瀘州會計培訓中心PPT學習教案

1、會計學1瀘州會計培訓中心瀘州會計培訓中心第一章 總論第二章 會計科目與賬戶第三章 復式記賬第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第五章 賬戶的分類第六章 會計憑證 第七章 會計賬簿第八章 財產(chǎn)清查第九章 財務會計報告第十章 賬務處理程序會計基礎目錄第1頁/共469頁第2頁/共469頁第3頁/共469頁 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結出三個大結，便表示已借出去三元滇幣，在中間結出一個大結和一個小結，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結

2、出的三個大結和一個小結，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展”財會學習2007.2. 討論：從會計的起源探討會計的本質(zhì)第4頁/共469頁第一節(jié) 會 計 的 概 念一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。 1、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致四五千年以前。 2、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理工作要求日益提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。第5頁/共469頁古代會計近代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計

3、又稱為預測、決策會計，其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎上形成管理會計的內(nèi)容和體系古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務近代會計又稱為企業(yè)會計，其標志是十四、十五世紀復式記賬體系的形成第6頁/共469頁（1）古代會計階段(1494年以前) （從會計產(chǎn)生復式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了“結繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。會計的發(fā)展 中國：會計名詞出現(xiàn)（西周時就有“司會”一詞賬簿（唐朝）四柱清冊結賬法（宋朝 ）龍門賬 （明清時期 ）西方：復式記賬 結繩記事壘石計數(shù)會計產(chǎn)生的萌芽第7頁/共469頁第8頁/共469頁第9頁/共469頁第10頁/共46

4、9頁第11頁/共469頁（3）現(xiàn)代會計階段 （從20世紀50年代 ） 標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為 財務會計和管理會計分工：管理會計：對內(nèi)財務會計：對外背景：管理理論的突破計算機的產(chǎn)生兩權分離第12頁/共469頁在上市公司中推行在上市公司中推行的的39項企業(yè)會計項企業(yè)會計準則和準則和48項注冊項注冊會計師審計準則。會計師審計準則。第13頁/共469頁監(jiān)督職能核算職能會計的基本職能第14頁/共469頁核算職能核算職能 提供會計信息提供會計信息 記錄 計量特點 以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報告 輸出確認輸入轉換第15頁/共469頁會計監(jiān)督職能特點貨幣監(jiān)督內(nèi)

5、部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督第16頁/共469頁第17頁/共469頁包括四層含義本質(zhì)：一種管理活動對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動（資金活動）特點：貨幣為主要計量單位職能：核算和監(jiān)督v會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。 第18頁/共469頁第19頁/共469頁投入 借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應 生產(chǎn) 銷售儲備資金第20頁/共469頁會計要素靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益 動態(tài)要素：收入、費用、利潤財務狀況

6、經(jīng)營成果第21頁/共469頁第22頁/共469頁第23頁/共469頁第24頁/共469頁 會計核算基本前提又稱會計假設，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算的基本前提包括：貨幣計量會計分期持續(xù)經(jīng)營會計主體（1）（2）（3）（4）第五節(jié)第五節(jié) 會會 計核算的基本前提和一般原計核算的基本前提和一般原則則第25頁/共469頁1、定義 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織 2、要點 （1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人； （3）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。第26頁/共469頁1、定

7、義：是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。2、要點： 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會計主體的時間范圍。 持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。 第27頁/共469頁1、定義： 又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制會計報告。2、要點： （1）利于確定會計核算程序和方法，是權責發(fā)生制原則的基礎； （2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。第28頁/共469頁1、定義 指會計主體在會計核算過程中采用貨幣

8、作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點 （1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣； （2）要求幣值穩(wěn)定。第29頁/共469頁權責發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。第30頁/共469頁 練一練第31頁/共469頁可比性實質(zhì)重于形式明晰性相關性（P16）謹慎性重要性客觀性及時性會計信息質(zhì)量要求第32頁/共469頁 相關性原則也稱為有用性原則新

9、企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預測。第33頁/共469頁 明晰性原則明晰性原則新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應關錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應關系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。系清

10、楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。第34頁/共469頁 實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。的法律形式為依據(jù)。在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)的固定資產(chǎn)。必

11、須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。其法律形式進行核算和反映。第35頁/共469頁及時性原則新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第36頁/共469頁第37頁/共469頁第38頁/共469頁第39頁/共469頁本章小結 第40頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，分別用權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算東方公司4月份的收入和費用。第41頁/共469頁參考資料 第42頁/共469頁 通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內(nèi)容；重點掌握各個會計要素之間的關系及會計等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。學習

12、目標第二章 會計科目和會計賬戶第43頁/共469頁第44頁/共469頁第45頁/共469頁第46頁/共469頁第47頁/共469頁第48頁/共469頁資 產(chǎn) 類 資 產(chǎn) 類所有者權益類所有者權益類（3）有增有減（1）同增（2）同減（4）有增有減經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的基本類型 第49頁/共469頁（1）同增資 產(chǎn) 類 資 產(chǎn) 類負債類 負債 類（3）有增有減（2）同減（4）有增有減有增有減負債類所有者權益類第50頁/共469頁第51頁/共469頁第52頁/共469頁第53頁/共469頁會計等式平衡會計等式平衡第54頁/共469頁第55頁/共469頁第56頁/共469頁第57頁/共469頁會計等式平衡會計

13、等式平衡第58頁/共469頁第59頁/共469頁第60頁/共469頁第61頁/共469頁第62頁/共469頁第63頁/共469頁第64頁/共469頁第65頁/共469頁按經(jīng)濟內(nèi)容的分類資產(chǎn)類負債類 所有者 權益類成本類損益類 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 流動負債 長期負債 生產(chǎn)成本 制造費用 收 入 類 費 用 類 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 勞務成本 留存收益噢！這樣共同類 清算資金往來第66頁/共469頁第67頁/共469頁會計科目的級次 按提供指標的詳細程度分類由國家會計 制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需要靈活設置設置要求第68頁/共469頁第69頁/共469頁第70頁/共469頁第71頁/共

14、469頁第72頁/共469頁借方 會計科目 貸方第73頁/共469頁- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額第74頁/共469頁賬戶與會計科目的關系 聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。 2、會計科目與所對應的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式。第75頁/共469頁第76頁/共469頁第77頁/共469頁第78頁/共469頁參 考 資 料基礎會計實務 顧全根主編第79頁/共469頁實 訓 內(nèi) 容第80頁/共469頁原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務會計報告設置賬戶、復式記賬財產(chǎn)清

15、查成本計算會計資料分析利用第81頁/共469頁會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據(jù)會計憑證會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù)會計憑證是界定責任的依據(jù)會計憑證第82頁/共469頁會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證外來原始憑證第83頁/共469頁第84頁/共469頁第85頁/共469頁第86頁/共469頁現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十

16、萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式第87頁/共469頁銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號日記賬一般格式三欄式第88頁/共469頁總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBI

17、T余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式第89頁/共469頁明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式第90頁/共469頁明細

18、分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額 AMT數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE明細賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”等欄目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。第9

19、1頁/共469頁明細賬一般格式多欄式制造費用明細賬明細科目第 頁“多欄式明細賬頁”在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。第92頁/共469頁會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表第93頁/共469頁第94頁/共469頁 第95頁/共469頁 第96頁/共469頁 第97頁/共469頁 第98頁/共469頁會計恒等式會計恒等式+第99頁/共469頁銀行存款日記賬第100頁/共469頁（一）實訓目的：通過實訓，使學生熟悉、掌握資產(chǎn)和權益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉。（二）實訓資料：下表是南京機電股份公司2004年末各項資源的來源及運用，請根據(jù)會計

20、要素的內(nèi)容進行歸類。第101頁/共469頁（三）實訓要求:根據(jù)上表具體項目，區(qū)分資產(chǎn)、負債和所有者權益，并將金額分別填入表中各欄，再計算出合計數(shù)測算是否平衡，并指出所涉及會計科目名稱。 第102頁/共469頁第103頁/共469頁第104頁/共469頁實 訓 小 結 理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱第105頁/共469頁第106頁/共469頁第三章復式記賬第三章復式記賬 第107頁/共469頁第108頁/共469頁 1 1、概念、概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生會計單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生會計要素的增減變動，只在一個賬

21、戶中進行登記的記要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。賬方法。( (通常通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務業(yè)務, ,以及以及應收應收和和應付應付的結算業(yè)務的結算業(yè)務, ,其它不做記錄。其它不做記錄。) ) 2 2、優(yōu)缺點、優(yōu)缺點 （1 1）優(yōu)點：優(yōu)點：簡單。簡單。 （2 2）缺點：缺點： 無法全面反映無法全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務的各項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。來龍去脈。（一）單式記賬法第109頁/共469頁第110頁/共469頁第111頁/共469頁收進來的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務，即欠人的增加；“貸” 債務付出去的放款記在借主(debtor)

22、表示自身的債權，即人欠的增加“借” 債權第112頁/共469頁第113頁/共469頁 銀行存款賬記 -9600單式記賬法和復式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）第114頁/共469頁單式記賬法只在一個賬戶中進行登記復式記賬法要同時在兩個賬戶中進行登記第115頁/共469頁第116頁/共469頁第117頁/共469頁 1、資產(chǎn)及費用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額 （減少方） 本期發(fā)生額（增加合計） 本期發(fā)生額 （減少合計) 期末余額 2、負債及所有者權益（收入）類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（減少方） 發(fā)生額 （增加方） 本期發(fā)生額（減少合計） 本期發(fā)生

23、額 （增加合計) 期末余額期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第118頁/共469頁借貸記賬法的理論基礎第119頁/共469頁第120頁/共469頁借() 應付賬款 貸(+)借(+)原材料貸()5000050000借(+)銀行存款貸()借()短期借款貸(+)200000200000第121頁/共469頁借(+)應收賬款貸()借(+)銀行存款貸()3000030000借() 實收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸()1000010000第122頁/共469頁第123頁/

24、共469頁2、如何編制會計分錄 （變化的項目/金額/增或減）第124頁/共469頁借() 應付賬款 貸(+)借(+)原材料貸()5000050000第125頁/共469頁借(+)銀行存款貸()借() 短期借款貸(+)200000200000第126頁/共469頁借(+)應收賬款貸()借(+)銀行存款貸()3000030000第127頁/共469頁借() 實收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸()1000010000第128頁/共469頁上借下貸；賬戶名稱書寫齊全；貸方金額較借方金額縮后兩位第129頁/共469頁第130頁/共469頁借：銀行存款 5,000 貸：短期借款 5,000借：固定資產(chǎn) 1

25、0,000 貸：現(xiàn)金 500 銀行存款 9,500第131頁/共469頁 借貸記賬法試算平衡 第132頁/共469頁 賬 戶發(fā)生額及余額試算表結構與平衡原理：A=AC=C依據(jù)： 會計基本等式B=B依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則第133頁/共469頁第134頁/共469頁t會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯t一方金額遺漏記載或重復記載一方金額遺漏記載或重復記載t過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯t賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤第135頁/共469頁t會計分錄中借貸雙方全部漏會計分錄中借貸雙方全部漏記記t全部重

26、記全部重記t方向顛倒方向顛倒t用錯賬戶用錯賬戶 試算平衡不能檢驗的錯誤第136頁/共469頁借貸記賬法1、借貸記賬法的概念、特點2、借貸記賬法的賬戶結構3、會計分錄及試算平衡本章小結第137頁/共469頁參考資料 第138頁/共469頁第139頁/共469頁 通過本章學習，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務成果、資金退出等業(yè)務活動的內(nèi)容，賬戶設置和主要業(yè)務的賬戶對應關系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。學習目標第四章 企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算第140頁/共469頁投入 借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應 生產(chǎn) 銷售儲備資金第141頁/共469頁第142

27、頁/共469頁第143頁/共469頁回回。第144頁/共469頁實收 資本股本資本公積第145頁/共469頁實收資本借方 （）貸方（）投入資本的減少期末余額：資本實有額投入資本的增加第146頁/共469頁 股 本借方（）貸方 （+）股本的減少額期末余額：股本實有額股本的增加額第147頁/共469頁資本公積借方（）貸方（）資本公積的減少期末余額：資本公積實存額資本公積的增加第148頁/共469頁2、賬務處理（1）一般企業(yè)投資者投入時 借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：實收資本（2）股份有限公司 借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款 或固定資產(chǎn) 或原材料 貸：股本（面值） 資本公積（溢價）大

28、華公司接受某單位的投資1 000 000元，款項已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)/銀行存款 借方 所有者權益/實收資本 貸方借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本 1 000 000大華公司接受某單位投入的一臺全新的設備，價值500 000元，已交付使用。分析：資產(chǎn)/固定資產(chǎn) 借方 所有者權益/實收資本 貸方借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實收資本 500 000第149頁/共469頁 借：銀行存款 4 000 000 貸：實收資本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 000 000分析：在丁公司投入的150萬元中，有500萬20100萬元形成了注冊資本，另外5

29、0萬元形成了資本公積。 借：銀行存款 1 500 000 貸：實收資本丁公司 1 000 000 資本公積 500 000第150頁/共469頁第151頁/共469頁第152頁/共469頁借方（）貸方（+）短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款第153頁/共469頁借方（）貸方（）財務費用利息支出等利息收入期末結轉本年利潤賬戶第154頁/共469頁 3、賬務處理 （1 1）借入時）借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）計提利息（權責發(fā)生制,每月計提利息） 該項業(yè)務一方面增加企業(yè)當期的費用，另一方面尚未支付形成了一項負債，該負債通過“應付利息”賬戶核算。 借：財務費用

30、 貸：應付利息（未付利息） 注：如果按照會計制度 則借：財務費用 貸：預提費用第155頁/共469頁 （3）實際付息時 借：應付利息 貸：銀行存款 （4）到期 借：短期借款 貸：銀行存款第156頁/共469頁例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三個月的借款日從銀行取得三個月的借款100 000100 000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借款年利率6 6。按月計息，到期時還。按月計息，到期時還本付息。要求編制下列會計分錄本付息。要求編制下列會計分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借日借款時（款時（2 2）按月計息（）按月計息（3 3）到期還本付息。）到期還

31、本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 （2 2）0707年年1 1月月3131日日 0707年年2 2月月2828日，日，0707年年3 3月月3131日，計息分錄同上日，計息分錄同上（3 3）0707年年3 3月月3131日日 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000利息利息100 000100 0006 612121 1500500 借：財務費用借：財務費用 500 500 貸：應付利息貸：應付利息 500 500借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 00

32、0100 000 借：應付利息借：應付利息 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 500第157頁/共469頁借方（）貸方（+）長期借款歸還的長期借款借入的長期借款期末余額：尚未歸還的長期借款第158頁/共469頁2、賬務處理、賬務處理 （1）借入時 借：銀行存款 貸：長期借款 （2）利息 長期借款付息的方式有 到期一次還本付息分期付息到期還本第159頁/共469頁n計提時尚未支付的利息計入“應付利息”（流動負債）賬戶。n一般長期借款的利息費用計入“財務費用”，但是如果借入的款項是購建固定資產(chǎn)（專門借款），則在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前進行資本化，計入該資產(chǎn)的成本，計

33、入“在建工程”（表示尚未完工的固定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后進行費用化，計入“財務費用”。第160頁/共469頁計息時計息時 借：財務費用（達到預定可使用狀態(tài)之后）借：財務費用（達到預定可使用狀態(tài)之后） 或者在建工程（達到預定可使用狀態(tài)之前）或者在建工程（達到預定可使用狀態(tài)之前） 貸：應付利息貸：應付利息（3 3）還本）還本 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第161頁/共469頁例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三年期的借款日從銀行取得三年期的借款200 200 000000元存入銀行，借款年利率元存入銀行，借款年利率6 6。按年計息，

34、到期。按年計息，到期時一次還本付息。要求編制下列會計分錄時一次還本付息。要求編制下列會計分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款時（日借款時（2 2）按年計息（）按年計息（3 3）到期還本付息。）到期還本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長期借款貸：長期借款 200 000200 000（2 2）0707年年1212月月3131日日 利息利息200 000200 0006 612 00012 000 借：財務費用借：財務費用 12 00012 000 貸：應付利息貸：應付利息 12 00012 000 08 0

35、8年年1212月月3131日，日，0909年年1212月月3131日，計息分錄同上日，計息分錄同上（3 3）0909年年1212月月3131日日 借：長期借款借：長期借款 200 000200 000 應付利息應付利息 36 00036 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 236 000236 000 第162頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄第163頁/共469頁第164頁/共469頁第165頁/共469頁固定資產(chǎn)在建工程應付賬款（二）賬務處理（二）賬務處理 第166頁/共469頁固定資產(chǎn)借方（）貸方（）固定資產(chǎn)取得成本的增加期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結余固定資產(chǎn)取得成本的

36、減少第167頁/共469頁在建工程借方（）貸方（）工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結轉完工工程成本第168頁/共469頁應付賬款借方（）貸方（）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款應付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶第169頁/共469頁 例題 2006年1月20日，企業(yè)外購不需安裝的新設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明買價50 000元，增值稅8 500,包裝費等運雜費1 000元，所有款項已用銀行存款支付。分析：該固定資產(chǎn)的入賬價值50 0008 500+1 00059 500（元） 借：固定資產(chǎn)59 500 貸：銀行

37、存款 59 500 第170頁/共469頁第171頁/共469頁第172頁/共469頁第173頁/共469頁買價運雜費運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用購入材料負擔的稅金和其他費用三、材料采購業(yè)務的核算三、材料采購業(yè)務的核算第174頁/共469頁第175頁/共469頁第176頁/共469頁2、賬戶的設置和運用“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費應交增值稅第177頁/共469頁在途物資借方（）貸方（）買價采購費用期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本結轉已驗收入庫材料的采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。第178頁/共469

38、頁第179頁/共469頁應付賬款借方（ ）貸方（）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款應付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶第180頁/共469頁預付賬款借方（）貸方（）預付的購貨款期末余額：尚未結算的預付款沖銷預付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶第181頁/共469頁期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結余額 貸方（）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（） 應付票據(jù)到期應付票據(jù)的減少第182頁/共469頁借方貸方 應交稅費應交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務供應而支付增值稅額和實際繳

39、納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。在該賬戶下應設“應交增值稅”明細賬戶。“應交稅費應交增值稅”下再設置“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”等明細賬第183頁/共469頁第184頁/共469頁第185頁/共469頁 例1：A公司從供應商購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000，增值稅1 700元，用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。（材料采用實際成本法核算）

40、借：在途物資甲材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700 借：原材料甲材料 10 000 貸：在途物資甲材料 10 000 例2：A公司購入的上述甲材料到達驗收入庫。第186頁/共469頁 從A公司購入丙材料,發(fā)票上注明的價款18 000元,增值稅額3060元，A公司代本公司墊付材料的運雜費1000元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期10天,暫欠。 約定付款期已到,以銀行存款償還。 第187頁/共469頁第188頁/共469頁第189頁/共469頁1、賬戶的設置和運用“材料采購”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費應交增值稅“材料成本差異

41、”賬戶第190頁/共469頁材料采購借方（）貸方（）購入材料的實際采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料實際采購成本結轉已驗收入庫材料的實際采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。第191頁/共469頁材料成本差異 （備抵附加調(diào)整）借方（）貸方（）超支月末結轉差異 如果差異率為正用藍字記如果差異率為負用紅字記節(jié)約第192頁/共469頁第193頁/共469頁材料采購采購物資的實際成本已入庫材料的計劃成本原材料發(fā)出材料計劃成本結存材料計劃成本 材料成本差異已入庫材料的超支差異（1）已入庫材料的節(jié)約差異（2）發(fā)出材料應分攤的差異節(jié)約：紅字超支：蘭字第194頁

42、/共469頁應付賬款借方（ ）貸方（）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款應付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶第195頁/共469頁預付賬款借方（）貸方（）預付的購貨款期末余額：尚未結算的預付款沖銷預付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶第196頁/共469頁期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結余額 貸方（）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（） 應付票據(jù)到期應付票據(jù)的減少第197頁/共469頁借方貸方 應交稅費應交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務供應而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額

43、登記企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。在該賬戶下應設“應交增值稅”明細賬戶?！皯欢愘M應交增值稅”下再設置“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”等明細賬第198頁/共469頁第199頁/共469頁第200頁/共469頁材料成本差異率=月初結存材料成本差異 本月收入材料成本差異月初結存材料計劃成本本月收入材料計劃成本 正數(shù)表示超支；負數(shù)表示節(jié)約第201頁/共469頁第202頁/共46

44、9頁月末將計劃成本還原成實際成本第203頁/共469頁第204頁/共469頁 -2 500-1 000 30 000+20 000100= - 7% - 7%)1 050第205頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。第206頁/共469頁借：材料采購甲材料 30 000 乙材料 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應付賬款 70 200分配率=500/（1500+1000）=0.2（元/千克） 借：材料采購甲材料 300 乙材料 200 貸：銀行存款 500借：原材料甲材料 37 500 乙材料 20 000 材料成本差異 3 000 貸：材料采購甲材料 3

45、0 300 乙材料 30 200 第207頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄第208頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄借:銀行存款100 000 貸:實收資本 100 000借:固定資產(chǎn)30 000 貸:實收資本 30 000借借: :銀行存款銀行存款50 00050 000 貸貸: :短期借款短期借款 50 00050 000借:財務費用 3 000 貸:短期借款 3 000借借:短期借款短期借款 40 000 應付利息應付利息 900 財務費用財務費用 600 貸貸:銀行存款銀行存款 41 500借借:銀行存款銀行存款 80 000 貸貸:長期借款長期借

46、款 80 000借借:應付賬款應付賬款 80 000 貸貸:銀行存款銀行存款 80 000第209頁/共469頁第210頁/共469頁第211頁/共469頁第212頁/共469頁（1 1）直接材料）直接材料 ：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過程中所過程中所消耗的、直接用于消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。產(chǎn)品形成的輔料。（2 2）直接人工：）直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過程中，程中，直接從事直接從

47、事產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補貼工人工資、津貼、補貼和福利等。和福利等。（3 3）制造費用）制造費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的生的各項間接費用各項間接費用。包括。包括間接的人工費、福利費、間接的人工費、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。第213頁/共469頁分配率=當月發(fā)生的制造費用總額生產(chǎn)工人工資（工時）總額某種產(chǎn)品應負擔的費用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）數(shù)分配率第214頁/共469頁第215頁/共469頁“生產(chǎn)成本”“制造費用”待攤費用預提費用庫存商品應付職工薪酬累計折

48、舊（三）生產(chǎn)過程核算設置的賬戶第216頁/共469頁設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進行三級明細核算。第217頁/共469頁按不同車間、部門和費用項目設置明細分類賬。第218頁/共469頁包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除勞動關系給予的補償?shù)取５?19頁/共469頁的累計的累計折舊數(shù)額折舊數(shù)額第220頁/共469頁第221頁/共469頁例例1 1某企業(yè)為生產(chǎn)某企業(yè)為生產(chǎn)A A產(chǎn)品領用甲材料產(chǎn)品領用甲材料20 0

49、0020 000元，車間耗元，車間耗用甲材料用甲材料10 00010 000元，廠部耗用甲材料元，廠部耗用甲材料1 0001 000元。元。會計分錄如下：會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 制造費用制造費用 10 00010 000 管理費用管理費用 1 0001 000 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 3 10003 1000第222頁/共469頁第223頁/共469頁例例2 2 本月應付工資總額為本月應付工資總額為188000188000，工資費用分配匯總表中列示：，工資費用分配匯總表中列示：生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品的工人工資為產(chǎn)品的工人工資為70

50、00070000元。生產(chǎn)元。生產(chǎn)B B產(chǎn)品的工人工資為產(chǎn)品的工人工資為6200062000元，車間管理人員工資為元，車間管理人員工資為2600026000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資為為3000030000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 70 00070 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 00062 000 制造費用制造費用 26 00026 000 管理費用管理費用 30 00030 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 188 000188 000例例3 3 開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫存現(xiàn)金開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫存現(xiàn)金188000188000元，準備發(fā)

51、放工資。元，準備發(fā)放工資。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 188 000188 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 188 000188 000 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金188 000188 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 188 000188 000例例4 4 用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資。用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資。 第224頁/共469頁例例5 5 以銀行存款支付車間用水電費以銀行存款支付車間用水電費1 2001 200元。元。 借：制造費用借：制造費用 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200例例6 6 以銀行存款支付車間辦公費以銀行存款支付車間辦公費1 0001 000

52、元。元。 借：制造費用借：制造費用 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000第225頁/共469頁 借：制造費用借：制造費用 20 00020 000 管理費用管理費用 5 0005 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 25 00025 000例例7 7 計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間的廠房應提折計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間的廠房應提折舊舊20 00020 000元，行政管理部門的固定資產(chǎn)應提折舊元，行政管理部門的固定資產(chǎn)應提折舊5 5 000000元。元。第226頁/共469頁例例8 8 本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費用兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費

53、用50005000元，元，其中其中A A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為產(chǎn)品生產(chǎn)工時為200200小時，小時，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300300小時。小時。 制造費用分配率制造費用分配率=5000/=5000/（200+300200+300）=10=10（元（元/ /小時）小時） A A產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔20020010=200010=2000（元）（元） B B產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔30030010=300010=3000（元）（元） 會計分錄如下會計分錄如下: : 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 0003 000 貸：制造費用貸：制造費用 5 0005 0

54、00第227頁/共469頁計算：期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本=本期完工產(chǎn)品成本例9 月末生產(chǎn)A產(chǎn)品全部完工，并驗收入庫。該產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本20000元。 借：庫存商品A產(chǎn)品 20 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20 000第228頁/共469頁 原材料應付職工薪酬 銀行存款制造費用 管理費用生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B庫存商品(1)(2)(3)(4)(5)第229頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄制造費用總額制造費用總額=400+1600+2000+14000+3000+420=21420=400+1600+2000+14000+3000+420=21420 A A產(chǎn)品負擔

55、產(chǎn)品負擔16000160000.63=100800.63=10080（元）（元） B B產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負63=113400.63=11340（元）（元） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品10 08010 080 B B產(chǎn)品產(chǎn)品11 34011 340 貸：制造費用貸：制造費用 21420 21420 第230頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄第231頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料，編制相應的會計分錄借借:銀行存款銀行存款100 000 貸貸:實收資本實收資本 100 000借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)30 000 貸貸:實收資本實收資本 30 000借

56、借: :銀行存款銀行存款50 00050 000 貸貸: :短期借款短期借款 50 00050 000借借: :財務費用財務費用 3 0003 000 貸貸: :應付利息應付利息 3 0003 000借借:短期借款短期借款 40 000 應付利息應付利息 900 財務費用財務費用 600 貸貸:銀行存款銀行存款 41 500借借:銀行存款銀行存款 80 000 貸貸:長期借款長期借款 80 000借借:應付賬款應付賬款 80 000 貸貸:銀行存款銀行存款 80 000第232頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。第233頁/共469頁要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。1、借：在途物資、

57、借：在途物資甲材料甲材料 20 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 4002、借：在途物資、借：在途物資甲材料甲材料 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 3003、借：原材料、借：原材料甲材料甲材料 23 000 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 23 0004、借：原材料、借：原材料乙材料乙材料 15 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 2 550 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 17 5505、6 6、原材料原材料丁材料丁材料 第234頁/共469頁1、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4 900

58、 B產(chǎn)品 3 920 制造費用 980 管理費用 1 120 貸：應付職工薪酬職工福利 10 9202、借：應付職工薪酬職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000第235頁/共469頁第236頁/共469頁第237頁/共469頁第238頁/共469頁二、銷售過程核算應設置的賬戶二、銷售過程核算應設置的賬戶第239頁/共469頁第240頁/共469頁第241頁/共469頁第242頁/共469頁第243頁/共469頁第244頁/共469頁第245頁/共469頁第246頁/共469頁借方貸方 其他業(yè)務收入企業(yè)取得的其他業(yè)務收入數(shù)轉入“本年利潤”賬戶的本期其他業(yè)務收入數(shù)第247頁/共469頁借方貸

59、方其他業(yè)務成本企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務成本轉入“本年利潤”賬戶的本期其他業(yè)務成本數(shù)第248頁/共469頁例1 牡丹電視廠1月份銷售32寸液晶電視機100臺，每臺售價5 000元，向對方開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是500 000元，增值稅85 000元?？铐椧咽盏?，存入銀行。該批電視機已發(fā)出。 借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務收入32寸液晶電視 500 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85 000例2 接例1，牡丹電視機廠該批32寸的液晶電視機每臺生產(chǎn)成本是3 000元。銷售成本1003 000300 000（元） 借：主營業(yè)務成本 32寸液晶電視 300 000 貸：庫存商

60、品32寸液晶電視 300 000例3 牡丹廠為銷售電視機，在該市電視臺做廣告，當月廣告費10 000元，用銀行存款支付。 借：銷售費用 10 000 貸：銀行存款 10 000例4 牡丹廠計算出當月應交的城市維護建設稅是700元，教育費附加300元。 借：營業(yè)稅金及附加 1 000 貸：應交稅費應交城市維護建設稅 700 應交教育費附加 300 例5用銀行存款支付上述城建稅和教育費附加 借：應交稅費應交城市維護建設稅 700 應交教育費附加 300 貸：銀行存款 1 000第249頁/共469頁例 牡丹廠銷售用于生產(chǎn)電視機的電子零部件1000個，單價100元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款是1