企業(yè)內(nèi)部控制評價報告(共22).ppt

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載企業(yè)內(nèi)部控制評價企業(yè)內(nèi)部控制評價 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價概念是指由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程 內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實施改進方案，確保內(nèi)部控制有效運行 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價遵循原則 風(fēng)險導(dǎo)向原則 一致性原則 公允性原則 獨立性原

2、則 成本效益原則 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載負(fù)責(zé)部門企業(yè)董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作 監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)部控制評價進行監(jiān)督 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價包括年度評價是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對企業(yè)某一年度建立與實施內(nèi)部控制的有效性進行的評價 專項評價是指企業(yè)在特定時點對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進行的評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng) 內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 企

3、業(yè)應(yīng)當(dāng)對與實現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載評價單位內(nèi)部控制的有效性評價，應(yīng)涉及內(nèi)容 在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險 內(nèi)部控制設(shè)計的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理 內(nèi)部控制設(shè)計和運行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告 是否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制 評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故 來自來自 中國最大的資料

4、庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價的程序 應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評價工作方案，明確評價目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進度安排和費用預(yù)算等內(nèi)容，報管理層和董事會審批。 應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評價的分支機構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價工作，通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識與細(xì)化控制目標(biāo)相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進行必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)

5、對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并做出書面記錄 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評估和測試的方法 個別訪談法 調(diào)查問卷法比較分析法標(biāo)桿法穿行測試法抽樣法實地查驗法重新執(zhí)行法專題討論會法來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載獲取證據(jù)方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性，應(yīng)當(dāng)考慮因素 是否針對風(fēng)險設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。是否針對細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對應(yīng)的控制活動。相關(guān)控制活動是如何運行的。相關(guān)控制活動是否得到了持續(xù)一致的運行。實施相關(guān)控制

6、活動的人員是否具備必需的權(quán)限和能力 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險 控制活動的類型的多樣性控制活動的復(fù)雜性管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險實施控制活動所需要的職業(yè)判斷的程度。控制活動所針對風(fēng)險事項的性質(zhì)及其重要性。一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價工作要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時記錄開展內(nèi)部控制評價工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送管理層和董事會審閱。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資

7、料庫下載內(nèi)部控制缺陷分類 設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)運行缺陷指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷情況 未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。未執(zhí)行規(guī)定的控制活動。突破規(guī)定的權(quán)限。不能及時提供控制運行有效的相關(guān)證據(jù) 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度一般缺陷重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體

8、控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注 重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素 影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。針對同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動之間的相互作用。針對同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補償性控制活動 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)控有效與無效 對于為實現(xiàn)單個或整體控制目標(biāo)而設(shè)計與運行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對這些整體控制目標(biāo)的

9、內(nèi)部控制是有效的 對于為實現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計與運行的控制存在一個或多個重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對該項整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。對于因業(yè)務(wù)流程外包等造成企業(yè)無法評價特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，應(yīng)當(dāng)充分考慮該項業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對整體控制目標(biāo)有效性評價的影響 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)容 （一）內(nèi)部控制評價的目的和責(zé)任主體。（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。（三）內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。（六）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。（八）所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。來自來自 中國最大的資料庫下