稅收政策效應分析若干問題的思考與認識

1、 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院稅收政策效應分析若干問題稅收政策效應分析若干問題的思考與認識的思考與認識王敬峰 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院要要 點點 一一、若干基本認識若干基本認識 三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?四四、計量方法與模型計量方法與模型 五五、投入產出表應用投入產出表應用二、政策效應分析二、政策效應分析機理與主要方法機理與主要方法 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 效 應 分 析 分 類一一、若干基本認識若干基本認識1 1、出臺前模擬分析；、出臺前模擬分析；2 2、

2、執(zhí)行中效果分析；、執(zhí)行中效果分析；3 3、執(zhí)行后效果評估、執(zhí)行后效果評估 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 效 應 分 析 目 的一一、若干基本認識若干基本認識1 1、為領導決策提供參謀；、為領導決策提供參謀；2 2、政策建議或完善政策；、政策建議或完善政策；3 3、可能出現的問題及應對措施；、可能出現的問題及應對措施；4 4、對稅收工作的影響；、對稅收工作的影響；5 5、政策效果跟蹤評估奠定基礎；、政策效果跟蹤評估奠定基礎； 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 分 析 主 要 內 容一一、若干基本認識若干基本認識1 1、經濟社會：

3、、經濟社會：GDPGDP、投資、消費、進出口、物價、投資、消費、進出口、物價、就業(yè)、福利、收入分配；就業(yè)、福利、收入分配； 2 2、財政：稅收收入、地方財力；、財政：稅收收入、地方財力；3 3、總量、結構；長期、短期；、總量、結構；長期、短期；4 4、地區(qū)差異、區(qū)域競爭；、地區(qū)差異、區(qū)域競爭；5 5、稅收征管；、稅收征管；6 6、意外情況及應對措施；、意外情況及應對措施；經濟社會核算的框架經濟社會核算的框架符合國家層面戰(zhàn)略規(guī)劃，以及地區(qū)層面社會經濟效符合國家層面戰(zhàn)略規(guī)劃，以及地區(qū)層面社會經濟效益最大化。益最大化。 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 效 應 分 析

4、 預 期一一、若干基本認識若干基本認識1 1、定性分析：理論依據完備，、定性分析：理論依據完備，符合稅收經濟學原理；符合稅收經濟學原理；2 2、定量分析：符合理論和實際；、定量分析：符合理論和實際； 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 效 應 分 析 原 則一一、若干基本認識若干基本認識1 1、理論依據完備、數據來源權、理論依據完備、數據來源權威、思路方法科學、分析過程嚴威、思路方法科學、分析過程嚴謹、結論符合理論原則；謹、結論符合理論原則；2 2、素描原則；、素描原則； 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 效 應 分 析 思 路一一

5、、若干基本認識若干基本認識1 1、局部均衡與一般均衡；、局部均衡與一般均衡；2 2、自上而下（基于統(tǒng)計數據分、自上而下（基于統(tǒng)計數據分析，包括析，包括CGECGE模型法和投入產出模型法和投入產出法）與自下而上（基于抽樣調查法）與自下而上（基于抽樣調查數據分析，包括抽樣調查推斷數據分析，包括抽樣調查推斷法）；法）； 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 分 析 機 理1 1、政策變動；、政策變動；2 2、價格體系；、價格體系；3 3、活動決策；、活動決策；4 4、具體行為；、具體行為；5 5、政策效應；、政策效應；二、政策效應分析二、政策效應分析機理與主要方法機理與主

6、要方法 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 分 析 機 理稅收政策效應分析機理示稅收政策效應分析機理示意圖意圖二、政策效應分析二、政策效應分析機理與主要方法機理與主要方法 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 主 要 方 法1 1、政策模擬類：、政策模擬類：CGECGE模型；微觀模模型；微觀模擬模型；擬模型；2 2、計量經濟方法類；、計量經濟方法類；3 3、抽樣調查統(tǒng)計推斷法類；、抽樣調查統(tǒng)計推斷法類；二、政策效應分析二、政策效應分析機理與主要方法機理與主要方法 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 通過完成

7、描述稅收經濟運行，通過完成描述稅收經濟運行，以及比較政策變動前后的指標，以及比較政策變動前后的指標，反應政策效應。反應政策效應。 應用于政策執(zhí)行前模擬，以及應用于政策執(zhí)行前模擬，以及政策執(zhí)行后效果評估。政策執(zhí)行后效果評估。 主要從宏觀、中觀層面反映政主要從宏觀、中觀層面反映政策效應。策效應。三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 主要案例：主要案例： 增值稅轉型政策模擬增值稅轉型政策模擬 “營改增營改增”政策模擬政策模擬 能源、資源類稅收政策模擬能源、資源類稅收政策模擬 稅收優(yōu)惠政策效果評估稅收優(yōu)惠政策效果評估三三、C C

8、GEGE建模基本原理建?；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 三三、C CGEGE建模基本原理建?；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院需求對應需求對應競爭性價格系統(tǒng)競爭性價格系統(tǒng)供給對應供給對應出售資本和勞動稟出售資本和勞動稟賦獲得要素收入賦獲得要素收入支付收入稅和獲得支付收入稅和獲得轉移支付收入轉移支付收入剔除儲蓄的可支配剔除儲蓄的可支配收入收入通過預算約束下的通過預算約束下的效用最大化函數計效用最大化函數計算需求數量算需求數量市場需求市場需求支付給要素所有者支付給要素所有者的無稅要素價格的無稅要素價格要素稅和補貼要

9、素稅和補貼含稅要素價格含稅要素價格中間購買稅、生產中間購買稅、生產者稅、補貼者稅、補貼生產者成本價格生產者成本價格最終購買稅和補貼最終購買稅和補貼競爭性均衡競爭性均衡所有商品的市場需求所有商品的市場需求等于市場供給；所有等于市場供給；所有行業(yè)在稅收和補貼后行業(yè)在稅收和補貼后利潤為零利潤為零消費者購買價格消費者購買價格中間投入和增值價中間投入和增值價格通過特定函數轉格通過特定函數轉換決定生產者價格換決定生產者價格在成本最小化約束下在成本最小化約束下決定初級要素使用決定初級要素使用市場供給市場供給估算可贏利生產水估算可贏利生產水平滿足中間使用和平滿足中間使用和最終需求最終需求資料來源：John P

10、iggott and John Whalley，1985，p37 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院勞動價格PLT=1資本價格PKT=1要素增值價格（PV=1）總中間投入價格（PA=1）CES函數產出價格（P）價內稅生產者價格（含增值稅）PPVCET函數出口價格（PE=1）出口稅匯率出口退稅出口離岸價格（pwe）消費價格復合商品價格（PC=1）CES函數國內價格（PD）進口價格（含增值稅）（PM=1）關稅、匯率、進口增值稅進口到岸價格（pwm）生產者價格（PP=1）資本形成總額價格中間使用價格三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的

11、思考與認識 2013年08月 揚州稅院 1 1、瓦爾拉斯一般均衡定理；、瓦爾拉斯一般均衡定理； 2 2、新古典經濟理論：效用論、新古典經濟理論：效用論、最大化、理性預期；最大化、理性預期； 3 3、結構主義理論；、結構主義理論； 4 4、生產結構理論；、生產結構理論； 5 5、國際貿易理論；、國際貿易理論； 6 6、等等。、等等。三三、C CGEGE建模基本原理建?；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 1 1、經濟社會：、經濟社會：GDPGDP、投資、消費、進出、投資、消費、進出口、物價、就業(yè)、福利、收入分配；口、物價、就業(yè)、福利、收入分配； 2 2、財政

12、：稅收收入、地方財力；、財政：稅收收入、地方財力； 3 3、總量、結構；長期、短期、總量、結構；長期、短期三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 （二）模型結構及方程 1、生產模塊； 2、進出口模塊； 3、投資模塊； 4、稅收模塊； 5、居民模塊； 6、政府模塊； 7、宏觀閉合。三三、C CGEGE建模基本原理建?；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 1、生產模塊 總投入為中間投入和增值的CES函數 增值為勞動和資本的CES函數 中間投入為各種阿明頓商品的列昂惕夫函數 勞動價格包含社保

13、基金 資本價格包含企業(yè)所得稅 總產出價格 中間投入價格()iiiiiiiiPP Pto ts tcts tc rtcity(1,()ivatj vativatjvatj nvativatjnvatj invatjvatjvatjnvatjPAIaPPAaPCaPC三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 進口 總使用為國內使用和進口的阿明頓函數函數 總使用價格為： 進口價格為：(1)*(1)*/iiiiiiiiiPPAPPtvatp rtcityDDWPMertmMQ,()()iiiiiinvati nvatjnvatjnv

14、ativatinvatjiii vatjvatjivati vatjvatjivatjvatjPC CINDBIE IEGaAIPCPQ QBIEIEINVaAIPPA1 /1111(1)iiimmmiiiiiiP Qm P MmP Dm(1) (1)iiiiPMWPM ertmtvatm三三、C CGEGE建模基本原理建?；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 2、進出口模塊 出口 總投入為國內使用和出口的CET函數 含增值稅的總投入價格為： 對總投入的實際增值稅稅負 出口價格為：出口價格為國內產出價格加增值稅，減出口退稅(1)iiPEWPEte/iiii

15、tvatpTVATPPX(1+)iiiiiPPVPPtvatptvatprtcity三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 3、投資模塊 資本形成總額=儲蓄=投資 投資分為不可抵扣的建筑安裝、其他費用，和可以抵扣的設備器具和其他費用 投資的價格通過投資轉換矩陣由各部門資本形成總額價格決定 或 投資存量和增量。資本價格和折舊ijijjPIEBIE PPAijijjPIEBIE PC三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 4、稅收模塊 生產稅： 營業(yè)稅：

16、消費稅： 勞動使用稅：iiiiTOPX to)iiiiiTSPXto tc(1)iiiiiTCPXto ts(1iiiiTLPLLtl三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 4、稅收模塊 企業(yè)所得稅： 所得稅額=（總產出（不含增值稅）-庫存增加-中間投入-勞動者報酬-折舊）*稅率 ,(/2(+) )*iiiiiiiivativatj vativatjvatinvatj vatinvatjvatjnvatjnvatij nvatij iijTKPPXINVPCPLTQLDEPAIaPPAIaPCAIaPCtk三三、C CGE

17、GE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 4、稅收模塊 國內增值稅 國內增值稅=銷項稅額-中間投入進項稅額-固定資產抵扣進項稅額(iiiijiijjjjijijjTVATPP XtvatraAI PPAdenB PPA IEden（）三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 4、稅收模塊 進口增值稅 出口退稅 城建稅及教育費附加 關稅 個人所得稅iiiiTMWPM M er tm(1)iiiiiTVATMPM Mtm tvatmiiiiTVATEPPEtvate()*ii

18、iiiTCITYTVATTSTCrtcity()()hhhhHHTYL YLF lhYK YKF khth三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 5、居民模塊 收入：勞動、資本、轉移收入 支出：個人所得稅、儲蓄、消費 消費函數： 儲蓄：為可支配收入的固定比例(1)()ihihihhhjhjjiCCMYsrCMPCPC三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 6、政府模塊 收入：各種稅收和轉移收入、資本收入 支出：政府購買和轉移支出 支出函數：()/iii

19、G = GTOT gepPC三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 7、宏觀閉合 勞動： 資本： 或 商品： 出口：iiQLLiiQKTOTFCiiQKKiiSDDDiiiiiiQCINTINDINVGiiiiPEEEPE三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院 優(yōu)點：優(yōu)點： 1 1、可以全面描述稅收對經濟的影響；、可以全面描述稅收對經濟的影響； 2 2、理論基礎完備；、理論基礎完備； 3 3、國際實踐經驗充分；、國際實踐經驗充分； 缺點：缺點： 1 1

20、、理論假設較多；、理論假設較多； 2 2、只能國家和省級層面使用；、只能國家和省級層面使用； 3 3、數據準備復雜。、數據準備復雜。三三、C CGEGE建?；驹斫；驹?稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院基本原理：利用數據尋找變量間的關系，基本原理：利用數據尋找變量間的關系，描述稅收政策效應。描述稅收政策效應。案例：企業(yè)所得稅對企業(yè)設立的影響；案例：企業(yè)所得稅對企業(yè)設立的影響；增值稅轉型政策效應；稅收優(yōu)惠政策效增值稅轉型政策效應；稅收優(yōu)惠政策效果評估果評估 四四、計量方法與模型計量方法與模型 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院基本方程形式：基本方程形式：連續(xù)數據變量連續(xù)數據變量分類變量分類變量 四四、計量方法與模型計量方法與模型 稅收政策效應分析若干問題的思考與認識 2013年08月 揚州稅院數據來源