第10章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

1、第第10章章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算10.1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述10.2總成本費(fèi)用的構(gòu)成與估算總成本費(fèi)用的構(gòu)成與估算10.3營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入的估算 10.4各項(xiàng)稅金及附加的估算各項(xiàng)稅金及附加的估算 10.5利潤(rùn)總額及其分配的估算利潤(rùn)總額及其分配的估算學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)o 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的意義與作用財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的意義與作用o 掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容o 熟悉成本費(fèi)用的構(gòu)成與估算方法熟悉成本費(fèi)用的構(gòu)成與估算方法o 了解營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加、利潤(rùn)總額及分了解營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加、利潤(rùn)總額及分配的有關(guān)估算方法配的有

2、關(guān)估算方法知識(shí)結(jié)構(gòu)知識(shí)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估 算作用程序內(nèi)容項(xiàng)目總投資及其資金來(lái)源與籌措總成本費(fèi)用估算10.1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述o 該評(píng)估是財(cái)務(wù)分析評(píng)估、國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估和投該評(píng)估是財(cái)務(wù)分析評(píng)估、國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估和投資風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)。資風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)。o 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括5個(gè)方面?zhèn)€方面 項(xiàng)目總投資及其資金來(lái)源和籌措項(xiàng)目總投資及其資金來(lái)源和籌措 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 各項(xiàng)稅金及附加各項(xiàng)稅金及附加 利潤(rùn)總額與分配利潤(rùn)總額與分配總成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本的劃分總成本費(fèi)用制造成本制造成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接材料直接工資其它直接支出制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)

3、用o 按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。o 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本u （1 1）直接材料：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的）直接材料：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料和有助于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。產(chǎn)品形成的輔助材料。u （2 2）直接人工：直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)和提供勞務(wù)過(guò)程中，）直接人工：直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)和提供勞務(wù)過(guò)程中，企業(yè)給予參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人各種形式的報(bào)酬。企業(yè)給予參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人各種形式的報(bào)酬。u （3 3）其它直接費(fèi)用：）其它直接費(fèi)用：u

4、 （4 4）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）：是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）：是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬，折舊管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 o 生產(chǎn)成本（產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，產(chǎn)品的制造成本）生產(chǎn)成本（產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，產(chǎn)品的制造成本） = =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +其它直接費(fèi)用其它直接費(fèi)用+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用o 期間費(fèi)用：是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，期間費(fèi)用：是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、

5、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。o 銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)以及為銷售本企費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品人員的薪酬等。業(yè)產(chǎn)品人員的薪酬等。o 管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。管理部門人員薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、的費(fèi)用。管理部門人員薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)等。房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)等。o 財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

6、需資金等而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為下列要素：成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為下列要素：o 1 1、外購(gòu)原材料費(fèi)、外購(gòu)原材料費(fèi)o 2 2、外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)、外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)o 3 3、職工薪酬、職工薪酬o 4 4、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)o 5 5、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)o 6 6、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)o 7 7、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用o 8 8、其他費(fèi)用、其他費(fèi)用單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品原原材材料料成成本本全全年年產(chǎn)產(chǎn)量

7、量外外購(gòu)購(gòu)原原材材料料費(fèi)費(fèi)、外外購(gòu)購(gòu)原原材材料料費(fèi)費(fèi)估估算算 1單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品燃燃料料動(dòng)動(dòng)力力成成本本全全年年產(chǎn)產(chǎn)量量外外購(gòu)購(gòu)燃燃料料動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)、外外購(gòu)購(gòu)燃燃料料動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)估估算算 2。消消耗耗定定額額和和單單價(jià)價(jià)確確定定的的據(jù)據(jù)原原材材位位產(chǎn)產(chǎn)品品原原材材料料成成本本是是依依生生產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)荷荷加加以以確確定定；單單各各年年的的的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力和和投投期期式式中中，全全年年產(chǎn)產(chǎn)量量可可根根定定序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 23 34 4n1 1原材料費(fèi)用原材料費(fèi)用1.11.1原材料原材料A A 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2 2輔助材料費(fèi)用輔助材料費(fèi)用進(jìn)

8、項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額3 3其他材料費(fèi)用其他材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額4 4外購(gòu)原材料費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)原材料費(fèi)用合計(jì)5 5外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 23 34 4n1 1燃料費(fèi)用燃料費(fèi)用1.11.1燃料燃料A A 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2 2動(dòng)力費(fèi)用動(dòng)力費(fèi)用2.12.1動(dòng)力動(dòng)力A A費(fèi)用費(fèi)用 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 4 4外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)5 5外購(gòu)燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)外購(gòu)燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)職工薪酬包括：職工薪酬包括：o 1 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

9、；o 2 2）職工福利費(fèi)；）職工福利費(fèi)；o 3 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；o 4 4）住房公積金；）住房公積金；o 5 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；o 6 6）非貨幣性福利；）非貨幣性福利；o 7 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償“辭退福利辭退福利”；o 8 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出職工薪酬的估算職工薪酬的估算o 1 1）項(xiàng)目地點(diǎn)。）項(xiàng)目地點(diǎn)。o 2 2）原企

10、業(yè)職工薪酬水平。）原企業(yè)職工薪酬水平。 o 3 3）行業(yè)特點(diǎn)。）行業(yè)特點(diǎn)。o 4 4）平均或分檔職工薪酬。）平均或分檔職工薪酬。 確定職工薪酬需考慮以下因素確定職工薪酬需考慮以下因素折舊費(fèi)估算折舊費(fèi)估算o固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而消失的是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。那部分價(jià)值。 有形損耗：有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失。值的損失。 無(wú)形損耗：無(wú)形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。損失。o折舊的計(jì)算方法折舊

11、的計(jì)算方法 年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 凈殘值折舊額固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)原值凈殘值凈殘值率用；凈殘值：殘值收入費(fèi)值；固定資產(chǎn)原值：原始價(jià)平均年限法（直線法平均年限法（直線法) )o 平均年限法（直線法平均年限法（直線法) )：是將固定資產(chǎn)的折舊額均：是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒?。衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒āｎA(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計(jì)使用年限殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊率值年折舊額固定資產(chǎn)原12、固定成本和可變成本的劃分、固定成本和可變成本的劃分o 可變成本是隨產(chǎn)量成比例變化；

12、固定成本相對(duì)固定，可變成本是隨產(chǎn)量成比例變化；固定成本相對(duì)固定，不隨產(chǎn)量成比例變化不隨產(chǎn)量成比例變化o 半可變半固定成本：要進(jìn)一步分解半可變半固定成本：要進(jìn)一步分解o 可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力、包裝費(fèi)用和工人可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力、包裝費(fèi)用和工人的計(jì)件工資的計(jì)件工資o 固定成本：計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)的折舊和修理費(fèi)、固定成本：計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)的折舊和修理費(fèi)、辦公費(fèi)等辦公費(fèi)等o 利息：全部視為固定成本利息：全部視為固定成本工作量法工作量法o 工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。方法。預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計(jì)總工作量殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)

13、計(jì)凈預(yù)計(jì)總工作量預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)原值每一工作量的折舊額1每每一一工工作作量量折折舊舊額額量量該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)當(dāng)年年工工作作某某項(xiàng)項(xiàng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)年年折折舊舊額額 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法o 雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。月折舊率帳面余額月折舊額固定資產(chǎn)的月折舊率年折舊率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率121002注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定

14、資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。年數(shù)總和法年數(shù)總和法o 年數(shù)總和法：年數(shù)總和法：是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算年折舊額，余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。的逐年數(shù)字總和。年折舊率殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈年折舊額預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和尚可使用年限年折舊率100序號(hào)序號(hào) 年份年份 項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3 34

15、 45 56 6n n固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值1 1房屋及建筑物房屋及建筑物原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值2 2設(shè)備設(shè)備原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值固定資產(chǎn)修理費(fèi)估算固定資產(chǎn)修理費(fèi)估算o 包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中，包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中，在可行性研究中，修理費(fèi)一般按照折舊費(fèi)用在可行性研究中，修理費(fèi)一般按照折舊費(fèi)用的一定百分比計(jì)算。的一定百分比計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算o 是指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期是指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。攤銷的費(fèi)用。o 攤銷方法：

16、不留殘值，采用直線法計(jì)算。攤銷方法：不留殘值，采用直線法計(jì)算。序序號(hào)號(hào) 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目攤銷年攤銷年限限原原值值投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3 34 45 56 6n1 1無(wú)形資產(chǎn)小計(jì)無(wú)形資產(chǎn)小計(jì)1.11.1土地使用權(quán)土地使用權(quán)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值1.21.2專有技術(shù)和專利權(quán)專有技術(shù)和專利權(quán)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值1.31.3其他無(wú)形資產(chǎn)其他無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值2 2其他資產(chǎn)（開(kāi)辦費(fèi)）其他資產(chǎn)（開(kāi)辦費(fèi)）當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值3 3無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)（無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)（1+2)1+2)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）估算財(cái)務(wù)

17、費(fèi)用（利息支出）估算o 在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。o 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式：在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式： 每年支付利息每年支付利息=年初本息累計(jì)額年初本息累計(jì)額年利率年利率o 流動(dòng)資金流動(dòng)資金借款利息計(jì)算公式：借款利息計(jì)算公式：流動(dòng)資金利息流動(dòng)資金利息=流動(dòng)資金借款累計(jì)金額流動(dòng)資金借款累計(jì)金額年利率年利率其他費(fèi)用估算其他費(fèi)用估算o 在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中的前幾項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比費(fèi)用中的前幾項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以

18、確定。率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。序序號(hào)號(hào) 年份年份 項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期 合合計(jì)計(jì)3 34 45 56 6n n1 1外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料2 2外購(gòu)燃料及動(dòng)力外購(gòu)燃料及動(dòng)力3 3職工薪酬職工薪酬4 4修理費(fèi)修理費(fèi)5 5其他費(fèi)用其他費(fèi)用6 6經(jīng)營(yíng)成本（經(jīng)營(yíng)成本（1+2+3+4+51+2+3+4+5）7 7折舊費(fèi)折舊費(fèi) 8 8攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)9 9利息支出利息支出1010總成本費(fèi)用（總成本費(fèi)用（1+2+81+2+8）其中：其中：1 1、固定成本、固定成本 2 2、變動(dòng)成本、變動(dòng)成本1、總成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本的劃分、總成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本的劃分o 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)

19、用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+管理費(fèi)管理費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)+銷售費(fèi)銷售費(fèi)o 經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)利息支利息支出出常用的成本概念常用的成本概念o 固定成本和變動(dòng)成本固定成本和變動(dòng)成本 固定成本固定成本：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，產(chǎn)量：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)變動(dòng)，固定成本總額卻能大體保持不變。在一定范圍內(nèi)變動(dòng)，固定成本總額卻能大體保持不變。 變動(dòng)成本：變動(dòng)成本：其總額隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)，但其在單位產(chǎn)其總額隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)，但其在單位產(chǎn)品中的份額卻可以保持不變。品中的份額卻可以保持不變。o 邊際成本：邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而

20、使總成本變是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總成本變動(dòng)的數(shù)值。動(dòng)的數(shù)值。產(chǎn)量的增量總成本的增量邊際成本固定成本和可變成本的劃分總成本費(fèi)用可變成本固定成本外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力計(jì)件工資福利計(jì)時(shí)工資福利修理費(fèi)銷售費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本的估算經(jīng)營(yíng)成本的估算現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量。，也不將借款利息計(jì)入，也不將借款利息計(jì)入并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題時(shí)，時(shí)，目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果利息支出：評(píng)價(jià)工業(yè)項(xiàng)利息支出：評(píng)價(jià)工業(yè)項(xiàng)、其他資產(chǎn)的攤銷；、其他資產(chǎn)的攤銷；攤銷費(fèi)：是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊；計(jì)提的折舊；折舊費(fèi)：是對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：是對(duì)固定資產(chǎn)利息支出

21、利息支出攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+其他費(fèi)用其他費(fèi)用分析成本費(fèi)用是否有漏算或重復(fù)計(jì)算的情況；對(duì)成分析成本費(fèi)用是否有漏算或重復(fù)計(jì)算的情況；對(duì)成本費(fèi)用中的原料、燃料、動(dòng)力的消耗量和供應(yīng)渠道本費(fèi)用中的原料、燃料、動(dòng)力的消耗量和供應(yīng)渠道的可靠性進(jìn)行審核的可靠性進(jìn)行審核原料、燃料、動(dòng)力等投入物選用與產(chǎn)出物價(jià)格選用原料、燃料、動(dòng)力等投入物選用與產(chǎn)出物價(jià)格選用保持同期性原則，除國(guó)家有規(guī)定外，投入物可參照保持同期性原則，除國(guó)家有規(guī)定外，投入物可參照市場(chǎng)價(jià)格，但要充分

22、考慮變動(dòng)因素市場(chǎng)價(jià)格，但要充分考慮變動(dòng)因素審核成本費(fèi)用中的工資、折舊、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、審核成本費(fèi)用中的工資、折舊、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、利息支出及其它費(fèi)用等的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定和利息支出及其它費(fèi)用等的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)10.3營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入的估算o 營(yíng)業(yè)收入含義：是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的營(yíng)業(yè)收入含義：是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的主體。收入，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的主體。 o 包括銷售產(chǎn)品的收入和提供勞務(wù)的收入等。包括銷售產(chǎn)品的收入和提供勞務(wù)的收入等。o 對(duì)于銷售產(chǎn)品的項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)收入即為銷售收入。對(duì)于銷售產(chǎn)品的項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)收入即為銷售收入。影響營(yíng)業(yè)收入的因素影

23、響營(yíng)業(yè)收入的因素o 產(chǎn)品銷售價(jià)格產(chǎn)品銷售價(jià)格o 產(chǎn)品年銷售量產(chǎn)品年銷售量o （1 1）營(yíng)業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的）營(yíng)業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量數(shù)量和和價(jià)格價(jià)格，與市場(chǎng)預(yù)測(cè)密切相關(guān)。在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市，與市場(chǎng)預(yù)測(cè)密切相關(guān)。在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概括地描述或確認(rèn)，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。括地描述或確認(rèn)，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。o （2 2）工業(yè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中營(yíng)業(yè)收入的估算基于以下一項(xiàng)重要）工業(yè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中營(yíng)業(yè)收入的估算基于以下一項(xiàng)重要假定假定，即當(dāng)期的產(chǎn)

24、出（扣除自用量后）當(dāng)期全部銷售，也，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）當(dāng)期全部銷售，也就是就是當(dāng)期商品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷售量當(dāng)期商品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷售量。主副產(chǎn)品（或不同等。主副產(chǎn)品（或不同等級(jí)產(chǎn)品）的級(jí)產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。o （3 3）分年運(yùn)營(yíng)量可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算或通過(guò)制）分年運(yùn)營(yíng)量可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算或通過(guò)制定銷售（運(yùn)營(yíng)）計(jì)劃確定。定銷售（運(yùn)營(yíng)）計(jì)劃確定。營(yíng)業(yè)收入的估算標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)收入的估算標(biāo)準(zhǔn)10.3營(yíng)業(yè)收入的評(píng)估營(yíng)業(yè)收入的評(píng)估（1）各年生產(chǎn)負(fù)荷的評(píng)估（銷量）各年生產(chǎn)負(fù)荷的評(píng)估（銷量） o 是計(jì)算收入的依據(jù)是計(jì)算收入的依據(jù)o 生產(chǎn)負(fù)荷確定是否有充分

25、依據(jù)生產(chǎn)負(fù)荷確定是否有充分依據(jù) 是否與市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)相符合是否與市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)相符合 是否考慮了項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度以及供應(yīng)和工藝技是否考慮了項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度以及供應(yīng)和工藝技 術(shù)等因素對(duì)生產(chǎn)負(fù)荷的制約和影響術(shù)等因素對(duì)生產(chǎn)負(fù)荷的制約和影響 10.3銷售收入的評(píng)估銷售收入的評(píng)估（2）銷售價(jià)格的評(píng)估（單價(jià)）銷售價(jià)格的評(píng)估（單價(jià)） o 選用的價(jià)格是否合理，價(jià)格水平是否反映市場(chǎng)需求選用的價(jià)格是否合理，價(jià)格水平是否反映市場(chǎng)需求狀況，判斷是否高估或低估價(jià)格狀況，判斷是否高估或低估價(jià)格 國(guó)家控制物資：按國(guó)家規(guī)定價(jià)格國(guó)家控制物資：按國(guó)家規(guī)定價(jià)格 價(jià)格已放開(kāi)的產(chǎn)品：合理選用市場(chǎng)價(jià)，一般不宜超價(jià)格已放開(kāi)的產(chǎn)品：合理選用市場(chǎng)價(jià)，

26、一般不宜超過(guò)同類的進(jìn)口價(jià)格（含各種稅費(fèi)）過(guò)同類的進(jìn)口價(jià)格（含各種稅費(fèi)） 銷售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格，參考國(guó)內(nèi)和國(guó)際銷售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格，參考國(guó)內(nèi)和國(guó)際 注意：與投入物價(jià)格選用的同期性，并注意價(jià)格中注意：與投入物價(jià)格選用的同期性，并注意價(jià)格中不含有增值稅不含有增值稅10.3銷售收入的評(píng)估銷售收入的評(píng)估（3）銷售收入計(jì)算方法的評(píng)估）銷售收入計(jì)算方法的評(píng)估 o 一般假設(shè)當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部銷售一般假設(shè)當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部銷售o 評(píng)估重點(diǎn)評(píng)估重點(diǎn) 生產(chǎn)負(fù)荷生產(chǎn)負(fù)荷 價(jià)格選用價(jià)格選用 計(jì)算是否正確計(jì)算是否正確 10.4營(yíng)業(yè)稅金及附加估算方法營(yíng)業(yè)稅金及附加估算方法o 銷售稅金及附加：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源

27、稅、城建銷售稅金及附加：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加稅和教育附加o 計(jì)稅依據(jù)是銷售收入（主營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入），計(jì)稅依據(jù)是銷售收入（主營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入），不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益 計(jì)算是否正確計(jì)算是否正確 有關(guān)增值稅有關(guān)增值稅價(jià)外稅價(jià)外稅 銷售稅金及附加的各項(xiàng)內(nèi)容銷售稅金及附加的各項(xiàng)內(nèi)容o 增值稅增值稅o 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅o 消費(fèi)稅消費(fèi)稅o 資源稅資源稅o 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅o 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加o 所得稅等所得稅等 備注：在會(huì)計(jì)處理上，營(yíng)業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)備注：在會(huì)計(jì)處理上，營(yíng)業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅

28、、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加包含在包含在“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”中。中。 o概念：概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。o納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。o稅率稅率 17%17%基本稅率基本稅率應(yīng)稅勞務(wù)及一般貨物應(yīng)稅勞務(wù)及一般貨物 13%13%低稅率低稅率列舉的貨物列舉的貨物 零稅率零稅率出

29、口貨物出口貨物 征收率征收率小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人o計(jì)算公式計(jì)算公式 當(dāng)期應(yīng)繳增值稅當(dāng)期應(yīng)繳增值稅= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例例：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)例：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)10001000件羊絨衫，單價(jià)件羊絨衫，單價(jià)380380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商店店700700件，價(jià)稅合并單價(jià)是件，價(jià)稅合并單價(jià)是550550元，商場(chǎng)零售元，商場(chǎng)零售200200件，件，價(jià)稅合并單價(jià)是價(jià)稅合并單價(jià)是600600元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。的應(yīng)納稅額。)(07.8

30、7766460007.7337664600171000380)(07.7337617200171600700171550元當(dāng)月應(yīng)納稅額（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額元解：商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額o 消費(fèi)稅消費(fèi)稅o 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅o 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅o 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加o 資源稅資源稅o 土地增值稅土地增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅o 概念：概念：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，

31、為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。稅的納稅義務(wù)人。o 征稅范圍（征稅范圍（14種）種）o 具體包括具體包括14個(gè)稅目：個(gè)稅目： 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。板。o 稅率稅率 比例稅率中最高稅率為比例稅率中最高稅率為56%，最低稅率為，最低稅率為1%；定額稅率最高為每征稅單位定額稅率最高為每征稅單位250元。元。消費(fèi)稅消費(fèi)稅 比比例例稅稅率率單單位位稅稅額

32、額銷銷售售額額應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額銷銷售售數(shù)數(shù)量量、復(fù)復(fù)合合計(jì)計(jì)稅稅單單位位稅稅額額應(yīng)應(yīng)納納消消費(fèi)費(fèi)稅稅計(jì)計(jì)稅稅數(shù)數(shù)量量、從從量量定定額額稅稅率率應(yīng)應(yīng)納納消消費(fèi)費(fèi)稅稅銷銷售售額額、從從價(jià)價(jià)定定率率 cba舉例舉例o 例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無(wú)例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)悾瑹o(wú)償贈(zèng)送比賽主辦單位償贈(zèng)送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實(shí)際銷售輛越野車，每輛實(shí)際銷售價(jià)格為價(jià)格為15萬(wàn)元，該價(jià)格為增值稅價(jià)稅合并定價(jià)，萬(wàn)元，該價(jià)格為增值稅價(jià)稅合并定價(jià)，請(qǐng)計(jì)算該廠贊助請(qǐng)計(jì)算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（萬(wàn)元）解：應(yīng)納消費(fèi)稅21. 35517115營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅o概念

33、：概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。稅。o征稅范圍：征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅一共有營(yíng)業(yè)稅一共有9個(gè)稅目。個(gè)稅目。 具體包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、具體包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。服務(wù)業(yè)主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、服務(wù)業(yè)主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅

34、游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。但是加工和修理、修配屬于增租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)。值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)。o稅率：稅率：3%和和5%。還有一個(gè)。還有一個(gè)5%20%的幅度比例稅率。的幅度比例稅率。o計(jì)算公式：計(jì)算公式：應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率稅率舉例舉例例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房1010套，總價(jià)款套，總價(jià)款500500萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（萬(wàn)元）解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅255500城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅o 稅率：稅率：7，5，1o 計(jì)算公式

35、：計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 （增值稅（增值稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）稅率稅率教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加o 稅率：稅率：3o 計(jì)算公式：計(jì)算公式： 應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加 （增值稅（增值稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅） 稅率稅率o 定義：定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的單位對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收。和個(gè)人征收。o 納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國(guó)內(nèi)應(yīng)稅是指在中華人民共和國(guó)內(nèi)應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 o 納稅范圍：納稅范圍： 原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬

36、礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。 o 應(yīng)納資源稅的計(jì)算應(yīng)納資源稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額單位稅額o 概念：概念：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅和個(gè)人征收的一種稅o 稅率：稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率o 增值額的確定增值額的確定 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。定

37、的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。o 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（每級(jí)距的增值額（每級(jí)距的增值額適用稅率）適用稅率）o 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅o 土地使用稅土地使用稅o 印花稅印花稅o 車船使用稅車船使用稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅o納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)和非居民企業(yè)。o 居民企業(yè)：居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū)地區(qū))法

38、律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 o 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。o稅率稅率 基本稅率：基本稅率：25 ； 非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅o應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 企業(yè)每一納稅年度的收入總額

39、，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。o收入總額收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括：銷售貨企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；利息收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入； 接受捐贈(zèng)收入；接受捐贈(zèng)收入； 其他收入。其他收入。 o準(zhǔn)予扣除項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng) 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有

40、關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。o應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率所得稅稅率o稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 23 34 4n n1 1營(yíng)業(yè)收入營(yíng)

41、業(yè)收入1.11.1產(chǎn)品產(chǎn)品A A營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額2 2營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.12.1營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅2.22.2消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.32.3城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅2.42.4教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加3 3增值稅增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅種名稱稅種名稱建設(shè)投資建設(shè)投資 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加增值稅增值稅利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅資源稅資源稅自用自用銷售銷售土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加車船稅車船稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅印花稅印花

42、稅稅種表稅種表o 利潤(rùn)總額的估算利潤(rùn)總額的估算o 稅后利潤(rùn)的分配估算稅后利潤(rùn)的分配估算在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中適用簡(jiǎn)易的利潤(rùn)計(jì)算公式：在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中適用簡(jiǎn)易的利潤(rùn)計(jì)算公式：o利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入+ +補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入- -總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用- -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加o所得稅所得稅= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅稅率所得稅稅率o凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅所得稅舉例：某企業(yè)舉例：某企業(yè)20102010年收入、費(fèi)用情況如下：年收入、費(fèi)用情況如下：o主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000600 000元元o其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入120

43、000120 000元元o投資收益投資收益60 00060 000元元o營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入30 00030 000元元o主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000300 000元元o營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加15 00015 000元元o銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用80 00080 000元元o管理費(fèi)用管理費(fèi)用40 00040 000元元o財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用30 00030 000元元o其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出80 00080 000元元o營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出10 00010 000元。元。o計(jì)算計(jì)算20102010年企業(yè)的利潤(rùn)總額。年企業(yè)的利潤(rùn)總額?！窘獯鸾獯稹縪 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =600 000-30

44、0 000+120 000-80 000=600 000-300 000+120 000-80 000 -15 000-80 000-40 000-30 000 -15 000-80 000-40 000-30 000 =175 000 =175 000（元）（元）o 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 =175 000+60 000+30 000-10 000=175 000+60 000+30 000-10 000 =255 000 =255 000（元）（元）利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序o 1.1.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上期初未分配利潤(rùn)（或減去期初當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上期初未分配利潤(rùn)（或減去期初

45、未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤(rùn)。未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤(rùn)。o 2.2.內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù)提取法定盈余公積金。內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù)提取法定盈余公積金。 法定盈余公積金按照本年凈利潤(rùn)的法定盈余公積金按照本年凈利潤(rùn)的10%10%提取。提取。 外商投資項(xiàng)目按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)外商投資項(xiàng)目按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。o 3.3.可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積金后，為可供可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。投資者分配的利潤(rùn)。 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合

46、作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的投資，也從可供分配的的利潤(rùn)中扣除。投資，也從可供分配的的利潤(rùn)中扣除。o 4.4.可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配： （1 1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指按利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。按利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 （2 2）提取任意盈余公積，是指按規(guī)定提取的任意）提取任意盈余公積，是指按規(guī)定提取的任意盈余公積金。盈余公積金。 （3 3）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按利潤(rùn)分配方案）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按利潤(rùn)

47、分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在此核算。者的利潤(rùn)，也在此核算。 （4 4）經(jīng)過(guò)上述分配后的剩余部分為未分配利潤(rùn)）經(jīng)過(guò)上述分配后的剩余部分為未分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序序號(hào)序號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目合計(jì)合計(jì) 計(jì)計(jì) 算算 期期1 12 23 34 4n1 1銷售收入銷售收入2 2營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加3 3總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用4 4補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入5 5利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額（1-2-3+4)1-2-3+4)6 6彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損7 7應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額（5-65-6）8 8所得稅所得稅

48、9 9稅后利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)（5-85-8）1010期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)1111可供分配利潤(rùn)（可供分配利潤(rùn)（9+109+10）1212提取法定公積金提取法定公積金1313可供投資人分配利潤(rùn)（可供投資人分配利潤(rùn)（11-1211-12）1414提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金1515應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配) )1616未分配利潤(rùn)（未分配利潤(rùn)（13-14-1513-14-15）【例例】 以上例，企業(yè)以上例，企業(yè)20102010年初未分配利潤(rùn)為年初未分配利潤(rùn)為30 00030 000元，所得稅稅率為元，所得稅稅率為25%25%，假設(shè)利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額，按凈利潤(rùn)的假設(shè)利潤(rùn)總額

49、等于應(yīng)納稅所得額，按凈利潤(rùn)的10%10%提取法定盈余公積，提取任提取法定盈余公積，提取任意盈余公積金意盈余公積金20 00020 000元，向投資者分配利潤(rùn)元，向投資者分配利潤(rùn)100 000100 000，計(jì)算，計(jì)算20102010年末未分配利年末未分配利潤(rùn)。潤(rùn)。o 【解答解答】o（1 1）企業(yè)應(yīng)交所得稅）企業(yè)應(yīng)交所得稅=255 000=255 00025%=6375025%=63750（元）（元）o（2 2）企業(yè)凈利潤(rùn)）企業(yè)凈利潤(rùn)=255 000-63750=191250=255 000-63750=191250（元）（元）o（3 3）可供分配的利潤(rùn)）可供分配的利潤(rùn)=191250+30 00

50、0=221250=191250+30 000=221250（元）（元）o（4 4）提取法定盈余公積金）提取法定盈余公積金=191250=19125010%=1912510%=19125（元）（元）o（5 5）可供投資者分配的利潤(rùn)）可供投資者分配的利潤(rùn)=221250-19125=202125=221250-19125=202125（元）（元）o（6 6）提取任意盈余公積）提取任意盈余公積=20 000=20 000（元）（元）o（7 7）向投資者分配利潤(rùn)）向投資者分配利潤(rùn)=100 000=100 000（元）（元）o（8 8）年末未分配利潤(rùn)）年末未分配利潤(rùn)=202125-20 000-100 0

51、00=82125=202125-20 000-100 000=82125（元）（元）o 還本付息的資金來(lái)源還本付息的資金來(lái)源o 貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算o 1.1.利潤(rùn)利潤(rùn)o 2.2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊o 3.3.無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)o 4.4.其他還款來(lái)源其他還款來(lái)源o 項(xiàng)目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資項(xiàng)目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本金貸款本金及其在及其在建設(shè)建設(shè)期發(fā)生的借款利息期發(fā)生的借款利息（即資本化利息）兩部分構(gòu)成項(xiàng)目總（即資本化利息）兩部分構(gòu)成項(xiàng)目總投資的貸款總額，在項(xiàng)目投產(chǎn)后可投資的貸款總額，在項(xiàng)目投產(chǎn)后可由上述資金來(lái)源償還由上述資金來(lái)源

52、償還。o 在在生產(chǎn)期生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總成本費(fèi)用中的的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用。o 長(zhǎng)期借款利息長(zhǎng)期借款利息: :是指對(duì)建設(shè)期間借款余額（含未支付的是指對(duì)建設(shè)期間借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息，項(xiàng)目評(píng)價(jià)中可以建設(shè)期利息）應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息，項(xiàng)目評(píng)價(jià)中可以選擇等額還本付息方式或者等額還本利息照付方式來(lái)計(jì)選擇等額還本付息方式或者等額還本利息照付方式來(lái)計(jì)算長(zhǎng)期借款利息。算長(zhǎng)期借款利息。o 長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算 等額還本付息方式等額還本付息方式 等

53、額還本利息照付方式等額還本利息照付方式o式中式中 AA每年還本付息額（等額年金）；每年還本付息額（等額年金）；oii年利率；年利率；onn預(yù)定的還款期；預(yù)定的還款期；oIcIc還款起始年年初的借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）。還款起始年年初的借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）。o 資本回收系數(shù)，可以自行計(jì)算或查復(fù)利系數(shù)表資本回收系數(shù)，可以自行計(jì)算或查復(fù)利系數(shù)表 1i)(1)1(n nciiIA等額還本付息方式等額還本付息方式1 1i i) )( (1 1i i) )i i( (1 1n nn n o每年支付利息每年支付利息= =年初借款余額年初借款余額年利率年利率o每年償還本金每年償還本金= A

54、= A每年支付利息每年支付利息o年初借款余額年初借款余額= =IcIc本年以前各年償還的借款累計(jì)。本年以前各年償還的借款累計(jì)。o AtAt為第為第t t年的還本付息額，年的還本付息額，o 每年支付利息每年支付利息= =年初借款余額年初借款余額年利率，即：年利率，即： 第第t t年支付的利息年支付的利息o 每年償還本金每年償還本金 itInIAcct )n11(等額還本利息照付方式等額還本利息照付方式itIc )n11(nIc【例例】某項(xiàng)目建設(shè)期某項(xiàng)目建設(shè)期2 2年，生產(chǎn)期年，生產(chǎn)期8 8年。建設(shè)期貸款年。建設(shè)期貸款20002000萬(wàn)元，貸款年利率萬(wàn)元，貸款年利率為為8%8%（按年計(jì)息），在建設(shè)

55、期第（按年計(jì)息），在建設(shè)期第1 1年投入年投入40%40%，第，第2 2年投入年投入60%60%。貸款在生產(chǎn)。貸款在生產(chǎn)期前期前4 4年分別按照等額還本付息和等額還本、利息照付的方式償還。試按年分別按照等額還本付息和等額還本、利息照付的方式償還。試按兩種方式分別計(jì)算項(xiàng)目各年還本付息額。兩種方式分別計(jì)算項(xiàng)目各年還本付息額。o【解答解答】o建設(shè)期第建設(shè)期第1 1年的貸款利息年的貸款利息= =（2000200040%/240%/2）8%=328%=32（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）o建設(shè)期第建設(shè)期第2 2年的貸款利息年的貸款利息=(2000=(200040%+3240%+32）+2000+200060%/2 60

56、%/2 8%=114.568%=114.56（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）o建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息=32+114.56=146.56=32+114.56=146.56（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）o建設(shè)期期末本息額建設(shè)期期末本息額2000+146.56=2146.562000+146.56=2146.56（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）o（1 1）按照等額還本付息的方式償還：）按照等額還本付息的方式償還：o等額還本付息金額等額還本付息金額= 2446= 2446（A/P,8%,4A/P,8%,4）=647.84=647.84（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 舉例舉例表表5-14 5-14 項(xiàng)目還本付息表項(xiàng)目還本付息表 （單位：萬(wàn)元）（單位：萬(wàn)元）

57、項(xiàng)目/年份1234561年初借款余額8322146.561670.441156.24600.902本年新增借款800120000003本年應(yīng)計(jì)利息32114.56 171.72133.6492.5048.074本年應(yīng)還本金476.12514.20555.34600.905 年還本付息總額647.84647.84647.84648.97表表5-15 5-15 項(xiàng)目還本付息表項(xiàng)目還本付息表 （單位：萬(wàn)元）（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目/年份123456年初借款余額8322146.561609.921073.28536.64本年新增借款80012000000本年應(yīng)計(jì)利息32114.56171.72128.7985.8642.93本年應(yīng)還本金536.64536.64536.64536.64年還本付息總額708.36665.43622.50579.57按照等額還本、利息照付的方式償還：按照等額還本、利息照付的方式償還：等額還本金額等額還本金額=2146.56/4=536.64=2146.56/4=536.64（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 流動(dòng)資金借款利息流動(dòng)資金借款利息o 年流動(dòng)資金借款利息年流動(dòng)資金借款利息 = =年初流動(dòng)資金借款余額年初流動(dòng)資金借款余額流動(dòng)資金