《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南》模擬試題及答案

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性均為（ C ）。A.重置成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.歷史成本 D.公允價(jià)值解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，均采用歷史成本計(jì)量。 2.小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為（ A ）。A.稅務(wù)部門和銀行 B.投資者 C.債權(quán)人 D.董事會(huì)解析：小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為稅務(wù)部門和銀行。 3.網(wǎng)上開店屬于（ D ）。A.概念創(chuàng)業(yè) B.團(tuán)隊(duì)創(chuàng)業(yè) C.兼職創(chuàng)業(yè) D.網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)解析：網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)主要有兩種形式：網(wǎng)上開店（在網(wǎng)上注冊(cè)成立網(wǎng)絡(luò)商店）；網(wǎng)上加盟，以某電子商務(wù)網(wǎng)站門店的形式利用母體網(wǎng)站

2、的貨源和銷售渠道經(jīng)營(yíng)。 4.企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料時(shí)，應(yīng)（ B ）。A.借記“銀行存款” B.貸記“銀行存款” C.借記“庫(kù)存現(xiàn)金” D.貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”解析：應(yīng)借記“原材料”，貸記“銀行存款”。 5.企業(yè)外購(gòu)的存貨采購(gòu)成本不包括（ C ）。A.運(yùn)輸費(fèi) B.裝卸費(fèi) C.可抵扣的增值稅 D.購(gòu)買價(jià)款解析：企業(yè)外購(gòu)的存貨主要包括原材料和商品。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)存貨過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額。 6.領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，下列賬務(wù)處理中不正確的是（ D ）。A.借

3、記“制造費(fèi)用” B.借記“管理費(fèi)用” C.借記“銷售費(fèi)用” D.借記“低值易耗品”解析：低值易耗品通常用于為企業(yè)生產(chǎn)、銷售或者管理活動(dòng)提供服務(wù)，在領(lǐng)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”等，貸記“低值易耗品”科目。 7.甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺(tái)，在產(chǎn)品100臺(tái)，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為100 000元。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ C ）臺(tái)。A.100 B.570 C.30 D.500解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度100×30%30臺(tái) 8.（ A ）是小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買方、接受勞務(wù)

4、的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款 C.預(yù)收賬款 D.預(yù)付賬款解析：應(yīng)收賬款，是小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 9.投資活動(dòng)按照投資行為介入程度可分為（C ）。A.長(zhǎng)期投資和短期投資 B.對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資 C.直接投資和間接投資 D.風(fēng)險(xiǎn)投資和無風(fēng)險(xiǎn)投資解析：按投資行為的介入程度，分為直接投資和間接投資。 10.甲企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為10 000元，增值稅稅額為1 700元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中用銀行

5、存款支付安裝費(fèi)1 000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（  ）元。A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000解析：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其增值稅額可以抵扣，故其固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值設(shè)備價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝費(fèi)10 000+100+200+1 00011 300元11.小企業(yè)應(yīng)對(duì)（ B ）計(jì)提折舊。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.自營(yíng)建造的固定資產(chǎn) C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)解析：除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。 （2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的

6、固定資產(chǎn)。 （3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 12.下列折舊計(jì)算公式正確的是（ C ）。A.年限平均法下，年折舊率1÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% B.工作量法下，單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原值×（1÷預(yù)計(jì)總工作量） C.雙倍余額遞減法下，年折舊率2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% D.年數(shù)總和法下，年折舊率預(yù)計(jì)使用壽命÷預(yù)計(jì)使用壽命×（預(yù)計(jì)使用壽命1）÷2×100%解析：選項(xiàng)A，年折舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%；選項(xiàng)B，單位工作

7、量折舊額固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量；選項(xiàng)D，年折舊率（預(yù)計(jì)使用壽命已使用年限）÷預(yù)計(jì)使用壽命×（預(yù)計(jì)使用壽命1）÷2×100%13.企業(yè)的（ B ）是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。A.存貨 B.生物資產(chǎn) C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)解析：生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的（即活的）動(dòng)物和植物。 14.甲公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)5 000元，發(fā)生測(cè)試費(fèi)1 000元，均以銀行存款支付。則甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（ B ）。A.借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5 000貸：銀行存款5 0

8、00 B.借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)6 000貸：銀行存款6 000 C.借：銀行存款5 000貸：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5 000 D.借：銀行存款6 000貸：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)6 000解析：小企業(yè)外購(gòu)無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 15.增值稅一般納稅人的基本稅率為（  D ）。A.13% B.14% C.15% D.17%解析：增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。 16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售

9、A產(chǎn)品一批，售價(jià)為10萬元，已知該批A產(chǎn)品成本為8萬元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額為（  A ）。A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400解析：甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應(yīng)收取的增值稅額100 000×0.1717 000（元） 17.小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（ C  ）。A.生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.在建工程 D.管理費(fèi)用解析：應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 18.小企業(yè)銷售商品，確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，可能貸記（  D ）。A.銀行

10、存款 B.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入解析：小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，企業(yè)應(yīng)按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。19.（  C ）是指小企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。A.收入 B.資產(chǎn) C.費(fèi)用 D.利潤(rùn)解析：費(fèi)用是指小企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 

11、20.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（  B ）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。A.50% B.60% C.70% D.100%解析：應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除。 21.在本量利分析法下計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，下列計(jì)算公式中不正確的是（ A  ）。A.息稅前利潤(rùn)（單價(jià)單位變動(dòng)成本）×銷售量 B.邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)成本 C.利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)固定成本 D.邊際貢獻(xiàn)率變動(dòng)成本率1解析：息稅前利潤(rùn)（單價(jià)單位變動(dòng)成本）×銷售量固定成本 22.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表填列的說法中錯(cuò)誤的是（  C ）。A.“應(yīng)收賬款”

12、項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列 B.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列 C.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列 D.“應(yīng)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列解析：“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列。 23.下列不屬于財(cái)務(wù)分析法的是（ D ）。A.比率分析法 B.比較分析法 C.趨勢(shì)分析法 D.比例分析法解析：ABC均屬于財(cái)務(wù)分析方法。 二、多項(xiàng)選擇題1.小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（  ABC ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.附注 D.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表解析：

13、小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）附注。小企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。 2.下列關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（  ACD)A.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用 C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，發(fā)生損失時(shí)直接沖減資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備 D.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 3.小企業(yè)的建賬流程分為（ ABCD) 。A.選擇準(zhǔn)則 B.準(zhǔn)備賬簿 C.科目選擇

14、 D.填制賬簿解析：小企業(yè)的建賬流程分為“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等內(nèi)容。 4.下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有（  ABCD ）。A.支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金 B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) C.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出 D.結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星支出5.下列屬于小企業(yè)存貨的有（BCD  ）。A.無形資產(chǎn) B.在產(chǎn)品 C.包裝物 D.原材料解析：小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。 6.小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法有（ ABC

15、D ）。A.先進(jìn)先出法 B.移動(dòng)加權(quán)平均法 C.月末一次加權(quán)平均法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法7.小企業(yè)準(zhǔn)則中，其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（ACD  ）。A.應(yīng)收的各種賠款 B.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)收的各種罰款 D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)解析：其他應(yīng)收款核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 8.股票投資的優(yōu)點(diǎn)有（ AC ）。A.投資收益高 B.風(fēng)險(xiǎn)大 C.流動(dòng)性強(qiáng) D.投資收益比較穩(wěn)定解析：選項(xiàng)B是股票投資的缺點(diǎn)，選項(xiàng)D是債券投資的優(yōu)點(diǎn)。 9.為了核算小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)

16、投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有（ ABC ）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.投資收益 C.應(yīng)收股利 D.應(yīng)收利息解析：為了核算小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。 10.消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ABD ）。A.農(nóng)產(chǎn)品 B.消耗性生物資產(chǎn) C.存貨 D.銀行存款解析：消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時(shí)不可能涉及存貨。 11.下列屬于無形資產(chǎn)的有（ ABCD ）。A.專利權(quán) B.非專利技術(shù) C.商標(biāo)權(quán) D.特許權(quán)

17、解析：無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 12.小企業(yè)的籌資方式有（ ABCD ）。A.發(fā)行股票 B.發(fā)行債券 C.銀行借款 D.吸收直接投資解析：小企業(yè)的籌資方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、政府扶持資金和財(cái)政補(bǔ)貼、民間借貸、股權(quán)質(zhì)押、融資租賃、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款讓售、典當(dāng)融資、代銷商品和來料加工等。 13.增值稅納稅期限可能為（ABC  ）。A.1日 B.15日 C.1個(gè)月 D.2個(gè)月解析：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1

18、個(gè)季度。 14.在我國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括（ ABCD ）。A.養(yǎng)老保險(xiǎn) B.生育保險(xiǎn) C.工傷保險(xiǎn) D.醫(yī)療保險(xiǎn)解析：在我國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。 15.小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為（ AB ）。A.商品銷售收入 B.提供勞務(wù)收入 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.其他業(yè)務(wù)收入解析：小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為商品銷售收入和提供勞務(wù)收入；按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 16.期間費(fèi)用包括（ABD  ）。A.銷售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

19、 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加屬于成本費(fèi)用。 17.利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括（BCD  ）A.其他利潤(rùn) B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C.利潤(rùn)總額 D.凈利潤(rùn)解析：利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 18.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ AB ）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C.其他業(yè)務(wù)支出 D.營(yíng)業(yè)外支出解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，即為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 19.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)（ ABC ）列報(bào)現(xiàn)金流量。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B.投資活

20、動(dòng) C.籌資活動(dòng) D.其他活動(dòng)解析：現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量. 三、判斷題1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足一定條件可以資本化。( ×)解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不涉及資本化的問題。2.企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借記“實(shí)收資本”。( ×)解析：企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”（按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額），貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目（按其差額）。3.企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。( ×)解析：企業(yè)的基本存款賬戶可存

21、入和支取現(xiàn)金，一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。4.“銀行存款調(diào)節(jié)表”不能作為記賬依據(jù)。( )5.盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。( )6.信用條件（30，110）的含義是：客戶在購(gòu)買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價(jià)格折扣。( ×)解析：信用條件（30，110）的含義是：客戶在購(gòu)買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受1%的價(jià)格折扣。7.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。( )8.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( ×)解析：

22、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。9.小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，也可直接用于出售。( ×)解析：小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，而不是直接用于出售。10.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。( )11.企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于5年。( ×)解析：企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于10年。12.“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。( ×)解析：“短期借款”科

23、目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。13.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。( )14.小企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。( )15.小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。( )16.會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核各種憑證，對(duì)不合理的原始票據(jù)應(yīng)拒絕報(bào)銷。( ×)解析：會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核各種憑證，對(duì)不合法的原始票據(jù)應(yīng)拒絕報(bào)銷。17.根據(jù)公司法的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)（彌補(bǔ)虧損后）的10%。( )18.資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企

24、業(yè)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。( ×)解析：資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。19.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，“上期金額”反映的是上月實(shí)際發(fā)生數(shù)。( ×)解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，需要區(qū)分月報(bào)和年報(bào)。月報(bào)，“上期金額”反映的是上月實(shí)際發(fā)生數(shù)；年報(bào)，“上期金額”反映的是上年全年實(shí)際發(fā)生額。4、 業(yè)務(wù)題1.某小企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為20萬元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入6萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算該小企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額,并編制相關(guān)會(huì)

25、計(jì)分錄。參考答案1、該小企業(yè)2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（20610）×25%60000（元） 2、會(huì)計(jì)分錄：（1）借：所得稅費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 60000 （2）借：本年利潤(rùn) 60000貸：所得稅費(fèi)用 600002.某小企業(yè)在2×13年3月12日向乙公司銷售一批商品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出并開出的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34 000元，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)；該批商品成本為120000元。2×13年6月20日收到款項(xiàng)。要求：為該小企業(yè)并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案12×12年3月12日發(fā)出商

26、品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值部（銷項(xiàng)稅額） 34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 00022×12年6月20日收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收賬款 234 0003.某年5月，某小企業(yè)應(yīng)發(fā)工資100萬元，其中直接生產(chǎn)人員50萬元，生產(chǎn)部門管理人員10萬元，公司管理人員18萬元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員5萬元；建造廠房人員17萬元。要求：編制應(yīng)發(fā)工資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。借 ：生產(chǎn)成本 50萬元 制造費(fèi)用 10萬元 管理費(fèi)用 18萬元 銷售費(fèi)用 5萬元 在建工程 17萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工

27、資 100萬元4.某小企業(yè)某年年初未分配利潤(rùn)余額為30萬元。本年實(shí)現(xiàn)凈利100萬元按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)20萬元。要求：編制年終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （1） 借：本年利潤(rùn) 1000000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1000000 （2）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 350000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 100000 提取任意盈余公積 50000 應(yīng)付利潤(rùn) 2000005.甲小企業(yè)為一般納稅人，2013年4月1日出售2013年1月1日購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值60萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅10.2萬元，已提折舊3萬元，不含稅售價(jià)55萬元，

28、增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收存銀行。 （1） 借：固定資產(chǎn)清理 570000 累計(jì)折舊 30000 貸：固定資產(chǎn) 600000 （2）借：銀行存款 643500 貸：固定資產(chǎn)清理 550000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）93500 6.某小企業(yè)2013年1月1日從當(dāng)?shù)啬炽y行借入資金200萬元，款項(xiàng)全部存入銀行，借款期限為一年半，借款合同年利率為6%（每年付息一次到期還本）。假定公司于當(dāng)年1月1日將該筆借款全部用于生產(chǎn)車間的建設(shè)，該工程于當(dāng)年12月31日竣工決算并交付使用。借款到期后，以銀行存款償還本息。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）1月1日借入資金 借：銀行存款 2000000 貸

29、：長(zhǎng)期借款 2000000 （2）借款用于車間建設(shè) 借：在建工程 2000000 貸：銀行存款等 2000000 （3）年末計(jì)息 借：在建工程 120000 貸：應(yīng)付利息 120000 （4）12月31日工程竣工決算并交付使用 借：固定資產(chǎn) 2120000 貸：在建工程 2120000 7.某小企業(yè)將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)給職工。其中，發(fā)給生產(chǎn)工人的占發(fā)放額的80%，其余發(fā)給企業(yè)管理人員。將成本為30000元，評(píng)估價(jià)值為50000元的一批甲產(chǎn)品向W公司投資。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）借：生產(chǎn)成本 46800 管理費(fèi)用

30、11700貸：應(yīng)付職工薪酬 58500借：應(yīng)付職工薪酬 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000貸：庫(kù)存商品 30000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000貸：庫(kù)存商品 300008.某小企業(yè)所設(shè)門市部某日對(duì)外零售應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售額為46800元（含增值稅）。增值稅率為17，應(yīng)交增值稅6800元；消費(fèi)稅率為10，應(yīng)交消費(fèi)稅4000元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756元（68004000）×7%；教育費(fèi)附加的

31、征收率為3%，應(yīng)交教育費(fèi)附加324元（68004000）×3%，銷售收入已全部存入銀行。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800（2）計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5080貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756應(yīng)交教育費(fèi)附加 324（3）繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756應(yīng)交教育費(fèi)附加 324貸：銀行存款 5080（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”時(shí)：借：本年利潤(rùn) 5080貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50809.某小企業(yè)平時(shí)采

32、用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn)，2013年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：收益類科目期末余額成本費(fèi)用或支出類科目期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8400000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5200000其他業(yè)務(wù)收入1600000其他業(yè)務(wù)成本1100000投資收益150000營(yíng)業(yè)稅金及附加360000營(yíng)業(yè)外收入60000銷售費(fèi)用400000管理費(fèi)用1200000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000營(yíng)業(yè)外支出90000其中：管理費(fèi)用中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60000元，營(yíng)業(yè)外支出中有35000元為稅款滯納罰金，投資收益中有國(guó)債利息收入50000元。假定該小企業(yè)適用企業(yè)所得稅率為25%，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算該小企業(yè)2013年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利

33、潤(rùn)總額、應(yīng)納所得稅額和凈利潤(rùn)；（2）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8400000+1600000-5200000-1100000-360000-400000-1200000-2500000+150000=1640000（元）利潤(rùn)總額=1640000+60000-90000=1610000（元）應(yīng)納所得稅額=【1610000+（60000-36000）+35000-50000】×25%=1619000×25%=404750（元）凈利潤(rùn)=1610000-404750=1205250（元）（2）會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8400000 其他業(yè)務(wù)收入 1600000 投資

34、收益 150000 營(yíng)業(yè)外收入 60000貸：本年利潤(rùn) 10210000借：本年利潤(rùn) 8600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5200000貸：其他業(yè)務(wù)成本 1100000貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 360000貸：管理費(fèi)用 120000貸：銷售費(fèi)用 400000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250000貸：營(yíng)業(yè)外支出 90000(3)借：所得稅費(fèi)用 404750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 40475010. 向長(zhǎng)江企業(yè)采購(gòu)A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅額1700元，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將11700元款項(xiàng)付給長(zhǎng)江企業(yè)。A材料已驗(yàn)收入庫(kù)。參考答案借：原材料A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

35、稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 11. 甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×13年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1.4月5日，采用托收承付結(jié)算方式向杰嘉公司銷售商品一批，貨款30萬元，增值稅額5.1萬元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)0.6萬元，已辦理托收手續(xù)。參考答案借：應(yīng)收賬款杰嘉公司 357000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000 銀行存款 6000 12. 購(gòu)進(jìn)甲種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元，增值稅稅額0.34萬元，共計(jì)2.34萬元，以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。參考答案借：在途物資 20000 應(yīng)交稅

36、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 2340013. 20x1年x月1日，從大華公司購(gòu)進(jìn)甲原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)、稅款尚未支付。發(fā)票已通過認(rèn)證。 參考答案 借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：應(yīng)付賬款 35100014. 20x1年x月16日，發(fā)生福利費(fèi)180000元。其中：生產(chǎn)部門人員福利費(fèi)124200元，車間管理人員福利費(fèi)21600元，行政管理人員福利費(fèi)21600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)7200元，基建部門人員福利費(fèi)5400元。 參考答案 借：生產(chǎn)成本 124

37、200 制造費(fèi)用 21600 管理費(fèi)用 21600 銷售費(fèi)用 7200 在建工程 5400貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 180000 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 180000 貸：銀行存款 180000 15.20x1年x月31日，公司按照本月職工工資總額100000元的10%、12%、2%和10%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 參考答案 借：生產(chǎn)成本 23460 制造費(fèi)用 4080 管理費(fèi)用 4080 銷售費(fèi)用 1360 在建工程 1020 貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 24000 -住房公積金 10000 16. 某小企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為300000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。要求：采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算第二年和第五年的折舊額。 【得分】：【點(diǎn)評(píng)】：參考答案： （1） 年限平均法：第二年的折舊額=300000×（1-5%）/5=57000（元）；第五年的折舊