企業(yè)所得稅與財政的收入支出(共59頁).ppt

1、http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)1東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育財政與稅收財政與稅收第第 六十三六十三 講講(復(fù)習(xí)復(fù)習(xí))主講教師：主講教師： 吳斌吳斌http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)2財政與稅收期末復(fù)習(xí)財政與稅收期末復(fù)習(xí)考試題型及分?jǐn)?shù)分布：考試題型及分?jǐn)?shù)分布：單項選擇題單項選擇題 (10分分) 、判斷題（、判斷題（20分）分）名詞解釋（名詞解釋（24分）、問答題分）、問答題 （22分）分）計算題計算題 （24分）分）http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)3國家的宏觀經(jīng)濟(jì)實際上包括以下幾方面的內(nèi)容國家的宏觀經(jīng)濟(jì)實際上包括以下幾方面的內(nèi)容收入支出收入支出=結(jié)余結(jié)余 （一）收入（一）收入 ：稅，債

2、，費，利稅，債，費，利1、稅收收入、稅收收入 2、債務(wù)收入（國債）債務(wù)收入（國債） 3、收費收入收費收入 4、利潤分配收入利潤分配收入中央中央 稅收稅收地方稅收地方稅收http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)4重點掌握重點掌握1、財政產(chǎn)生的政治和經(jīng)濟(jì)條件、財政產(chǎn)生的政治和經(jīng)濟(jì)條件2、資本主義國家財政的特點、資本主義國家財政的特點3、資產(chǎn)階級財政學(xué)說的代表人物、資產(chǎn)階級財政學(xué)說的代表人物 4、 財政在國民經(jīng)濟(jì)活動中主要承擔(dān)三種職能：資源財政在國民經(jīng)濟(jì)活動中主要承擔(dān)三種職能：資源配置（配置（Allocation）職能、分配（）職能、分配（Distribution）職能和宏觀調(diào)控的職能。職能和宏觀調(diào)控的職

3、能。 5、 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)5重點掌握重點掌握1、財政收入的概念和分類財政收入的概念和分類 2、財政收入規(guī)模的指標(biāo)財政收入規(guī)模的指標(biāo)（1）總數(shù)指標(biāo)：財政收入總額）總數(shù)指標(biāo)：財政收入總額（2）相對數(shù)指標(biāo)：財政收入占國民生產(chǎn)總值）相對數(shù)指標(biāo)：財政收入占國民生產(chǎn)總值（GDP）的比重）的比重 3、影響財政收入的因素、影響財政收入的因素 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)64、公債收入和公債管理、公債收入和公債管理 分析公債首先要明確的是公債在整個經(jīng)濟(jì)中，在財分析公債首先要明確的是公債在整個經(jīng)濟(jì)中，在財政中承擔(dān)著怎樣的角色，在確定了其角色之后，政中承擔(dān)著怎樣的角色，在確定了其角色之后，

4、緊接著就可以由公債的性質(zhì)來確定其量的規(guī)定性，緊接著就可以由公債的性質(zhì)來確定其量的規(guī)定性，即公債的規(guī)模。即公債的規(guī)模。在對公債的進(jìn)行了定性、定量地分析之后，那么緊在對公債的進(jìn)行了定性、定量地分析之后，那么緊接著就會產(chǎn)生一系列公債事物操作上的問題，即接著就會產(chǎn)生一系列公債事物操作上的問題，即公債是如何發(fā)行的、該由誰來充當(dāng)公債的買者以公債是如何發(fā)行的、該由誰來充當(dāng)公債的買者以及怎樣才能將這類債券推銷出去，到期應(yīng)該如何及怎樣才能將這類債券推銷出去，到期應(yīng)該如何償還，而所有這些與公債運行有關(guān)的活動又都屬償還，而所有這些與公債運行有關(guān)的活動又都屬于公債管理的范疇。于公債管理的范疇。http:/ (企管培訓(xùn)

5、資料下載)7重點掌握重點掌握什么是公債？什么是公債？國債的特性國債的特性 稅收憑借其稅收憑借其強(qiáng)制性、固定性與無償性強(qiáng)制性、固定性與無償性這三大特這三大特性穩(wěn)居財政收入的第一位，相形之下，國債的特性穩(wěn)居財政收入的第一位，相形之下，國債的特征則是征則是自愿性、有償性和靈活性。自愿性、有償性和靈活性。西方國家國債理論的演進(jìn)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)8公債的作用公債的作用公債的公債的流動效應(yīng)和利率效應(yīng)流動效應(yīng)和利率效應(yīng)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)9衡量國債適度規(guī)模的主要指標(biāo)及其國衡量國債適度規(guī)模的主要指標(biāo)及其國際比較際比較 （見教材（見教材P56-57）國 債期初余額本期發(fā)行額本期發(fā)行

6、額（財政支出）還本付息額還本付息額（財政收入）累計余額（GDP）動態(tài)動態(tài)靜態(tài)靜態(tài)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)10http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)11第三章第三章 財政支出財政支出 【本章提要】【本章提要】 財政支出又稱公共支出或財政支出又稱公共支出或政府支出，是指政府為履行其職能而支出政府支出，是指政府為履行其職能而支出的一切費用的總和。的一切費用的總和。 財政對國家經(jīng)濟(jì)的影響作用主要體現(xiàn)在財政對國家經(jīng)濟(jì)的影響作用主要體現(xiàn)在財政支出上，政府干預(yù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能財政支出上，政府干預(yù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能也主要是通過財政支出來實現(xiàn)的。因此，也主要是通過財政支出來實現(xiàn)的。因此，財政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)

7、，往往反映一國政財政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，往往反映一國政府為實現(xiàn)其職能所進(jìn)行的活動范圍和政策府為實現(xiàn)其職能所進(jìn)行的活動范圍和政策選擇情況。選擇情況。 本章重點本章重點 1 1、財政支出的基本理論；、財政支出的基本理論； 2 2、財政支出的增長與控制財政支出的增長與控制 3、財政支出宏觀和微觀角度的經(jīng)濟(jì)分析、財政支出宏觀和微觀角度的經(jīng)濟(jì)分析http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)12第一節(jié)第一節(jié) 財政支出概述財政支出概述 一、財政支出理論的演變（見教材一、財政支出理論的演變（見教材P63）1、亞當(dāng)斯密的財政支出理論、亞當(dāng)斯密的財政支出理論2、瓦格納的財政支出理論、瓦格納的財政支出理論3、皮考克和魏斯曼的財

8、政支出理論、皮考克和魏斯曼的財政支出理論4、馬斯格雷夫和羅斯托的財政支出理論、馬斯格雷夫和羅斯托的財政支出理論二、財政支出的分類二、財政支出的分類按照財政支出的性質(zhì)分類按照財政支出的性質(zhì)分類1、購買性支出、購買性支出2、轉(zhuǎn)移支出（轉(zhuǎn)移支付、轉(zhuǎn)移支出（轉(zhuǎn)移支付transfer）http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)13第二節(jié)第二節(jié) 財政支出的增長與控制財政支出的增長與控制財政支出增長的成因分析財政支出增長的成因分析國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一定水平，客觀上要求社會必須提國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一定水平，客觀上要求社會必須提供與之適應(yīng)的一定比例的資源，用于提供社會公供與之適應(yīng)的一定比例的資源，用于提供社會公共事務(wù)，以滿足一

9、定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下的社會共同共事務(wù)，以滿足一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下的社會共同需要。需要。國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對社會公共事務(wù)的需求之間的關(guān)系不國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對社會公共事務(wù)的需求之間的關(guān)系不存在固定的模式，但總的趨勢是，存在固定的模式，但總的趨勢是，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，對社會公共事務(wù)的需求量越大，從而水平越高，對社會公共事務(wù)的需求量越大，從而導(dǎo)致財政資源外在比例的提高。導(dǎo)致財政資源外在比例的提高。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟(jì)生活中，政府財政支出不斷增長在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟(jì)生活中，政府財政支出不斷增長的原因可從兩個方面進(jìn)行分析，的原因可從兩個方面進(jìn)行分析，一是財政支出需要方面的原因；一是財政支出需要方面的原因；二是財政

10、資源供應(yīng)方面的原因。二是財政資源供應(yīng)方面的原因。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)14第三節(jié)第三節(jié) 財政支出的經(jīng)濟(jì)分析財政支出的經(jīng)濟(jì)分析 本節(jié)提要本節(jié)提要一般認(rèn)為，政府部門制定決策和私人部一般認(rèn)為，政府部門制定決策和私人部門制定決策是十分不同的。在私人部門中，市場門制定決策是十分不同的。在私人部門中，市場機(jī)制的作用可以使其開支和生產(chǎn)的決策達(dá)到最優(yōu)機(jī)制的作用可以使其開支和生產(chǎn)的決策達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，而在政府部門中，決策是通過政治程序由狀態(tài)，而在政府部門中，決策是通過政治程序由政府計劃機(jī)制制定的，市場機(jī)制對于財政資金的政府計劃機(jī)制制定的，市場機(jī)制對于財政資金的分配使用并不起作用。雖然客觀上不存在市場

11、機(jī)分配使用并不起作用。雖然客觀上不存在市場機(jī)制，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家們試圖用市場機(jī)制對財政支出進(jìn)制，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家們試圖用市場機(jī)制對財政支出進(jìn)行分析和決策，導(dǎo)致產(chǎn)生了所謂模擬經(jīng)濟(jì)分析的行分析和決策，導(dǎo)致產(chǎn)生了所謂模擬經(jīng)濟(jì)分析的方法。方法。對財政支出的經(jīng)濟(jì)分析，一般是從兩個方面進(jìn)行的，對財政支出的經(jīng)濟(jì)分析，一般是從兩個方面進(jìn)行的，一是從宏觀的角度，就整體的財政支出決策對社一是從宏觀的角度，就整體的財政支出決策對社會資源配置的影響進(jìn)行分析，會資源配置的影響進(jìn)行分析，二是從微觀的角度，二是從微觀的角度，就就某一項目或方案的財政支出決策對社會資源配某一項目或方案的財政支出決策對社會資源配置的影響進(jìn)行分析。置的影響進(jìn)

12、行分析。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)15第四章第四章 國家預(yù)算國家預(yù)算【本章重點】第一節(jié) 國家預(yù)算概述 掌握國家預(yù)算的分類和職能；我國的國家預(yù)算組成；國家預(yù)算的理論依據(jù)包括年度預(yù)算平衡論、周期預(yù)算平衡論和財政職能論。第二節(jié)第二節(jié) 國家預(yù)算制度了解國家預(yù)算原則和預(yù)算的組織形式。 第三節(jié) 預(yù)算程序 一般了解預(yù)算程序即預(yù)算編制、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算事后監(jiān)督四個階段。第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制 一般了解國家預(yù)算管理體制的概念；收支劃分的一般了解國家預(yù)算管理體制的概念；收支劃分的原則；收支劃分的形式。原則；收支劃分的形式。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)16什么是國家預(yù)算什么是國家預(yù)算 國

13、家預(yù)算是一國政府編制的每一預(yù)算年度內(nèi)財國家預(yù)算是一國政府編制的每一預(yù)算年度內(nèi)財政收入、支出和平衡的計劃，是國家的基本財政政收入、支出和平衡的計劃，是國家的基本財政計劃。計劃。 它是國家管理社會經(jīng)濟(jì)事務(wù)、實施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)它是國家管理社會經(jīng)濟(jì)事務(wù)、實施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段之一。從具體形式上看，國家預(yù)算控的主要手段之一。從具體形式上看，國家預(yù)算是一個具有法律地位和技術(shù)性的文件，它是所在是一個具有法律地位和技術(shù)性的文件，它是所在財政年度的預(yù)期收人和支出的一覽表，反映政府財政年度的預(yù)期收人和支出的一覽表，反映政府在年度內(nèi)進(jìn)行財政收支活動所應(yīng)達(dá)到的各項收支在年度內(nèi)進(jìn)行財政收支活動所應(yīng)達(dá)到的各項收支指標(biāo)和收

14、支總額之間的平衡關(guān)系。在所有政府活指標(biāo)和收支總額之間的平衡關(guān)系。在所有政府活動中財政總是起支配作用，法律要付諸實施，政動中財政總是起支配作用，法律要付諸實施，政策要貫徹執(zhí)行，都需要通過財政支付，政府資金策要貫徹執(zhí)行，都需要通過財政支付，政府資金的籌集和支出從根本上規(guī)定著政府的活動范圍與的籌集和支出從根本上規(guī)定著政府的活動范圍與方向。方向。 因此，國家預(yù)算反映了國家參與一部分社會產(chǎn)品因此，國家預(yù)算反映了國家參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配所形成的分配關(guān)系?；驀袷杖敕峙渌纬傻姆峙潢P(guān)系。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)17重點、國家預(yù)算的理論依據(jù)重點、國家預(yù)算的理論依據(jù) 伴隨著西方國家預(yù)算的

15、發(fā)展過程，西方國家預(yù)算的伴隨著西方國家預(yù)算的發(fā)展過程，西方國家預(yù)算的基本理論大體經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：年度預(yù)算平基本理論大體經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：年度預(yù)算平衡論、周期預(yù)算平衡論和財政職能論。衡論、周期預(yù)算平衡論和財政職能論。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)18第二節(jié)第二節(jié) 國家預(yù)算制度國家預(yù)算制度 本節(jié)提要本節(jié)提要預(yù)算制度是有關(guān)預(yù)算的各種法規(guī)制度的總和。即預(yù)預(yù)算制度是有關(guān)預(yù)算的各種法規(guī)制度的總和。即預(yù)算應(yīng)有怎么樣的結(jié)構(gòu)、應(yīng)該如何編制、怎樣建立算應(yīng)有怎么樣的結(jié)構(gòu)、應(yīng)該如何編制、怎樣建立和執(zhí)行預(yù)算等的全部法規(guī)制度。具體地說，預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算等的全部法規(guī)制度。具體地說，預(yù)算制度應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容：制度

16、應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容：一是有關(guān)在預(yù)算體系內(nèi)處理各經(jīng)濟(jì)主體之間的預(yù)算一是有關(guān)在預(yù)算體系內(nèi)處理各經(jīng)濟(jì)主體之間的預(yù)算關(guān)系的制度，這就是以收支劃分為核心的預(yù)算體關(guān)系的制度，這就是以收支劃分為核心的預(yù)算體制，其主要問題是中央與地方各級政府之間的集制，其主要問題是中央與地方各級政府之間的集權(quán)與分權(quán)的問題。權(quán)與分權(quán)的問題。其實質(zhì)就是集中與分散的分配其實質(zhì)就是集中與分散的分配關(guān)系。關(guān)系。二是有關(guān)預(yù)算制度的其他內(nèi)容，包括預(yù)算原則、預(yù)二是有關(guān)預(yù)算制度的其他內(nèi)容，包括預(yù)算原則、預(yù)算的組織形式、預(yù)算的范圍和預(yù)算的工作程算的組織形式、預(yù)算的范圍和預(yù)算的工作程序。序。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)19名詞解釋名詞解釋

17、什么是復(fù)式預(yù)算、績效預(yù)算和零基預(yù)算。什么是復(fù)式預(yù)算、績效預(yù)算和零基預(yù)算。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)20【第五章第五章 財政政策財政政策】本章主要介紹以下幾方面的內(nèi)容：本章主要介紹以下幾方面的內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 財政政策概述：掌握財政政策目標(biāo)、財政政財政政策概述：掌握財政政策目標(biāo)、財政政策手段和財政政策效應(yīng)的概念。重點掌握財政政策手段和財政政策效應(yīng)的概念。重點掌握財政政策的分類和財政政策的選擇和運用。策的分類和財政政策的選擇和運用。第二節(jié)第二節(jié) 財政政策的運作機(jī)理：掌握有關(guān)財政政策財政政策的運作機(jī)理：掌握有關(guān)財政政策的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本概念。重點掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本概念。重點掌

18、握宏觀經(jīng)濟(jì)的簡單均衡模型和財政政策的作用功能以及相機(jī)抉簡單均衡模型和財政政策的作用功能以及相機(jī)抉擇原理和內(nèi)在穩(wěn)定器原理。擇原理和內(nèi)在穩(wěn)定器原理。第三節(jié)第三節(jié) 西方財政政策理論的演變：掌握古典學(xué)派西方財政政策理論的演變：掌握古典學(xué)派和凱恩斯學(xué)派以及貨幣主義的財政理論和財政政和凱恩斯學(xué)派以及貨幣主義的財政理論和財政政策。策。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)21財政政策的分類財政政策的分類 1根據(jù)財政政策對總需求的不同進(jìn)行分類根據(jù)財政政策對總需求的不同進(jìn)行分類 財政政策可以分為擴(kuò)張性財政政策和緊縮性財政政財政政策可以分為擴(kuò)張性財政政策和緊縮性財政政策。策。擴(kuò)張性財政政策是通過減少收入、擴(kuò)大支出來

19、增加擴(kuò)張性財政政策是通過減少收入、擴(kuò)大支出來增加總需求的。總需求的。在我國，擴(kuò)張性財政政策也稱為積極的財政政策。在我國，擴(kuò)張性財政政策也稱為積極的財政政策。采取的財政措施是：減少稅收、增加公共工程支出采取的財政措施是：減少稅收、增加公共工程支出和行政管理支出，實行赤字預(yù)算，發(fā)行公債。和行政管理支出，實行赤字預(yù)算，發(fā)行公債。緊縮性的財政政策是通過增加收入、減少支出來壓緊縮性的財政政策是通過增加收入、減少支出來壓縮總需求的?？s總需求的。采取的手段是：提高稅率、減少購買支出和補(bǔ)助支采取的手段是：提高稅率、減少購買支出和補(bǔ)助支出，實行盈余預(yù)算。出，實行盈余預(yù)算。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)22

20、財政政策的運作機(jī)理財政政策的運作機(jī)理財政政策在提高財政政策在提高C+I+G線中如何發(fā)揮其功能，可以線中如何發(fā)揮其功能，可以有以下四方面途徑。有以下四方面途徑。 (1)降低稅率，減少稅收。減稅的作用表現(xiàn)在兩個方降低稅率，減少稅收。減稅的作用表現(xiàn)在兩個方面：面：一是減稅后個人用于消費的部分增加，就可以將一是減稅后個人用于消費的部分增加，就可以將C線提高；線提高；二是減稅后私人投資也會增多，將二是減稅后私人投資也會增多，將C+ I線提高。線提高。 (2)增加轉(zhuǎn)移支付，它可以使增加轉(zhuǎn)移支付，它可以使C線提高。線提高。 (3)增加政府購買的商品和勞務(wù)，它可以在增加政府購買的商品和勞務(wù)，它可以在C+ I線

21、不線不動的條件下，將動的條件下，將C+ I +G線提高。線提高。 (4)以上三種手段的組合。以上三種手段的組合。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)23西方財政政策理論的演變西方財政政策理論的演變1、古典學(xué)派的財政理論和財政政策、古典學(xué)派的財政理論和財政政策2、凱恩斯學(xué)派的財政理論和財政政策、凱恩斯學(xué)派的財政理論和財政政策 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)24第六章第六章 稅收原理稅收原理本章主要掌握以下幾方面的內(nèi)容：本章主要掌握以下幾方面的內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 稅收的基本概念；稅收定義，稅收的特征，稅收的基本概念；稅收定義，稅收的特征，稅收原則。稅收原則。第二節(jié)第二節(jié) 稅收制度構(gòu)成要素；主要

22、包括：納稅人、稅收制度構(gòu)成要素；主要包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等要素。減免稅、違章處理等要素。要重點理解：要重點理解：1、納稅人；、納稅人；2、征稅對象；、征稅對象；3、稅率；、稅率；4、納稅范、納稅范第三節(jié)第三節(jié) 稅收要素分類稅收要素分類第四節(jié)第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)歸宿稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)歸宿 復(fù)習(xí)時一般了解。復(fù)習(xí)時一般了解。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)25第一節(jié)第一節(jié) 稅收的基本概念稅收的基本概念 掌握稅收的基本概念，稅收定義，稅收的特征，稅掌握稅收的基本概念，稅收定義，稅收的特征，稅收原則。收原則。

23、http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)26稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義和基本特征稅收的稅收的基本基本含義含義主體主體目的目的憑借憑借依據(jù)依據(jù)特點特點地位地位國家國家為實現(xiàn)為實現(xiàn)國家職能國家職能政治政治權(quán)力權(quán)力法律法律無償無償取得取得財政收入的財政收入的基本形式基本形式強(qiáng)制性強(qiáng)制性無償性無償性固定性固定性稅收的稅收的基本基本特征特征http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)27第二節(jié)第二節(jié) 稅收制度構(gòu)成要素稅收制度構(gòu)成要素 本節(jié)主要內(nèi)容有： 稅收制度是一個國家各種稅收法律和征收辦法的稅收制度是一個國家各種稅收法律和征收辦法的總稱，是國家征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程，它確總稱，是國家征稅的法律依據(jù)和工作

24、規(guī)程，它確立了國家與納稅人之間的征納關(guān)系。立了國家與納稅人之間的征納關(guān)系。稅收制度一般是由若干要素構(gòu)成的，主要包括：納稅收制度一般是由若干要素構(gòu)成的，主要包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等要素。期限、減免稅、違章處理等要素。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)28第三節(jié)第三節(jié) 稅收制度要素分類稅收制度要素分類 稅收是一個總的范疇，一個國家的稅收制度總是由稅收是一個總的范疇，一個國家的稅收制度總是由許多不同的具體稅種構(gòu)成的。許多不同的具體稅種構(gòu)成的。在眾多的稅種中，雖然每個稅種都具有其自身的特在眾多的稅種中，雖然每

25、個稅種都具有其自身的特點和功能，但從某一特定的角度去分析，用某一點和功能，但從某一特定的角度去分析，用某一特定的標(biāo)準(zhǔn)去衡量，就可以發(fā)現(xiàn)有些稅種具有相特定的標(biāo)準(zhǔn)去衡量，就可以發(fā)現(xiàn)有些稅種具有相同的性質(zhì)、特點和相近的功能，從而可以區(qū)別于同的性質(zhì)、特點和相近的功能，從而可以區(qū)別于其他各種稅種而形成一類。其他各種稅種而形成一類。稅收制度要素分類是指在稅收立法和稅法理論上，稅收制度要素分類是指在稅收立法和稅法理論上，根據(jù)各種標(biāo)準(zhǔn)對稅收進(jìn)行的區(qū)分和歸類。根據(jù)各種標(biāo)準(zhǔn)對稅收進(jìn)行的區(qū)分和歸類。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)29直接稅和間接稅直接稅和間接稅 1、定義、定義直接稅是指稅負(fù)由納稅人直接承受而不

26、轉(zhuǎn)嫁于他人直接稅是指稅負(fù)由納稅人直接承受而不轉(zhuǎn)嫁于他人的稅種。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財產(chǎn)為的稅種。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財產(chǎn)為征稅對象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持征稅對象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持一致。一致。2、直接稅的特點、直接稅的特點直接稅的顯著特點是：直接稅的顯著特點是：(1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)。直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)。(2)直接稅稅率多采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人所得和直接稅稅率多采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人所得和財產(chǎn)的多少決定其負(fù)擔(dān)水平。財產(chǎn)的多少決定其負(fù)擔(dān)水平。(3)直接稅中的所得稅，可以根據(jù)納稅人的生存能力直接稅中的所得稅，可以根據(jù)納稅人的生存能

27、力和狀況設(shè)置相應(yīng)的減免額，使納稅人的基本生存和狀況設(shè)置相應(yīng)的減免額，使納稅人的基本生存權(quán)利得到保障。權(quán)利得到保障。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)30間接稅間接稅間接稅是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種。間接稅是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種。間接稅主要是對商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅，納稅人間接稅主要是對商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅，納稅人通常把間接稅款附加到或合并于商品價格或勞務(wù)通常把間接稅款附加到或合并于商品價格或勞務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)之中，實際是由消費者最終承擔(dān)稅負(fù)。收費標(biāo)準(zhǔn)之中，實際是由消費者最終承擔(dān)稅負(fù)。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)31第四節(jié)第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)歸宿稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)歸

28、宿 一、稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)，一般而言，是指納稅人或負(fù)稅簡稱稅負(fù)，一般而言，是指納稅人或負(fù)稅人因國家征稅而承受的利益損失或經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移。人因國家征稅而承受的利益損失或經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移。它反映一定時期內(nèi)，社會產(chǎn)品在國家和納稅人之它反映一定時期內(nèi)，社會產(chǎn)品在國家和納稅人之間稅收分配數(shù)量關(guān)系和納稅人或征稅對象隨稅收間稅收分配數(shù)量關(guān)系和納稅人或征稅對象隨稅收的量度狀況。的量度狀況。稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)一般用相對值表示，一般用相對值表示，反映一定時期納稅人反映一定時期納稅人的實納稅額與其征稅對象價值的比率，即稅收負(fù)的實納稅額與其征稅對象價值的比率，即稅收負(fù)擔(dān)率。擔(dān)率。這個比率通常被用來

29、比較各類納稅人或各類征稅對這個比率通常被用來比較各類納稅人或各類征稅對象的稅負(fù)水平的高低，因而是各國政府研究制定象的稅負(fù)水平的高低，因而是各國政府研究制定和調(diào)整本國稅收政策的重要依據(jù)。和調(diào)整本國稅收政策的重要依據(jù)。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)32二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿 1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿概念、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿概念稅收轉(zhuǎn)嫁是指在經(jīng)濟(jì)流通中，納稅人將其所納的稅稅收轉(zhuǎn)嫁是指在經(jīng)濟(jì)流通中，納稅人將其所納的稅款，通過各種途徑和方式，如通過提高銷售價格款，通過各種途徑和方式，如通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的一或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的一種

30、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)33東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育財政與稅收財政與稅收第第 六十四六十四 講講(復(fù)習(xí)復(fù)習(xí))主講教師：主講教師： 吳斌吳斌http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)34【第七章【第七章 流轉(zhuǎn)稅制】流轉(zhuǎn)稅制】 本章主要介紹以下幾方面的內(nèi)容：本章主要介紹以下幾方面的內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和特點流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和特點重點掌握流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和基本特點重點掌握流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和基本特點第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計重點掌握流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計或制定中如何確定和選擇其重點掌握流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計或制定中如何確定和選擇其課稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅課稅

31、對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率結(jié)構(gòu)等基本要素。率結(jié)構(gòu)等基本要素。第三節(jié)第三節(jié) 稅收制度要素分類稅收制度要素分類介紹了流轉(zhuǎn)稅制類型，即將流轉(zhuǎn)稅分為周轉(zhuǎn)稅、銷介紹了流轉(zhuǎn)稅制類型，即將流轉(zhuǎn)稅分為周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、增值稅和消費稅等四種類型。重點掌握各售稅、增值稅和消費稅等四種類型。重點掌握各種流轉(zhuǎn)稅的特點。種流轉(zhuǎn)稅的特點。第四節(jié)第四節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制模式流轉(zhuǎn)稅制模式流轉(zhuǎn)稅制模式包括周轉(zhuǎn)稅制模式銷售稅和消費稅結(jié)流轉(zhuǎn)稅制模式包括周轉(zhuǎn)稅制模式銷售稅和消費稅結(jié)合模式，通過學(xué)習(xí)要求掌握流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)和如何合模式，通過學(xué)習(xí)要求掌握流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)和如何選擇流轉(zhuǎn)稅制模式。選擇流轉(zhuǎn)稅制模式。http:/ (企管培訓(xùn)資料下

32、載)35本章的重點是理解和掌握流轉(zhuǎn)稅制的課稅對象、征本章的重點是理解和掌握流轉(zhuǎn)稅制的課稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率結(jié)構(gòu)等基本稅范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率結(jié)構(gòu)等基本要素。這是全面掌握和執(zhí)行流轉(zhuǎn)稅的前提。要素。這是全面掌握和執(zhí)行流轉(zhuǎn)稅的前提。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)36第一節(jié)第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和特點流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和特點 流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)從消費角度看從消費角度看，流轉(zhuǎn)稅是對個人和企業(yè)消費的商品，流轉(zhuǎn)稅是對個人和企業(yè)消費的商品和勞務(wù)課稅，因此，也可以稱為消費稅。和勞務(wù)課稅，因此，也可以稱為消費稅。從經(jīng)營角度看從經(jīng)營角度看，流轉(zhuǎn)稅是對企業(yè)銷售商品和提供勞，流轉(zhuǎn)稅是對企業(yè)銷

33、售商品和提供勞務(wù)的經(jīng)營收入征稅，因此，也可以稱為營業(yè)稅。務(wù)的經(jīng)營收入征稅，因此，也可以稱為營業(yè)稅。從消費和經(jīng)營角度同時看從消費和經(jīng)營角度同時看，流轉(zhuǎn)稅課征的商品范圍，流轉(zhuǎn)稅課征的商品范圍包括商品和勞務(wù)，其中，商品又可以進(jìn)一步分為包括商品和勞務(wù)，其中，商品又可以進(jìn)一步分為資本品和消費商品。資本品和消費商品。流轉(zhuǎn)稅的商品征稅主要是對消費商品交易征稅，對流轉(zhuǎn)稅的商品征稅主要是對消費商品交易征稅，對以財產(chǎn)形式出現(xiàn)的資本品，如土地、房產(chǎn)、權(quán)益以財產(chǎn)形式出現(xiàn)的資本品，如土地、房產(chǎn)、權(quán)益交易轉(zhuǎn)讓也往往納入商品課稅的商品范圍，因此，交易轉(zhuǎn)讓也往往納入商品課稅的商品范圍，因此，也可以稱為也可以稱為交易稅交易稅。

34、流轉(zhuǎn)稅的名稱和表現(xiàn)形式盡管很多，但在本質(zhì)上都流轉(zhuǎn)稅的名稱和表現(xiàn)形式盡管很多，但在本質(zhì)上都是對是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額征稅商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額征稅，屬流轉(zhuǎn)稅，屬流轉(zhuǎn)稅的范疇。的范疇。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)37第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計 流轉(zhuǎn)稅是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額而征收的大流轉(zhuǎn)稅是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額而征收的大類稅收統(tǒng)稱，由許多具體形式的稅種組成。類稅收統(tǒng)稱，由許多具體形式的稅種組成。這些稅種盡管具體形式不同，但在稅制設(shè)計或制定這些稅種盡管具體形式不同，但在稅制設(shè)計或制定中都會遇到中都會遇到課稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)、納課稅對象、征稅范圍、計稅依據(jù)

35、、納稅環(huán)節(jié)、稅率結(jié)構(gòu)稅環(huán)節(jié)、稅率結(jié)構(gòu)等基本要素，并需對這些要素等基本要素，并需對這些要素作出選擇。作出選擇。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)38第三節(jié)第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制類型流轉(zhuǎn)稅制類型 根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的課稅對象、征收范圍、計稅依據(jù)、納根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的課稅對象、征收范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率形式等基本要素的不同政策選擇，稅環(huán)節(jié)、稅率形式等基本要素的不同政策選擇，大致可把流轉(zhuǎn)稅分為大致可把流轉(zhuǎn)稅分為周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、增值稅和周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、增值稅和消費稅等四種類型。消費稅等四種類型。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)39【第八章【第八章 增值稅】增值稅】增值稅涉及內(nèi)容比較多，是一個十分重要的稅種，增

36、值稅涉及內(nèi)容比較多，是一個十分重要的稅種，本章是對增值稅內(nèi)容的概括，主要掌握以下幾方本章是對增值稅內(nèi)容的概括，主要掌握以下幾方面的內(nèi)容：面的內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 增值稅概述增值稅概述重點掌握增值稅的性質(zhì)和基本特點。重點掌握增值稅的性質(zhì)和基本特點。第二節(jié)第二節(jié) 增值稅基本制度增值稅基本制度其內(nèi)容包括：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；增其內(nèi)容包括：增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；增值稅兩檔稅率的確定；值稅兩檔稅率的確定；第三節(jié)第三節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計算；增值稅應(yīng)納稅額的計算；掌握增值稅的計算方法，以及增值稅的幾種經(jīng)營行掌握增值稅的計算方法，以及增值稅的幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理；增值稅出口貨物退（免）稅；

37、為的稅務(wù)處理；增值稅出口貨物退（免）稅；第四節(jié)第四節(jié) 增值稅征收管理增值稅征收管理其內(nèi)容包括：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限其內(nèi)容包括：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限以及增值稅納稅地點和增值稅專用發(fā)票的使用和以及增值稅納稅地點和增值稅專用發(fā)票的使用和管理。管理。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)40第一節(jié)第一節(jié) 增值稅概述增值稅概述 一、增值稅及其特點一、增值稅及其特點 增值稅的概念增值稅的概念 增值稅是以增值額為課稅對象征收的一種稅，是當(dāng)增值稅是以增值額為課稅對象征收的一種稅，是當(dāng)今世界許多國家采用的一個稅種。對增值稅的理今世界許多國家采用的一個稅種。對增值稅的理解要從增值額入手，而增

38、值額可以從兩種角度來解要從增值額入手，而增值額可以從兩種角度來理解：理解：二、增值稅及其綜述二、增值稅及其綜述 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)41第二節(jié)第二節(jié) 增值稅基本制度增值稅基本制度 一、增值稅的納稅義務(wù)人等稅收基本要素一、增值稅的納稅義務(wù)人等稅收基本要素 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅的納務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人。在納稅實務(wù)中，我國將增值稅的納稅人區(qū)稅人。在納稅實務(wù)中，我國將增值稅的納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 二、其他要素二

39、、其他要素http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)42第三節(jié)第三節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額的計算是增值稅中的重點部分，必須掌握應(yīng)納稅額的計算是增值稅中的重點部分，必須掌握 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)43第四節(jié)第四節(jié) 增值稅征收管理增值稅征收管理 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)44【第九章【第九章 消費稅消費稅 】 第一節(jié)第一節(jié) 消費稅概述消費稅概述介紹消費稅及其征收目的，我國消費稅的特點。介紹消費稅及其征收目的，我國消費稅的特點。重點掌握重點掌握消費稅的性質(zhì)和基本特點。消費稅的性質(zhì)和基本特點。第二節(jié)第二節(jié) 消費稅基本制度消費稅基本制度其內(nèi)容包括：消費稅的征稅范

40、圍及納稅義務(wù)人；消其內(nèi)容包括：消費稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；消費稅稅率的確定。費稅稅率的確定。第三節(jié)第三節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算；消費稅應(yīng)納稅額的計算；了解消費稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、納稅義務(wù)了解消費稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、納稅義務(wù)的發(fā)生時間及納稅地點等內(nèi)容。的發(fā)生時間及納稅地點等內(nèi)容。掌握消費稅的計掌握消費稅的計算方法，以及消費稅的稅務(wù)處理；難點算方法，以及消費稅的稅務(wù)處理；難點是委托加是委托加工應(yīng)稅消費品的判別及其應(yīng)納稅額的計算。工應(yīng)稅消費品的判別及其應(yīng)納稅額的計算。重點重點是應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅額的計算；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品；委托的計算；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品；委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的

41、計算；含增值稅銷售加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算；含增值稅銷售額的換算和出口應(yīng)稅消費品退額的換算和出口應(yīng)稅消費品退(免免)稅等內(nèi)容。稅等內(nèi)容。第四節(jié)第四節(jié) 消費稅征收管理消費稅征收管理了解消費稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間及納稅申報等及了解消費稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間及納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。其征收管理等內(nèi)容。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)45【第十章【第十章 營業(yè)稅營業(yè)稅 】 本章內(nèi)容是對營業(yè)稅內(nèi)容的概括，營業(yè)稅這一章的本章內(nèi)容是對營業(yè)稅內(nèi)容的概括，營業(yè)稅這一章的內(nèi)容并不復(fù)雜，學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本知識點的內(nèi)容并不復(fù)雜，學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本知識點的把握。把握。第一節(jié)第一節(jié) 營業(yè)稅概述營業(yè)稅概述重點

42、掌握營業(yè)稅的特點。重點掌握營業(yè)稅的特點。第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅基本制度營業(yè)稅基本制度了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、其內(nèi)容包了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、其內(nèi)容包括：營業(yè)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；營業(yè)稅括：營業(yè)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；營業(yè)稅稅率的確定。稅率的確定。第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)稅計征管理；營業(yè)稅計征管理；了解納稅義務(wù)的發(fā)生時間及納稅地點等內(nèi)容。以及了解納稅義務(wù)的發(fā)生時間及納稅地點等內(nèi)容。以及納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。掌握營業(yè)稅納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。掌握營業(yè)稅的計算方法，以及營業(yè)稅的稅務(wù)處理。的計算方法，以及營業(yè)稅的稅務(wù)處理。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)46第十

43、一章第十一章 關(guān)關(guān) 稅稅 本章內(nèi)容是對關(guān)稅內(nèi)容的概括，主要介紹以下幾方本章內(nèi)容是對關(guān)稅內(nèi)容的概括，主要介紹以下幾方面的內(nèi)容：面的內(nèi)容：貿(mào)易性進(jìn)出口關(guān)稅制度和非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅制度。貿(mào)易性進(jìn)出口關(guān)稅制度和非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅制度。以及納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。以及納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。掌握關(guān)稅的計算方法，以及關(guān)稅的稅務(wù)處理關(guān)稅的掌握關(guān)稅的計算方法，以及關(guān)稅的稅務(wù)處理關(guān)稅的稅目和稅率；關(guān)稅的計稅依據(jù)和起征點；關(guān)稅應(yīng)稅目和稅率；關(guān)稅的計稅依據(jù)和起征點；關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算；關(guān)稅稅收優(yōu)惠；關(guān)稅納稅義務(wù)發(fā)納稅額的計算；關(guān)稅稅收優(yōu)惠；關(guān)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點。生時間及納稅地點。 http:/ (

44、企管培訓(xùn)資料下載)47【本章提要】【本章提要】 關(guān)稅這一章的內(nèi)容并不復(fù)雜，學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本關(guān)稅這一章的內(nèi)容并不復(fù)雜，學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本知識點的把握。知識點的把握。第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述重點掌握關(guān)稅的特點。重點掌握關(guān)稅的特點。第二節(jié)第二節(jié) 貿(mào)易性進(jìn)出口關(guān)稅制度貿(mào)易性進(jìn)出口關(guān)稅制度了解關(guān)稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、其內(nèi)容包括：了解關(guān)稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、其內(nèi)容包括：關(guān)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；關(guān)稅稅率的確定。關(guān)稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人；關(guān)稅稅率的確定。重點部分是關(guān)稅的計算，完稅價格的確定和征收重點部分是關(guān)稅的計算，完稅價格的確定和征收管理的有關(guān)規(guī)定。管理的有關(guān)規(guī)定。難點部分是完稅價

45、格的確定。難點部分是完稅價格的確定。海關(guān)除負(fù)責(zé)征收關(guān)稅外，還要代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增海關(guān)除負(fù)責(zé)征收關(guān)稅外，還要代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，所以還應(yīng)注意三稅之間的聯(lián)系。值稅和消費稅，所以還應(yīng)注意三稅之間的聯(lián)系。第三節(jié)第三節(jié) 非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅制度；非貿(mào)易性進(jìn)口關(guān)稅制度；一般了解一般了解http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)48第十二章第十二章 所得稅制所得稅制 這一章學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本知識點的把握，這一章學(xué)習(xí)中應(yīng)注意對基本知識點的把握，主要包括：主要包括：第一節(jié)第一節(jié) 所得稅的性質(zhì)和特點所得稅的性質(zhì)和特點了解所得稅的性質(zhì)，重點掌握稅收的特點了解所得稅的性質(zhì)，重點掌握稅收的特點1、稅收、稅收負(fù)擔(dān)的直接性負(fù)擔(dān)

46、的直接性 2稅收分配的累進(jìn)性稅收分配的累進(jìn)性 3稅收征稅收征收的公開性收的公開性4稅收管理的復(fù)雜性稅收管理的復(fù)雜性5稅收收入的稅收收入的彈性。彈性。第二節(jié)第二節(jié) 所得稅制類型所得稅制類型介紹企業(yè)所得稅按課稅范圍，包括企業(yè)所得稅和公介紹企業(yè)所得稅按課稅范圍，包括企業(yè)所得稅和公司所得稅兩種類型。了解個人所得稅和資本利得司所得稅兩種類型。了解個人所得稅和資本利得稅的主要內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅的主要內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅和個人所得稅的關(guān)系。關(guān)系。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)49第三節(jié)第三節(jié) 所得稅制設(shè)計所得稅制設(shè)計介紹所得稅制設(shè)計中涉及到課稅范圍、稅基、稅率、介紹所得稅制設(shè)計中涉及到

47、課稅范圍、稅基、稅率、征稅方法等基本要素及其政策選擇問題。征稅方法等基本要素及其政策選擇問題。重點掌握所得稅設(shè)計中的課稅范圍、稅基、稅率內(nèi)重點掌握所得稅設(shè)計中的課稅范圍、稅基、稅率內(nèi)容。容。第四節(jié)第四節(jié) 所得稅制政策所得稅制政策了解所得稅在制度設(shè)計時涉及稅種確定、稅基寬窄、了解所得稅在制度設(shè)計時涉及稅種確定、稅基寬窄、稅率結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠和征收方式等問題。稅率結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠和征收方式等問題。掌握所得稅政策具有不同特點的所得稅政策。掌握所得稅政策具有不同特點的所得稅政策。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)50第十三章第十三章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 這一章的主要內(nèi)容包括：這一章的主要內(nèi)容包括：第一節(jié)

48、第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅概述了解我國企業(yè)所得稅的歷史和現(xiàn)狀了解我國企業(yè)所得稅的歷史和現(xiàn)狀第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅基本制度企業(yè)所得稅基本制度掌握掌握企業(yè)所得稅制的課稅范圍、稅基、稅率、征稅企業(yè)所得稅制的課稅范圍、稅基、稅率、征稅方法等基本要素，方法等基本要素，第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)應(yīng)掌握掌握收入總額的確定、扣除項目的范圍的標(biāo)準(zhǔn)、收入總額的確定、扣除項目的范圍的標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)予扣除的項目、應(yīng)納稅所得額的計算方法；不準(zhǔn)予扣除的項目、應(yīng)納稅所得額的計算方法；熟悉扣除項目應(yīng)遵循的原則。熟悉扣除項目應(yīng)遵循的原則。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)51第四節(jié)第四節(jié)

49、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠制規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠制規(guī)定應(yīng)熟悉法律、法規(guī)及國務(wù)院規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)熟悉法律、法規(guī)及國務(wù)院規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅由于政所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅由于政策的不同、稅收優(yōu)惠使得兩個稅種表現(xiàn)出很大的策的不同、稅收優(yōu)惠使得兩個稅種表現(xiàn)出很大的差異，尤其是應(yīng)納所得稅的計算。差異，尤其是應(yīng)納所得稅的計算。所以應(yīng)該在比較中學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定。所以應(yīng)該在比較中學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定。第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)所得稅計征管理企業(yè)所得稅計征管理介紹內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的一般計征方法以介紹內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的一般計征方法以及外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的

50、征稅辦法。及外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的征稅辦法。 http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)52第十四章第十四章 個人所得稅法個人所得稅法 【本章提要】【本章提要】第一節(jié)第一節(jié) 個人所得稅概述個人所得稅概述介紹我國個人所得稅的歷史和現(xiàn)狀。介紹我國個人所得稅的歷史和現(xiàn)狀。第二節(jié)第二節(jié) 個人所得稅基本制度個人所得稅基本制度掌握個人所得稅制的課稅范圍、稅基、稅率等基本掌握個人所得稅制的課稅范圍、稅基、稅率等基本要素。要素。第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅的計算個人所得稅的計算應(yīng)掌握個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方法、熟悉應(yīng)掌握個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方法、熟悉各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定方法和應(yīng)納稅額各征稅項目應(yīng)納稅

51、所得額的確定方法和應(yīng)納稅額的計算方法、扣除捐贈款的計算方法、境外繳納的計算方法、扣除捐贈款的計算方法、境外繳納稅款抵免的計算方法、個人所得稅法定免稅項目、稅款抵免的計算方法、個人所得稅法定免稅項目、源泉扣繳和自行申報納稅的內(nèi)容。源泉扣繳和自行申報納稅的內(nèi)容。第四節(jié)第四節(jié) 個人所得稅計征管理個人所得稅計征管理介紹個人所得稅的一般計征方法納稅期限以及納稅介紹個人所得稅的一般計征方法納稅期限以及納稅地點等內(nèi)容。地點等內(nèi)容。http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)53【理解分析】參考下圖所示：【理解分析】參考下圖所示： http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)54第十五章第十五章 其他稅制其他稅制 【本章提要】【

52、本章提要】第一節(jié)第一節(jié) 資源稅法資源稅法資源稅是以各種自然資源為征稅對象征收的一種稅。資源稅是以各種自然資源為征稅對象征收的一種稅。目前我國資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，目前我國資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，對其他自然資源暫不征收。本節(jié)作一般了解，掌對其他自然資源暫不征收。本節(jié)作一般了解，掌握的重點包括：（握的重點包括：（1）征稅的對象、范圍。納稅）征稅的對象、范圍。納稅人和稅率的規(guī)定及免稅的規(guī)定。（人和稅率的規(guī)定及免稅的規(guī)定。（2）應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額的簡單計算。的簡單計算。第二節(jié)第二節(jié) 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅?；蚍慨a(chǎn)的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。本節(jié)作一般了解，本部分應(yīng)重點掌握納稅人的一本節(jié)作一般了解，本部分應(yīng)重點掌握納稅人的一般規(guī)定，以及國有房產(chǎn)、出典房產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)所有人般規(guī)定，以及國有房產(chǎn)、出典房產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)所有人不在當(dāng)?shù)睾彤a(chǎn)權(quán)、租典糾紛尚未解決的房屋的納不在當(dāng)?shù)睾彤a(chǎn)權(quán)、租典糾紛尚未解決的房屋的納稅主體規(guī)定，經(jīng)營自用房屋、出租房屋的計稅依稅主體規(guī)定，經(jīng)營自用房屋、出租房屋的計稅依據(jù)和適用稅率，應(yīng)納稅額的計稅方法；據(jù)和適用稅率，應(yīng)納稅額的計稅方法；http:/ (企管