支借：銀行存款 20000      

6、60;營業(yè)外支出 33500   貸：固定資產(chǎn)清理 53500主要是扣除方式不同。增值稅是對生產(chǎn)和經(jīng)營中新增加的價值征收的稅收。目前，世界上絕大多數(shù)國家都實行了增值稅制度。在增值稅實際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進商品或者為生產(chǎn)商品所購進原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。增值稅“進項稅額”的扣除，主要有兩種方式:一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“

7、生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。三種類型增值稅的根本區(qū)別在于課征增值稅時，對企業(yè)當(dāng)年購入的固定資產(chǎn)價值如何進行稅務(wù)處理。 （1）生產(chǎn)型增值稅。指對購進固定資產(chǎn)價款，不允許作任何扣除，其折舊作為增值額的一部分，其稅基，即計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。（2）收入型增值稅。指對購進固定資產(chǎn)價款，只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，其稅基相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。（3）消費型增值稅。指對當(dāng)期購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除，這等于只對消費品價值征稅，故稱為消費型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資活動的影響。增值稅轉(zhuǎn)型對企

8、業(yè)投資的影響是通過影響固定資產(chǎn)的進項稅金抵扣、原值和折舊進行的，具體地說，增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)投資活動的影響有以下兩方面，一是投資規(guī)模的變化。增值稅轉(zhuǎn)型改革后，采用消費型增值稅，如果企業(yè)投資額度不變，則由于進項稅金當(dāng)期全部予以抵扣，因此，新增固定資產(chǎn)原值和折舊額都相應(yīng)減少。而考慮到當(dāng)期購買固定資產(chǎn)支付的進項稅金由原來計人到固定資產(chǎn)價值中去變?yōu)樵诋?dāng)期全部予以抵扣，這對投資具有刺激作用。因此，與生產(chǎn)型增值稅相比，增值稅轉(zhuǎn)型改革后采用消費型增值稅，企業(yè)新增固定資產(chǎn)的總額一般會有所提升。二是投資結(jié)構(gòu)的變化。企業(yè)固定資產(chǎn)投資一般分為房屋建筑物投資和機器設(shè)備投資，增值稅轉(zhuǎn)型對房屋建筑物所含稅款不予抵扣，而

9、對機器設(shè)備所含稅款抵扣，則房屋建筑物投資成本不變，機器設(shè)備投資的成本將由含稅成本變?yōu)椴缓惓杀?。企業(yè)為了獲得增值稅的抵扣，在進行固定資產(chǎn)投資時，就會最大限度利用現(xiàn)有房屋建筑物，而加大對機器設(shè)備的投資和對現(xiàn)有設(shè)備進行技術(shù)改造。因此，增值稅由生產(chǎn)型變?yōu)橄M型，即外購固定資產(chǎn)所含進項稅金額從不允許扣除到允許扣除，對企業(yè)投資最根本的和最顯著的影響是刺激投資、加大投資的力度，擴大企業(yè)投資規(guī)模，以及促使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，加大對現(xiàn)有設(shè)備進行技術(shù)改造力度?；鞓I(yè)經(jīng)營與混合銷售的區(qū)別？國安冠軍DR73 | 瀏覽 632 次  2015-06-24 23:122015-

10、06-25 15:11最佳答案混業(yè)經(jīng)營，是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)（營改增過來的服務(wù)）。比如銷售貨物的同時提供運輸勞務(wù)，這個就屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為。（都繳納增值稅）混合銷售行為，是指現(xiàn)實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動）?；旌箱N售的特點是：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。增值稅實施細則中規(guī)定：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均為銷售貨物，征收增值稅，對于其他單位和個人的混合銷售行為，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。（

11、征收一種稅）消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，兩者的計稅基礎(chǔ)是不一樣的。一、消費稅： 計稅銷售額=不含稅銷售額/（1-稅率） 消費稅額=計稅銷售額*稅率 所以，計算消費稅時，是按含消費稅的銷售額計算的。二、增值稅： 計稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 增值稅額=計稅銷售額*稅率 計算增值稅時，是按不含稅的銷售額計算的。 目前“一般納稅人”企業(yè)使用的增值稅稅控開票系統(tǒng)在開票時的界面上有“含稅價”和“不含稅價”的先項，開票人選定即可，其他由稅控系統(tǒng)處理，很簡便的。從投資者的角度，被投資者支付給投資者的股息紅利，算作投資者“投資收益”，是收入總額的一部分，不能稅前扣除。而從被投資者的角度，是得先計算

12、出應(yīng)該繳納多少稅，再去繳稅，交完稅以稅后利潤分配給被投資者，我們現(xiàn)在是在計算應(yīng)該繳納多少稅的階段，還沒有進行利潤分配，還不知道稅后利潤是多少，也就不知道分配給投資者的利潤是多少，因此沒有辦法扣除，也不能扣除。房屋出租繳稅方式如下：一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納（根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第四條的規(guī)定）。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納（根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例稅目稅率表）。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。4.

13、個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第三條和第六條及中華人民共和國個人所得稅法實施條例第八條和第二十一條的規(guī)定）。5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例及印花稅稅目稅率表）。6、城鎮(zhèn)土地使用稅：按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定的單位稅額征收二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財稅200824號文件（對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算

14、繳納。2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6.免征印花稅。三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營

15、業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納（根據(jù)財稅200824號文件的規(guī)定）。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼

16、花。稅額不足1元，按1元貼花。按次計算繳納個人所得稅的項目有：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得。 其中 對“每次”的界定方法為：（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（三）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 （四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。（六）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

17、電算化應(yīng)收借項和應(yīng)收貸項怎么區(qū)分?看會計分錄，如果是借:應(yīng)收賬款就是應(yīng)收借項.。如果分錄是貸:應(yīng)收賬款就是應(yīng)收貸項。增值稅是流轉(zhuǎn)稅,每次交易都會產(chǎn)生稅金你購入,借記稅金,一般納稅人可以抵扣對方銷售,貸記稅金,形成負債,要上稅如果是你銷售,也貸記稅金,形成負債,要上稅記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記賬需要依據(jù)原始憑證。出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳；根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；而會計人員根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關(guān)種明細分類帳。記賬憑證是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)加以分類，確定會計分錄，作為

18、登記賬簿依據(jù)的一種憑證。會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。賬簿需要按照一定的會計科目和記賬規(guī)則進行登記，而原始憑證中未寫明會計科目和記賬方向。賬簿格式分類：序時賬簿,亦稱日記賬,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 分類賬簿,也稱分類賬。對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記,提供分類核算指標(biāo)的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細程序的不同,分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。在會計核算中,分類賬簿是必須設(shè)置的主要賬簿,它所提供的核算資料是編制會計報表的主要依據(jù)。 備查賬簿,亦稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿。是指對某些在序時賬簿和分類

19、賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。設(shè)置和登記備查賬簿,可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各企業(yè)、單位可以根據(jù)實際需要來設(shè)置這類賬簿。然而在實際工作中,重視分類賬、忽視備查賬,重視金額記載、忽視事由及相關(guān)記載等現(xiàn)象較為普遍。 按賬頁格式不同,賬簿可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。 (1)兩欄式賬簿,即只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。 (2)三欄式賬簿,是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿,不需要設(shè)置對方科目。 (3)多欄式賬簿,是在賬簿的兩個

20、基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如損益類明細賬,管理費用下設(shè)置業(yè)務(wù)招待費、管理部門固定資產(chǎn)折舊費、差旅費等很多專欄。 (4)數(shù)量金額式賬簿,這種賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi),都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄,借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。 多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目-借方和貸方-按需要分設(shè)若干欄的賬簿。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。會計電算化的相關(guān)概念1.會計電算化狹義：以電子計算機為主體的電子信息技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用。廣義：與實現(xiàn)電算化有關(guān)的所有工作，包括會計軟件的開發(fā)應(yīng)用及其軟件市場的培育、會

21、計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃和管理、會計電算化制度建設(shè)等。2.會計信息化(1)概念企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。(2)相對于會計電算化而言，會計信息化是一次質(zhì)的飛躍;會計電算化是會計信息化的初級階段。3.會計軟件(1)概念專門用于會計核算、財務(wù)管理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊，包括一組指揮計算機進行會計核算與管理工作的程序、存儲數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。(2)分類按通用范圍劃分：專用會計軟件、通用會計軟件;按用戶結(jié)構(gòu)劃分：單用戶會計軟件、多用戶(網(wǎng)絡(luò))會計軟件。(3)功能為會計核算、財務(wù)管理直

22、接提供數(shù)據(jù)輸入;生成憑證、賬簿、報表等會計資料;對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。4.會計信息系統(tǒng)(AIS)(1)概念利用信息技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲和處理，完成會計核算任務(wù)，并提供會計管理、分析與決策相關(guān)會計信息的系統(tǒng)。(2)實質(zhì)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。(3)分類根據(jù)信息技術(shù)的影響程度分：手工會計信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動化會計信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會計信息系統(tǒng);根據(jù)功能和管理層次的高低分：會計核算系統(tǒng)(初級階段)、會計管理系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)(高級階段)。5.企業(yè)資源計劃(ERP)(1)概念一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合，另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商

23、、客戶等市場要素有機結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財務(wù)資源(財流)和信息資源(信息流)等資源進行一體化管理(即“四流一體化”或“四流合一”)。(2)核心思想供應(yīng)鏈管理(3)功能ERP除了最核心的財務(wù)、分銷和生產(chǎn)管理等管理功能以外，還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能?！咎崾尽繒嬓畔⑾到y(tǒng)已經(jīng)成為ERP系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。6.可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)(1)概念是一種基于可擴展標(biāo)記語言的開放性業(yè)務(wù)報告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。(2)作用將財務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化，促進財務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞;XBRL通過定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了企業(yè)報告信息的表達方法。(3)優(yōu)勢提供更為精確的財務(wù)報告與更具可信度和相關(guān)性的信息;降低數(shù)據(jù)采集成本，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率;幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、