財(cái)務(wù)部工作流程(作者謝凱)

1、財(cái)務(wù)部工作流程財(cái)務(wù)部工作流程主講人：謝 凱目 錄1、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)流程2、成本核算流程3、采購流程及報(bào)賬流程4、物資進(jìn)出庫流程5、倉庫盤點(diǎn)流程6、資金支付流程7、費(fèi)用報(bào)賬流程8、工資薪金支付流程9、軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)賬流程10、其他專項(xiàng)支出報(bào)銷流程11、財(cái)務(wù)報(bào)表流程12、差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定13、會(huì)計(jì)核算及科目設(shè)置制度財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)流程財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)流程采購報(bào)賬流程圖采購報(bào)賬流程圖 編制采購計(jì)劃（采購部門）落實(shí)供應(yīng)商、簽訂供應(yīng)合同（采購部門）實(shí)施采購（采購部門）資金申請(qǐng)（采購部門）物資驗(yàn)收、入庫（財(cái)務(wù)部門）財(cái)務(wù)結(jié)算（財(cái)務(wù)部門）采購報(bào)賬流程說明采購報(bào)賬流程說明1、編制采購計(jì)劃（物資部制定）流程: 物資部

2、月初根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃填制采購計(jì)劃表部門主管審核主管副總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批(或聯(lián)合審批)。要求:采購計(jì)劃表一式二份,一份本部門留底,一份交財(cái)務(wù)部匯總編制資金計(jì)劃表；2、落實(shí)供應(yīng)商、簽訂供應(yīng)合同（物資部制定）貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉服務(wù)好者優(yōu)先部門主管或主管副總經(jīng)理主要審核和明確事項(xiàng)：采購數(shù)量，復(fù)核價(jià)格，明確交貨時(shí)間，結(jié)算方式，質(zhì)量保證，售后服務(wù)；總經(jīng)理（或聯(lián)合審批）主要確定事項(xiàng)：采購方式，責(zé)任人，結(jié)算方式，付款時(shí)間，質(zhì)保金數(shù)額等3、實(shí)施采購（物資部制定）在保證生產(chǎn)要求的前提下，采購成本最低原則4、需預(yù)付款項(xiàng)的按有關(guān)程序辦理資金申請(qǐng)（物資部）5、物資驗(yàn)收、入庫（財(cái)務(wù)部）倉管員現(xiàn)場驗(yàn)收數(shù)量，質(zhì)檢部門出具質(zhì)

3、量檢測結(jié)果，并按財(cái)務(wù)規(guī)定開具入庫單。6、財(cái)務(wù)結(jié)算（財(cái)務(wù)部）結(jié)算流程：物資部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提交已審批的物資申購單、供應(yīng)合同、物資發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，質(zhì)檢驗(yàn)收簽字、物資入庫單，付款申請(qǐng)單；總經(jīng)理的資金安排批示；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人原始憑證合理合法性審核，付款數(shù)額審核；出納員辦理付款；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。物資進(jìn)庫流程圖物資進(jìn)庫流程圖 通知收貨（采購部）驗(yàn)收（財(cái)務(wù)部、采購部門、品質(zhì)部）碼堆、整理（財(cái)務(wù)部）開具入庫單（財(cái)務(wù)部、品質(zhì)部、送貨人）現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部）登記賬卡（財(cái)務(wù)部）物資進(jìn)庫流程說明物資進(jìn)庫流程說明1、收貨通知（物資采購部門）收到貨物運(yùn)到通知，采購部門或采購員第一時(shí)間通知財(cái)務(wù)部倉管員收貨、品質(zhì)部門準(zhǔn)備檢測、生產(chǎn)部

4、門安排人力卸貨。2、驗(yàn)收（財(cái)務(wù)部、品質(zhì)部）倉管員現(xiàn)場驗(yàn)收主要事項(xiàng)：審查采購計(jì)劃、送貨清單-驗(yàn)收貨物數(shù)量-品質(zhì)部門檢測-指定堆放區(qū)域、位置，指揮生產(chǎn)部門裝卸人員-安排卸貨3、碼堆、整理（財(cái)務(wù)部）4、開具入庫單（財(cái)務(wù)部）倉管員憑送貨清單或采購計(jì)劃單驗(yàn)收貨物。收貨量大于定購量時(shí)，倉管要取得物資采購部有權(quán)人的書面通知后才能超量收貨。入庫單一式三份，必須有填單人、送貨人、檢驗(yàn)人簽字生效。入庫單一份倉庫自留，一份交送貨人，一份交財(cái)務(wù)。質(zhì)檢報(bào)告物資采購部門、財(cái)務(wù)部門各留一份備查；5、現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部）作好標(biāo)識(shí)，搞好衛(wèi)生6、登記賬卡（財(cái)務(wù)部）當(dāng)日進(jìn)貨要當(dāng)日登記臺(tái)賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上

5、報(bào)物資部、市場部、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進(jìn)出庫數(shù)量明細(xì)表及盤存表。 貨物出庫流程圖貨物出庫流程圖 貨物出庫流程說明貨物出庫流程說明1、發(fā)貨申請(qǐng)或領(lǐng)料申請(qǐng)（市場部、生產(chǎn)部）發(fā)貨人或領(lǐng)料人填制申請(qǐng)單，經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到倉庫請(qǐng)求發(fā)貨。生產(chǎn)用原材料、生產(chǎn)維修材料的領(lǐng)用先填制領(lǐng)料單，并填好請(qǐng)領(lǐng)品種、數(shù)量，經(jīng)生產(chǎn)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到倉庫領(lǐng)用；產(chǎn)成品發(fā)貨必須由市場部提交附有發(fā)貨清單的發(fā)貨申請(qǐng)單，經(jīng)市場部、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽批后，倉庫方可組織發(fā)貨。2、領(lǐng)料單必須經(jīng)領(lǐng)料相關(guān)部門主管、經(jīng)手人、填單人簽字后生效。3、倉管現(xiàn)場發(fā)貨（財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、市場部）審查發(fā)貨申請(qǐng)單或領(lǐng)料單-報(bào)告庫存情況-通知安排裝運(yùn)-監(jiān)督

6、發(fā)貨并進(jìn)行裝箱記碼-匯總裝箱記碼數(shù)、并與市場部和生產(chǎn)部核對(duì)發(fā)貨總數(shù)量。4、物資出庫（財(cái)務(wù)部）倉管員憑手續(xù)齊全的出庫單或領(lǐng)料單，發(fā)出物資方可出庫門，手續(xù)不全而發(fā)貨出庫，倉管員承擔(dān)全部責(zé)任。5、物資出門（財(cái)務(wù)部、市場部）外發(fā)貨物憑出門單方可放行，出門單須經(jīng)申請(qǐng)部門主管、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。6、現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部）保持庫房和功能區(qū)域整潔。7、登記賬卡（財(cái)務(wù)部）當(dāng)日進(jìn)貨要當(dāng)日登記臺(tái)賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上報(bào)物資部、市場部、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進(jìn)出庫數(shù)量明細(xì)表及盤存表。發(fā)貨申請(qǐng)或領(lǐng)料申請(qǐng)（生產(chǎn)部或市場部）倉管發(fā)貨（財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、市場部）開具出庫單物資出庫（財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、

7、市場部）物資出門（財(cái)務(wù)部、市場部）現(xiàn)場清理（財(cái)務(wù)部）登記帳卡（財(cái)務(wù)部）倉庫盤點(diǎn)流程圖倉庫盤點(diǎn)流程圖盤點(diǎn)前做好準(zhǔn)備工作登記所有帳卡庫房物資進(jìn)行碼堆整理 清理數(shù)量財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)清理小組現(xiàn)場分工 安排盤點(diǎn)順序進(jìn)行全面盤點(diǎn)編制盤點(diǎn)記錄表進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)編制庫存盤點(diǎn)匯總表和差異原因分析報(bào)告，上報(bào)總經(jīng)理審批根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行庫存賬務(wù)調(diào)整倉庫盤點(diǎn)制度倉庫盤點(diǎn)制度1、盤點(diǎn)準(zhǔn)備盤點(diǎn)前，庫管員必須將所有賬卡全部登記完畢，對(duì)庫房貨物進(jìn)行碼堆整理2、盤點(diǎn)進(jìn)行 財(cái)務(wù)部派專人組織倉管進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并登記盤點(diǎn)記錄表。3、盤點(diǎn)后期工作 庫管員匯總整理盤點(diǎn)記錄表，并出具盤盈報(bào)告表和盤虧報(bào)告表。然后查找盤盈盤虧的原因，并將庫存盤點(diǎn)匯

8、總表和差異原因查找報(bào)告交財(cái)務(wù)主管復(fù)核，上交總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫存帳。4、盤點(diǎn)其他規(guī)定 盤點(diǎn)工作規(guī)定每月進(jìn)行一次，時(shí)間為月末最后2天。頭天上午完成初盤和復(fù)盤工作，下午進(jìn)行抽盤工作。 參加盤點(diǎn)工作的人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，貨品磅碼、單位必須規(guī)范統(tǒng)一；名稱、貨號(hào)、規(guī)格必須明確；數(shù)量一定是實(shí)物數(shù)量，真實(shí)準(zhǔn)確；絕對(duì)不允許重盤和漏盤。由于人為過失造成盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不真實(shí)，責(zé)任人要負(fù)過失責(zé)任。 對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)屬于實(shí)物責(zé)任人不按貨品要求收發(fā)及保管財(cái)物造成損失，實(shí)物責(zé)任人要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。5、生產(chǎn)部在產(chǎn)品月末盤點(diǎn)工作可比照此規(guī)定進(jìn)行。 借款（資金支付）流程圖借款（資金支付）流程圖 附注：業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)

9、金不受前清后借原則限制。資金支付手續(xù)使用付款申請(qǐng)單比照本流程辦理，并附資金支付審批表、合同執(zhí)行情況表、專項(xiàng)付款申請(qǐng)表申請(qǐng)人填制借款單、付款申請(qǐng)單部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核（前清后借原則）出納辦理付款手續(xù)出納辦理付款手續(xù)審核通過審核未通過 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程費(fèi)用報(bào)銷的一般流程 附注：日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。 報(bào)銷人按規(guī)定整理粘貼報(bào)銷單據(jù)、簽字費(fèi)用報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)審批部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核單據(jù)財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核單據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批

10、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批出納辦理付款手續(xù)出納辦理付款手續(xù)編制記賬憑證編制記賬憑證審核通過審核未通過工資薪金支付流程工資薪金支付流程 附注：社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程、其他福利費(fèi)支出流程比照費(fèi)用報(bào)銷一般流程辦理。每月每月20日人事部根據(jù)考勤統(tǒng)計(jì)表、人員變動(dòng)、工資標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)及社會(huì)日人事部根據(jù)考勤統(tǒng)計(jì)表、人員變動(dòng)、工資標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)及社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金各項(xiàng)扣款整理基本數(shù)據(jù)表保險(xiǎn)、住房公積金各項(xiàng)扣款整理基本數(shù)據(jù)表行政人事部編制基礎(chǔ)工資表行政人事部編制基礎(chǔ)工資表總經(jīng)理制定獎(jiǎng)金、績效工資表總經(jīng)理制定獎(jiǎng)金、績效工資表財(cái)務(wù)部根據(jù)基礎(chǔ)工資表、獎(jiǎng)金績效工資表編財(cái)務(wù)部根據(jù)基礎(chǔ)工資表、獎(jiǎng)金績效工資表編制工資發(fā)放

11、表制工資發(fā)放表財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批每月每月25日出納員根據(jù)審批后的工資表辦日出納員根據(jù)審批后的工資表辦理銀行工資卡轉(zhuǎn)賬手續(xù)或現(xiàn)金付款手續(xù)理銀行工資卡轉(zhuǎn)賬手續(xù)或現(xiàn)金付款手續(xù)審核通過審批未通過審核未通過軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷流程軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷流程 附注：生產(chǎn)及辦公固化程序軟件，生產(chǎn)及辦公設(shè)備，公共設(shè)施等采購支出都屬于本流程辦理范圍。使用部門填寫資產(chǎn)購置申請(qǐng)單按規(guī)定進(jìn)行報(bào)批程序通過報(bào)批組織相關(guān)部門、人員聯(lián)系三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行篩選報(bào)價(jià)確定最后供應(yīng)商或選擇定點(diǎn)供應(yīng)商咨詢報(bào)價(jià)簽署采購供應(yīng)合同協(xié)議貨到付款方式直接辦理采購發(fā)貨手續(xù)預(yù)付貨款方式按照資金支付流程辦理借款審批貨

12、到組織驗(yàn)收入庫辦理領(lǐng)用手續(xù)，憑發(fā)票等資料辦理報(bào)銷審批手續(xù)出納部門憑審核后的報(bào)銷單及發(fā)票及領(lǐng)用單辦理付款手續(xù)資產(chǎn)管理部門辦理臺(tái)賬登記手續(xù)其他專項(xiàng)支出報(bào)銷流程其他專項(xiàng)支出報(bào)銷流程 附注：其他專項(xiàng)支出項(xiàng)目包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、基本建設(shè)、生產(chǎn)技術(shù)改造、研發(fā)項(xiàng)目及其他專項(xiàng)費(fèi)用）支出。項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等文件總經(jīng)理簽署意見總經(jīng)理簽署意見報(bào)董事長審批報(bào)董事長審批由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同并送交財(cái)務(wù)部門一份備案、備款由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單按照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定辦理報(bào)銷審批手續(xù)辦理資金支付手續(xù)項(xiàng)

13、目完成辦理驗(yàn)收結(jié)算手續(xù)和資金支付辦理審批手續(xù)出納據(jù)報(bào)銷單或資金支付單辦理付款手續(xù) 財(cái)務(wù)報(bào)表流程圖財(cái)務(wù)報(bào)表流程圖 編制各項(xiàng)報(bào)表（制表人）審核報(bào)表（財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理）報(bào)表加蓋印章（公章、私章）報(bào)表報(bào)送（外發(fā)報(bào)表）報(bào)表保存（主管會(huì)計(jì)）年終歸檔（檔案管理員）財(cái)務(wù)報(bào)表流程說明財(cái)務(wù)報(bào)表流程說明1、編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主管于每月末編制當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表每月編制一次，現(xiàn)金流量表一季度編制一次。2、財(cái)務(wù)報(bào)表審核月度財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；季、年度財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，須再交總經(jīng)理審核。3、加蓋印章審核后的財(cái)務(wù)報(bào)表須加蓋公司專用章、法人專用

14、章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章后方可報(bào)送。4、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送報(bào)送時(shí)間：月報(bào)，內(nèi)部報(bào)送時(shí)間為下月初12日；外報(bào)時(shí)間為15日；年報(bào)，內(nèi)部報(bào)送時(shí)間為下月初15日；外報(bào)時(shí)間為20日。報(bào)送范圍：內(nèi)報(bào)至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理；外送至國稅局、地稅局、業(yè)務(wù)銀行；對(duì)外報(bào)送、提供報(bào)表數(shù)據(jù)，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意，由財(cái)務(wù)提供原件或復(fù)印件。5、財(cái)務(wù)報(bào)表保存財(cái)務(wù)報(bào)表除按規(guī)定上報(bào)外，財(cái)務(wù)部由主管會(huì)計(jì)留底保存。6、財(cái)務(wù)報(bào)表歸檔年底終了，主管會(huì)計(jì)將月度報(bào)表按年裝訂成冊，及時(shí)送財(cái)務(wù)部檔案管理員登記后，存入會(huì)計(jì)檔案室差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定一、為加強(qiáng)差旅費(fèi)報(bào)銷管理，合理使用資金，降低費(fèi)用，特制定本制度。二、 差旅費(fèi)管理 1、公司員工因工出差，應(yīng)

15、事先填寫出差審批單，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審批；部門領(lǐng)導(dǎo)出差，報(bào)總經(jīng)理審批。 2、出差人，可根據(jù)出差審批單確定的出差天數(shù)，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差費(fèi)。 3、出差返回一周內(nèi)必須到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，同時(shí)結(jié)清余額，不得拖欠預(yù)支款。出差人員如有上次借款未結(jié)清者，再次借款財(cái)務(wù)部不予辦理。 三、員工出差補(bǔ)貼實(shí)行伙食和住宿大包干方式（含市內(nèi)交通費(fèi)在內(nèi)）。 出差住宿及伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為： 單位：元/天/人四、出差交通費(fèi)報(bào)銷規(guī)定 1、員工出差原則上以火車、長途汽車作為主要交通工具，夜晚乘坐火車超過6小時(shí)以上的方可訂臥鋪；其他特殊情況或因工作緊急需要改乘飛機(jī)或其他交通工具的，須經(jīng)總經(jīng)理審批。各類訂票手續(xù)費(fèi)、長途車票保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)

16、報(bào)銷，訂票費(fèi)最高標(biāo)準(zhǔn)不得超過30元。 2、員工近地出差，應(yīng)事先做好行程安排，在工作完成的情況下，應(yīng)當(dāng)日往返，不得無故逗留，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消其所有補(bǔ)貼。 3、長途交通費(fèi)憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷。晚間乘車，在火車上過夜六小時(shí)以上，可購買臥鋪而末買臥鋪者，或連續(xù)乘車超過十二小時(shí)可依據(jù)實(shí)際票價(jià)的60%發(fā)給行車補(bǔ)貼。 4、實(shí)行食宿包干后不再報(bào)銷市內(nèi)（出差地）交通費(fèi)，因特別原因住宿費(fèi)超標(biāo)和乘坐的士的費(fèi)用，報(bào)總經(jīng)理特批可按實(shí)報(bào)銷。 5、出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。五、差旅費(fèi)報(bào)銷程序及規(guī)定 1、出差報(bào)銷原始憑證以正式發(fā)票為準(zhǔn)，所有原始憑證必須由當(dāng)事人簽字，按財(cái)務(wù)規(guī)定填列、粘貼好，先交主

17、管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字和財(cái)務(wù)審核簽字后，再報(bào)總經(jīng)理簽字審批，并連同審批好的出差審批單方可到財(cái)務(wù)報(bào)賬。 2、實(shí)行伙食和住宿大包干的，必須取得正式住宿發(fā)票或有效住宿證明方可計(jì)算出差包干補(bǔ)助?；锸逞a(bǔ)助按實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算，住宿補(bǔ)助按出差天數(shù)減一天計(jì)算。 3、出差人員返回報(bào)賬期限為返回日起7日內(nèi)，逾期未報(bào)銷的財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕報(bào)銷（特殊情況由總經(jīng)理簽字認(rèn)可的除外），并按挪用公款處理，遲報(bào)時(shí)間按所借款項(xiàng)金額5/天收取滯納金，從當(dāng)月工資中扣除。六、其他規(guī)定 1、隨同上級(jí)出差的員工可隨上級(jí)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；陪同公司領(lǐng)導(dǎo)出差的司機(jī)可隨領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。 2、員工出差要與公司保持密切聯(lián)系，以確保在外安全。 3、所有報(bào)銷應(yīng)實(shí)事求是，

18、嚴(yán)禁弄虛作假，如有發(fā)現(xiàn)不但取消報(bào)銷資格還將以報(bào)銷額的兩倍進(jìn)行處罰，直至辭退。七、市內(nèi)（長沙市范圍）交通費(fèi)報(bào)銷規(guī)定1、因工作需要，市內(nèi)業(yè)務(wù)較多的可以按實(shí)報(bào)銷市內(nèi)公共汽車費(fèi)用；2、市內(nèi)業(yè)務(wù)原則上不報(bào)銷的士費(fèi)用，因業(yè)務(wù)急需或工作性質(zhì)特別，事先報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理同意的除外。3、正式入司員工可報(bào)銷來公司報(bào)到單程車費(fèi)（要求工作三個(gè)月后才可報(bào)銷）。會(huì)計(jì)核算原則及科目設(shè)置制度會(huì)計(jì)核算原則及科目設(shè)置制度 第一章第一章 會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)核算原則第一條 公司執(zhí)行中華人民共和國會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。 第二條

19、 公司采用國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。 第三條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記賬本位幣。 第四條 合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費(fèi)用等應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬，同時(shí)應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 第五條 一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 第六條 公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。

20、第七條 公司各單位收益與費(fèi)用的計(jì)算，實(shí)行分級(jí)核算，按部設(shè)賬。對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。 第八條 公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。 第九條 凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或匯入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；2.以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)；3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以

21、合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 第十條 公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入賬，在利潤表中單獨(dú)反映。 第十一條 公司對(duì)境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可行。 第十二條 長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息。 第十三條 公司以使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：1.房屋及其他建筑物；2.機(jī)器設(shè)備；3.電子設(shè)備（如手提程控電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）；4.運(yùn)輸工具；5.其他設(shè)備。 第十四條 各類固定資產(chǎn)

22、折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機(jī)器設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；3.運(yùn)輸工具及其他設(shè)備5年；4. 電子設(shè)備3年。 固定資產(chǎn)以計(jì)留5%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。 第十五條 購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。 第十六條 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。 1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原

23、價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。 2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。 3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。 4.公司對(duì)固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第十七條 凡單項(xiàng)債權(quán)（不論境內(nèi)外）賬齡超過1年仍未回收時(shí)，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞賬準(zhǔn)備金。 第十八條 公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）； 4.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（年度

24、）；5.專用基金明細(xì)表（半年）；6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；7.銀行貸款增減變化表（月）；8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；9.提取壞賬準(zhǔn)備金明細(xì)表（月）；10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表（月）。 第二章第二章 科目設(shè)置制度科目設(shè)置制度 第十九條 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用，首先可以分為計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和直接計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用兩類。 1.生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 為具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目（簡稱產(chǎn)品成本項(xiàng)目或成本項(xiàng)目）。工業(yè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)成本項(xiàng)目： （1）原材料，也稱直接材料。

25、（2）燃料及動(dòng)力，也稱直接燃料及動(dòng)力。 （3）工資及福利費(fèi)，也稱直接人工。 （4）制造費(fèi)用。 企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求對(duì)上述成本項(xiàng)目做適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于管理上需要單獨(dú)反映、控制和考核的費(fèi)用，以及產(chǎn)品成本中比重較大的費(fèi)用，應(yīng)專設(shè)成本項(xiàng)目；否則，為了簡化核算，不必專設(shè)成本項(xiàng)目。 2.期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十條 為了進(jìn)行成本核算，企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶。如果需要單獨(dú)核算廢品損失和停工損失，還應(yīng)設(shè)置“廢品損失”和

26、“停工損失”賬戶。 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分，可將計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用分為以下四個(gè)成本項(xiàng)目：（1）直接材料。直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。（2）直接工資。直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)。（3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他支出。（4）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般包括：生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)

27、，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)費(fèi)，修理期間的停工損失費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 將生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分為成本項(xiàng)目，便于反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成，可以考核各項(xiàng)費(fèi)用定額或計(jì)劃執(zhí)行情況，查明費(fèi)用節(jié)約或超支的原因，加強(qiáng)對(duì)成本的控制和管理，促使企業(yè)更有效地降低成本。 第二十一條 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）的核算內(nèi)容 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用也包括在營業(yè)費(fèi)用之中。營業(yè)費(fèi)用一般包括以下5個(gè)方面的內(nèi)容： 1.產(chǎn)品自銷費(fèi)用：包括應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、

28、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 2.產(chǎn)品促銷費(fèi)用：為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費(fèi)用：展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)(為擴(kuò)大銷售而租用的柜臺(tái)、設(shè)備等的費(fèi)用，不包括融資租賃費(fèi))、銷售服務(wù)費(fèi)用(提供售后服務(wù)等的費(fèi)用)。 3.銷售部門的費(fèi)用：一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 4.委托代銷費(fèi)用：主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。 第二十二條 管理費(fèi)用的核算內(nèi)容 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)

29、擔(dān)的負(fù)項(xiàng)費(fèi)用，包括以下幾項(xiàng)： 1.企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用 (1)公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、車輛使用費(fèi)、通信費(fèi)、郵電費(fèi)等。 (2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的2%計(jì)提。 (3)職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%全年控制，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 (4)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付職工的各項(xiàng)社保金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(未參加社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè))、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。 (5)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的

30、行業(yè)保險(xiǎn)基金。 2.用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用 (1)董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 (2)咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。 (3)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。 (4)訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。 (5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 (6)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 3.提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用 (1)排污費(fèi)：指