高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)題培訓(xùn)(2016.11)

1、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)題培訓(xùn) 2016年11月研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除舊文件：舊文件：1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）廢止2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201370號(hào)） 廢止新文件：新文件：1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策新舊對(duì)比表研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策新舊對(duì)比表項(xiàng)目項(xiàng)目原來(lái)原來(lái)現(xiàn)在現(xiàn)在擴(kuò)大加計(jì)扣除范擴(kuò)大加計(jì)

2、扣除范圍圍專(zhuān)用、在職、全部正列舉專(zhuān)用、在職、全部正列舉（1 1）研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修、）研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修、租賃費(fèi)、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)租賃費(fèi)、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)（2 2）明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除）明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除（3 3）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用增加了）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用增加了“其他費(fèi)用其他費(fèi)用”項(xiàng)，與研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除了，實(shí)施總額控制，直接相關(guān)差旅

3、費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除了，實(shí)施總額控制，此項(xiàng)其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的此項(xiàng)其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%10%放寬研發(fā)活動(dòng)范放寬研發(fā)活動(dòng)范圍圍無(wú)無(wú)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意活動(dòng)指多媒體軟件等新增內(nèi)容指多媒體軟件等新增內(nèi)容簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)的歸簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)的歸集和核算集和核算專(zhuān)賬專(zhuān)賬輔助賬輔助賬打破領(lǐng)域限制打破領(lǐng)域限制國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、當(dāng)期當(dāng)期優(yōu)先

4、發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南除負(fù)面清單列舉的行業(yè)除負(fù)面清單列舉的行業(yè)優(yōu)化程序優(yōu)化程序事前備案事前備案事后備案，爭(zhēng)議解決機(jī)制事后備案，爭(zhēng)議解決機(jī)制可否追溯可否追溯無(wú)無(wú)明確追溯原則明確追溯原則委托研發(fā)委托研發(fā)提供受托方的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)提供受托方的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)除關(guān)聯(lián)企業(yè)外，直接按除關(guān)聯(lián)企業(yè)外，直接按80%80%加計(jì)扣除；委托境外機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得加計(jì)扣除；委托境外機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得扣除扣除特殊收入的扣減特殊收入的扣減無(wú)無(wú)下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分

5、形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用財(cái)政性資金財(cái)政性資金不得加計(jì)扣除不得加計(jì)扣除除作為不征稅收入的外可加計(jì)扣除除作為不征稅收入的外可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比研發(fā)費(fèi)新舊文件對(duì)比變化一：適用企業(yè)變化一：適用企業(yè)規(guī)定規(guī)定文件文件變化前第二條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)變化后第五條財(cái)稅2015119號(hào)本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)”變化二：適用行業(yè)變化二：適用行業(yè)規(guī)定規(guī)定文件文件變化前第四條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的

6、當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目變化后第四條財(cái)稅2015119號(hào)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂(lè)業(yè)；7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。變化三：研發(fā)活動(dòng)范圍變化三：研發(fā)活動(dòng)范圍規(guī)定規(guī)定依據(jù)依據(jù)變化前第三條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是

7、指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。變化后第一條 研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍財(cái)稅2015119號(hào)本通知所稱(chēng)研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如

8、直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第二條第二條 特別事項(xiàng)的處理特別事項(xiàng)的處理4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)

9、、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化四：研發(fā)費(fèi)用范圍變化五：由變化五：由“專(zhuān)賬專(zhuān)賬”到到“輔助賬輔助賬”規(guī)定規(guī)定依據(jù)依據(jù)變化前第十條 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)第十四條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。變化后三、會(huì)計(jì)核算與管理財(cái)稅2015119號(hào)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)

10、研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。變化六：設(shè)置變化六：設(shè)置3年的追溯期年的追溯期規(guī)定規(guī)定依據(jù)依據(jù)變化前 無(wú)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)變化后五、管理事項(xiàng)及征管要求財(cái)稅2015119號(hào)4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3

11、年。變化七：優(yōu)化程序變化七：優(yōu)化程序規(guī)定規(guī)定依據(jù)依據(jù)變化前第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)變化后五、管理事項(xiàng)及征管要求財(cái)稅2015119號(hào)3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。變化八：委托研發(fā)處理變化八：委托研發(fā)處理規(guī)定規(guī)定依據(jù)依據(jù)變化前第六條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照

12、規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。變化后二、特別事項(xiàng)的處理財(cái)稅2015119號(hào)1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

13、于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告研究開(kāi)發(fā)人員1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作

14、的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。 企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告加速折舊費(fèi)用3.折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)

15、算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）例1：甲汽車(chē)制造企業(yè)2015年12月購(gòu)入并投入使用一專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10年60%=6年）。2016年會(huì)計(jì)折舊額=1200/8=1502016年稅法折舊額=1200/6=200研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣

16、除額=150*50%=75若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年可加計(jì)扣除75萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）例2：甲汽車(chē)制造企業(yè)2015年12月購(gòu)入并投入使用一專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按4年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10年60%=6年）。2016年會(huì)計(jì)折舊額=1200/4=3002016年稅法折舊額=1200/6=

17、200研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額=200*50%=100若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年可加計(jì)扣除100萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告多用途對(duì)象的費(fèi)用歸集對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專(zhuān)門(mén)用于”（二）多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集 企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使

18、用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

19、，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額通知第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第項(xiàng)至第項(xiàng)的費(fèi)用之和10/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。 通知第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第項(xiàng)至第項(xiàng)的費(fèi)用： 人員人工費(fèi)用 直接投入費(fèi)用 折舊費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

20、 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，通知第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y，那么X =（X+Y）10%，即X=Y10%/(1-10%)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）例3：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B， A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬(wàn)元。 B項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中與

21、研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬(wàn)元。 假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。 A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬(wàn)元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬(wàn)元（100-12+9.78=97.78） B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）10%/(1-10%)=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬(wàn)元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬(wàn)元。該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬(wàn)元（97.78+100）50%=98.89。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

22、政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告特殊收入（四）特殊收入的扣減 企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按通知規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)

23、題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)支出（五）財(cái)政性資金的處理 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年979

24、7號(hào)公告號(hào)公告不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用 （六）不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用 法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于通知中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷(xiāo)時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告委托研發(fā) 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額

25、的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。 委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除，其中受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)（含港澳臺(tái)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個(gè)人

26、是指外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。四、不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定 通知中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以通知所列行業(yè)業(yè)

27、務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。第六條第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：收入總額。包括： （一）銷(xiāo)售貨物收入；（一）銷(xiāo)售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；投資收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特許權(quán)使用

28、費(fèi)收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。（九）其他收入。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）事項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)稅（財(cái)稅（20152015）119119號(hào)號(hào)20152015年年9797號(hào)公告號(hào)公告核算要求企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。五、核算要求 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

29、要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見(jiàn)附件）編制。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）（三） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

30、計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)

31、費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第97號(hào)）號(hào)）七、后續(xù)管理與核查七、后續(xù)管理與核查 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶(hù)數(shù)的20%。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。八、執(zhí)行時(shí)間八、執(zhí)行時(shí)間本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火201632號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定新舊辦法對(duì)照表高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定新舊辦法

32、對(duì)照表主要差異點(diǎn)主要差異點(diǎn)國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火【20082008】172172號(hào)（舊）號(hào)（舊）國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火【20162016】3232號(hào)（新）號(hào)（新）企業(yè)成立的時(shí)間要求企業(yè)成立的時(shí)間要求在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上( (不變不變, ,只是在文件中出現(xiàn)的位置不一）只是在文件中出現(xiàn)的位置不一）研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例比例比例不低于比例不低于6%(6%(小于小于5,0005,000萬(wàn)元）萬(wàn)元）比例不低于比例不低

33、于5%5%（小于（小于5,0005,000萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含）科技人員占比科技人員占比具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%30%以上，其中研發(fā)以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%10%以上以上企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于于10%10%認(rèn)定過(guò)程中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求認(rèn)定過(guò)程中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)并購(gòu)等方式，或通

34、過(guò)5 5年以上的獨(dú)占許年以上的獨(dú)占許可方式，取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)可方式，取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)取消了取消了“近三年近三年”時(shí)間限制和時(shí)間限制和“5 5年以年以上獨(dú)占許可方式上獨(dú)占許可方式”認(rèn)定材料認(rèn)定材料企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）件）證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件無(wú)明確規(guī)定無(wú)明確規(guī)定突出突出“企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)”近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)

35、際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表性收入的情況表近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）明書(shū)）無(wú)無(wú)增加增加“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表”高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定新舊辦法對(duì)照表（續(xù)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定新舊辦法對(duì)照表（續(xù)）主要差異點(diǎn)主要差異點(diǎn)國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火【20082008】172172號(hào)（舊）號(hào)（舊）國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火【20162016】3232號(hào)（新）號(hào)（新）企業(yè)發(fā)生重大變化后提交企業(yè)發(fā)生重大變化后提交報(bào)告的時(shí)間報(bào)告的時(shí)

36、間1515日內(nèi)日內(nèi)3 3個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)公示時(shí)間公示時(shí)間1515個(gè)工作日個(gè)工作日10 10 個(gè)工作日個(gè)工作日跨地區(qū)遷移跨地區(qū)遷移無(wú)明確規(guī)定無(wú)明確規(guī)定整體遷移，有效期內(nèi)資格繼續(xù)有效；部分遷移，整體遷移，有效期內(nèi)資格繼續(xù)有效；部分遷移，重新認(rèn)定重新認(rèn)定取消資格的行為取消資格的行為有偷、騙稅等行為有偷、騙稅等行為刪除刪除“有偷、騙稅等行為有偷、騙稅等行為”無(wú)無(wú)增加增加“未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的”虛假信息、環(huán)境違法虛假信息、環(huán)境違法嚴(yán)重弄虛作假行為和嚴(yán)重環(huán)境違法行為嚴(yán)重弄虛作假行為和嚴(yán)重

37、環(huán)境違法行為取消資格的后果取消資格的后果被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)刪除刪除“認(rèn)定機(jī)構(gòu)在認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)申請(qǐng)”高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域老領(lǐng)域老領(lǐng)域新領(lǐng)域新領(lǐng)域 科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知的通知（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火2016195號(hào)）號(hào)） 總收入 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照中華人民共

38、和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱(chēng)實(shí)施條例）的規(guī)定計(jì)算。 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件1企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）附件2企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表附件3匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單 辦法執(zhí)行時(shí)間辦法執(zhí)行時(shí)間 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。 適用范圍適用范圍 本辦

39、法所稱(chēng)稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。 本辦法所稱(chēng)企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。 備案時(shí)間及要求備案時(shí)間及要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：1、仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)

40、定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。2、不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)惠。本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。 備案分類(lèi)備案分類(lèi)辦法規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式。變更備案是指企業(yè)享受定期減免稅事項(xiàng)，在其備案后的有效年度內(nèi)，稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化，

41、但仍然符合稅收政策規(guī)定，可以繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。 備案資料備案資料備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即備案表和部分相關(guān)資料。備案表由企業(yè)按照規(guī)定填寫(xiě)，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)目錄要求提供。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料時(shí)，只是進(jìn)行形式審核，由納稅人對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書(shū)、文件等，28項(xiàng)只需填寫(xiě)1張備案表，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄?以下三項(xiàng)以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮钡膬?yōu)惠，企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫(xiě)備案表： 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。 固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷(xiāo)：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年