會計基礎(chǔ)第二章+記賬方法

1、1第二章第二章 記賬方法記賬方法v 熟記會計科目名稱熟記會計科目名稱v熟悉借貸記賬法賬務(wù)處理的基本流程熟悉借貸記賬法賬務(wù)處理的基本流程v掌握借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、掌握借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會計分錄和試算平衡會計分錄和試算平衡2第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶一、會計科目一、會計科目 （一）會計科目的概念（一）會計科目的概念 會計科目會計科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素所作是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素所作的進(jìn)一步分類。在每個會計科目名稱下，的進(jìn)一步分類。在每個會計科目名稱下，都規(guī)定有明確的含義和核算范圍。都規(guī)定有明確的含義和核算范圍。 銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用4( (二二) )會計科目的分類會

2、計科目的分類1 1、按提供核算資料的詳細(xì)程度分類、按提供核算資料的詳細(xì)程度分類（1 1）總分類科目：又稱一級科目）總分類科目：又稱一級科目, ,對會計要素的具體對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目，內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目， 如如“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款” ” 等等 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目5（2 2）明細(xì)分類科目）明細(xì)分類科目: :包括二級科目、三級科目對總分包括二級科目、三級科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目，如類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目，如“應(yīng)收

3、賬款應(yīng)收賬款沿海公司沿海公司” ” 等等 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目62、按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 公共類公共類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類（三）會計科目表（三）會計科目表 見書見書P277庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金、銀行存款銀行存款反映企業(yè)直接可動用的現(xiàn)金反映企業(yè)直接可動用的現(xiàn)金 資資產(chǎn)產(chǎn)類類應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)付訂金采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)付訂金

4、材料采購、在途物資、原材料材料采購、在途物資、原材料采購業(yè)務(wù)時核算的賬戶采購業(yè)務(wù)時核算的賬戶 庫存商品庫存商品 用于核算企業(yè)生產(chǎn)的完工產(chǎn)品用于核算企業(yè)生產(chǎn)的完工產(chǎn)品 固定資產(chǎn)、累計折舊固定資產(chǎn)、累計折舊 固定資產(chǎn)及其攤銷的核算固定資產(chǎn)及其攤銷的核算 無形資產(chǎn)、累計攤銷無形資產(chǎn)、累計攤銷無形資產(chǎn)及其攤銷的核算無形資產(chǎn)及其攤銷的核算 8負(fù)負(fù)債債類類短期借款、長期借款短期借款、長期借款 反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng) 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債務(wù)采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債務(wù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 銷售業(yè)務(wù)預(yù)收的訂金銷售業(yè)務(wù)預(yù)收的訂金 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 核算

5、工人工資，福利費(fèi)等核算工人工資，福利費(fèi)等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 核算應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，如增值稅等核算應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，如增值稅等 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 核算企業(yè)應(yīng)付而未付的利息核算企業(yè)應(yīng)付而未付的利息 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 核算企業(yè)應(yīng)付而未付的股利核算企業(yè)應(yīng)付而未付的股利9所所有有者者權(quán)權(quán)益益實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本） 核算企業(yè)的總注冊資本核算企業(yè)的總注冊資本資本公積資本公積 核算投資者投入的超過其核算投資者投入的超過其所占注冊資本份額的部分所占注冊資本份額的部分 盈余公積盈余公積 核算企業(yè)從稅后利潤中提取核算企業(yè)從稅后利潤中提取用于企業(yè)發(fā)展壯大的資金用于企業(yè)發(fā)展壯大的資金 本年利潤，利潤分配本年利潤，

6、利潤分配 用于企業(yè)財務(wù)成果的核用于企業(yè)財務(wù)成果的核算，年末一般無余額算，年末一般無余額 10成成本本類類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 歸集直接生產(chǎn)費(fèi)用，歸集直接生產(chǎn)費(fèi)用，進(jìn)行在產(chǎn)品的核算進(jìn)行在產(chǎn)品的核算 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 歸集發(fā)生的無法直接歸屬歸集發(fā)生的無法直接歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 11損損益益類類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)，企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入除以上業(yè)務(wù)發(fā)生的日常收入除以上業(yè)務(wù)發(fā)生的日常收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的非日常收入企業(yè)發(fā)生的非日常收入 投資收益投資收益 企業(yè)對外進(jìn)

7、行股權(quán)，企業(yè)對外進(jìn)行股權(quán)，債權(quán)投資產(chǎn)生的收益?zhèn)鶛?quán)投資產(chǎn)生的收益 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)，企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的成本轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 除以上業(yè)務(wù)發(fā)生的日常支出除以上業(yè)務(wù)發(fā)生的日常支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的非日常支出企業(yè)發(fā)生的非日常支出 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營過程中發(fā)生的稅金及附加經(jīng)營過程中發(fā)生的稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售部門或因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用銷售部門或因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 企業(yè)因籌資發(fā)生的籌資費(fèi)用企

8、業(yè)因籌資發(fā)生的籌資費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 12二、會計賬戶二、會計賬戶（一）會計賬戶的概念（一）會計賬戶的概念 會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱，還不能進(jìn)行具體的會計核算。為了全面、目或名稱，還不能進(jìn)行具體的會計核算。為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督會計要素的增減變動，還系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督會計要素的增減變動，還必須設(shè)置會計賬戶。必須設(shè)置會計賬戶。 賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會計要結(jié)構(gòu)，用于反

9、映由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會計要素增減變動的一種專門方法。素增減變動的一種專門方法。13設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）發(fā)生時間發(fā)生時間專專門門格格式式記賬依據(jù)記賬依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動增減變動余額余額14（二）會計賬戶的結(jié)構(gòu)（二）會計賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)有兩個基本部分：左方和右方，賬戶結(jié)構(gòu)有兩個基本部分：左方和右方，即借方或貸方，分別記錄會計要素的即借方或貸方，分別記錄會計要素的增加額增加額和減少額和減少額，同時，反映增減變化后的結(jié)余情，同時，反映增減變化后的結(jié)余情況，還有況，還有結(jié)余額結(jié)余額。15賬戶的結(jié)構(gòu)一般來說應(yīng)包括以下幾個方面：賬戶的結(jié)構(gòu)一般來說應(yīng)包括以下幾個方面： 1

10、、會計賬戶的名稱（即會計科目）、會計賬戶的名稱（即會計科目） 2、日期和憑證號數(shù)（用以說明賬戶記錄的、日期和憑證號數(shù)（用以說明賬戶記錄的日期及來源）日期及來源） 3、摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）、摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容） 4、增加和減少的金額增加和減少的金額 5、余額余額 期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額=期末余額期末余額16v賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。和余額的那部分結(jié)構(gòu)。17v賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶1819（三）會計賬戶的分類（三）會計賬戶的分類

11、按提供核算資料的詳細(xì)程度分類按提供核算資料的詳細(xì)程度分類 1 1、總分類賬戶（總賬）、總分類賬戶（總賬） 總賬是根據(jù)一級會計科目開設(shè)的，總賬是根據(jù)一級會計科目開設(shè)的，對經(jīng)濟(jì)業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算。務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算。 2 2、明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬）、明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬） 明細(xì)賬能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核明細(xì)賬能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算，是總賬的從屬賬戶。算，是總賬的從屬賬戶。20v（四）會計賬戶與會計科目的關(guān)系（四）會計賬戶與會計科目的關(guān)系 1 1、相互聯(lián)系、相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。計

12、賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱21v反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）相同反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）相同。會計科目規(guī)。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。v2 2、相互區(qū)別、相互區(qū)別v 外表形式不同外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。式，會計科目則沒有。v 發(fā)揮作用不同：發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。素具體內(nèi)容分

13、類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。22v例例1、下列屬于負(fù)債類科目的是（、下列屬于負(fù)債類科目的是（ ）。）。 vA 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 B 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 D 累計折舊累計折舊 v例例2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會、賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、_、_等。等。23第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法v記賬方法記賬方法 是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在賬簿中的一種專門

14、方法。記則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在賬簿中的一種專門方法。記賬方法有兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法。賬方法有兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法。v 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等相等的金額在的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。記的一種記賬方法?？煞譃椋嚎煞譃椋航栀J記賬法借貸記賬法 收付記賬法收付記賬法 增減記賬法增減記賬法24一、借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的含義v 以以“借借”、“貸貸”為記賬符號，以為記賬符號，以“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)

15、則，為記賬規(guī)則，反映各反映各會計要素增減變動的一種復(fù)式記賬方法會計要素增減變動的一種復(fù)式記賬方法。 25二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號v借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方貸方,用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方記賬符號是用以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動的記賬方向記賬符號是用以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動的記賬方向26三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借方記什么？借方記什么？ 貸方記什么？貸方記什么？ 賬戶的余額在哪個方向

16、？賬戶的余額在哪個方向？v1、資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期減少數(shù)本期減少數(shù)本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計關(guān)系式為：關(guān)系式為： 期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合計合計=期末余額期末余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)期末余額期末余額1、以銀行存款購入汽車、以銀行存款購入汽車120 0002、收到貨款、收到貨款30 000元存入銀行元存入銀行3、借入短期借款、借入短期借款200 000存入銀行存入銀行4、從銀行取現(xiàn)金、從銀行取現(xiàn)金10 000元元5、用銀行存款購

17、買材料、用銀行存款購買材料20 000元元 （1）120000（2）30 000（3）200 000（4）10 000 （5）20 000本月合計：230 000本月合計：150 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期末余額：80 000282、負(fù)債類賬戶、負(fù)債類賬戶期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計關(guān)系式為：關(guān)系式為： 期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計合計=期末余額期末余額 借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方貸方本期增加額本期增加額期末余額期末余額293、所

18、有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計關(guān)系式為：關(guān)系式為： 期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計合計=期末余額期末余額 借方借方 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸貸方方本期增加額本期增加額期末余額期末余額304、收入類賬戶、收入類賬戶借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期減少數(shù)本期減少數(shù)本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末時收入金額均應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以無期初、期期末時收入

19、金額均應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以無期初、期末余額。末余額。315、成本費(fèi)用類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶借方借方 成本費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶 貸方貸方本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計大部分賬戶期末時將余額轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，期初、期末大部分賬戶期末時將余額轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，期初、期末一般無余額。一般無余額。326、利潤類賬戶、利潤類賬戶期初余額期初余額本期減少額（費(fèi)用轉(zhuǎn)入額）本期減少額（費(fèi)用轉(zhuǎn)入額）本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計關(guān)系式為：關(guān)系式為： 期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額合計本期

20、貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計合計=期末余額期末余額 借方借方 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方本期增加額（收入轉(zhuǎn)入額）本期增加額（收入轉(zhuǎn)入額）期末余額期末余額33v 借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶類別賬戶類別借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加減少減少余額在借方余額在借方負(fù)債類負(fù)債類減少減少增加增加余額在貸方余額在貸方所有者權(quán)益所有者權(quán)益類類減少減少增加增加余額在貸方余額在貸方收入類收入類減少減少增加增加一般無余額一般無余額費(fèi)用類費(fèi)用類增加增加減少減少一般無余額一般無余額利潤類利潤類減少減少增加增加一般無余額一般無余額34v 根據(jù)會計恒等式

21、根據(jù)會計恒等式“ 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 +（收入（收入-費(fèi)用）的變形為：費(fèi)用）的變形為：v資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入借方記增加借方記增加貸方記減少貸方記減少貸方記增加貸方記增加借方記減少借方記減少35v例例1、借貸記賬法下，丁字賬戶的左邊為（、借貸記賬法下，丁字賬戶的左邊為（ ） 。 A 增加欄增加欄 B 減少欄減少欄 C 借方借方 D 貸方貸方v答案：答案：Cv例例2、應(yīng)記入貸方的有（、應(yīng)記入貸方的有（ ）。）。A 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 B 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 C 收入的增加收入的增加 D 費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加v

22、答案：答案：ABC36v例例3、資產(chǎn)類賬戶的借方登記（）。、資產(chǎn)類賬戶的借方登記（）。A增加發(fā)生額增加發(fā)生額B減少發(fā)生額減少發(fā)生額C增加或減少發(fā)生額增加或減少發(fā)生額D以上都不對以上都不對v答案：答案：Av例例4、某企業(yè)月初有短期借款、某企業(yè)月初有短期借款40萬元，本月向銀行萬元，本月向銀行借入短期借款借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款萬元，以銀行存款償還短期借款20萬元，則月末萬元，則月末“短期借款短期借款”賬戶的余額為（）。賬戶的余額為（）。 A借方借方65萬元萬元B貸方貸方65萬元萬元C借方借方15萬元萬元D貸方貸方15萬元萬元v答案：答案：B37v例例5、有關(guān)費(fèi)用（成本）類賬戶

23、說法正確的有、有關(guān)費(fèi)用（成本）類賬戶說法正確的有（ ）。）。A借方登記費(fèi)用（成本）金額的增加借方登記費(fèi)用（成本）金額的增加B貸方登記費(fèi)用（成本）金額的減少或轉(zhuǎn)銷貸方登記費(fèi)用（成本）金額的減少或轉(zhuǎn)銷 C賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同D借方登記費(fèi)用（成本）的減少或轉(zhuǎn)銷借方登記費(fèi)用（成本）的減少或轉(zhuǎn)銷v答案：答案：ABC38四、記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則例例6、向供貨單位購入原材料、向供貨單位購入原材料50 000元，貨款元，貨款 未付未付借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 50 000 50 00039例例7、以銀行存款歸還短期借款、以銀行存

24、款歸還短期借款20 000元元借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 20 000 20 000 例例8、按原價出售固定資產(chǎn)、按原價出售固定資產(chǎn)50 000元，款項(xiàng)未元，款項(xiàng)未 收收借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 50 000 50 00040 例例9、將應(yīng)償付給乙單位的應(yīng)付票據(jù)、將應(yīng)償付給乙單位的應(yīng)付票據(jù)30 000元元 轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 30 000 30 000借貸記賬法的記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必

25、相等有借必有貸，借貸必相等”41 五、會計分錄（分錄）五、會計分錄（分錄） P38v所謂會計分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)所謂會計分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。v 會計分錄的三要素：會計科目（即賬會計分錄的三要素：會計科目（即賬戶名稱）；記賬符號；金額。戶名稱）；記賬符號；金額。421 1、會計分錄的格式：、會計分錄的格式： 借方的賬戶寫在上面偏左借方的賬戶寫在上面偏左 貸方的賬戶寫下面偏右貸方的賬戶寫下面偏右 左右錯開一個字。左右錯開一個字。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000

26、43例例10、國家以廠房、機(jī)器設(shè)備作價、國家以廠房、機(jī)器設(shè)備作價200 000元向元向企業(yè)投資企業(yè)投資 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000例例11、企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款、企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款80 000 元元 借：短期借款借：短期借款 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000例例12、向銀行取得借款、向銀行取得借款60 000元直接歸還應(yīng)付賬元直接歸還應(yīng)付賬款款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 00044例例13、提現(xiàn)金備用、提現(xiàn)金備用10 000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)

27、金 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000例例14、生產(chǎn)、生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料產(chǎn)品耗用材料70 000元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 70 000 貸：原材料貸：原材料 70 000例例15、本月投產(chǎn)、本月投產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品100件已完工入庫，其件已完工入庫，其制造成本制造成本100 000元元 借：庫存商品借：庫存商品 100 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 100 00045例例16、銷售、銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品80臺，每臺售價臺，每臺售價2 000元，元，計計160 000元，貨款已存銀行元，貨款已存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 160 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 16

28、0 000例例17、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80 000元元 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 80 00046例例18、將產(chǎn)品銷售收入、將產(chǎn)品銷售收入160 000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶利潤賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 160 000例例19、以資本公積轉(zhuǎn)增資本、以資本公積轉(zhuǎn)增資本50 000元元 借：資本公積借：資本公積 50 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 00047 會計分錄的編制步驟：會計分錄的編制步驟： 1 1、確定涉及哪些賬戶、確定涉及哪些賬戶起名；

29、起名； 2 2、分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的哪一性質(zhì)賬戶、分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的哪一性質(zhì)賬戶 分析性質(zhì)；分析性質(zhì)； 3 3、確定記入哪個賬戶的借方，哪個賬戶、確定記入哪個賬戶的借方，哪個賬戶 的貸方的貸方確定記賬方向；確定記賬方向； 4 4、寫出會計分錄的格式。、寫出會計分錄的格式。482 2、會計分錄的分類會計分錄的分類v 會計分錄按照對應(yīng)關(guān)系的復(fù)雜程度，會計分錄按照對應(yīng)關(guān)系的復(fù)雜程度，可以分為：可以分為：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 v 簡單會計分錄簡單會計分錄：指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，：指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個賬戶中記錄其相互關(guān)系和金額變只在兩個賬戶中記錄其相互關(guān)系和金額

30、變動情況的會計分錄，即動情況的會計分錄，即“一借一貸一借一貸”會計會計分錄。分錄。 如：用銀行存款購買原材料如：用銀行存款購買原材料10 00010 000元元 借：原材料借：原材料 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 00049 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄：是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要：是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要應(yīng)用三個或三個以上的賬戶記錄其相互關(guān)系的金應(yīng)用三個或三個以上的賬戶記錄其相互關(guān)系的金額變化情況的會計分錄，即額變化情況的會計分錄，即“一借多貸一借多貸”或或“多多借一貸借一貸”，實(shí)際上由幾個簡單分錄組合而成。，實(shí)際上由幾個簡單分錄組合而成。如：購入原

31、材料如：購入原材料50 00050 000元，其中元，其中30 00030 000元以銀行存元以銀行存款支付，款支付，20 00020 000元欠付元欠付 借：原材料借：原材料 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 00020 00050 可分解為：可分解為： 借：原材料借：原材料 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 借：原材料借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 20 00051課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：1、投資者投入現(xiàn)金、投資者投入現(xiàn)金30萬元，存入銀行萬元，存入銀行2、以銀行存款償還前欠、以銀行存款

32、償還前欠H公司的貨款公司的貨款53 000元元3、購入原材料、購入原材料9 000元，貨款未付元，貨款未付4、購入辦公用品一批，價款、購入辦公用品一批，價款30 000元，款未付元，款未付5、向銀行借入期限為、向銀行借入期限為3個月的借款個月的借款30 000元，償還前購買辦元，償還前購買辦公用品欠款公用品欠款30 000元元6、銷售商品一批，收到價款、銷售商品一批，收到價款11 700元，存入銀行元，存入銀行7、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料20 000元元8、將生產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫，總成本為、將生產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫，總成本為6 960元元9、以銀行存款支付水電費(fèi)用、以銀行存款支付水電費(fèi)

33、用3 000元，其中生產(chǎn)車間耗用元，其中生產(chǎn)車間耗用2 000元，行政管理部門耗用元，行政管理部門耗用1 000元元10、銷售商品發(fā)生費(fèi)用、銷售商品發(fā)生費(fèi)用3 500元，其中現(xiàn)金支付元，其中現(xiàn)金支付500元，銀行元，銀行存款支付存款支付3 000元元52v例例20、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為：、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：資本公積借：資本公積 50 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 000 該分錄表示（該分錄表示（ ）。）。 A 一個資產(chǎn)項(xiàng)目減少一個資產(chǎn)項(xiàng)目減少50 000元，一個所有者權(quán)益項(xiàng)元，一個所有者權(quán)益項(xiàng)目增加目增加50 000元元 B 一個所有者權(quán)益項(xiàng)目增加一個所有者權(quán)益項(xiàng)目

34、增加50 000元，另一個所有元，另一個所有者權(quán)益項(xiàng)目減少者權(quán)益項(xiàng)目減少50 000元元 C 一個資產(chǎn)項(xiàng)目增加一個資產(chǎn)項(xiàng)目增加50 000元，一個所有者權(quán)益項(xiàng)元，一個所有者權(quán)益項(xiàng)目增加目增加50 000元元 D 一個所有者權(quán)益項(xiàng)目增加一個所有者權(quán)益項(xiàng)目增加50 000元，另一個所有元，另一個所有者權(quán)益項(xiàng)目也增加者權(quán)益項(xiàng)目也增加50 000元元 53v例例21、任何只在借方或貸方登記，而無對應(yīng)、任何只在借方或貸方登記，而無對應(yīng)的貸方或借方記錄，或者借貸金額不相等的的貸方或借方記錄，或者借貸金額不相等的記錄，都是錯誤的會計記錄。記錄，都是錯誤的會計記錄。 （ ） 。 v例例22、會計分錄按照所涉及

35、賬戶的多少可以、會計分錄按照所涉及賬戶的多少可以分為分為_和和_兩類。兩類。 54六、賬戶的對應(yīng)關(guān)系六、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 我們把反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的我們把反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系稱為關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系，把形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，把形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做叫做對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。v如：如：收到投資者投資存入銀行收到投資者投資存入銀行 “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。 “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 55七、試算平衡七、試算平衡 是指根據(jù)會

36、計等式的平衡原理，按照記賬是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。查賬戶記錄的正確性、完整性。v包括：包括：v發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法v余額試算平衡法余額試算平衡法561 1、發(fā)生額試算平衡、發(fā)生額試算平衡v發(fā)生額試算平衡法是依據(jù)借貸記賬法發(fā)生額試算平衡法是依據(jù)借貸記賬法“有借必有貸、借貸必相等有借必有貸、借貸必相等”的基本原理，的基本原理，用來檢查企業(yè)某個期間所有賬戶的借方發(fā)用來檢查企業(yè)某個期間所有賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額是否相等的一種方法。生額與貸方發(fā)生額是否相等的一種方法。 v全部

37、賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計57本期發(fā)生額試算平衡表 年年 月月會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款。合合 計計58v余額試算平衡法是依據(jù)余額試算平衡法是依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的恒等式，用來檢查某個期間的恒等式，用來檢查某個期間所有賬戶的借方余額與貸方余額是否相等的所有賬戶的借方余額與貸方余額是否相等的一種方法。一種方法。 v全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計2 2、余

38、額試算平衡、余額試算平衡59本期余額試算平衡表本期余額試算平衡表單位：元會計科目會計科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額合計合計603、綜合試算平衡表、綜合試算平衡表v 我們可以將發(fā)生額試算平衡和余額試我們可以將發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡結(jié)合起來編制一張算平衡結(jié)合起來編制一張“綜合試算平衡綜合試算平衡表表”，其格式如表。，其格式如表。綜合試算平衡表綜合試算平衡表單位：元單位：元賬戶名賬戶名稱稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合合 計計X1X1X1X1X2X2X2X2X3X3X3X361v 若上表中的三對數(shù)字均平衡，只能說明記

39、賬若上表中的三對數(shù)字均平衡，只能說明記賬工作基本無誤，但是并不意味著記賬工作肯定無工作基本無誤，但是并不意味著記賬工作肯定無誤。試算平衡只是用來檢查企業(yè)在做賬、記賬過誤。試算平衡只是用來檢查企業(yè)在做賬、記賬過程中有無程中有無一方漏記、多記等一般性錯誤一方漏記、多記等一般性錯誤，但并不，但并不能檢查賬戶記錄中的所有錯誤，如記賬時能檢查賬戶記錄中的所有錯誤，如記賬時借貸同借貸同時漏記、同時重復(fù)記賬、借貸方發(fā)生同數(shù)額的錯時漏記、同時重復(fù)記賬、借貸方發(fā)生同數(shù)額的錯誤、會計科目記錯或借貸方向記反等誤、會計科目記錯或借貸方向記反等均不影響試均不影響試算平衡，試算表上難以發(fā)現(xiàn)。所以企業(yè)必須做好算平衡，試算表

40、上難以發(fā)現(xiàn)。所以企業(yè)必須做好日常核算、復(fù)核等基礎(chǔ)工作，盡量減少差錯。日常核算、復(fù)核等基礎(chǔ)工作，盡量減少差錯。 62v例例23、下列錯誤中能通過試算平衡查找的是、下列錯誤中能通過試算平衡查找的是（）。（）。vA某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬 C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等63第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用v1 1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；v2 2、登記賬戶（、登記賬戶（過賬），將期初余額和本期發(fā)生額過賬），將期初余額

41、和本期發(fā)生額記入賬戶，并結(jié)算出期末余額（用記入賬戶，并結(jié)算出期末余額（用“T”T”型賬戶表型賬戶表示）；示）；v3 3、編制、編制“綜合試算平衡表綜合試算平衡表”； 現(xiàn)舉例說明借貸記賬法的賬務(wù)處理程序現(xiàn)舉例說明借貸記賬法的賬務(wù)處理程序 例例24.24.資料資料（1 1）某企業(yè)）某企業(yè)20142014年年9 9月初各賬戶余額如表所示月初各賬戶余額如表所示64v 賬戶余額表賬戶余額表會計科目會計科目起初借方余額起初借方余額會計科目會計科目期初貸方余額期初貸方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 000 短期借款短期借款 100 000銀行存款銀行存款 140 000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 50 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收

42、票據(jù) 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 15 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 500 000原材料原材料 180 000庫存商品庫存商品 90 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 244 000合合 計計 690 000 合合 計計 690 00065（2）月內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：）月內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 企業(yè)股東增加投資企業(yè)股東增加投資100 000元，款項(xiàng)存入元，款項(xiàng)存入銀行。銀行。 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款100 000元。元。 購入原材料購入原材料50 000元，貨款未付。元，貨款未付。 用銀行存款歸還前欠貨款用銀行存款歸還前欠貨款50 000元。元。

43、借入短期借款借入短期借款50 000元，當(dāng)即存入銀行。元，當(dāng)即存入銀行。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)20 000元到期，存入銀行。元到期，存入銀行。 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金4 000元。元。 將應(yīng)付賬款將應(yīng)付賬款30 000元轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。元轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。662、根據(jù)資料運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理、根據(jù)資料運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理一、編制會計分錄一、編制會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 借：短期借款借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 借：原材料借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50

44、000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00067借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 20 000借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 30 00068二、登記賬戶（二、登記賬戶（ 過賬）過賬） 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方 期初余額期初余額 1 000 4 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 4 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額

45、5 00069 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期初余額期初余額 140 000 100 000 100 000 50 000 50 000 4 000 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額170 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 154 000 期末余額期末余額 156 000 70 借方借方 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸方貸方 期初余額期初余額 20 000 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000 期末余額期末余額 0 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 期初余額期初余額 15 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 15 00071 借

46、方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 180 000 50 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 50 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 230 000 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方 期初余額期初余額 90 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 90 00072 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 期初余額期初余額 244 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 244 000 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 期初余額期初余額 100 000 100 000 50 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額100 000

47、 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 50 000 期末余額期末余額 50 00073 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 期初余額期初余額 50 000 30 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30 000 期末余額期末余額 80 000 74 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 50 000 期初余額期初余額 40 000 30 000 50 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 80 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 50 000 期末余額期末余額 10 000 75 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 期初余額期初余額 500 000 100 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額

48、 100 000 期末余額期末余額 600 00076v三、編制試算平衡表三、編制試算平衡表77綜合試算平衡表綜合試算平衡表會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 000 4 000 5 000銀行存款銀行存款140 000170 000 154 000 156 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 20 000 20 000 0 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 15 000 15 000原材料原材料 180 000 50 000 230 000庫存商品庫存商品 90 000 90 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)244 000 24

49、4 000短期借款短期借款100 000 100 000 50 000 50 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 50 000 30 000 80 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40 000 80 000 50 000 10 000實(shí)收資本實(shí)收資本500 000 100 000 600 000合合 計計690 000690 000404 000 404 000740 000 740 00078例例25：業(yè)務(wù)題：業(yè)務(wù)題1、宏達(dá)企業(yè)、宏達(dá)企業(yè)2008年年7月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬戶資料如下：月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬戶資料如下： 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸

50、方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方12 000600 00012 000 200 000 200 000120 000 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸方貸方借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方500 000 200 000120 000160 000500 000借方借方 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸方貸方借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方400 000200 000600 000 400 000 140 000160 000 140 00079v要求：要求： v（1）根據(jù)以上總分類賬戶的登記資料，用文字簡要敘述對）根據(jù)以上總分

51、類賬戶的登記資料，用文字簡要敘述對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并編制相應(yīng)的會計分錄。（本小題應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并編制相應(yīng)的會計分錄。（本小題9分）分） v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： 80v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v

52、會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： v會計分錄：會計分錄： 81（2）根據(jù)以上總分類賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制）根據(jù)以上總分類賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制“本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表”。（本小題（本小題5分）分）本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表 2008年年7月月31日日會計科目會計科目 本本 期期 發(fā)發(fā) 生生 額額借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金12 000銀行存款銀行存款（ ）12 000 200 000 200 000 原材料原材料120 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500 0

53、00；（；（ ）（ ）應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤（ ）長期借款長期借款（ ）應(yīng)付債券應(yīng)付債券（ ）實(shí)收資本實(shí)收資本（ ）600 000 400 000 140 000盈余公積盈余公積160 000; （ ）合計合計（ ）（ ）82v答案：答案：v第第1小題：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要敘述和會計分錄如下（本小題小題：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要敘述和會計分錄如下（本小題9分，第一問簡分，第一問簡要敘述要敘述0.5分，分錄分，分錄0.5分）：分）： 業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：收到投資人業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：收到投資人600 000元投資款，存入銀行。元投資款，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 600

54、 000 業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：從銀行提取現(xiàn)金12 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：向銀行借入長期借款業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：向銀行借入長期借款500 000元，直接用以償還元，直接用以償還前欠貨款。前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：長期借款貸：長期借款 500 000 業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：以銀行存款歸還前欠貨款業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：以銀行存款歸還前欠貨款200 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 83v業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：購入原材料一批，價款業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：購入原材料一批，價款120 000元，款項(xiàng)尚未支元，款項(xiàng)尚未支付。付。 借：原材料借：原材料 120 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 120 000 業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：按法定程序減少注冊資本業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：按法定程序減少注冊資本200 000元，用銀行存元，用銀行存款向所有者支付?？钕蛩姓咧Ц?。 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200