全面預(yù)算管理基本知識講解(共37頁).ppt

1、全面預(yù)算管理：全面預(yù)算管理：一個需要認(rèn)識的概念一個需要認(rèn)識的概念對對“預(yù)算預(yù)算”的認(rèn)識的認(rèn)識凡事預(yù)則立，不立則廢可以減少公司的信息不對稱，讓整體公司都知道該挪哪個步遠(yuǎn)大的張躍讓公司對運行情況的測評有個最基本的參照物某公司老總。都說生活節(jié)奏盡在掌握，企業(yè)也一樣，有了預(yù)算，少了很多有驚無險或有驚有險的事情。什么是預(yù)算？什么是預(yù)算？ 預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物和人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 A budget is a systematic method of allocating fina

2、ncial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. Andersen（Global Best Practice） 安達(dá)信全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫為什么要編制預(yù)算?用來優(yōu)化企業(yè)資源配置用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.-總括地考察企業(yè)的生產(chǎn)能力、加工方式、人力物力財力等各個要素

3、,供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么。從而對重新配置企業(yè)資源提供信息。使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來. -實現(xiàn)預(yù)防性管理.做到未雨綢繆。用來分析評價實際結(jié)果的優(yōu)劣用來分析評價實際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施。別開玩笑了，不是有戰(zhàn)略計劃別開玩笑了，不是有戰(zhàn)略計劃預(yù)算需要在戰(zhàn)略計劃下進行操作。戰(zhàn)略計劃就象憲法，不可操作，而預(yù)算更象基本法，我們必須逐條遵循。通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。預(yù)算與公

4、司戰(zhàn)略的銜接預(yù)算與公司戰(zhàn)略的銜接公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總公司公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系財政稅收政策價格政策金融信貸政策勞動工資政策投資、技改政策市場體系、形態(tài)市場規(guī)模競爭地位與協(xié)作發(fā)展外外部部環(huán)環(huán)境境中長期規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)行業(yè)產(chǎn)品供求狀況產(chǎn)品配套、協(xié)作能力行業(yè)管理體制勞動力熟練程度技術(shù)裝備水平設(shè)備開動能力內(nèi)內(nèi)部部條條件件戰(zhàn)略形成戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文成文執(zhí)行執(zhí)行評估評估戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析部門業(yè)務(wù)計

5、劃預(yù)算預(yù)算調(diào)研調(diào)研執(zhí)行1、預(yù)算是一種整體的經(jīng)營計劃；2、預(yù)算是以財務(wù)數(shù)字表達(dá)對未來的預(yù)測；3、未來的預(yù)期是一特定的計劃（包含長、中期及短期）；4、預(yù)算的主體為一組織；5、預(yù)算包括一切財務(wù)收入及支出；6、預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較；7、預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機構(gòu)審議通過；8、預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則；9、預(yù)算是一書面文件 。預(yù)算具有的特點預(yù)算具有的特點預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)確定原則目標(biāo)確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則四大預(yù)算目標(biāo)四大預(yù)算目標(biāo) 財務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)目標(biāo) 市場目標(biāo) 創(chuàng)新目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)是公司戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財務(wù)具體化 年度預(yù)算目標(biāo)強調(diào)可操作性什么是預(yù)算管理？什么是預(yù)算管理？ 預(yù)算管

6、理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見的通知（財企2002102號）確保一切活動受控于預(yù)算確保一切活動受控于預(yù)算1、以貨幣計價的一切資源為預(yù)算控制對象（全面性）；2、只有納入預(yù)算的資源才可進入運作（唯一性）；3、進入運作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）；4、跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）；5、重要性控制：80/20原則；6、預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期。預(yù)算管理的基本理念預(yù)算管理的基本理念預(yù)算管理的環(huán)境預(yù)算管理的環(huán)境一、公司治理結(jié)構(gòu)；二、公司

7、管理哲學(xué)和企業(yè)文化；三、組織結(jié)構(gòu)（董事會、預(yù)算管理委員會）等；四、授權(quán)和分配責(zé)任方式；五、健全的公司財務(wù)會計核算體系；六、管理基礎(chǔ)工作；七、內(nèi)部審計；八、人事政策；九、外部影響。詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是資源整合 預(yù)算是為了實現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動行動又必須消耗資源帶來回報； 回報大小決定于資源配比決定于最小的資源供應(yīng)（木桶理論）； 整合資源：補短重于揚長，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào) 委托代理關(guān)系：股東大會董事會經(jīng)理層中層員工； 委托代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的激勵與約束。詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸企企業(yè)業(yè)原原則則外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析優(yōu)劣勢分析

8、優(yōu)劣勢分析企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略長中期預(yù)算長中期預(yù)算（項目預(yù)算）（項目預(yù)算）短短期期預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算實實施施預(yù)預(yù)算算考考評評預(yù)算管理體系主營主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流非主非主營業(yè)營業(yè)務(wù)務(wù)資本資本性投性投資資資資 金金 流流財務(wù)財務(wù)收支收支會計會計系統(tǒng)系統(tǒng)信信 息息 流流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)會計會計系統(tǒng)系統(tǒng)人力資源流人力資源流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算投資投資預(yù)算預(yù)算資金資金預(yù)算預(yù)算利潤利潤預(yù)算預(yù)算薪酬薪酬預(yù)算預(yù)算費用費用預(yù)算預(yù)算預(yù)算管理的生命周期模式預(yù)算管理的生命周期模式階階段段時間時間第一步第一步資本預(yù)算資本預(yù)算第二步第二步銷售預(yù)算銷售預(yù)算第三步第三步成本預(yù)算成本預(yù)算企

9、業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式，以資本預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式企業(yè)成長期，以銷售為起點的預(yù)算管理模式企業(yè)衰退期，以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式第四步第四步現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)成熟期，以成本控制為起點的預(yù)算管理模式預(yù)算管理的重點市場進入期資本預(yù)算為重點市場成長期銷售預(yù)算為重點市場成熟期成本預(yù)算為重點市場衰退期現(xiàn)金流量為重點預(yù)算管理的基礎(chǔ)投資中心投資中心戰(zhàn)略層戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)市場占有率市場占有率投資報酬率投資報酬率利潤中心利潤中心經(jīng)營層經(jīng)營層預(yù)算的關(guān)鍵預(yù)算的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)成本中心成本中心作業(yè)層作業(yè)層預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算的基礎(chǔ)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本部門費用部門費用（費用中心）（費用中心）非財務(wù)指標(biāo)非財務(wù)

10、指標(biāo)稅費支出稅費支出責(zé)任中心劃分責(zé)任中心劃分預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)徸h確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算審定下達(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎懲制度制定預(yù)算控制和獎懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機構(gòu)預(yù)算編制機構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機構(gòu)編制機構(gòu)（財務(wù)牽頭）編制機構(gòu)（財務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機構(gòu)自定義控制自定義控制財務(wù)（企管）機構(gòu)控制與分析財務(wù)（企管）機構(gòu)控制與分析各部門參加各部門參加財務(wù)負(fù)責(zé)全過程財務(wù)負(fù)責(zé)全過程預(yù)算管理機構(gòu)預(yù)算管理機構(gòu)在確定預(yù)算標(biāo)

11、準(zhǔn)時，存在討價還價現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，存在討價還價現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：預(yù)算編制過程中，上下級之間往往處于對立面。 “一刀切”。 “頭戴三尺帽”。 “期末狂歡”。 預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的是變化”。預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評。預(yù)算編制“耗時耗力，得不償失”。預(yù)算往往注重短期的財務(wù)數(shù)據(jù)。行 業(yè)運用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行98服務(wù)機構(gòu)100人壽保險公司96大型生產(chǎn)制造公司100批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83對美國400家大型公司的調(diào)查結(jié)果資料來源：杰羅爾德.L.齊默爾曼決策與控制會計預(yù)算管理內(nèi)容采掘業(yè) 制造業(yè)

12、建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預(yù)算1001001001007193生產(chǎn)成本預(yù)算10089675759管理費用預(yù)算100100100898696財務(wù)費用預(yù)算8289100742979銷售量預(yù)算558967741467資本性支出預(yù)算647833474359存貨預(yù)算73674750應(yīng)收帳款預(yù)算55676747048現(xiàn)金預(yù)算553933212936應(yīng)付帳款預(yù)算4528032028對我國大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果資料來源：2001年1月18日中國財經(jīng)報全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之

13、一。著名管理學(xué)家戴維奧利政府推動進行政府推動進行2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財政部發(fā)布的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財政部發(fā)布的關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，進一步提出了企業(yè)應(yīng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。正確認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)預(yù)算正確認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)預(yù)算企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)

14、算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作，將財務(wù)預(yù)算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實施，分級歸口管理。 全面預(yù)算的基本觀念全面預(yù)算的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計劃觀念計劃觀念責(zé)任觀念責(zé)任觀念彈性觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門

15、職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目

16、標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系全面預(yù)算管理功能的詳述全面預(yù)算管理功能的詳述 一、規(guī)劃功能一、規(guī)劃功能 制定企業(yè)目標(biāo)及政策； 有助于預(yù)測未來的機會與威脅； 促使資源有效的運用。五、激勵功能五、激勵功能參與預(yù)算，激勵員工；目標(biāo)明確，獎懲分明。二、控制功能二、控制功能 依既定目標(biāo)執(zhí)行； 通過信息的反饋，了解執(zhí)行的困難點； 可避免浪費與無效率的產(chǎn)生； 作為將來規(guī)劃的依據(jù)。三、溝通功能三、溝通功能 減少預(yù)算執(zhí)行的障礙； 便于目標(biāo)的達(dá)成。四、協(xié)調(diào)功能四、協(xié)調(diào)功能 協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用； 調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相配合。編制全面預(yù)算的原則及考慮

17、的因素編制全面預(yù)算的原則及考慮的因素S （Specific）：具體的M （Measurable ） ：可衡量的A （Attainable）：可達(dá)到的R （Relevant）： 相關(guān)的T （Time-based）： 基于時間的SMART原則原則協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系設(shè)計有彈性的預(yù)算降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計預(yù)算全面全面預(yù)算預(yù)算五大因素五大因素12345現(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)代意義的全面預(yù)算管理的判定標(biāo)準(zhǔn)1、他至少是一個關(guān)于未來支出的計劃，而非事后報帳；2、他是一個統(tǒng)一的計劃，包括企業(yè)所有部門的開支；3、他是一個詳盡的計劃，分門別類列舉所有項目的開支；

18、4、列示計劃中每項開支的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；5、這個計劃必須有約束力，沒有列支的項目不能開支，不得挪作他用；6、這個計劃必須得到權(quán)力部門的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督；7、為了便于監(jiān)督，預(yù)算過程和預(yù)算內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)透明。美國預(yù)算觀念的進化（ Federick A Clveland ）全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算內(nèi)容長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機整體，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算

19、和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相勾稽。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求的研究和預(yù)測為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進而包括生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等各方面，并落實到生產(chǎn)經(jīng)營活動對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最后以預(yù)計財務(wù)報表作為終結(jié)。全面預(yù)算時間表全面預(yù)算時間表預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運營計劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃運營計劃運營計劃預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運營計劃審批下達(dá)運營計劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebF