瀘州會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1瀘州會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心瀘州會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心第一章 總論第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第三章 復(fù)式記賬第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算第五章 賬戶的分類第六章 會(huì)計(jì)憑證 第七章 會(huì)計(jì)賬簿第八章 財(cái)產(chǎn)清查第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十章 賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)基礎(chǔ)目錄第1頁(yè)/共469頁(yè)第2頁(yè)/共469頁(yè)第3頁(yè)/共469頁(yè) 中國(guó)古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來(lái)記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)

2、出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。資料來(lái)源：康均“中國(guó)古代記賬方法的發(fā)展”財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2007.2. 討論：從會(huì)計(jì)的起源探討會(huì)計(jì)的本質(zhì)第4頁(yè)/共469頁(yè)第一節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 概 念一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。 1、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動(dòng)和對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。據(jù)考古資料，會(huì)計(jì)（記錄）活動(dòng)的歷史可以追溯致四五千年以前。 2、最初，會(huì)計(jì)只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益提高，會(huì)計(jì)才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來(lái)，成為特殊的、由專人從事的獨(dú)立職能。第5頁(yè)/共469頁(yè)古代會(huì)計(jì)近代會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)

3、又稱為預(yù)測(cè)、決策會(huì)計(jì)，其標(biāo)志是二十世紀(jì)二十年代以來(lái)在成本會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上形成管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和體系古代會(huì)計(jì)主要表現(xiàn)為官?gòu)d會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員多為各級(jí)官?gòu)d、衙門服務(wù)近代會(huì)計(jì)又稱為企業(yè)會(huì)計(jì)，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成第6頁(yè)/共469頁(yè)（1）古代會(huì)計(jì)階段(1494年以前) （從會(huì)計(jì)產(chǎn)生復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了“結(jié)繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計(jì)算方法。這是會(huì)計(jì)的萌芽。會(huì)計(jì)的發(fā)展 中國(guó)：會(huì)計(jì)名詞出現(xiàn)（西周時(shí)就有“司會(huì)”一詞賬簿（唐朝）四柱清冊(cè)結(jié)賬法（宋朝 ）龍門賬 （明清時(shí)期 ）西方：復(fù)式記賬 結(jié)繩記事壘石計(jì)數(shù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的萌芽第7頁(yè)/共469頁(yè)第8頁(yè)/共469頁(yè)第9頁(yè)/共469頁(yè)第10頁(yè)/共46

4、9頁(yè)第11頁(yè)/共469頁(yè)（3）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段 （從20世紀(jì)50年代 ） 標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)分解為 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)分工：管理會(huì)計(jì)：對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外背景：管理理論的突破計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生兩權(quán)分離第12頁(yè)/共469頁(yè)在上市公司中推行在上市公司中推行的的39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊(cè)項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。第13頁(yè)/共469頁(yè)監(jiān)督職能核算職能會(huì)計(jì)的基本職能第14頁(yè)/共469頁(yè)核算職能核算職能 提供會(huì)計(jì)信息提供會(huì)計(jì)信息 記錄 計(jì)量特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位反映過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報(bào)告 輸出確認(rèn)輸入轉(zhuǎn)換第15頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能特點(diǎn)貨幣監(jiān)督內(nèi)

5、部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督第16頁(yè)/共469頁(yè)第17頁(yè)/共469頁(yè)包括四層含義本質(zhì)：一種管理活動(dòng)對(duì)象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金活動(dòng)）特點(diǎn)：貨幣為主要計(jì)量單位職能：核算和監(jiān)督v會(huì)計(jì)的涵義可理解為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)。 第18頁(yè)/共469頁(yè)第19頁(yè)/共469頁(yè)投入 借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售儲(chǔ)備資金第20頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)財(cái)務(wù)狀況

6、經(jīng)營(yíng)成果第21頁(yè)/共469頁(yè)第22頁(yè)/共469頁(yè)第23頁(yè)/共469頁(yè)第24頁(yè)/共469頁(yè) 會(huì)計(jì)核算基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體（1）（2）（3）（4）第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)會(huì) 計(jì)核算的基本前提和一般原計(jì)核算的基本前提和一般原則則第25頁(yè)/共469頁(yè)1、定義 會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織 2、要點(diǎn) （1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人； （3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會(huì)計(jì)主體。第26頁(yè)/共469頁(yè)1、定

7、義：是指某一會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來(lái)，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，而不會(huì)面臨破產(chǎn)清算的情況。2、要點(diǎn)： 持續(xù)經(jīng)營(yíng)概念是許多常見的會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)，其界定了一個(gè)會(huì)計(jì)主體的時(shí)間范圍。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。 第27頁(yè)/共469頁(yè)1、定義： 又稱為會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。2、要點(diǎn)： （1）利于確定會(huì)計(jì)核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)； （2）我國(guó)會(huì)計(jì)期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。第28頁(yè)/共469頁(yè)1、定義 指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣

8、作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、要點(diǎn) （1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人民幣； （2）要求幣值穩(wěn)定。第29頁(yè)/共469頁(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第30頁(yè)/共469頁(yè) 練一練第31頁(yè)/共469頁(yè)可比性實(shí)質(zhì)重于形式明晰性相關(guān)性（P16）謹(jǐn)慎性重要性客觀性及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第32頁(yè)/共469頁(yè) 相關(guān)性原則也稱為有用性原則新

9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。第33頁(yè)/共469頁(yè) 明晰性原則明晰性原則新新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會(huì)計(jì)記在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對(duì)應(yīng)關(guān)錄準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。系清

10、楚，編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第34頁(yè)/共469頁(yè) 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則新新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。的法律形式為依據(jù)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)的固定資產(chǎn)。必

11、須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。其法律形式進(jìn)行核算和反映。第35頁(yè)/共469頁(yè)及時(shí)性原則新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第36頁(yè)/共469頁(yè)第37頁(yè)/共469頁(yè)第38頁(yè)/共469頁(yè)第39頁(yè)/共469頁(yè)本章小結(jié) 第40頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算東方公司4月份的收入和費(fèi)用。第41頁(yè)/共469頁(yè)參考資料 第42頁(yè)/共469頁(yè) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會(huì)計(jì)要素及其具體內(nèi)容；重點(diǎn)掌握各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)等式的含義及其內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)科目、賬戶的涵義和分類。學(xué)習(xí)

12、目標(biāo)第二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶第43頁(yè)/共469頁(yè)第44頁(yè)/共469頁(yè)第45頁(yè)/共469頁(yè)第46頁(yè)/共469頁(yè)第47頁(yè)/共469頁(yè)第48頁(yè)/共469頁(yè)資 產(chǎn) 類 資 產(chǎn) 類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類（3）有增有減（1）同增（2）同減（4）有增有減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型 第49頁(yè)/共469頁(yè)（1）同增資 產(chǎn) 類 資 產(chǎn) 類負(fù)債類 負(fù)債 類（3）有增有減（2）同減（4）有增有減有增有減負(fù)債類所有者權(quán)益類第50頁(yè)/共469頁(yè)第51頁(yè)/共469頁(yè)第52頁(yè)/共469頁(yè)第53頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)等式平衡會(huì)計(jì)等式平衡第54頁(yè)/共469頁(yè)第55頁(yè)/共469頁(yè)第56頁(yè)/共469頁(yè)第57頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)等式平衡會(huì)計(jì)

13、等式平衡第58頁(yè)/共469頁(yè)第59頁(yè)/共469頁(yè)第60頁(yè)/共469頁(yè)第61頁(yè)/共469頁(yè)第62頁(yè)/共469頁(yè)第63頁(yè)/共469頁(yè)第64頁(yè)/共469頁(yè)第65頁(yè)/共469頁(yè)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類負(fù)債類 所有者 權(quán)益類成本類損益類 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 收 入 類 費(fèi) 用 類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 勞務(wù)成本 留存收益噢！這樣共同類 清算資金往來(lái)第66頁(yè)/共469頁(yè)第67頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類由國(guó)家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置設(shè)置要求第68頁(yè)/共469頁(yè)第69頁(yè)/共469頁(yè)第70頁(yè)/共469頁(yè)第71頁(yè)/共

14、469頁(yè)第72頁(yè)/共469頁(yè)借方 會(huì)計(jì)科目 貸方第73頁(yè)/共469頁(yè)- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額第74頁(yè)/共469頁(yè)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系：1、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存。 2、會(huì)計(jì)科目與所對(duì)應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。第75頁(yè)/共469頁(yè)第76頁(yè)/共469頁(yè)第77頁(yè)/共469頁(yè)第78頁(yè)/共469頁(yè)參 考 資 料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 顧全根主編第79頁(yè)/共469頁(yè)實(shí) 訓(xùn) 內(nèi) 容第80頁(yè)/共469頁(yè)原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清

15、查成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用第81頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第82頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證外來(lái)原始憑證第83頁(yè)/共469頁(yè)第84頁(yè)/共469頁(yè)第85頁(yè)/共469頁(yè)第86頁(yè)/共469頁(yè)現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十

16、萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式第87頁(yè)/共469頁(yè)銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號(hào)日記賬一般格式三欄式第88頁(yè)/共469頁(yè)總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方 DEBI

17、T余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式第89頁(yè)/共469頁(yè)明 細(xì) 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式第90頁(yè)/共469頁(yè)明細(xì)

18、分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額 AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額 AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額 AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。第9

19、1頁(yè)/共469頁(yè)明細(xì)賬一般格式多欄式制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第 頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。第92頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表第93頁(yè)/共469頁(yè)第94頁(yè)/共469頁(yè) 第95頁(yè)/共469頁(yè) 第96頁(yè)/共469頁(yè) 第97頁(yè)/共469頁(yè) 第98頁(yè)/共469頁(yè)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式+第99頁(yè)/共469頁(yè)銀行存款日記賬第100頁(yè)/共469頁(yè)（一）實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟悉、掌握資產(chǎn)和權(quán)益要素的判別及其會(huì)計(jì)科目名稱的熟悉。（二）實(shí)訓(xùn)資料：下表是南京機(jī)電股份公司2004年末各項(xiàng)資源的來(lái)源及運(yùn)用，請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)

20、要素的內(nèi)容進(jìn)行歸類。第101頁(yè)/共469頁(yè)（三）實(shí)訓(xùn)要求:根據(jù)上表具體項(xiàng)目，區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，并將金額分別填入表中各欄，再計(jì)算出合計(jì)數(shù)測(cè)算是否平衡，并指出所涉及會(huì)計(jì)科目名稱。 第102頁(yè)/共469頁(yè)第103頁(yè)/共469頁(yè)第104頁(yè)/共469頁(yè)實(shí) 訓(xùn) 小 結(jié) 理解會(huì)計(jì)核算的基本流程 熟練掌握會(huì)計(jì)等式的平衡 熟練掌握會(huì)計(jì)要素的分類及會(huì)計(jì)科目的名稱第105頁(yè)/共469頁(yè)第106頁(yè)/共469頁(yè)第三章復(fù)式記賬第三章復(fù)式記賬 第107頁(yè)/共469頁(yè)第108頁(yè)/共469頁(yè) 1 1、概念、概念 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬

21、戶中進(jìn)行登記的記要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。賬方法。( (通常通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù), ,以及以及應(yīng)收應(yīng)收和和應(yīng)付應(yīng)付的結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù), ,其它不做記錄。其它不做記錄。) ) 2 2、優(yōu)缺點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn) （1 1）優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單。簡(jiǎn)單。 （2 2）缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 無(wú)法全面反映無(wú)法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。來(lái)龍去脈。（一）單式記賬法第109頁(yè)/共469頁(yè)第110頁(yè)/共469頁(yè)第111頁(yè)/共469頁(yè)收進(jìn)來(lái)的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；“貸” 債務(wù)付出去的放款記在借主(debtor)

22、表示自身的債權(quán)，即人欠的增加“借” 債權(quán)第112頁(yè)/共469頁(yè)第113頁(yè)/共469頁(yè) 銀行存款賬記 -9600單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）第114頁(yè)/共469頁(yè)單式記賬法只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記復(fù)式記賬法要同時(shí)在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記第115頁(yè)/共469頁(yè)第116頁(yè)/共469頁(yè)第117頁(yè)/共469頁(yè) 1、資產(chǎn)及費(fèi)用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額 （減少方） 本期發(fā)生額（增加合計(jì)） 本期發(fā)生額 （減少合計(jì)) 期末余額 2、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（減少方） 發(fā)生額 （增加方） 本期發(fā)生額（減少合計(jì)） 本期發(fā)生

23、額 （增加合計(jì)) 期末余額期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第118頁(yè)/共469頁(yè)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)第119頁(yè)/共469頁(yè)第120頁(yè)/共469頁(yè)借() 應(yīng)付賬款 貸(+)借(+)原材料貸()5000050000借(+)銀行存款貸()借()短期借款貸(+)200000200000第121頁(yè)/共469頁(yè)借(+)應(yīng)收賬款貸()借(+)銀行存款貸()3000030000借() 實(shí)收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸()1000010000第122頁(yè)/共469頁(yè)第123頁(yè)/

24、共469頁(yè)2、如何編制會(huì)計(jì)分錄 （變化的項(xiàng)目/金額/增或減）第124頁(yè)/共469頁(yè)借() 應(yīng)付賬款 貸(+)借(+)原材料貸()5000050000第125頁(yè)/共469頁(yè)借(+)銀行存款貸()借() 短期借款貸(+)200000200000第126頁(yè)/共469頁(yè)借(+)應(yīng)收賬款貸()借(+)銀行存款貸()3000030000第127頁(yè)/共469頁(yè)借() 實(shí)收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸()1000010000第128頁(yè)/共469頁(yè)上借下貸；賬戶名稱書寫齊全；貸方金額較借方金額縮后兩位第129頁(yè)/共469頁(yè)第130頁(yè)/共469頁(yè)借：銀行存款 5,000 貸：短期借款 5,000借：固定資產(chǎn) 1

25、0,000 貸：現(xiàn)金 500 銀行存款 9,500第131頁(yè)/共469頁(yè) 借貸記賬法試算平衡 第132頁(yè)/共469頁(yè) 賬 戶發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：A=AC=C依據(jù)： 會(huì)計(jì)基本等式B=B依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則第133頁(yè)/共469頁(yè)第134頁(yè)/共469頁(yè)t會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)t一方金額遺漏記載或重復(fù)記載一方金額遺漏記載或重復(fù)記載t過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò)過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò)t賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤第135頁(yè)/共469頁(yè)t會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記記t全部重

26、記全部重記t方向顛倒方向顛倒t用錯(cuò)賬戶用錯(cuò)賬戶 試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤第136頁(yè)/共469頁(yè)借貸記賬法1、借貸記賬法的概念、特點(diǎn)2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)3、會(huì)計(jì)分錄及試算平衡本章小結(jié)第137頁(yè)/共469頁(yè)參考資料 第138頁(yè)/共469頁(yè)第139頁(yè)/共469頁(yè) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果、資金退出等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用。學(xué)習(xí)目標(biāo)第四章 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算第140頁(yè)/共469頁(yè)投入 借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售儲(chǔ)備資金第141頁(yè)/共469頁(yè)第142

27、頁(yè)/共469頁(yè)第143頁(yè)/共469頁(yè)回回。第144頁(yè)/共469頁(yè)實(shí)收 資本股本資本公積第145頁(yè)/共469頁(yè)實(shí)收資本借方 （）貸方（）投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額投入資本的增加第146頁(yè)/共469頁(yè) 股 本借方（）貸方 （+）股本的減少額期末余額：股本實(shí)有額股本的增加額第147頁(yè)/共469頁(yè)資本公積借方（）貸方（）資本公積的減少期末余額：資本公積實(shí)存額資本公積的增加第148頁(yè)/共469頁(yè)2、賬務(wù)處理（1）一般企業(yè)投資者投入時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：實(shí)收資本（2）股份有限公司 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：股本（面值） 資本公積（溢價(jià)）大

28、華公司接受某單位的投資1 000 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)/銀行存款 借方 所有者權(quán)益/實(shí)收資本 貸方借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000大華公司接受某單位投入的一臺(tái)全新的設(shè)備，價(jià)值500 000元，已交付使用。分析：資產(chǎn)/固定資產(chǎn) 借方 所有者權(quán)益/實(shí)收資本 貸方借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000第149頁(yè)/共469頁(yè) 借：銀行存款 4 000 000 貸：實(shí)收資本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 000 000分析：在丁公司投入的150萬(wàn)元中，有500萬(wàn)20100萬(wàn)元形成了注冊(cè)資本，另外5

29、0萬(wàn)元形成了資本公積。 借：銀行存款 1 500 000 貸：實(shí)收資本丁公司 1 000 000 資本公積 500 000第150頁(yè)/共469頁(yè)第151頁(yè)/共469頁(yè)第152頁(yè)/共469頁(yè)借方（）貸方（+）短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款第153頁(yè)/共469頁(yè)借方（）貸方（）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出等利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶第154頁(yè)/共469頁(yè) 3、賬務(wù)處理 （1 1）借入時(shí)）借入時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）計(jì)提利息（權(quán)責(zé)發(fā)生制,每月計(jì)提利息） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面增加企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用，另一方面尚未支付形成了一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債通過(guò)“應(yīng)付利息”賬戶核算。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

30、 貸：應(yīng)付利息（未付利息） 注：如果按照會(huì)計(jì)制度 則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用第155頁(yè)/共469頁(yè) （3）實(shí)際付息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （4）到期 借：短期借款 貸：銀行存款第156頁(yè)/共469頁(yè)例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三個(gè)月的借款日從銀行取得三個(gè)月的借款100 000100 000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借款年利率6 6。按月計(jì)息，到期時(shí)還。按月計(jì)息，到期時(shí)還本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借日借款時(shí)（款時(shí)（2 2）按月計(jì)息（）按月計(jì)息（3 3）到期還本付息。）到期還

31、本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 （2 2）0707年年1 1月月3131日日 0707年年2 2月月2828日，日，0707年年3 3月月3131日，計(jì)息分錄同上日，計(jì)息分錄同上（3 3）0707年年3 3月月3131日日 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000利息利息100 000100 0006 612121 1500500 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500 500借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 00

32、0100 000 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 500第157頁(yè)/共469頁(yè)借方（）貸方（+）長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期借款第158頁(yè)/共469頁(yè)2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理 （1）借入時(shí) 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 （2）利息 長(zhǎng)期借款付息的方式有 到期一次還本付息分期付息到期還本第159頁(yè)/共469頁(yè)n計(jì)提時(shí)尚未支付的利息計(jì)入“應(yīng)付利息”（流動(dòng)負(fù)債）賬戶。n一般長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，但是如果借入的款項(xiàng)是購(gòu)建固定資產(chǎn)（專門借款），則在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行資本化，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，計(jì)

33、入“在建工程”（表示尚未完工的固定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后進(jìn)行費(fèi)用化，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。第160頁(yè)/共469頁(yè)計(jì)息時(shí)計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 或者在建工程（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）或者在建工程（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3 3）還本）還本 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第161頁(yè)/共469頁(yè)例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三年期的借款日從銀行取得三年期的借款200 200 000000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借款年利率6 6。按年計(jì)息，

34、到期。按年計(jì)息，到期時(shí)一次還本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄時(shí)一次還本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款時(shí)（日借款時(shí)（2 2）按年計(jì)息（）按年計(jì)息（3 3）到期還本付息。）到期還本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 200 000200 000（2 2）0707年年1212月月3131日日 利息利息200 000200 0006 612 00012 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 00012 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 12 00012 000 08 0

35、8年年1212月月3131日，日，0909年年1212月月3131日，計(jì)息分錄同上日，計(jì)息分錄同上（3 3）0909年年1212月月3131日日 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 200 000200 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 36 00036 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 236 000236 000 第162頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄第163頁(yè)/共469頁(yè)第164頁(yè)/共469頁(yè)第165頁(yè)/共469頁(yè)固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付賬款（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理 第166頁(yè)/共469頁(yè)固定資產(chǎn)借方（）貸方（）固定資產(chǎn)取得成本的增加期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結(jié)余固定資產(chǎn)取得成本的

36、減少第167頁(yè)/共469頁(yè)在建工程借方（）貸方（）工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本第168頁(yè)/共469頁(yè)應(yīng)付賬款借方（）貸方（）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第169頁(yè)/共469頁(yè) 例題 2006年1月20日，企業(yè)外購(gòu)不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)50 000元，增值稅8 500,包裝費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)1 000元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。分析：該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值50 0008 500+1 00059 500（元） 借：固定資產(chǎn)59 500 貸：銀行

37、存款 59 500 第170頁(yè)/共469頁(yè)第171頁(yè)/共469頁(yè)第172頁(yè)/共469頁(yè)第173頁(yè)/共469頁(yè)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第174頁(yè)/共469頁(yè)第175頁(yè)/共469頁(yè)第176頁(yè)/共469頁(yè)2、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“在途物資”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅第177頁(yè)/共469頁(yè)在途物資借方（）貸方（）買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。第178頁(yè)/共469

38、頁(yè)第179頁(yè)/共469頁(yè)應(yīng)付賬款借方（ ）貸方（）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第180頁(yè)/共469頁(yè)預(yù)付賬款借方（）貸方（）預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第181頁(yè)/共469頁(yè)期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結(jié)余額 貸方（）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（） 應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少第182頁(yè)/共469頁(yè)借方貸方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳

39、納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等明細(xì)賬第183頁(yè)/共469頁(yè)第184頁(yè)/共469頁(yè)第185頁(yè)/共469頁(yè) 例1：A公司從供應(yīng)商購(gòu)入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10 000，增值稅1 700元，用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（材料采用實(shí)際成本法核算）

40、借：在途物資甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700 借：原材料甲材料 10 000 貸：在途物資甲材料 10 000 例2：A公司購(gòu)入的上述甲材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。第186頁(yè)/共469頁(yè) 從A公司購(gòu)入丙材料,發(fā)票上注明的價(jià)款18 000元,增值稅額3060元，A公司代本公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi)1000元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期10天,暫欠。 約定付款期已到,以銀行存款償還。 第187頁(yè)/共469頁(yè)第188頁(yè)/共469頁(yè)第189頁(yè)/共469頁(yè)1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“材料采購(gòu)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅“材料成本差異

41、”賬戶第190頁(yè)/共469頁(yè)材料采購(gòu)借方（）貸方（）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。第191頁(yè)/共469頁(yè)材料成本差異 （備抵附加調(diào)整）借方（）貸方（）超支月末結(jié)轉(zhuǎn)差異 如果差異率為正用藍(lán)字記如果差異率為負(fù)用紅字記節(jié)約第192頁(yè)/共469頁(yè)第193頁(yè)/共469頁(yè)材料采購(gòu)采購(gòu)物資的實(shí)際成本已入庫(kù)材料的計(jì)劃成本原材料發(fā)出材料計(jì)劃成本結(jié)存材料計(jì)劃成本 材料成本差異已入庫(kù)材料的超支差異（1）已入庫(kù)材料的節(jié)約差異（2）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町惞?jié)約：紅字超支：蘭字第194頁(yè)

42、/共469頁(yè)應(yīng)付賬款借方（ ）貸方（）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第195頁(yè)/共469頁(yè)預(yù)付賬款借方（）貸方（）預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第196頁(yè)/共469頁(yè)期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結(jié)余額 貸方（）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（） 應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少第197頁(yè)/共469頁(yè)借方貸方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳納的增值稅額

43、登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等明細(xì)賬第198頁(yè)/共469頁(yè)第199頁(yè)/共469頁(yè)第200頁(yè)/共469頁(yè)材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異 本月收入材料成本差異月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本 正數(shù)表示超支；負(fù)數(shù)表示節(jié)約第201頁(yè)/共469頁(yè)第202頁(yè)/共46

44、9頁(yè)月末將計(jì)劃成本還原成實(shí)際成本第203頁(yè)/共469頁(yè)第204頁(yè)/共469頁(yè) -2 500-1 000 30 000+20 000100= - 7% - 7%)1 050第205頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。第206頁(yè)/共469頁(yè)借：材料采購(gòu)甲材料 30 000 乙材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 70 200分配率=500/（1500+1000）=0.2（元/千克） 借：材料采購(gòu)甲材料 300 乙材料 200 貸：銀行存款 500借：原材料甲材料 37 500 乙材料 20 000 材料成本差異 3 000 貸：材料采購(gòu)甲材料 3

45、0 300 乙材料 30 200 第207頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄第208頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款100 000 貸:實(shí)收資本 100 000借:固定資產(chǎn)30 000 貸:實(shí)收資本 30 000借借: :銀行存款銀行存款50 00050 000 貸貸: :短期借款短期借款 50 00050 000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸:短期借款 3 000借借:短期借款短期借款 40 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸貸:銀行存款銀行存款 41 500借借:銀行存款銀行存款 80 000 貸貸:長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借

46、款 80 000借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 000 貸貸:銀行存款銀行存款 80 000第209頁(yè)/共469頁(yè)第210頁(yè)/共469頁(yè)第211頁(yè)/共469頁(yè)第212頁(yè)/共469頁(yè)（1 1）直接材料）直接材料 ：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所過(guò)程中所消耗的、直接用于消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的體的各種原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于各種原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。產(chǎn)品形成的輔料。（2 2）直接人工：）直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中，程中，直接從事直接從

47、事產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。和福利等。（3 3）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的生的各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括。包括間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。第213頁(yè)/共469頁(yè)分配率=當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù)分配率第214頁(yè)/共469頁(yè)第215頁(yè)/共469頁(yè)“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折

48、舊（三）生產(chǎn)過(guò)程核算設(shè)置的賬戶第216頁(yè)/共469頁(yè)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶。這兩個(gè)賬戶還可按成本核算對(duì)象進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。第217頁(yè)/共469頁(yè)按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。第218頁(yè)/共469頁(yè)包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)?。?19頁(yè)/共469頁(yè)的累計(jì)的累計(jì)折舊數(shù)額折舊數(shù)額第220頁(yè)/共469頁(yè)第221頁(yè)/共469頁(yè)例例1 1某企業(yè)為生產(chǎn)某企業(yè)為生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料20 0

49、0020 000元，車間耗元，車間耗用甲材料用甲材料10 00010 000元，廠部耗用甲材料元，廠部耗用甲材料1 0001 000元。元。會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 00010 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 3 10003 1000第222頁(yè)/共469頁(yè)第223頁(yè)/共469頁(yè)例例2 2 本月應(yīng)付工資總額為本月應(yīng)付工資總額為188000188000，工資費(fèi)用分配匯總表中列示：，工資費(fèi)用分配匯總表中列示：生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品的工人工資為產(chǎn)品的工人工資為70

50、00070000元。生產(chǎn)元。生產(chǎn)B B產(chǎn)品的工人工資為產(chǎn)品的工人工資為6200062000元，車間管理人員工資為元，車間管理人員工資為2600026000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資為為3000030000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 70 00070 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 00062 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 26 00026 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30 00030 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 188 000188 000例例3 3 開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金188000188000元，準(zhǔn)備發(fā)

51、放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 188 000188 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 188 000188 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金188 000188 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 188 000188 000例例4 4 用庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)放工資。用庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)放工資。 第224頁(yè)/共469頁(yè)例例5 5 以銀行存款支付車間用水電費(fèi)以銀行存款支付車間用水電費(fèi)1 2001 200元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200例例6 6 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)1 0001 000

52、元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000第225頁(yè)/共469頁(yè) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 0005 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 25 00025 000例例7 7 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間的廠房應(yīng)提折計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間的廠房應(yīng)提折舊舊20 00020 000元，行政管理部門的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊元，行政管理部門的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊5 5 000000元。元。第226頁(yè)/共469頁(yè)例例8 8 本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費(fèi)用兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費(fèi)

53、用50005000元，元，其中其中A A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為200200小時(shí)，小時(shí)，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300300小時(shí)。小時(shí)。 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=5000/=5000/（200+300200+300）=10=10（元（元/ /小時(shí)）小時(shí)） A A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)20020010=200010=2000（元）（元） B B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)30030010=300010=3000（元）（元） 會(huì)計(jì)分錄如下會(huì)計(jì)分錄如下: : 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 0003 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 5 0005 0

54、00第227頁(yè)/共469頁(yè)計(jì)算：期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本=本期完工產(chǎn)品成本例9 月末生產(chǎn)A產(chǎn)品全部完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本20000元。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 20 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20 000第228頁(yè)/共469頁(yè) 原材料應(yīng)付職工薪酬 銀行存款制造費(fèi)用 管理費(fèi)用生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B庫(kù)存商品(1)(2)(3)(4)(5)第229頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額=400+1600+2000+14000+3000+420=21420=400+1600+2000+14000+3000+420=21420 A A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)

55、產(chǎn)品負(fù)擔(dān)16000160000.63=100800.63=10080（元）（元） B B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)63=113400.63=11340（元）（元） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品10 08010 080 B B產(chǎn)品產(chǎn)品11 34011 340 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 21420 21420 第230頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄第231頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄借借:銀行存款銀行存款100 000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本 100 000借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)30 000 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本 30 000借

56、借: :銀行存款銀行存款50 00050 000 貸貸: :短期借款短期借款 50 00050 000借借: :財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 0003 000 貸貸: :應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3 0003 000借借:短期借款短期借款 40 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸貸:銀行存款銀行存款 41 500借借:銀行存款銀行存款 80 000 貸貸:長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 80 000借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 000 貸貸:銀行存款銀行存款 80 000第232頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。第233頁(yè)/共469頁(yè)要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。1、借：在途物資、

57、借：在途物資甲材料甲材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 4002、借：在途物資、借：在途物資甲材料甲材料 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 3003、借：原材料、借：原材料甲材料甲材料 23 000 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 23 0004、借：原材料、借：原材料乙材料乙材料 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 17 5505、6 6、原材料原材料丁材料丁材料 第234頁(yè)/共469頁(yè)1、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4 900

58、 B產(chǎn)品 3 920 制造費(fèi)用 980 管理費(fèi)用 1 120 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 10 9202、借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000第235頁(yè)/共469頁(yè)第236頁(yè)/共469頁(yè)第237頁(yè)/共469頁(yè)第238頁(yè)/共469頁(yè)二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶第239頁(yè)/共469頁(yè)第240頁(yè)/共469頁(yè)第241頁(yè)/共469頁(yè)第242頁(yè)/共469頁(yè)第243頁(yè)/共469頁(yè)第244頁(yè)/共469頁(yè)第245頁(yè)/共469頁(yè)第246頁(yè)/共469頁(yè)借方貸方 其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù)第247頁(yè)/共469頁(yè)借方貸

59、方其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù)第248頁(yè)/共469頁(yè)例1 牡丹電視廠1月份銷售32寸液晶電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5 000元，向?qū)Ψ介_出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款是500 000元，增值稅85 000元?？铐?xiàng)已收到，存入銀行。該批電視機(jī)已發(fā)出。 借：銀行存款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32寸液晶電視 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000例2 接例1，牡丹電視機(jī)廠該批32寸的液晶電視機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本是3 000元。銷售成本1003 000300 000（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32寸液晶電視 300 000 貸：庫(kù)存商

60、品32寸液晶電視 300 000例3 牡丹廠為銷售電視機(jī)，在該市電視臺(tái)做廣告，當(dāng)月廣告費(fèi)10 000元，用銀行存款支付。 借：銷售費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 10 000例4 牡丹廠計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是700元，教育費(fèi)附加300元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700 應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 例5用銀行存款支付上述城建稅和教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700 應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 貸：銀行存款 1 000第249頁(yè)/共469頁(yè)例 牡丹廠銷售用于生產(chǎn)電視機(jī)的電子零部件1000個(gè)，單價(jià)100元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款是1