企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(共103頁(yè)).ppt

1、 http:/ 全面的管理資料下載1企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主講人：侯江玲主講人：侯江玲 http:/ 全面的管理資料下載2關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200888號(hào)號(hào) l加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是： 分類管理分類管理，優(yōu)化服務(wù)優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基核實(shí)稅基， 完善匯繳，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅防范避稅。 關(guān)系：基本方法、基本要求、核心工作關(guān)系：基本方法、基本要求、核心工作 關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要手段、重要內(nèi)容關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要手段、重要內(nèi)容 http:/ 全面的管理資料下載3關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意

2、見(jiàn)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200888號(hào)號(hào)l分類管理分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對(duì)特當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理?？?，實(shí)施專業(yè)化管理。1.分行業(yè)管理分行業(yè)管理2.分規(guī)模管理分規(guī)模管理 3.特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理：匯總納稅企業(yè)匯總納稅企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)

3、體事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位減免稅企業(yè)減免稅企業(yè)異常申報(bào)企業(yè)異常申報(bào)企業(yè)企業(yè)特殊事項(xiàng)（報(bào)批企業(yè)特殊事項(xiàng)（報(bào)批和備案類、異常申報(bào)類、合并分立等）的管理和備案類、異常申報(bào)類、合并分立等）的管理 4.非居民企業(yè)管理非居民企業(yè)管理 http:/ 全面的管理資料下載4關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200916號(hào)號(hào)二、夯實(shí)征管基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理方法二、夯實(shí)征管基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理方法 l認(rèn)真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作；落實(shí)好企業(yè)所得稅認(rèn)真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作；落實(shí)好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操作指南；加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，提高預(yù)繳

4、稅款比行業(yè)征管操作指南；加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，提高預(yù)繳稅款比例，力爭(zhēng)使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的例，力爭(zhēng)使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的70%70%以上；開(kāi)展對(duì)跨省總分以上；開(kāi)展對(duì)跨省總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅情況的交叉檢查；加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理，支機(jī)構(gòu)匯總納稅情況的交叉檢查；加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理，強(qiáng)化匯算清繳后的評(píng)估和檢查工作。強(qiáng)化匯算清繳后的評(píng)估和檢查工作。三、深化納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源管理三、深化納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源管理l加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息共享和利用。廣泛收集、利用第三方信息。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息共享和利用。廣泛收集、利用第三方信息。l重點(diǎn)對(duì)建筑安裝、房地產(chǎn)、金融、交通運(yùn)輸、批發(fā)零售、國(guó)家壟重

5、點(diǎn)對(duì)建筑安裝、房地產(chǎn)、金融、交通運(yùn)輸、批發(fā)零售、國(guó)家壟斷等行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)以及零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)斷等行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)以及零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估。估。 http:/ 全面的管理資料下載5關(guān)于做好關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知工作的通知國(guó)稅函國(guó)稅函200955號(hào)號(hào)三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件管理性、程序性文件，凡不違背新稅法，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前

6、，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。四、做好匯算清繳的各項(xiàng)后續(xù)工作四、做好匯算清繳的各項(xiàng)后續(xù)工作 http:/ 全面的管理資料下載6企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)l居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l查賬征收戶（查賬征收戶（A類表）類表）l核定征收戶（核定征收戶（B類表）類表）l非居民企業(yè)

7、年度納稅申報(bào)非居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l據(jù)實(shí)申報(bào)戶據(jù)實(shí)申報(bào)戶l核定征收戶核定征收戶 http:/ 全面的管理資料下載7企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)l實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)表時(shí),應(yīng)附送應(yīng)附送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表務(wù)往來(lái)報(bào)告表。l關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表往來(lái)報(bào)告

8、表的通知的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2008114號(hào)號(hào)l關(guān)于做好關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知補(bǔ)充通知國(guó)稅函國(guó)稅函2009134號(hào)號(hào) http:/ 全面的管理資料下載8企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 l根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十第四十三條的規(guī)定，制定本報(bào)告表。三條的規(guī)定，制定本報(bào)告表。l本報(bào)告表包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）、關(guān)聯(lián)交本報(bào)告表包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）、關(guān)聯(lián)交易匯總表易匯總表(表二表二)、購(gòu)銷表（表三）、勞務(wù)表、購(gòu)銷表（表三）、勞務(wù)表（表四）、無(wú)形資產(chǎn)表（表五）、固定資產(chǎn)表（表四）、無(wú)形

9、資產(chǎn)表（表五）、固定資產(chǎn)表（表六）、融通資金表（表七）、對(duì)外投資情（表六）、融通資金表（表七）、對(duì)外投資情況表（表八）、對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）。況表（表八）、對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）。 http:/ 全面的管理資料下載9關(guān)聯(lián)方關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)-具備之一具備之一（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到份，只要

10、一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，以上，或者一方借貸資金總額的或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成

11、員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。三方委派。（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高

12、級(jí)成員。董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。正常進(jìn)行。（六）一方的購(gòu)買(mǎi)或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。（六）一方的購(gòu)買(mǎi)或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的

13、主要聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 http:/ 全面的管理資料下載10居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l申報(bào)依據(jù)申報(bào)依據(jù)所得稅法、條例、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度所得稅法、條例、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度l申報(bào)方法申報(bào)方法間接法間接法 （與預(yù)繳申報(bào)方法不盡相同）l申報(bào)作用申報(bào)作用納稅人履行義務(wù)納稅人履行義務(wù);稅務(wù)征收依據(jù)稅務(wù)征收依據(jù); 稽查評(píng)估的憑證稽查評(píng)估的憑證;稅收政策的體現(xiàn)稅收政策的體現(xiàn); http:/ 全面的管理資料下載11廣州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于組織開(kāi)展廣

14、州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于組織開(kāi)展2008年度企業(yè)所年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知穗國(guó)稅發(fā)得稅匯算清繳工作的通知穗國(guó)稅發(fā)200919號(hào)號(hào) l查賬征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：查賬征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；(2)年度申報(bào)的電子數(shù)據(jù)年度申報(bào)的電子數(shù)據(jù)(2008年度的企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件的使年度的企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件的使用要求另行通知用要求另行通知)；(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(4)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證(查賬查賬)報(bào)告；報(bào)告；(5)納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表(享受稅收優(yōu)政策的納稅

15、人提供享受稅收優(yōu)政策的納稅人提供)；(6)其他有關(guān)資料。其他有關(guān)資料。l核定征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：核定征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；(2)納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表(享受稅收優(yōu)政策的納稅人提供享受稅收優(yōu)政策的納稅人提供)；(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的“企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證(查賬查賬)報(bào)報(bào)告告”；(4)其他有關(guān)資料。其他有關(guān)資料。 http:/ 全面的管理資料下載12居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)主表、附表結(jié)構(gòu)與關(guān)系主表、附表結(jié)構(gòu)與關(guān)系l主表內(nèi)關(guān)系主表內(nèi)關(guān)系

16、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+-納稅調(diào)整納稅調(diào)整+境外彌補(bǔ)境內(nèi)虧損境外彌補(bǔ)境內(nèi)虧損=調(diào)整后所得調(diào)整后所得-彌彌補(bǔ)虧損補(bǔ)虧損=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率=應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額-減免稅減免稅-抵免稅抵免稅=境內(nèi)應(yīng)納稅額境內(nèi)應(yīng)納稅額+-境外應(yīng)納應(yīng)抵境外應(yīng)納應(yīng)抵稅額稅額=實(shí)際應(yīng)納稅額實(shí)際應(yīng)納稅額實(shí)際應(yīng)納稅額實(shí)際應(yīng)納稅額-累計(jì)已預(yù)繳稅額累計(jì)已預(yù)繳稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅l主附表關(guān)系主附表關(guān)系主表項(xiàng)目與一級(jí)附表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)；二級(jí)附主表項(xiàng)目與一級(jí)附表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)；二級(jí)附表是一級(jí)附表的明細(xì)反映表是一級(jí)附表的明細(xì)反映 http:/ 全面的管理資料下載13居

17、民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)主表主表l利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年度利潤(rùn)表、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年度利潤(rùn)表、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的，按對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)表項(xiàng)目調(diào)整按對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)表項(xiàng)目調(diào)整如資產(chǎn)減值損失如資產(chǎn)減值損失l利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間期間費(fèi)用費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益+營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤(rùn)總額=（營(yíng)業(yè)總收入（營(yíng)業(yè)總收入-營(yíng)業(yè)總成本）營(yíng)業(yè)總成本）-營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出l所得額所得額納稅調(diào)整納稅調(diào)整-體現(xiàn)

18、財(cái)稅差異；體現(xiàn)財(cái)稅差異； -境內(nèi)外所得境內(nèi)外所得 分算分算 http:/ 全面的管理資料下載14居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l調(diào)整后所得調(diào)整后所得負(fù)數(shù)則為當(dāng)年虧損負(fù)數(shù)則為當(dāng)年虧損 (虧損企業(yè)符合條件的也可享受微利企業(yè)稅收優(yōu)惠) ；l應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額正數(shù)或正數(shù)或0；微利企業(yè)判斷；微利企業(yè)判斷根據(jù)根據(jù)粵國(guó)稅發(fā)粵國(guó)稅發(fā)(2008)149號(hào)文件號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)一并辦理減免稅應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)一并辦理減免稅備案，未辦理的不得享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。備案，未辦理的不得享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。 l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率25%l減免

19、稅額減免稅額-法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額部法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額部分；分； http:/ 全面的管理資料下載15優(yōu)惠稅率及減免稅額優(yōu)惠稅率及減免稅額l稅法第二十八條稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企的稅率征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 l關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅財(cái)稅20081號(hào)號(hào)）文件規(guī)定：）文件規(guī)定： 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按國(guó)家

20、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。l關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知知（財(cái)稅財(cái)稅200821號(hào)號(hào)）對(duì)按照對(duì)按照國(guó)發(fā)國(guó)發(fā)200739號(hào)號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用文件有關(guān)規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅稅率并享企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國(guó)發(fā)受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國(guó)發(fā)200739號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡期稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡期稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半

21、征稅，即即2008年按年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按年按20%稅稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按年按22%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，實(shí)行減半征稅，2011年按年按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按年及以后年度按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。對(duì)原適用對(duì)原適用24或或33企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)200739號(hào)文件規(guī)定企業(yè)號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)

22、，所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按年及以后年度一律按25稅率稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 http:/ 全面的管理資料下載16居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l減減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額其中：其中：匯總納稅總機(jī)構(gòu)：按國(guó)稅發(fā)（匯總納稅總機(jī)構(gòu)：按國(guó)稅發(fā)（08）28號(hào)本級(jí)號(hào)本級(jí)25%和中央和中央25%預(yù)繳；年度申報(bào)時(shí)的處預(yù)繳；年度申報(bào)時(shí)的處理按廣州國(guó)稅局的要求處理理按廣州國(guó)稅局的要求處理 ； 合并納稅：合并納稅：08年度暫按現(xiàn)行辦法年度暫按現(xiàn)行辦法財(cái)稅財(cái)稅 2008119號(hào)號(hào) l本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅

23、額本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 http:/ 全面的管理資料下載17針對(duì)匯總納稅申報(bào)企業(yè)的管理針對(duì)匯總納稅申報(bào)企業(yè)的管理總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)監(jiān)管總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)監(jiān)管 （其他省份參考）（其他省份參考）l利用各種方式實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息傳遞利用各種方式實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息傳遞和共享和共享 l對(duì)總機(jī)構(gòu)重點(diǎn)審核三項(xiàng)指標(biāo)及分配的稅額，并確認(rèn)分對(duì)總機(jī)構(gòu)重點(diǎn)審核三項(xiàng)指標(biāo)及分配的稅額，并確認(rèn)分配指標(biāo)。對(duì)分支機(jī)構(gòu)著重審核財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)配指標(biāo)。對(duì)分支機(jī)構(gòu)著重審核財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目目l做好總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，督促總機(jī)構(gòu)按做好總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算并傳遞分支機(jī)構(gòu)的企

24、業(yè)所得稅預(yù)繳分配表規(guī)定計(jì)算并傳遞分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表 l建立總分機(jī)構(gòu)聯(lián)系制度建立總分機(jī)構(gòu)聯(lián)系制度l年度匯算清繳結(jié)束后，組織評(píng)估檢查等年度匯算清繳結(jié)束后，組織評(píng)估檢查等關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)國(guó)稅函稅函2009141號(hào)號(hào) http:/ 全面的管理資料下載18居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附列資料附列資料l以前年度多繳本年抵減以前年度多繳本年抵減填報(bào)納稅人以前納稅年度匯填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額繳的所得稅額-

25、有關(guān)此方面的處理按廣州國(guó)稅局的要求有關(guān)此方面的處理按廣州國(guó)稅局的要求處理處理 ；l上年應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)額上年應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)額上年四季度或上年四季度或12月預(yù)繳月預(yù)繳稅款；匯算清繳入庫(kù)稅款；稅款；匯算清繳入庫(kù)稅款； http:/ 全面的管理資料下載19居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l附表一附表一工商企業(yè)工商企業(yè)區(qū)別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度區(qū)別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度1、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入對(duì)應(yīng)主表相應(yīng)行次；、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入對(duì)應(yīng)主表相應(yīng)行次；2、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入按會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目填報(bào)；、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入按會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目填報(bào)；3、視同銷售：按稅收口徑填報(bào)；、視同銷售：按稅收口徑填報(bào)；4、

26、銷售（營(yíng)業(yè)）收入、銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要用于計(jì)算廣告業(yè)務(wù)宣主要用于計(jì)算廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)；傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)；注意：結(jié)合納稅調(diào)整表中收入的調(diào)整項(xiàng)目注意：結(jié)合納稅調(diào)整表中收入的調(diào)整項(xiàng)目 http:/ 全面的管理資料下載20收入總額 稅法第稅法第6條條（一）銷售貨物收入；（一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入；（八）接

27、受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。（九）其他收入。 http:/ 全面的管理資料下載21居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)：同時(shí)符合五個(gè)條件方可確認(rèn)商品銷售收入同時(shí)符合五個(gè)條件方可確認(rèn)商品銷售收入l稅收上收入確認(rèn)稅收上收入確認(rèn)：國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào)-除企業(yè)所得稅法及實(shí)施除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售

28、合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。l企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)號(hào)。 http:/ 全面的

29、管理資料下載22居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l視同銷售收入視同銷售收入 條例條例2525條條指會(huì)計(jì)不作銷售核算，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本，稅收指會(huì)計(jì)不作銷售核算，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本，稅收應(yīng)確認(rèn)的收入應(yīng)確認(rèn)的收入1、非貨幣性資產(chǎn)交易視同銷售收入、非貨幣性資產(chǎn)交易視同銷售收入2、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的視同銷售收入、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的視同銷售收入3、其他視同銷售收入、其他視同銷售收入l關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函國(guó)稅函2008828號(hào)：號(hào)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外

30、購(gòu)的類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 http:/ 全面的管理資料下載23居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附表一金融企業(yè)附表一金融企業(yè)區(qū)別準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度區(qū)別準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度l范圍范圍銀行、保險(xiǎn)、證券、信托、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、銀行、保險(xiǎn)、證券、信托、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、典當(dāng)、投資管理、基金、期貨等典當(dāng)、投資管理、基金、期貨等l收入收入提供金融商品服務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益的總提供金融商品服務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益的總流入流入l營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入主表主表1行，分四大類：銀行、保險(xiǎn)、行，分四大類：銀行、保險(xiǎn)、證券、其他；不同金融企業(yè)

31、分類填報(bào)證券、其他；不同金融企業(yè)分類填報(bào)l營(yíng)業(yè)收入與視同銷售（營(yíng)業(yè)收入與視同銷售（附表一附表一1+38行行）作為）作為計(jì)算廣告、宣傳、招待費(fèi)計(jì)算的基數(shù)計(jì)算廣告、宣傳、招待費(fèi)計(jì)算的基數(shù) http:/ 全面的管理資料下載24居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題（以銀行為例）（以銀行為例）1、執(zhí)行準(zhǔn)則執(zhí)行準(zhǔn)則的銀行利潤(rùn)表收入項(xiàng)目的銀行利潤(rùn)表收入項(xiàng)目利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益動(dòng)收益、其他收益（匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入）、其他收益（匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入）2、未執(zhí)行準(zhǔn)則未執(zhí)行準(zhǔn)

32、則的銀行利潤(rùn)表收入項(xiàng)目的銀行利潤(rùn)表收入項(xiàng)目利息收入（利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）、中間業(yè)務(wù)利息收入（利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）、中間業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（匯兌收益、貴金屬收益、其他收入、其他業(yè)務(wù)收入（匯兌收益、貴金屬收益、其他業(yè)務(wù)收入）、業(yè)務(wù)收入）、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、以投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、以前年度損益調(diào)整前年度損益調(diào)整 http:/ 全面的管理資料下載25居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題1、會(huì)計(jì)核算的總收入：包括境內(nèi)、外收入；應(yīng)稅、會(huì)計(jì)核算的總收入：包括境內(nèi)、外收入；應(yīng)稅和免稅收入；和免稅收入；免稅收入作納

33、稅調(diào)整免稅收入作納稅調(diào)整（附表三）（附表三）2、應(yīng)收未收利息、收回不良資產(chǎn)、以物抵債應(yīng)收未收利息、收回不良資產(chǎn)、以物抵債資產(chǎn)、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備、未決賠款準(zhǔn)備、財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備、未決賠款準(zhǔn)備、財(cái)產(chǎn)損失等的處理，等待政策明確損失等的處理，等待政策明確3、其他業(yè)務(wù)遵照稅法和條例規(guī)定：如取得財(cái)、其他業(yè)務(wù)遵照稅法和條例規(guī)定：如取得財(cái)政補(bǔ)貼和流轉(zhuǎn)稅返還、取得國(guó)債利息收入等政補(bǔ)貼和流轉(zhuǎn)稅返還、取得國(guó)債利息收入等稅務(wù)處理稅務(wù)處理 http:/ 全面的管理資料下載26居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附表一事業(yè)單位附表一事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、非營(yíng)利組織準(zhǔn)則執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、非營(yíng)利組織準(zhǔn)則l按

34、現(xiàn)行辦法執(zhí)行填報(bào)；企業(yè)化管理的不填此表；按現(xiàn)行辦法執(zhí)行填報(bào)；企業(yè)化管理的不填此表；l收入總額收入總額包括應(yīng)稅收入和免予征稅收入；包括應(yīng)稅收入和免予征稅收入；l注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：1、免稅項(xiàng)目應(yīng)提供資料、免稅項(xiàng)目應(yīng)提供資料2、應(yīng)稅收入、支出與免予征稅收入、支出分開(kāi)核算；采取按、應(yīng)稅收入、支出與免予征稅收入、支出分開(kāi)核算；采取按比例分?jǐn)偡ǖ?，需審核；比例分?jǐn)偡ǖ?，需審核?、不征稅收入：財(cái)政撥款、行政收費(fèi)、政府基金、其他、不征稅收入：財(cái)政撥款、行政收費(fèi)、政府基金、其他國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理

35、辦法得稅征收管理辦法的通知的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)199965號(hào)號(hào) 原有政策 http:/ 全面的管理資料下載27居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)不征稅收入不征稅收入-條例條例26條條l財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。l行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向國(guó)

36、務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。的費(fèi)用。l政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 http:/ 全面的管理資料下載28居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)不征稅收入不征稅收入-財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)號(hào)一、財(cái)政性資金一、財(cái)政性資金 （一）（一）企業(yè)取得企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資

37、和資金使用后要求歸的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。收入總額中減除。（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的

38、財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)的增值稅和

39、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。按規(guī)定取得的出口退稅款。 http:/ 全面的管理資料下載29居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)不征稅收入不征稅收入-財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)號(hào)二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。門(mén)批

40、準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府（三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額

41、中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。從收入總額中減除。三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 http:/ 全面的管理資料下載30居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅財(cái)稅20

42、081號(hào)）文件規(guī)號(hào)）文件規(guī)定定： 1、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。不予征收企業(yè)所得稅。2、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣股票、債）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣股票、債券的差

43、價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。得稅。（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣股票、債券的差價(jià)收入，）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。暫不征收企業(yè)所得稅。 http:/ 全面的管理資料下載31針對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位的管理針對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位的管理（參考）（參考）l督促辦理稅務(wù)登

44、記督促辦理稅務(wù)登記l輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法進(jìn)行納稅申報(bào)輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法進(jìn)行納稅申報(bào)l審核報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、了解財(cái)務(wù)核算管理情況審核報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、了解財(cái)務(wù)核算管理情況l嚴(yán)格免稅收入、不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用的管嚴(yán)格免稅收入、不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用的管理理1.審核年度納稅申報(bào)表，了解納稅人的不征稅收入、審核年度納稅申報(bào)表，了解納稅人的不征稅收入、免稅收入情況，掌握不征稅收入來(lái)源。免稅收入情況，掌握不征稅收入來(lái)源。2.審核不征稅收入、免稅收入對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用。審核不征稅收入、免稅收入對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用。3.加強(qiáng)對(duì)免稅收入的審批或備案事項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)免稅收入的審批或備案事項(xiàng)。 http:/ 全面的管

45、理資料下載32居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附表二附表二工商企業(yè)工商企業(yè)/金融企業(yè)金融企業(yè)區(qū)別準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度區(qū)別準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度l注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：1、除視同銷售外，填報(bào)會(huì)計(jì)核算的與收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)、除視同銷售外，填報(bào)會(huì)計(jì)核算的與收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出及期間費(fèi)用；成本、業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出及期間費(fèi)用；2、稅前扣除需審批的項(xiàng)目，先按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其、稅前扣除需審批的項(xiàng)目，先按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整差額作納稅調(diào)整3、不需審批項(xiàng)目，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅、不需審批項(xiàng)目，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整調(diào)整 http:/ 全面的管理資料下載33居民企業(yè)年

46、度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附表二（附表二（3）-行政事業(yè)單位等行政事業(yè)單位等l填報(bào)填報(bào)“支出總額支出總額”、“不準(zhǔn)扣除的支出總額不準(zhǔn)扣除的支出總額”等。等。l支出總額：含不征稅收入形成的支出，按照會(huì)計(jì)核算支出總額：含不征稅收入形成的支出，按照會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)；口徑填報(bào)；l不準(zhǔn)扣除的支出總額：具體分三種方式填報(bào)：不準(zhǔn)扣除的支出總額：具體分三種方式填報(bào)：（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額：采取據(jù)實(shí)核）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額：采取據(jù)實(shí)核算支出項(xiàng)目的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額填報(bào)。算支出項(xiàng)目的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額填報(bào)。（2）采取按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額第）采取按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額

47、：填報(bào)金額第1行（行（1應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。（3）采取據(jù)實(shí)核算又按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填）采取據(jù)實(shí)核算又按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額（第報(bào)金額（第112行）（行）（1應(yīng)納稅收入總額占全應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。部收入總額比例）。 http:/ 全面的管理資料下載34居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)附表三附表三納稅調(diào)整納稅調(diào)整體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與稅法差異體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與稅法差異l差異分類差異分類一次性和暫時(shí)性一次性和暫時(shí)性A、一次性、一次性會(huì)計(jì)不計(jì)稅收計(jì)收入會(huì)計(jì)不計(jì)稅收計(jì)收入 會(huì)計(jì)不計(jì)稅收允許扣除會(huì)計(jì)不計(jì)稅收允許扣除 會(huì)

48、計(jì)計(jì)收入稅收不計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)收入稅收不計(jì) 會(huì)計(jì)計(jì)費(fèi)用稅收不允許扣除會(huì)計(jì)計(jì)費(fèi)用稅收不允許扣除B、暫時(shí)性暫時(shí)性應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異l本表差異按性質(zhì)分類本表差異按性質(zhì)分類收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準(zhǔn)收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準(zhǔn)備金類等備金類等 http:/ 全面的管理資料下載35居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目（共列（共列18項(xiàng)）項(xiàng)）“收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目”填報(bào)要求：填報(bào)要求：“稅收金額稅收金額”扣扣減減“賬載金額賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增調(diào)增金額金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在，余額

49、如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額調(diào)減金額”。其中第。其中第4行行“3.不符合稅收規(guī)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓定的銷售折扣和折讓”，按，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理即賬載金額扣減稅收金額。處理即賬載金額扣減稅收金額。 http:/ 全面的管理資料下載36居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目（共列（共列18項(xiàng)）項(xiàng)）l視同銷售視同銷售參照附表一參照附表一l接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)條例條例21條條按實(shí)際收到日期確認(rèn)；按實(shí)際收到日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則準(zhǔn)則視同經(jīng)濟(jì)利益流入視同經(jīng)濟(jì)利益流入 會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度計(jì)入資本公積計(jì)入資本公積l銷售折扣折讓銷售折扣折讓商業(yè)折扣折讓未注

50、明；實(shí)物折商業(yè)折扣折讓未注明；實(shí)物折扣視同銷售；扣視同銷售； http:/ 全面的管理資料下載37居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入1、分期收款方式銷售、分期收款方式銷售條例條例23條；按合同約定日期條；按合同約定日期 準(zhǔn)則：具有融資性質(zhì)，合同期內(nèi)按公允價(jià)，合同準(zhǔn)則：具有融資性質(zhì)，合同期內(nèi)按公允價(jià)，合同價(jià)與公允價(jià)的差額按利率法攤銷，沖財(cái)務(wù)費(fèi)用價(jià)與公允價(jià)的差額按利率法攤銷，沖財(cái)務(wù)費(fèi)用2、持續(xù)超過(guò)、持續(xù)超過(guò)12月收入確認(rèn)月收入確認(rèn)-條例條例23條；進(jìn)度、工作量條；進(jìn)度、工作量 會(huì)計(jì)：區(qū)分勞務(wù)結(jié)果能可靠估計(jì)；不能可靠估計(jì)

51、；會(huì)計(jì)：區(qū)分勞務(wù)結(jié)果能可靠估計(jì)；不能可靠估計(jì)；3、按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入、按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入稅收對(duì)流轉(zhuǎn)稅返還、補(bǔ)貼稅收對(duì)流轉(zhuǎn)稅返還、補(bǔ)貼收入按收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制；收入按收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制； http:/ 全面的管理資料下載38居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn) 利息、使用費(fèi)；利息、使用費(fèi)； 利息利息條例條例18條，按合同日期確認(rèn)；條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則：按實(shí)際利率法確認(rèn)；準(zhǔn)則：按實(shí)際利率法確認(rèn)； 特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)條例條例20條，按合同日期確認(rèn)；條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則準(zhǔn)則

52、：按合同收費(fèi)時(shí)間方法計(jì)算確認(rèn)；：按合同收費(fèi)時(shí)間方法計(jì)算確認(rèn)；5、租金收入、租金收入條例條例19條，按合同日期確認(rèn)；條，按合同日期確認(rèn)； 準(zhǔn)則準(zhǔn)則/制度：經(jīng)營(yíng)租賃按直線法確認(rèn)損益；制度：經(jīng)營(yíng)租賃按直線法確認(rèn)損益； http:/ 全面的管理資料下載39居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l權(quán)益法下對(duì)股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益權(quán)益法下對(duì)股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益稅收：以公允價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確認(rèn)初始投資成本；稅收：以公允價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確認(rèn)初始投資成本；準(zhǔn)則：權(quán)益法核算合營(yíng)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；正商譽(yù)的不調(diào)準(zhǔn)則：權(quán)益法核算合營(yíng)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；正商譽(yù)的不調(diào) 整，

53、負(fù)商譽(yù)的調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期損益；整，負(fù)商譽(yù)的調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期損益；會(huì)計(jì)制度：正商譽(yù)的攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；負(fù)商譽(yù)直接會(huì)計(jì)制度：正商譽(yù)的攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；負(fù)商譽(yù)直接計(jì)入資本公積計(jì)入資本公積鉤稽：附表十一第鉤稽：附表十一第5列列 http:/ 全面的管理資料下載40居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l權(quán)益法下股權(quán)投資持有期間損益權(quán)益法下股權(quán)投資持有期間損益-稅法上稅法上條例條例7、17、83條，被投資企業(yè)作利潤(rùn)分配條，被投資企業(yè)作利潤(rùn)分配時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；應(yīng)稅和免稅（全征或全免）；時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；應(yīng)稅和免稅（全征或全免）；-會(huì)計(jì)核算：按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)

54、期末會(huì)計(jì)核算：按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末的凈利潤(rùn)自動(dòng)確認(rèn)損失或收益。的凈利潤(rùn)自動(dòng)確認(rèn)損失或收益。-鉤稽：附表十一第鉤稽：附表十一第10列列 http:/ 全面的管理資料下載41居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l特殊重組特殊重組-非同一控制下的免稅改組非同一控制下的免稅改組（無(wú)稅原則）（無(wú)稅原則）1、無(wú)稅原則、無(wú)稅原則保持保持經(jīng)營(yíng)連續(xù)經(jīng)營(yíng)連續(xù) ,保持保持權(quán)益連續(xù)權(quán)益連續(xù),交易資交易資金少；金少；2、特殊重組條件：、特殊重組條件： 合并、分立等特殊業(yè)務(wù)合并、分立等特殊業(yè)務(wù)-會(huì)計(jì)上：處理原則是控制方購(gòu)買(mǎi)法；以購(gòu)買(mǎi)日支會(huì)計(jì)上：處理原則是控制方購(gòu)買(mǎi)法；以購(gòu)買(mǎi)日

55、支付的資產(chǎn)或債務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量，公允價(jià)值與付的資產(chǎn)或債務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 http:/ 全面的管理資料下載42居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l一般重組一般重組-同一控制下應(yīng)稅合并同一控制下應(yīng)稅合并（包括跨境重組）（包括跨境重組）會(huì)計(jì)：合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按合會(huì)計(jì)：合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按合并日被合并賬面價(jià)值計(jì)量，合并方取得的凈資并日被合并賬面價(jià)值計(jì)量，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)或發(fā)行股份面值總額

56、行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積；的差額，調(diào)整資本公積； http:/ 全面的管理資料下載43居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l公允價(jià)值變動(dòng)凈收益公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（二級(jí)（二級(jí)-附表七）附表七）稅收：不予承認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)不改變。稅收：不予承認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)不改變。財(cái)稅財(cái)稅200780號(hào)號(hào) 準(zhǔn)則：公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投準(zhǔn)則：公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值(即上一估值日投資公允即上一估值日投資公允價(jià)值價(jià)值)的差額確定的差額確定 ； 計(jì)入損益計(jì)入損益-納稅調(diào)整納稅調(diào)整：（計(jì)稅基礎(chǔ)期末

57、計(jì)稅基礎(chǔ)期末-期初數(shù)）期初數(shù)）-（賬面價(jià)（賬面價(jià)值期末值期末-期初數(shù)）；正數(shù)調(diào)增，負(fù)數(shù)調(diào)減。期初數(shù)）；正數(shù)調(diào)增，負(fù)數(shù)調(diào)減。 http:/ 全面的管理資料下載44居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目l確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助稅收：條例稅收：條例26條除不征稅收入外，當(dāng)期確認(rèn)全額征稅；條除不征稅收入外，當(dāng)期確認(rèn)全額征稅；會(huì)計(jì)：區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)：區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助l境外應(yīng)稅所得境外應(yīng)稅所得人為將境內(nèi)、外所得分開(kāi)計(jì)算（附表六）。人為將境內(nèi)、外所得分開(kāi)計(jì)算（附表六）。l不允許扣除的境外投資損

58、失不允許扣除的境外投資損失需政策明確需政策明確（可能是轉(zhuǎn)讓、撤（可能是轉(zhuǎn)讓、撤銷、清算的境外投資損失可以彌補(bǔ)銷、清算的境外投資損失可以彌補(bǔ)五年結(jié)轉(zhuǎn)第六年扣除規(guī)五年結(jié)轉(zhuǎn)第六年扣除規(guī)定）定） http:/ 全面的管理資料下載45居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目（同時(shí)影響附表三、五和主表）（同時(shí)影響附表三、五和主表）l不征稅收入不征稅收入 附表一附表一l免稅收入免稅收入 附表五附表五l減計(jì)收入減計(jì)收入 附表五附表五l減免稅項(xiàng)目所得減免稅項(xiàng)目所得 附表五附表五（17行免稅所得項(xiàng)目應(yīng)行免稅所得項(xiàng)目應(yīng)分開(kāi)核算）分開(kāi)核算）l抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納稅所得額 附表五附表五l

59、其他其他 兜底條款兜底條款 http:/ 全面的管理資料下載46居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)l國(guó)稅函國(guó)稅函200998號(hào)號(hào)企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均項(xiàng)目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。 l稅法所指稅法所指“國(guó)家非限制和禁止行業(yè)國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”參照參照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄調(diào)整指導(dǎo)目錄和和外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄執(zhí)行。執(zhí)行。l財(cái)政部關(guān)于公布財(cái)政部關(guān)于公布2008年全國(guó)政府性基金項(xiàng)目目錄的年

60、全國(guó)政府性基金項(xiàng)目目錄的通知通知財(cái)綜財(cái)綜200912號(hào)號(hào)l關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅財(cái)稅200731號(hào)號(hào) http:/ 全面的管理資料下載47居民企業(yè)年度納稅申報(bào)居民企業(yè)年度納稅申報(bào)稅前扣除原則稅前扣除原則l真實(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性真實(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性l配比性配比性發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按配比或應(yīng)分配當(dāng)期扣除發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按配比或應(yīng)分配當(dāng)期扣除l相關(guān)性相關(guān)性發(fā)生的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上與收入相關(guān)發(fā)生的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上與收入相關(guān)l確定性確定性可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，金額確定可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，金額確定l合理性合理性可扣除費(fèi)用計(jì)算或分