企業(yè)現(xiàn)金流量表分析(共27頁(yè)).ppt

1、案例：2001年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（1）n2001年元旦，小黃打工攢1萬(wàn)元錢回家鄉(xiāng)，搞糧食加工。這一年，他以3800元買1萬(wàn)斤稻谷，除殼后以每斤0.5元賣了5000元，凈賺1200。現(xiàn)金流入：5000現(xiàn)金流出：3800現(xiàn)金凈流量：1200案例：案例：2002年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（2）2002年，小黃投資5000元買雪餅加工機(jī)一臺(tái)，以6800元買稻谷2萬(wàn)斤。加工成的雪餅按每斤0.6元賣了12000元。雇了個(gè)小工，工資500元。機(jī)器當(dāng)年折舊1000元。n經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入12000元經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出7300元(買稻谷6800元+小工工資500元) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量：4700元投資活動(dòng)現(xiàn)金流出5

2、000元（買雪餅加工機(jī)一臺(tái)5000元）現(xiàn)金凈流量-300元凈流量與凈利潤(rùn)的差別：n2002年凈利潤(rùn)：3700元1200068005001000n現(xiàn)金凈流量：300元差異：n固定資產(chǎn)投資現(xiàn)金流出5000元不影響凈利潤(rùn)，但折舊會(huì)減少凈利潤(rùn)n折舊1000元不影響現(xiàn)金凈流量，但投資活動(dòng)現(xiàn)金流出5000元會(huì)影響現(xiàn)金凈流量，將減少到-300元。案例：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（案例：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（3）n2003年，小黃計(jì)劃年加工雪餅5萬(wàn)斤，具體財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：1、收購(gòu)稻谷5萬(wàn)斤，收購(gòu)價(jià)19000元（現(xiàn)金流出）2、銷售雪餅5萬(wàn)斤，單價(jià)0.6元，預(yù)計(jì)收入30000元（現(xiàn)金流入）3、工人工資1500元（現(xiàn)金流出）4、雪

3、餅機(jī)折舊1000元2003年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量n經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：30000元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出：20500元 （收購(gòu)價(jià)19000+1500工資）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：0（無(wú)固定資產(chǎn)購(gòu)置）（ 2003年初小黃持有現(xiàn)金余額：10000+1200-30010900元流動(dòng)資金缺口：10900-205009600）（需借款1萬(wàn)元）n籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：貸款10000元（利率5%）n籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出：預(yù)計(jì)還本付息10500元n預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流量：9000元（ 30000元- 20500元+貸款10000元-預(yù)計(jì)還本付息10500元）2003年實(shí)際現(xiàn)金流量n2003年，銀行決定貸款1萬(wàn)元。實(shí)際銷售雪餅4萬(wàn)斤（0.6元/斤）

4、 ，50%收到現(xiàn)金，其他50%為應(yīng)收賬款。（還有1萬(wàn)斤庫(kù)存）n真實(shí)的現(xiàn)金流量情況經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：24000元-12000元（應(yīng)收賬款）=12000（元）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出： - 20500元（收購(gòu)價(jià)19000+1500工資）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出：0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：+10000元籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出： - 10500元凈現(xiàn)金流量：-9000元 12000元-20500元+10000元- 10500元（即現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制下情況）n凈利潤(rùn)：24000-20500-500（利息）-1000（折舊）2000（元）（借貸記賬法下的情況）注意應(yīng)收賬款！案例提示的要點(diǎn)：案例提示的要點(diǎn)：n現(xiàn)金流量的計(jì)算表過程，是將權(quán)責(zé)

5、發(fā)生制的收支損益調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金收支過程。n企業(yè)的各項(xiàng)交易準(zhǔn)確劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。n現(xiàn)金流量表是以損益表為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目的變動(dòng)數(shù)進(jìn)行調(diào)整的。步驟是：第一，計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債各科目的變動(dòng)數(shù) （ 期末余額-期初余額）；第二，確定現(xiàn)金的流入或流出；第三，計(jì)算即調(diào)整損益：收入-資產(chǎn)=現(xiàn)金流入，成本-負(fù)債=現(xiàn)金流出。n一般講，投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量計(jì)算簡(jiǎn)單，通常采用簡(jiǎn)單法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算較復(fù)雜，通常采用直接法或間接法。現(xiàn)金流量表格式及以案例編制現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表格式及以案例編制現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出對(duì)應(yīng)關(guān)系表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

6、與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出對(duì)應(yīng)關(guān)系表從資產(chǎn)負(fù)債表、損益表直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量從資產(chǎn)負(fù)債表、損益表直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量編內(nèi)制甲公司編內(nèi)制甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從凈利潤(rùn)從凈利潤(rùn)間接計(jì)算間接計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：1、少數(shù)股東損益2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、固定資產(chǎn)折舊4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）7、預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失10、財(cái)務(wù)費(fèi)用11、投資損失（減：收益）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）13、存貨的減少（減：增加）14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）16、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出對(duì)應(yīng)關(guān)系表投資活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出對(duì)應(yīng)關(guān)系表投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)易算法n投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~（-固定資產(chǎn)原值-材料物資-在建工程）+（-短期投資-長(zhǎng)期投資+投資收益）n說明-號(hào)表示現(xiàn)金流出； + +表示現(xiàn)金流入。編內(nèi)制甲公司編內(nèi)制甲公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出對(duì)應(yīng)關(guān)系