企業(yè)所得稅年度納稅申報表專題講義(共21頁).ppt

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表講義稅政二處包媛新申報表的特點(diǎn) 簡化了主表 增加了附表 增加預(yù)繳申報表和核定征收申報表 實行分類申報 明確了勾稽關(guān)系 報表結(jié)構(gòu) 收入項目 扣除項目 應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納所得稅額的計算 數(shù)據(jù)來源 收入項目 1、根據(jù)附表一 、據(jù)附表三填報 2、補(bǔ)貼收入：填報納稅人實際收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等 扣除項目 根據(jù)附表二 、附表三填報 主營業(yè)務(wù)稅金及附加直接根據(jù)會計資料填報 應(yīng)納稅所得額的計算 計算填列的項目 根據(jù)附表四、五、六、七、八填列的項目 第三部分為計算填報并與附表勾稽平衡的項目 （第19行 ） 第四部分為計算填報并保證表內(nèi)平衡的項目（第17、1

2、8、21行 ）應(yīng)納所得稅額的計算 計算填列的項目 根據(jù)附表七、十填列 直接填報項目 計算填報并與附表勾稽平衡的項目 （第19行 ） 金額為本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款 。 應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額， 第19行填報例題 某投資公司2006年度共取得投資收益600萬元，其中，從被投資方甲企業(yè)分回投資收益152萬元，甲企業(yè)適用所得稅率24；從被投資方乙企業(yè)分回投資收益448萬元，乙企業(yè)適用所得稅率15。該投資公司當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得800萬元，彌補(bǔ)以前年度虧損400萬元，免稅所得

3、78萬元。 處理方法 應(yīng)補(bǔ)稅投資收益額 800-400-78322 按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分 甲企業(yè)152萬元乙企業(yè)322-152170萬元 計算已繳納所得稅額甲企業(yè)48萬元 乙企業(yè)30萬元 合計78萬元填入第19行計算填報并保證表內(nèi)平衡的項目（第17、18、21行 ） 第17行第16行 第18行第16行-第17行 第21行1617181920。 有關(guān)項目的計算基數(shù) 捐贈的計算 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 應(yīng)付工資的計算 “三費(fèi)”的計算 附表一：銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表 數(shù)據(jù)來源 一是根據(jù)會計科目（主營業(yè)務(wù)收入”、“其他以外收入”、和“營業(yè)外收入” 稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

4、的收入事項 包括：視同銷售收入”和“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入” 附表一：視同銷售收入 本企業(yè)的商品、產(chǎn)品基本建設(shè)、專項工程及職工福利 來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)的，應(yīng)作為收入處理 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、職工福利、獎勵等 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資 附表一：稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入 為會計核算上不作為收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)計入收入的除視同銷售收入之外的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈造成、資產(chǎn)評估增值等 附表一（1）第23行“其他”填報內(nèi)容 1、物資溢余收入 2、現(xiàn)金溢余收入 3、 加收的包裝物押金 4、 企業(yè)違約補(bǔ)償收入 5、 取得的各種價外基金、收費(fèi)和附加附表一（1）第29行“其他”填報內(nèi)容 保險無賠款優(yōu)待 在建工程試運(yùn)行收入 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 匯率變動引起的匯兌收益 債券投資利息收入的確認(rèn) 鐵路債券的利息所得 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 一是與附表一（1）相對應(yīng)的銷售（營業(yè)）成本、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等的具體構(gòu)成項目和期間費(fèi)用 會計制度核算的“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用” 附表三：投資所得（損失）明細(xì)表