會(huì)計(jì)學(xué)課件之利潤(rùn)的核算(共46頁(yè)).ppt

1、第 1 頁(yè) 共 頁(yè)第十章第十章 利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算第 2 頁(yè) 共 頁(yè)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)要求：n掌握掌握期間費(fèi)用的核算、營(yíng)業(yè)外收支的核算、利潤(rùn)總額的計(jì)算、利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算、利潤(rùn)分配的核算；n熟悉熟悉利潤(rùn)分配的順序、年終決算的核算；n了解了解虧損彌補(bǔ)的核算。第 3 頁(yè) 共 頁(yè)本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)概述利潤(rùn)概述第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第五節(jié)第五節(jié) 所得稅的核算所得稅的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 4 頁(yè) 共 頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)概述

2、利潤(rùn)概述第一節(jié)利潤(rùn)概述內(nèi) 容第 5 頁(yè) 共 頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)概述利潤(rùn)概述營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益（- -公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ +投資收益（投資收益（- -投資損失）投資損失）n營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入n營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

3、）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）n營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得n營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用n所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成第 6 頁(yè) 共 頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)概述利潤(rùn)概述二、利潤(rùn)核算設(shè)置的主要賬戶(hù)二、利潤(rùn)核算設(shè)置的主要賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)科目(損益支出類(lèi))收益類(lèi)科目(損益收入類(lèi))本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損第 7 頁(yè) 共 頁(yè)第二節(jié)第二

4、節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第二節(jié)期間費(fèi)用的核算內(nèi) 容第 8 頁(yè) 共 頁(yè)期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的開(kāi)支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。 發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中直接補(bǔ)償。包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述一、期間費(fèi)用概述第 9 頁(yè) 共 頁(yè) 期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的開(kāi)支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。 發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中直接補(bǔ)償。包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述

5、一、期間費(fèi)用概述第 10 頁(yè) 共 頁(yè)管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的日常發(fā)生的管理費(fèi)用管理費(fèi)用日常發(fā)生的日常發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用日常發(fā)生的日常發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息應(yīng)付利息結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)余額為余額為0 0余額為余額為0 0余額為余額為0 0第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第 11 頁(yè) 共 頁(yè)1、概念、概念n管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容n公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門(mén)職工薪酬、修

6、理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）n勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)n待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)n董事會(huì)會(huì)費(fèi)（董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）n業(yè)務(wù)招待費(fèi)n其他：其他：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）等第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算第 12 頁(yè) 共 頁(yè)3、賬戶(hù)的設(shè)置、賬戶(hù)的設(shè)置 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理費(fèi)用發(fā)生時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 無(wú)余額第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算第

7、 13 頁(yè) 共 頁(yè)4、管理費(fèi)用的核算、管理費(fèi)用的核算n發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：借：管理費(fèi)用 貸：貸：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)等n期末，將期末，將“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科科目目 借：借：本年利潤(rùn) 貸：貸：管理費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算第 14 頁(yè) 共 頁(yè)舉例舉例 1.1.廠(chǎng)部管理部門(mén)購(gòu)入辦公用品一批廠(chǎng)部管理部門(mén)購(gòu)入辦公用品一批, ,共計(jì)共計(jì)640640元，用支票支付。元，用支票支付。 借: 管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)(辦公費(fèi)) 640 貸: 銀行存款 6

8、402.2.用銀行存款支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)用銀行存款支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)18501850元。元。 借: 管理費(fèi)用咨詢(xún)費(fèi) 1850 貸: 銀行存款 18503.3.按規(guī)定企業(yè)本月應(yīng)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定企業(yè)本月應(yīng)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)24802480元。元。 借: 管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 2480 貸 : 無(wú)形資產(chǎn) 2480第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第 15 頁(yè) 共 頁(yè)n4.4. 本月計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅本月計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅16781678元元, ,車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅500500元。元。 借: 管理費(fèi)用房產(chǎn)稅 1678 車(chē)船使用稅稅 500 貸 :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 1678 應(yīng)交車(chē)船

9、使用稅 500n5.5.本月行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊本月行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊33003300元。元。 借: 管理費(fèi)用 3300 貸: 累計(jì)折舊 3300第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第 16 頁(yè) 共 頁(yè)n6.6.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)960960元。元。 借: 管理費(fèi)用 960 貸: 銀行存款 960n7.7.本月行政管理人員工資本月行政管理人員工資6520065200元元, ,計(jì)提的職工福利費(fèi)計(jì)提的職工福利費(fèi)91289128元。元。 借: 管理費(fèi)用 74328 貸 : 應(yīng)付職工薪酬 74328第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第 17

10、 頁(yè) 共 頁(yè)n8.8.月末月末, ,將本月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到將本月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目。科目。 借: 本年利潤(rùn) 85736 貸: 管理費(fèi)用 85736第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算第 18 頁(yè) 共 頁(yè)1 1、概念、概念n財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用2 2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容n利息支出n匯兌損失n相關(guān)的手續(xù)費(fèi)第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第 19 頁(yè) 共 頁(yè)3 3、賬戶(hù)的設(shè)置、賬戶(hù)的設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算

11、三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第 20 頁(yè) 共 頁(yè)n4 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息等科目 發(fā)生沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（如享受現(xiàn)金折扣）發(fā)生沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（如享受現(xiàn)金折扣） 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末，將期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目科目 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P149P149，例，例10-410-4第 21 頁(yè) 共 頁(yè)1、概念、概念n銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用

12、。2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容n銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)n為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。第二節(jié)第二節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算四、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算四、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算第 22 頁(yè) 共 頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第三節(jié)營(yíng)業(yè)外收支的核算內(nèi) 容第 23 頁(yè) 共 頁(yè)一、營(yíng)業(yè)外收入一、營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。各項(xiàng)收益。包括： 1、處置固定資產(chǎn)凈收益 2、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的利得 3、罰款凈收入 4、非貨

13、幣性交易利得 5、債務(wù)重組利得第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第 24 頁(yè) 共 頁(yè)營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。系的各項(xiàng)支出。包括： 1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧 2、處置固定資產(chǎn)凈損失 3、出售無(wú)形資產(chǎn)損失 4、債務(wù)重組損失 5、罰款支出 6、非常損失 7、捐增支出二、營(yíng)業(yè)外支出二、營(yíng)業(yè)外支出第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第 25 頁(yè) 共 頁(yè)三、科目設(shè)置三、科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外

14、支出結(jié)轉(zhuǎn)本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)年利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出余額為余額為0 0余額為余額為0 0第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算第 26 頁(yè) 共 頁(yè)舉例舉例 1.1.收到某企業(yè)支付的違約罰款收到某企業(yè)支付的違約罰款380380元。元。 借: 銀行存款 380 貸: 營(yíng)業(yè)外罰收入罰款收入 3802.2.由于環(huán)保未達(dá)標(biāo)，按規(guī)定向有關(guān)部門(mén)支付罰款由于環(huán)保未達(dá)標(biāo)，按規(guī)定向有關(guān)部門(mén)支付罰款1800018000元。元。 借: 營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 18000 貸: 銀行存款 18000參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P150P150，例，例10-610-6第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算

15、營(yíng)業(yè)外收支的核算第 27 頁(yè) 共 頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第四節(jié)利潤(rùn)形成的核算內(nèi) 容第 28 頁(yè) 共 頁(yè) 利潤(rùn)的確認(rèn)，依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。為利潤(rùn)，反之為虧損。收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤(rùn)利潤(rùn)第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第 29 頁(yè) 共 頁(yè)=- - -=-第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核

16、算第 30 頁(yè) 共 頁(yè)1、表結(jié)法n 111月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法n需通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)來(lái)結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算一、企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法一、企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法第 31 頁(yè) 共 頁(yè)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年實(shí)本年實(shí)現(xiàn)的各現(xiàn)的各項(xiàng)收入項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入本年度本年度發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)成各項(xiàng)成本費(fèi)用本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)

17、務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額收入收入費(fèi)用費(fèi)用虧損總額虧損總額收入收入費(fèi)用費(fèi)用二、利潤(rùn)的核算二、利潤(rùn)的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第 32 頁(yè) 共 頁(yè)參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P151P151，例，例10-910-9第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算第 33 頁(yè) 共 頁(yè)第五節(jié)第五節(jié) 所得稅的核算所得稅的核算第五節(jié)所得稅的核算內(nèi) 容第 34 頁(yè) 共 頁(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額n所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率1 1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：、計(jì)算應(yīng)納所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2 2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：

18、所得稅費(fèi)用 參見(jiàn)教材P154，例10-10第五節(jié)第五節(jié) 所得稅的核算所得稅的核算第 35 頁(yè) 共 頁(yè)第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第六節(jié)利潤(rùn)分配的核算內(nèi) 容第 36 頁(yè) 共 頁(yè)一、利潤(rùn)分配的程序一、利潤(rùn)分配的程序n首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。2 2、提取任意盈余公積金、提取任意盈余公積金 經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。的留存收益。盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利

19、潤(rùn)1 1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積3 3、向投資者分配利潤(rùn)或股利、向投資者分配利潤(rùn)或股利第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 37 頁(yè) 共 頁(yè)1、彌補(bǔ)以前年度虧損的方法按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一般為5年。在超過(guò)彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利潤(rùn)再?gòu)浹a(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下一步分配。第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 38 頁(yè) 共 頁(yè)2、盈余公積盈余公積盈余公積用途：用途：1 1、彌補(bǔ)虧損、彌補(bǔ)虧損由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)2 2、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本由股東大會(huì)決議批準(zhǔn)由股東大會(huì)

20、決議批準(zhǔn) 25%25%3 3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 39 頁(yè) 共 頁(yè)3、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn) = = 期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn) + + 本期凈利潤(rùn)本期凈利潤(rùn) - - 本期利潤(rùn)分配本期利潤(rùn)分配 = = 期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn) + +（本期凈利潤(rùn)（本期凈利潤(rùn) - - 本期利潤(rùn)分配）本期利潤(rùn)分配） = = 期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn) + + 本期未分配利潤(rùn)本期未分配利潤(rùn)第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 40 頁(yè) 共 頁(yè)二、分配利潤(rùn)的

21、核算二、分配利潤(rùn)的核算設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 41 頁(yè) 共 頁(yè)第一步：提取盈余公積第一步：提取盈余公積某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000 000元，按元，按10%提取提取法定公積金，按法定公積金，按5%提取任意盈余公積。提取任意盈余公積。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積100 000 50 000貸：盈余公積法定盈余公積 100 000 任意盈余公積 50 000第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算第 42 頁(yè) 共 頁(yè)第二步：向投資者分配利潤(rùn)第二步：向投資者分配利潤(rùn)該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)300 000元。元。借