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文檔簡介
1、償債能力分析的意義償債能力是企業(yè)償還自身所欠債務(wù)的能力。償債能力分析則是對企業(yè)償還到期債務(wù)能力的分析與評價(jià)。國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會 1989 年發(fā)布的?編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架?認(rèn)為, “負(fù)債是指企業(yè)由于過去事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),該義務(wù)的履行預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè) ”;我國?企業(yè)會計(jì)制度?認(rèn)為,負(fù)債是過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)行義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)??梢?,負(fù)債的本質(zhì)是企業(yè)的一種清償?shù)呢?zé)任,這種責(zé)任的履行將引起企業(yè)資產(chǎn)的減少。負(fù)債按其到期日的遠(yuǎn)近,可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩種類型。一般而言,流動負(fù)債是指企業(yè)需在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),如企業(yè)的短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付
2、賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)交稅金,其他未付款,預(yù)提費(fèi)用等。流動負(fù)債一般具有金額相對較小、償還次數(shù)頻繁等特點(diǎn)。長期負(fù)債則是指償還年限在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù),包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期負(fù)債等。長期負(fù)債一般具有金額較大、償還期限較長的特點(diǎn)。償債能力通常以變現(xiàn)性作為衡量的標(biāo)準(zhǔn),分為短期償債能力和長期償債能力。企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力大小,是決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣的基本要素之一,反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展趨勢。對企業(yè)的償債能力科學(xué)、合理地評價(jià),既關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃至經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否得以有效地控制,又維系著與企業(yè)有利害關(guān)系的投資者、
3、債權(quán)人及社會公眾的經(jīng)濟(jì)利益。短期償債能力是企業(yè)以其流動資產(chǎn)支付短期負(fù)債的能力,長期償債能力則是企業(yè)以其資產(chǎn)或勞務(wù)償還長期負(fù)債的能力。由于長期負(fù)債在一定期限內(nèi)將逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債,因此,長期負(fù)債得以償還的前提是企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力,短期償債能力是長期償債能力的基礎(chǔ)。企業(yè)短期償債能力,對于企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展乃至生存至關(guān)重要。企業(yè)短期償債能力弱,意味著企業(yè)對其流動負(fù)債的償還保障能力弱,企業(yè)信用受損,并進(jìn)而影響企業(yè)的短期籌資能力,擴(kuò)大籌資成本,對企業(yè)短期獲利能力產(chǎn)生消極影響。企業(yè)償債能力可以從靜態(tài)與動態(tài)兩個(gè)方面來考察。從靜態(tài)來看,企業(yè)償債能力是指企業(yè)以其某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)清償企業(yè)長短期債務(wù)的能力;從動
4、態(tài)來看,企業(yè)償債能力是指企業(yè)以其自身資產(chǎn)及經(jīng)營過程創(chuàng)造的收益償還企業(yè)長短期債務(wù)的能力。償債能力分析的意義:企業(yè)有無償債能力或者說有無現(xiàn)金支付能力,是企業(yè)能否健康成長和發(fā)展的關(guān)鍵,因此企業(yè)償債能力分析室企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的重要組成部分。償債能力分析的意義集中在以下幾個(gè)方面:評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。能否及時(shí)償還到期債務(wù),及償債能力的強(qiáng)弱,是反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況的重要指標(biāo)。通過對企業(yè)償債能力的客觀分析,可以準(zhǔn)確評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況及其變動原因,幫助企業(yè)所有者,經(jīng)營者,債權(quán)人及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營狀況,做出正確判斷和決策??刂破髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉債必須以能償還為前提,如果企業(yè)不能按時(shí)償還所付債務(wù)的本息,勢必
5、影響企業(yè)籌措資金的信譽(yù),從而影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,甚至危及企業(yè)的生存。即使是盈利不錯(cuò)的企業(yè),也存在著由于資金調(diào)度不靈,不能及時(shí)償還債務(wù)而破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的基本原則是舉債適度和收益與風(fēng)險(xiǎn)對等,其基本含義是負(fù)債的規(guī)??刂圃谝欢ㄏ薅葍?nèi),即企業(yè)能夠以足夠的現(xiàn)金或隨時(shí)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)及時(shí)足額償還所欠債務(wù)。了解并控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),正式償債能力分析的重要目標(biāo)。預(yù)測企業(yè)籌資前景。企業(yè)通過各種渠道籌集資金是維持正常經(jīng)營活動的必要前提。正確評價(jià)企業(yè)償債能力,準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)籌資前景,是企業(yè)債權(quán)人進(jìn)行正確信貸決策的基礎(chǔ)。企業(yè)償債能力強(qiáng),澤企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好,信譽(yù)較高,債權(quán)人的本金與資金利息的保障程度較高。因此,分析企業(yè)償債能力,準(zhǔn)確預(yù)測未來籌資前景,對于企業(yè)顯示與潛在債權(quán)人的信貸決策至關(guān)重要。把握企業(yè)財(cái)務(wù)活動?;I資、投資與資本收益的分配時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的基本環(huán)節(jié)。企業(yè)籌集資金的實(shí)際與數(shù)量,既取決于生產(chǎn)經(jīng)營情況,也受制于債務(wù)償還。到期債務(wù)的償還,
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