個(gè)人所得稅政策講解PPT課件

1、個(gè)人所得稅政策講解王上王上2目錄/Contents01個(gè)稅改革的重大變化03扣繳申報(bào)指引02專項(xiàng)附加扣除政策及操作指引04全年一次性獎(jiǎng)金05營(yíng)銷員勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅方法06匯算清繳指引301個(gè)稅改革的重大變化4主要內(nèi)容 01將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍03調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)05健全個(gè)人所得稅征管制度健全個(gè)人所得稅征管制度02完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式 04完善涉外稅收政策完善涉外稅收政策06推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革0101將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍將主要?jiǎng)趧?dòng)性

2、所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍1.綜合征稅范圍：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)2.綜合征稅方式：適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，日常由單位代扣代繳，年度終了需匯算清繳。02完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式1.基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元從今年10月1日起，工資薪金所得項(xiàng)目先執(zhí)行5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2.設(shè)立六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出3.改革后，綜合所得扣除：基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除02完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式4.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

3、，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得匯算清繳時(shí)，將勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，扣除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)入綜合所得的應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額扣除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。02完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式5.取得稿酬所得，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？居民納稅人的稿酬所得屬于綜合所得，實(shí)行按次預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)由原來(lái)每次扣除800元改為按年扣除6萬(wàn)元，同時(shí)按收入額的20%扣除成本費(fèi)用，之后再減按70%計(jì)入綜合所得。非居民納稅人的稿酬所得不進(jìn)行匯算清繳，以每次收入額

4、扣除20%的費(fèi)用后，再減按70%作為應(yīng)納稅所得額。0303調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)1.綜合所得稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（% %）（新）（新）稅率（稅率（% %）（舊）（舊）1 1不超過(guò)不超過(guò)3600036000元的元的不超過(guò)不超過(guò)30003000元的元的3 33 3、10102 2超過(guò)超過(guò)3600036000元至元至144000144000元的元的部分部分超過(guò)超過(guò)30003000元至元至1200012000元的元的部分部分10101010、2020、25253 3超過(guò)超過(guò)144000144000元至元至

5、300000300000元元的部分的部分超過(guò)超過(guò)1200012000元至元至2500025000元元的部分的部分202025254 4超過(guò)超過(guò)300000300000元至元至420000420000元元的部分的部分超過(guò)超過(guò)2500025000元至元至3500035000元元的部分的部分252525255 5超過(guò)超過(guò)420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分303030306 6超過(guò)超過(guò)660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)5500055000元至元至8

6、000080000元的部分元的部分353535357 7超過(guò)超過(guò)960000960000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)8000080000元的部分元的部分454545450303調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)2.經(jīng)營(yíng)所得稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（新）全年應(yīng)納稅所得額（新） 全年應(yīng)納稅所得額（舊）全年應(yīng)納稅所得額（舊）稅率（稅率（% %）1 1不超過(guò)不超過(guò)3000030000元的元的不超過(guò)不超過(guò)1500015000元的元的5 52 2超過(guò)超過(guò)3000030000元至元至9000090000元元的部分的部分超過(guò)超過(guò)1500015000元至元至30,00030,000元元的部分

7、的部分10103 3超過(guò)超過(guò)9000090000元至元至300000300000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)30,00030,000元至元至60,00060,000元元的部分的部分20204 4超過(guò)超過(guò)300000300000元至元至500000500000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)60,00060,000元至元至100,000100,000元的部分元的部分30305 5超過(guò)超過(guò)500000500000元的部分元的部分超過(guò)超過(guò)100,000100,000元的部分元的部分3535110404完善涉外稅收政策完善涉外稅收政策1.明確了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念2.將外籍個(gè)人判定居民個(gè)人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)改為18

8、3天3.增加反避稅條款0505健全個(gè)人所得稅征管制度健全個(gè)人所得稅征管制度1.綜合所得u代扣代繳、自行申報(bào)u匯算清繳、多退少補(bǔ)u優(yōu)化服務(wù)、事后抽查0505健全個(gè)人所得稅征管制度健全個(gè)人所得稅征管制度舊舊實(shí)施條例實(shí)施條例新法新法（一）年所得（一）年所得1212萬(wàn)元以上的；萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以處以 上取得工資、薪金所得上取得工資、薪金所得的；的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳扣繳 義務(wù)人的；義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。（一）（一）取得

9、綜合所得需要辦理取得綜合所得需要辦理匯算清繳匯算清繳；（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；義務(wù)人；（三）扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（三）扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（四）取得境外所得；（五）（五）因移居境外注銷中國(guó)戶因移居境外注銷中國(guó)戶籍籍；（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以從兩處以 上取得工資、薪金所得；上取得工資、薪金所得；（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。0505健全個(gè)人所得稅征管制度健全個(gè)人所得稅征管制度2.分類所得u個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得： 按季度或者按月份預(yù)繳，年度終了后匯算清繳u其

10、他分類所得項(xiàng)目：按月、按次扣繳稅款0606推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革第十五條：公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。0606推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑

11、證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。 有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。02專項(xiàng)附加扣除政策及操作指引18主要內(nèi)容01 專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn)03 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1. 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。房租金、

12、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。01總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)

13、關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。02總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在

14、幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受學(xué)歷教育學(xué)歷教育（小學(xué)、初中教育），高中階段教育高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育

15、、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教

16、育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，

17、而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房

18、租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。？誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料租

19、賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿6

20、0周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。年才能辦理。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的吩患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病醫(yī)療獲 取填 寫

21、提 交計(jì)算扣繳1234紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端APP端遠(yuǎn)程辦稅端WEB端電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法個(gè)人所得稅扣繳客戶端專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取紙質(zhì)表格紙質(zhì)表格獲取紙質(zhì)表格的途徑也有三種：第一，大家可以就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。第二，可以到單位負(fù)責(zé)為大家辦理專項(xiàng)附加扣除的部門去領(lǐng)取。第三，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來(lái)。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交紙質(zhì)表格紙質(zhì)表格填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳?。專?xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模

22、板電子模板信息表格電子模板的獲取渠道：1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模板電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交電子模板電子模板把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳?。專?xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫表格模板紙質(zhì)表格模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除

23、政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取遠(yuǎn)程辦稅端遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法APP端填寫遠(yuǎn)程辦稅端APP端以子女教育為例專項(xiàng)附加扣除政策

24、的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交遠(yuǎn)程辦稅端單位扣通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào)扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。需要再次提醒大家的是需要再次

25、提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交遠(yuǎn)程辦稅端自行扣通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。03扣繳申報(bào)指引58主要內(nèi)容01 基本情況02 扣繳登記03 人員信息采集04 專項(xiàng)扣除信息采集05 稅款計(jì)算06 扣繳申報(bào)表填寫07 扣繳軟件上線安排 扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖扣繳義務(wù)人登記納稅人基礎(chǔ)信息采集是否為非居民居民非居民專項(xiàng)扣除信息采集其他綜合所得其他分類所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬

26、所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得其他分類所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得全員全額扣繳申報(bào)實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)并按月辦理扣繳申報(bào) 可能需要辦理可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除扣除

27、新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)權(quán)利義務(wù)居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣

28、稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。扣繳登記扣繳登記法定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人。人員信息采集人員信息采集扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。新員工入職：扣繳單位采集人員信息“報(bào)送”“反饋”需重點(diǎn)關(guān)注的是需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過(guò)”有誤單位核實(shí)、修正 無(wú)誤通知本人至辦稅服務(wù)廳人員信息采集專項(xiàng)附加扣除信息采集紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端APP端遠(yuǎn)程辦稅端

29、WEB端電子模板個(gè)人所得稅扣繳客戶端對(duì)員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)對(duì)員工報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除稅款計(jì)算需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)

30、專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月

31、份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個(gè)月）。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪

32、金所得稅款計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因

33、此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）

34、10% -2520 -555-625 =1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用

35、預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入-費(fèi)用-其他允許扣除的項(xiàng)目）預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= （收入-費(fèi)用）70% -其他允許扣除的項(xiàng)目預(yù)扣率20%特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= （收入-費(fèi)用-其他允許扣除的項(xiàng)目）預(yù)扣率20%？其他允許扣除的項(xiàng)目是指：捐贈(zèng)計(jì)算公式：計(jì)算公式：稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅

36、款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：120020%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：（40000-4000020%）70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：2240020%=4480元稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法02040301居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)

37、所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”?？煽鄢捻?xiàng)目不同收入額的計(jì)算方法不同需要特別說(shuō)明事項(xiàng)年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。適用的稅

38、率/預(yù)扣率不同勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。關(guān)于“按次”的具體規(guī)定稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十

39、計(jì)算。稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例5：假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（20000-2000020%）20%-1410=1790元例6：假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-1000020%）70%10%-210=350元稅款計(jì)算其它分類所得代扣代繳稅款的計(jì)算方法財(cái)產(chǎn)租賃所得支付財(cái)產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過(guò)四千

40、元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款利息、股息、紅利所得和偶然所得支付利息、股息、紅利所得和偶然所得的，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。綜合所得扣繳申報(bào)申報(bào)前提：申報(bào)前提：基礎(chǔ)信息采集前置。申報(bào)時(shí)間：申報(bào)時(shí)間：在支付所得的或代扣稅款的次月十五日內(nèi)申報(bào)所得項(xiàng)目：申報(bào)所得項(xiàng)目：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；綜合所得扣

41、繳申報(bào)注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的任職月份數(shù)計(jì)算；（補(bǔ)：情況一年度中間入職，專項(xiàng)附加扣除自入職月份起扣，年度匯算時(shí)可扣全年；情況二自1月1日入職，但因報(bào)送信息為年度中間，則可自1月1日起至申報(bào)信息月份累計(jì)一次在申報(bào)信息月份扣除。）居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額負(fù)值時(shí)暫不退稅暫不退稅，由納稅人自行辦理年度匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)；申報(bào)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)及時(shí)辦理修正申報(bào)。84申報(bào)表講解扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表（A A表部分）表部分）（適用于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)

42、酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳）（適用于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳）扣繳端界面展示菜單目錄進(jìn)入選擇工資薪金所得扣繳端界面展示進(jìn)入收入及減除填寫列表明細(xì)界面扣繳端界面展示點(diǎn)擊添加，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，保存（累計(jì)專項(xiàng)附加扣除自動(dòng)計(jì)算）?？劾U端界面展示流程二：附表填寫界面扣繳端界面展示流程三：稅款計(jì)算界面扣繳端界面展示流程四：申報(bào)表發(fā)送扣繳端操作界面勞務(wù)報(bào)酬所得界面扣繳端操作界面稿酬所得界面扣繳端操作界面特許權(quán)使用費(fèi)所得界面扣繳端操作界面選擇非居民代扣代繳申報(bào)，選擇所得項(xiàng)目扣繳端界面展示工資薪金所得錄入界面扣繳端操作界面選擇需填寫的附表扣繳端操作界面完成申

43、報(bào)并發(fā)送報(bào)表扣繳端操作界面勞務(wù)報(bào)酬所得界面扣繳端操作界面稿酬所得界面扣繳端操作界面特許權(quán)使用費(fèi)所得界面04全年一次性獎(jiǎng)金102102一、什么是個(gè)人所得稅法里的全年一次性獎(jiǎng)金？ 全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)在2021年12月31日前參照?qǐng)?zhí)行。 不包括：半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)。103二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得

44、稅？ 依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：104二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ （一）確定適用稅率和速算扣除數(shù)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的

45、適用稅率和速算扣除數(shù)。105二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù)106二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 案例一：小明20

46、17年12月拿到25000元全年一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為7500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。1.確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)：由于小明當(dāng)月工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，將小明當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金25000元，除以12個(gè)月，按其商數(shù)2083.33元確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅：小明當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：應(yīng)納稅額=2500010%-105=2395元3.2017年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（7500-3500）10%-105+2395=2690元107

47、二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 案例二：小明2017年12月拿到25000元全年一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為3000元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。1.小明當(dāng)月工資3000元，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”為500元，小明當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金25000減除500元后余額為24500元，除以12個(gè)月，按其商數(shù)2041.67元確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅：應(yīng)納稅額=（25000-500）10%-105=2345元；3.2017

48、年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅=2345元108三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅201898號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)

49、月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。109三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 案例三：小明2018年12月拿到25000元全年一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為7500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。1.確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)：由于小明當(dāng)月工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金25000元/12個(gè)月=2083.33元，按照新的稅率表確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅：小明當(dāng)月

50、工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除=250003%=750元3.2018年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅=當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額+一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=（7500-5000）3%+750=825元110三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 案例四：小明在2018年10月取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。小明當(dāng)月工資薪金所得4500元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0；當(dāng)月

51、工資收入低于5000元，當(dāng)月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎(jiǎng)金中減除，（20000-500）/12=1625元，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=（20000-500）3%=585元；當(dāng)月應(yīng)納稅款=0+585=585元。111四、2019年1月1日新的個(gè)稅法和條例實(shí)施后，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法做了怎樣的調(diào)整？ 根據(jù)關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知（財(cái)稅2018164號(hào)）規(guī)定第一條第一款規(guī)定，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所

52、得稅率表（和上述第三條的附表一致），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率速算扣除數(shù)112四、2019年1月1日新的個(gè)稅法和條例實(shí)施后，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法做了怎樣的調(diào)整？ 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅率表按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 稅率稅率 速算扣速算扣除數(shù)除數(shù) 1 1 不超過(guò)不超過(guò) 30003000 元的元的 3%3% 0 0 2 2 超過(guò)超過(guò) 30003000 元至元至 120

53、0012000 元的部分元的部分 10%10% 210210 3 3 超過(guò)超過(guò) 1200012000 元至元至 2500025000 元的部分元的部分 20%20% 14101410 4 4 超過(guò)超過(guò) 2500025000 元至元至 3500035000 元的部分元的部分 25%25% 26602660 5 5 超過(guò)超過(guò) 3500035000 元至元至 5500055000 元的部分元的部分 30%30% 44104410 6 6 超過(guò)超過(guò) 5500055000 元至元至 8000080000 元的部分元的部分 35%35% 71607160 7 7 超過(guò)超過(guò) 8000080000 元的部分元

54、的部分 45%45% 1516015160 應(yīng)用舉例按月?lián)Q后的綜合所得稅率表案例五 小張2019年月工資為4000元，一次性獎(jiǎng)金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。選擇一：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算選擇一：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算 全年一次性獎(jiǎng)金：36000/12=3000，對(duì)應(yīng)稅率3% 36000*3%=1080 工資薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000 工資薪金所得應(yīng)交稅0元，合計(jì)1080元。選擇二：全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算選擇二：全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算 40000*12+36000-50

55、00*12-1500*12-1000*12=-6000 合計(jì)應(yīng)交稅0元。應(yīng)用舉例按月?lián)Q后的綜合所得稅率表案例六 小王2019年月工資為10000元，一次性獎(jiǎng)金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。選擇一：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算選擇一：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算 全年一次性獎(jiǎng)金：36000/12=3000，對(duì)應(yīng)稅率3% 36000*3%=1080元 工資薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000 30000*3%=900元 合計(jì)1980元。選擇二：全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算選擇二：全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算

56、 10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000 對(duì)應(yīng)稅率10% ，速算扣除數(shù)2520 66000*10%-2520=4080 合計(jì)應(yīng)交稅4080元。05營(yíng)銷員勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅方法117主要內(nèi)容01 政策解讀02應(yīng)用舉例政策解讀財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收

57、入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。政策解讀財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知解讀解讀1.實(shí)行綜合計(jì)稅法（居民納稅人）實(shí)行綜合計(jì)稅法（居民納稅人）。2.展業(yè)成本扣除比例調(diào)低。展業(yè)成本扣除比例調(diào)低。3.明確展業(yè)成本的計(jì)算基礎(chǔ)為不含增值稅收入減除明確展業(yè)成

58、本的計(jì)算基礎(chǔ)為不含增值稅收入減除20%的費(fèi)用后的余額。的費(fèi)用后的余額。4.支付方按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。支付方按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。政策解讀新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過(guò)渡期政策納稅人常見(jiàn)疑問(wèn)新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過(guò)渡期政策納稅人常見(jiàn)疑問(wèn)30答答26.保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入怎么計(jì)稅？答：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬兩部分構(gòu)成。考慮到保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，承擔(dān)一定的展業(yè)成本，對(duì)其傭金收入全額計(jì)稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險(xiǎn)、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當(dāng)減輕保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的稅負(fù)，經(jīng)商原保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)同意，將保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭

59、金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。稅制改革后，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入應(yīng)當(dāng)依法納入綜合所得，新增加每年6萬(wàn)元的減除費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等扣除項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算發(fā)生一定變化，為此，調(diào)整了保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的計(jì)稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。政策解讀新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過(guò)渡期政策納稅人常見(jiàn)疑問(wèn)新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過(guò)渡期政策納稅人常見(jiàn)疑問(wèn)30答答計(jì)稅時(shí)，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算。政策解讀新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過(guò)渡期政策納稅人常見(jiàn)疑問(wèn)新個(gè)人所得稅