企業(yè)會(huì)計(jì) 教材習(xí)題答案(科社版)

1、第三章 存款業(yè)務(wù)2. 分 戶 賬戶名：甲公司 利率：0.6 單位：元××年摘 要借 方貸 方借/貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日621開戶54 00000貸54 000003 162 0000024轉(zhuǎn)存4 70002貸58 700026352 2001230轉(zhuǎn)支5 20000貸53 5000210535 00020710現(xiàn)收8 45000貸61 950020010轉(zhuǎn)支6 00000貸55 950026335 7001216轉(zhuǎn)存6 23000貸62 1800215932 7003031轉(zhuǎn)支4 81340貸57 366627401 5663487現(xiàn)收6 78500貸64 15162127

2、69 8194419轉(zhuǎn)支5 68510貸58 4665215876 9978093轉(zhuǎn)存8 00000貸66 466529598 1986812轉(zhuǎn)支10 64500貸55 821529502 3936820止息貸925 466 5766821轉(zhuǎn)息10933貸55 93085本結(jié)息期利息=5 466 576.68×0.6÷30 = 109.33（元）9月21日，利息轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 109.33 貸：吸收存款活期存款(甲公司戶) 109.33214. 計(jì)息余額表科目名稱：活期存款 月利率：0.6 單位：元日期余 額戶 名甲單位乙單位合 計(jì)9月21日

3、12月15日累計(jì)積數(shù)65 790 472.30181 772 707.70247 563 180.0012月16日82 482.20613 689.00696 171.2012月17日22 370.0061 740.2084 110.2012月18日23 174.7659 780.7082 955.4612月19日22 178.3058 640.1080 818.4012月20日21 156.8065 370.7086 527.509月20日12月20日累計(jì)積數(shù)65 961834.36182 631 928.40248 593 762.76利息額1 319.243 652.644 971.88

4、甲單位利息=65 790 472.3+(82 482.2+22 370+23 174.76+22 178.3+21 156.8)×0.6÷30 =65 790 472.3+171 362.06×0.6÷30 =65 961 834×0.6÷30 =1 319.24(元)乙單位利息=181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)×0.6÷30 =181 772 707.7+859 220.7×0.6÷30 =182 631 9

5、28×0.6÷30 =3 652.64(元)借：應(yīng)付利息 4 971.88 貸：吸收存款活期存款（甲單位） 1 319.24 活期存款（乙單位） 3 652.64第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算3.（1）2.10 辦理貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息=108000×3÷30×100 = 1080 實(shí)付貼現(xiàn)金額=108000 -1080 = 106 920借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（面值） 108 000 貸：吸收存款活期存款（星海工廠） 106 920 貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 1080月末計(jì)息 2月末 應(yīng)計(jì)利息=216 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整

6、） 216 貸：利息收入 2163月末、4月末 應(yīng)計(jì)利息=324 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 324 貸：利息收入 3245月20日 票據(jù)到期借：吸收存款活期存款（星海工廠） 100 000 貸款逾期貸款（星海工廠） 8000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（面值） 108 000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 216 貸：利息收入 216 （2）5.1辦理貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息=400000×3.9÷30×81=4212 實(shí)付貼現(xiàn)金額=400000 4212 = 395 788借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（面值）400 000貸：吸收存款活期存款（醫(yī)療器

7、械廠）395 788 貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 4212 月末計(jì)提利息 5月末 應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9÷30×31=1612 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1612 貸：利息收入 16126月末應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9÷30×30=1560 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1560 貸：利息收入 15607.23 收到劃回票款借：清算資金往來 400 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（面值）400 000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1040 貸：利息收入 10404.（1）

8、借：貸款損失準(zhǔn)備 750 000 貸：貸款××貸款服裝廠（已減值） 750 000借：資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶 640 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 640 000 借：貸款××貸款服裝廠（已減值） 750 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 750 000借：吸收存款活期存款服裝廠 200 000 資產(chǎn)減值損失（或 營業(yè)外支出） 550 000 貸：貸款××貸款服裝廠（已減值） 750 000 （2）2008.1.1，發(fā)放貸款 借：貸款天極公司（本金） 1 000 000 貸：吸收存款活期存款（天極公司） 1 000 000 200

9、8.12.31，結(jié)息 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：利息收入 100 000 借：吸收存款活期存款（天極公司） 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 2008.12.31，貸款減值 借：資產(chǎn)減值損失 150 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 150 000 借：貸款天極公司（已減值） 1 000 000 貸：貸款天極公司（本金） 1 000 000 2009.12.31，貸款利息確認(rèn) 850 000×10%=85 000（元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 85 000 貸：利息收入 85 000 收入：應(yīng)收未收利息 100 000 2009.12.31，收回貸款 借：吸收存款活期存款（天極

10、公司） 1 100 000 貸款損失準(zhǔn)備 65 000貸：貸款天極公司（已減值） 1 000 000 資產(chǎn)減值損失 165 000付出：應(yīng)收未收利息 100 000（3）2006年，光大銀行及時(shí)從A公司收到貸款利息 2006年1月1日，發(fā)放貸款： 借：貸款A(yù)公司戶（本金） 15 000 000 貸：吸收存款活期存款（A公司戶） 15 000 000 2006年12月31日，確認(rèn)并收到貸款利息： 借：應(yīng)收利息A公司戶 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 借：吸收存款活期存款（A公司戶） 1 500 000 貸：應(yīng)收利息A公司戶 1 500 000 2007年12月31日 200

11、7年12月31日，確認(rèn)貸款利息： 借：應(yīng)收利息A公司戶 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 2007年12月31日，光大銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本 - 新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16 500 000 9 766 600 = 6 733 400借：資產(chǎn)減值損失 6 733 400 貸：貸款損失準(zhǔn)備 6 733 400 借：貸款A(yù)公司戶（已減值） 16 500 000 貸：貸款A(yù)公司戶（本金） 15 000 000 應(yīng)收利息 1 500 0002008年12月31日， 借：貸款損失準(zhǔn)備 976 660 貸：利息收入 976 660 收入：應(yīng)收未收利息 1

12、500 0002008年12月31日貸款攤余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）2009年12月31日借：貸款損失準(zhǔn)備 1 074 326 貸：利息收入 1 074 326收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司戶） 9 000 000 貸：貸款A(yù)公司戶（已減值） 9 000 000注：2009年12月31日減值測(cè)試前，貸款攤余成本（賬面價(jià)值） = 10 743 260 + 1 074 326 9 000 000 = 2 817 586（元）由于銀行對(duì)2010和2011年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，如表所示時(shí)間預(yù)期現(xiàn)金流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn)

13、 值2010.12.312 000 0000.909 11 818 2002011.12.3100.826 40合計(jì)2 000 0001 818 200因此應(yīng)補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備= 2 817 586 1 818 200= 999 386（元）。借：資產(chǎn)減值損失 999 386 貸：貸款損失準(zhǔn)備 999 3862010年12月31日借：貸款損失準(zhǔn)備 181 820 貸：利息收入 181 820收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司戶） 10 000 000 貸：貸款A(yù)公司戶（已減值） 10 000 000注：2010年12月31日減值測(cè)試前，貸款攤余成本 （賬面價(jià)值）=

14、1 818 200+ 181 820 10 000 000 =1 000 020（元）預(yù)計(jì)2011年將收回現(xiàn)金1 500 000按復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.909 1折現(xiàn)時(shí)間預(yù)期現(xiàn)金流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn) 值2011.12.311 500 0000.909 11 363 650新的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為=1 363 650（元）則應(yīng)沖回貸款損失準(zhǔn)備=1 363 650-1 000 020=363 630借：貸款損失準(zhǔn)備 363 630 貸：資產(chǎn)減值損失 363 6302011年12月31日，銀行實(shí)際收到現(xiàn)金2 000 000元。 借：貸款損失準(zhǔn)備 136 365 貸：利息收入 136 365收入：應(yīng)收未收利

15、息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司戶） 2 000 000 貸款損失準(zhǔn)備 4 999 985 貸：貸款A(yù)公司戶（已減值） 6 500 000 資產(chǎn)減值損失 499 985教材P1021.20*5年1月1日，貸款發(fā)放：借：貸款××貸款茂盛公司（本金） 5 000萬 貸：吸收存款活期存款（茂盛公司）4 900萬 貸款××貸款茂盛公司（利息調(diào)整）100萬2.20*5年12月31日，計(jì)提、收取貸款利息： 借：應(yīng)收利息 500萬 貸款××貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 15.97萬 貸：利息收入 515.97萬借：吸收存款活期存款（茂

16、盛公司） 500萬 貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入=4900萬×10.53%=515.97（萬）期末攤余成本=4900+515.97-500=4915.979（萬）3.20*6年12月31日，計(jì)提、收取貸款利息： 借：應(yīng)收利息 500萬 貸款××貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 17.65萬 貸：利息收入 517.65萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬 貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入=4915.97×10.53%=517.65（萬）期末攤余成本=4915.97+517.65-500=4933.62（萬）3.20*7年12月31日，計(jì)提、收取貸款利息：

17、借：應(yīng)收利息 500萬 貸款××貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 19.51萬 貸：利息收入 519.51萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬 貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入=4933.62×10.53%=519.51（萬）期末攤余成本=4933.62+519.51-500=4953.13（萬）5.20*7年12月31日，確認(rèn)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 24 544 173 貸：貸款損失準(zhǔn)備 24 511 173借：貸款××貸款茂盛公司（已減值） 4953.13萬 貸款××貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 46.87萬 貸：貸款&

18、#215;×貸款茂盛公司（本金） 5 000萬6.20*8年12月31日，計(jì)提、收取減值貸款利息： 借：貸款損失準(zhǔn)備 2 631 147 貸：利息收入 2 631 147收入：應(yīng)收未收利息 500萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬 貸：貸款××貸款茂盛公司（已減值） 500萬利息收入=2498.72×10.53%=263.12（萬）期末攤余成本=2498.72+263.12-500萬=2261.84（萬）7.20*9年12月31日，計(jì)提減值貸款利息： 借：貸款損失準(zhǔn)備 238.17萬 貸：利息收入 238.17萬收入：應(yīng)收未收利息 500萬利息

19、收入=2261.84×10.53%=238.17（萬）8.20*9年12月31日，收回減值貸款： 借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 2 500萬 貸款損失準(zhǔn)備 1 953.13萬 貸：貸款××貸款茂盛公司（已減值）4 453.13萬付出：應(yīng)收未收利息 1 000萬 “貸款損失準(zhǔn)備”余額 =2 454.42-263.12-238.17=1 953.13（萬） 第五章 資金清算的核算1.（1）借：其他應(yīng)收款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 5 000 000 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 5 000 000 貸：其他應(yīng)收款 5 000 000（2）甲支行：

20、借：吸收存款活期存款（A公司） 150 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行） 150 000 分行清算中心： 借：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲支行） 150 000 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 150 000（3）分行清算中心： 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 300 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲支行） 300 000 甲支行： 借：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行） 300 000 貸：吸收存款活期存款（A公司） 300 000（4）甲支行： 借：吸收存款匯出匯款 1 000 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行） 1 000 000 分行清算中心： 借：清算資金往來轄內(nèi)往來

21、（甲支行） 1 000 000 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 1 000 0002. (1)工商銀行 交換差額為應(yīng)收差額：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 75897 貸：其他應(yīng)付款 67441 吸收存款××存款（各收款人戶）8456 借：吸收存款××存款（各付款人戶） 52221 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 52221 退票時(shí)間過后： 借：其他應(yīng)付款 67441 貸：吸收存款××存款（各收款人戶） 67441 資金清算：借：存放中央銀行款項(xiàng) 23 676 貸

22、：清算資金往來 23 676 (2)農(nóng)業(yè)銀行 交換差額為應(yīng)付差額：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算資金往來 28 417 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 28 417 (3)中國銀行 交換差額為應(yīng)收差額：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央銀行款項(xiàng) 4 741 貸：清算資金往來 4 741 (4)人民銀行 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676 中國銀行準(zhǔn)備金存款 4 7413.（1）工商銀行A支行（發(fā)起行）：借：吸收存款活期存款（百貨公司） 38

23、0 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲分行戶） 380 000（2）工商銀行甲分行（發(fā)起清算行）：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（A支行戶） 380 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000（3）國家處理中心（NPC）的會(huì)計(jì)分錄為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款甲分行戶 380 000 貸：大額支付往來中國人民銀行甲地分行戶 380 000 借：大額支付往來中國人民銀行乙地分行戶 380 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款乙分行戶 380 000 （4）農(nóng)業(yè)銀行乙分行（接收清算行）：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（B支行戶） 380 000（5）農(nóng)

24、業(yè)銀行B支行（接收行）會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（乙分行戶） 380 000 貸：吸收存款活期存款（服裝廠） 380 0004.（1）工商銀行甲分行營業(yè)部（發(fā)起行，同時(shí)也是付款清算行）： 借：吸收存款活期存款（機(jī)器廠戶） 15 000 貸：待清算支付款項(xiàng) 15 000收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000 （2）農(nóng)業(yè)銀行乙分行（收款行，同時(shí)也是收款清算行）的會(huì)計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸：吸收存款活期存款（機(jī)器廠） 15 000收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000 貸

25、：待清算支付款項(xiàng) 15 000第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算1. (1)4月12 日 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款 147 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 147 000 收入：待清算憑證 400 000 (2)4月14日 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款 400 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 400 000 借：營業(yè)外支出罰款支出 480 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 480付出：待清算憑證 400 0002. (1)貸款發(fā)放： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 250 000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 (2)歸還貸款

26、本息 利息=250000 × 2 × 048%=2400 (元) 借：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出中央銀行往來支出戶 2 400 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 252 4003.（1）5月11日辦理回購式再貼現(xiàn)時(shí)，再貼現(xiàn)利息1 500 000×112×（3÷30）16800（元）取得的再貼現(xiàn)款1 500 000168001 483200（元） 借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行備付金存款 1483200 貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 16800 貸：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 1500000（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出

27、：5月31日，借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 3000 貸：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 3000 6月30日 借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4500 貸：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 45007月31日、8月31日借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4650 貸：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 4650（3）9月1日，回購到期日 借：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 1 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行備付金存款 1 500 0004.（1）5月10日 建設(shè)銀行： 借：拆出資金工商銀行戶 20 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 000 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 20

28、 000 000 貸：拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000 000 （2）5月25日 建設(shè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500 貸：拆出資金工商銀行戶 20 000 000 利息收入 31 500 工商銀行： 借：拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000 000 利息支出 31 500 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500第七章 支付結(jié)算參考答案1. 借：吸收存款活期存款（家電商場(chǎng)戶） 426 000 貸：清算資金往來 426 0002. 借：清算資金往來 66 600 貸：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 66 6003. 借：吸收存款活期存款（家電商場(chǎng)戶） 22 300 （啤酒集團(tuán)戶

29、） 28 700 （三聯(lián)商場(chǎng)戶） 50 120貸：吸收存款活期存款（供電局戶） 101 120 4借：吸收存款活期存款（第八中學(xué)戶） 1 350 貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶） 1 350 5罰款：16 600 × 5=830 (元)，應(yīng)收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精廠戶） 1 000 貸：營業(yè)外收入罰款罰沒收入戶 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 000 貸：吸收存款匯出匯款 85 000 7. 借：吸收存款匯出匯款 85000 貸：聯(lián)行來賬（或 清算資金往來） 79 600 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 5 400 8. 手續(xù)費(fèi)=25

30、0 000 × 0.5 = 125(元) 借：吸收存款活期存款（果品廠戶） 125 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 0009. 借：吸收存款活期存款（洗衣機(jī)廠） 140 000 貸款逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶） 40000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠戶） 180000 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 18000010. 借：吸收存款活期存款（果品廠） 26 000 貸：吸收存款本票 2600011. 借：吸收存款本票 15 700 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 70012. 經(jīng)辦行： 借：清算資金往來 4 860 貸：吸收存款活期存款（海天大酒店

31、戶） 4 811.40 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 48.60 發(fā)卡行： 借：吸收存款銀行卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶） 4 860 貸：清算資金往來信用卡清算 4 860第九章 外匯業(yè)務(wù)1.借：庫存現(xiàn)金 HK$ 1000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià) 79%） HK$ 1000借：貨幣兌換（鈔買價(jià) 79%） RMB 790 貸：庫存現(xiàn)金 RMB 7902.借：吸收存款活期外匯存款（某駐華使館） US$ 8 025.56 貸：貨幣兌換 （匯買價(jià) 626%） US$ 8 025.56借：貨幣兌換 （匯買價(jià) 626%） RMB 50 240 貸：貨幣兌換 （鈔賣價(jià) 628%） RMB 50 240 借：貨幣兌換（鈔賣價(jià)

32、628%） US $ 8 000 貸：庫存現(xiàn)金 US $ 8 0003借：存放國外同業(yè) US $ 20 000 貸：吸收存款活期外匯存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：庫存現(xiàn)金 US $ 10000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià) 625%） HK$ 10000 借：貨幣兌換 （鈔買價(jià) 625%） RMB 62500 貸：貨幣兌換 （匯賣價(jià) 628%） RMB 62500 借：貨幣兌換 US$ 9952.23 貸：吸收存款活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 9952.235. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5過期利息 = US$3000×25&

33、#215;0.99%÷360 = US$2.06利息合計(jì) = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款個(gè)人外匯定期存款一年期（馬明） US$3000貸：吸收存款個(gè)人外匯定期存款 二年期（馬明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56 貸：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） US$69.56借：貨幣兌換 （匯買價(jià) 626%） RMB 435.45 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（馬明） RMB 435.456. 借：吸收存款活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 77635.78 貸：貨幣兌換 US$ 77635.78借：貨幣兌換 （匯買價(jià) 626%） RMB 48

34、6000 貸：貨幣兌換 （匯賣價(jià) 81%） RMB486000 借：貨幣兌換 HK$600 000 貸：清算資金往來港澳及國外聯(lián)行往來 HK$600 000借：吸收存款活期存款（某企業(yè)） RMB 486貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 RMB 4867.（1）受證：收入：國外開來保證憑信 US$500 000 (2)審單議付：借：應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng) US$500 000 貸：代收信用證出口款項(xiàng) US$500 000 付出：國外開來保證憑信 US$500 000 （3）收款結(jié)匯：借：存放國外同業(yè) US$516 000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 US$16 000 貨幣兌換 US$500 000 借：貨幣兌換（匯買價(jià)626%） RMB3 130 000 貸：吸收存款活期存款（紡織品公司戶） RMB3 130 0008. (1)5.15開立信用證 借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng) JPY800 000 貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng) JPY800 000 (2)審單付款 借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng) JPY800 000 貸