預(yù)算會計課件

1、 預(yù)算會計預(yù)算會計 課程內(nèi)容課程內(nèi)容習題、考試習題、考試成績（平時成績（平時30%，期末，期末70%）參考書參考書統(tǒng)考：一.單項選擇題（每小題單項選擇題（每小題 1 分，共分，共 20 分）分）二二. 判斷題判斷題 (每小題每小題 2分分, 共共10 分分)三三. 填空題填空題 (每空每空 1 分分, 共共 6分分)四四. 名詞解釋名詞解釋 (每小題每小題 3 分分, 共共 12 分分)五五. 簡答題簡答題 (每小題每小題6 分分, 共共12 分分)六六. 業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題 (每小題每小題 2 分分, 共共 40 分分)第一章第一章 總總 論論 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算會計概論預(yù)算會計概論 P3 我國會

2、計體系我國會計體系 預(yù)算會計預(yù)算會計 企業(yè)會計企業(yè)會計 預(yù)算會計預(yù)算會計是應(yīng)用于我國各級人是應(yīng)用于我國各級人民政府財政部門、行政事業(yè)單位民政府財政部門、行政事業(yè)單位的一種專業(yè)會計。的一種專業(yè)會計。 企業(yè)會計企業(yè)會計是應(yīng)用于工業(yè)、商業(yè)、交是應(yīng)用于工業(yè)、商業(yè)、交通運輸?shù)绕髽I(yè)，以價值形式反映和監(jiān)通運輸?shù)绕髽I(yè)，以價值形式反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種專業(yè)會計。督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種專業(yè)會計。 會計：會計：官廳會計官廳會計預(yù)算會計預(yù)算會計 民間會計民間會計企業(yè)會計企業(yè)會計一、預(yù)算會計的產(chǎn)生與發(fā)展一、預(yù)算會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。段的產(chǎn)物。我

3、國西周時期的官廳會計已經(jīng)形成。我國西周時期的官廳會計已經(jīng)形成。古代官廳會計的典范古代官廳會計的典范中國周朝中國周朝的官廳會計。的官廳會計。舊中國，中央和地方政府機關(guān)的會舊中國，中央和地方政府機關(guān)的會計，稱為政府會計。計，稱為政府會計。新中國成立以后，建立了核算、反新中國成立以后，建立了核算、反映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的會計果的會計預(yù)算會計。預(yù)算會計。 確切時間為確切時間為1950年年12月。月。1950年年12月，財政部正式頒發(fā)了：月，財政部正式頒發(fā)了：各級人民政府暫行總預(yù)算會計制度各級人民政府暫行總預(yù)算會計制度各級人民政府暫行單位各級人民政府暫行單位預(yù)算

4、會計制度預(yù)算會計制度 從從1951年年1月月1日開始實行。日開始實行。兩個暫行預(yù)算會計制度初步確立了兩個暫行預(yù)算會計制度初步確立了我國預(yù)算會計的框架。我國預(yù)算會計的框架。第一次明確了我國第一次明確了我國“預(yù)算會計預(yù)算會計”。 過去過去 現(xiàn)在現(xiàn)在 將來將來官廳會計官廳會計預(yù)算會計預(yù)算會計 政府及非營政府及非營 利組織會計利組織會計 （或政府會計）（或政府會計） 財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計 政府會計政府會計預(yù)算會計預(yù)算會計 行政單位會計行政單位會計 純事業(yè)單位純事業(yè)單位 事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計 準事業(yè)單位準事業(yè)單位 自收自支自收自支 預(yù)算會計制度大事記預(yù)算會計制度大事記1950年年12月月 財

5、政部正式頒布各級人民政府暫行總預(yù)算會計制度和財政部正式頒布各級人民政府暫行總預(yù)算會計制度和各級人民政府暫行單位預(yù)算會計制度，從各級人民政府暫行單位預(yù)算會計制度，從1951年年1月月1日起實施。日起實施。1954年年 對上述兩項制度作了部分修訂。對上述兩項制度作了部分修訂。1956年年 關(guān)于會計要素、基本建設(shè)撥款等支出方面作了部分修訂。關(guān)于會計要素、基本建設(shè)撥款等支出方面作了部分修訂。1965年年9月月 頒布行政事業(yè)單位會計制度，從頒布行政事業(yè)單位會計制度，從1966年年1月月1日起實施。日起實施。1983年年10月月 頒布新的財政機關(guān)總預(yù)算會計制度頒布新的財政機關(guān)總預(yù)算會計制度 從從1984年

6、年1月月1日日 起實施。起實施。1988年年9月月 修訂財政機關(guān)總預(yù)算會計制度，頒布新的行政事業(yè)單修訂財政機關(guān)總預(yù)算會計制度，頒布新的行政事業(yè)單 位預(yù)算會計制度，均于位預(yù)算會計制度，均于1989年年1月月1日起實施。日起實施。1994年年2月月 財政部預(yù)算會計改革常務(wù)工作組成立，著手新時期的預(yù)算會財政部預(yù)算會計改革常務(wù)工作組成立，著手新時期的預(yù)算會 計改革。計改革。1996年年2月月 制發(fā)了預(yù)算會計核算改革要點，規(guī)定了預(yù)算會計改革的制發(fā)了預(yù)算會計核算改革要點，規(guī)定了預(yù)算會計改革的 指導(dǎo)思想、改革目標、會計體系、核算方法和改革步驟等。指導(dǎo)思想、改革目標、會計體系、核算方法和改革步驟等。1998年

7、年1月月1日起實施財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、日起實施財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計準則、事業(yè)單位會計制度。事業(yè)單位會計準則、事業(yè)單位會計制度。 預(yù)算會計核算改革要點預(yù)算會計核算改革要點財政總預(yù)財政總預(yù) 行政單位行政單位 事業(yè)單位會計準則事業(yè)單位會計準則算會計制度算會計制度 會計制度會計制度 事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度 當前，國際上政府會計的發(fā)展動態(tài)。當前，國際上政府會計的發(fā)展動態(tài)。新西蘭、澳大利亞、美國、加拿大等。新西蘭、澳大利亞、美國、加拿大等。大部分的大部分的OECD國家、一些發(fā)展中國家。國家、一些發(fā)展中國家。改革的主要方向：權(quán)責發(fā)生制改革的主要方向：

8、權(quán)責發(fā)生制 政府財務(wù)報告政府財務(wù)報告二二 預(yù)算會計的概念預(yù)算會計的概念預(yù)算會計的會計是同預(yù)算緊密聯(lián)系預(yù)算會計的會計是同預(yù)算緊密聯(lián)系在一起的，概括的說，凡是有預(yù)算在一起的，概括的說，凡是有預(yù)算的單位，或者說屬于國家組成部分的單位，或者說屬于國家組成部分的單位，就有預(yù)算會計。的單位，就有預(yù)算會計。預(yù)算會計的特點：預(yù)算會計的特點：P3P3預(yù)算會計預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心的宏是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理活動，是核觀管理信息系統(tǒng)和管理活動，是核算、反映和監(jiān)督政府財政總預(yù)算及算、反映和監(jiān)督政府財政總預(yù)算及行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的一門專業(yè)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的一門專業(yè)會計，是與企業(yè)會計相并列的

9、會計會計，是與企業(yè)會計相并列的會計學兩大分支之一。學兩大分支之一。第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算會計基本前提預(yù)算會計基本前提 1、會計主體、會計主體 P42、持續(xù)運行、持續(xù)運行3、會計分期、會計分期 公歷制公歷制 1/1 12/31 四月制四月制 4/1 次年次年3/31 七月制七月制 7/1 次年次年6/30 十月制十月制10/1 次年次年9/304、貨幣計量、貨幣計量第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算會計的一般原則預(yù)算會計的一般原則11個原則。個原則。P5 限制性原則限制性原則與企業(yè)會計的核算原則相比較。與企業(yè)會計的核算原則相比較。第四節(jié)第四節(jié) 會計要素及會計平衡公式會計要素及會計平衡公式一、會計要素一、會計要素 P

10、5 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出 注意：現(xiàn)行制度并沒有對這五個要注意：現(xiàn)行制度并沒有對這五個要素進行定義，只是在有關(guān)的制度中素進行定義，只是在有關(guān)的制度中分別定義了總預(yù)算會計、行政單位分別定義了總預(yù)算會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計的各個要素。會計、事業(yè)單位會計的各個要素。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1、企業(yè)會計制度中的資產(chǎn)、企業(yè)會計制度中的資產(chǎn)2、行政單位的資產(chǎn)、行政單位的資產(chǎn) P2043、事業(yè)單位的資產(chǎn)、事業(yè)單位的資產(chǎn) P3294、總預(yù)算會計的資產(chǎn)、總預(yù)算會計的資產(chǎn) P103 行行=事事總總（二）負債（二）負債1、企業(yè)會計制度中的負債、企業(yè)會計制度中的負債2、行政單

11、位的負債、行政單位的負債 P2183、事業(yè)單位的負債、事業(yè)單位的負債 P3494、總預(yù)算會計的負債、總預(yù)算會計的負債 P117 總總=行行事事（三）（三）凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)1、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度中的所有者權(quán)益中的所有者權(quán)益2、行政單位的凈資產(chǎn)、行政單位的凈資產(chǎn) P1943、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)、事業(yè)單位的凈資產(chǎn) P3114、總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)、總預(yù)算會計的凈資產(chǎn) P89 總總=行行=事事（四）收入（四）收入1、企業(yè)會計制度中的收入、企業(yè)會計制度中的收入2、行政單位的收入、行政單位的收入 P1583、事業(yè)單位的收入、事業(yè)單位的收入 P2584、總預(yù)算會計的收入、總預(yù)算會計的收入 P26 總總行行=

12、事事（五）支出（五）支出1、企業(yè)會計制度中的費用、企業(yè)會計制度中的費用2、行政單位的支出、行政單位的支出 P1733、事業(yè)單位的支出、事業(yè)單位的支出 P2814、總預(yù)算會計的支出、總預(yù)算會計的支出 P51 總總行行=事事二、會計等式二、會計等式 P61、資產(chǎn)、資產(chǎn)=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) （年報）（年報） （收入（收入-支出支出=結(jié)余）結(jié)余） 收入收入-支出的差額可以增加凈資產(chǎn)支出的差額可以增加凈資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+（收入（收入-支出）支出）2、資產(chǎn)資產(chǎn)+支出支出=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入（月報）（月報） P235第五節(jié)第五節(jié) 預(yù)算會計的組成體系和分級預(yù)算會計的組成

13、體系和分級 P6一、預(yù)算會計的組成體系一、預(yù)算會計的組成體系1、財政總預(yù)算會計（預(yù)算外資金會計）、財政總預(yù)算會計（預(yù)算外資金會計）2、事業(yè)單位會計、事業(yè)單位會計3、行政單位會計、行政單位會計4、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、收入征解、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、收入征解會計（會計（稅務(wù)會計、農(nóng)業(yè)稅征解會計、關(guān)稅會稅務(wù)會計、農(nóng)業(yè)稅征解會計、關(guān)稅會計）計）和基本建設(shè)撥款會計。和基本建設(shè)撥款會計。 二、預(yù)算會計的分級二、預(yù)算會計的分級（一）財政總預(yù)算會計的分級（一）財政總預(yù)算會計的分級 預(yù)算會計是為預(yù)算管理服務(wù)的，預(yù)算會計是為預(yù)算管理服務(wù)的， 預(yù)算管理體系決定預(yù)算會計體系。預(yù)算管理體系決定預(yù)算會計體系。 國家

14、政權(quán)體系決定預(yù)算管理體系。國家政權(quán)體系決定預(yù)算管理體系。 五級政權(quán)五級政權(quán)五級預(yù)算五級預(yù)算五級總預(yù)算會計五級總預(yù)算會計根據(jù)政府預(yù)算的分級來劃分：根據(jù)政府預(yù)算的分級來劃分： 包括包括中央總預(yù)算會計中央總預(yù)算會計和和 地方總預(yù)算會計地方總預(yù)算會計（省、市、縣、鄉(xiāng)）（省、市、縣、鄉(xiāng)） 中央中央省省市市縣縣鄉(xiāng)鄉(xiāng) 將來：中央、省、市將來：中央、省、市 （試點中）（試點中）二、行政事業(yè)單位會計的分級二、行政事業(yè)單位會計的分級根據(jù)經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和機構(gòu)建制情況，根據(jù)經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和機構(gòu)建制情況，行政事業(yè)單位會計分為三級：行政事業(yè)單位會計分為三級：1、主管會計單位、主管會計單位 P1542、二級會計單位、二級會計單

15、位3、基層會計單位、基層會計單位 經(jīng)費逐級下?lián)?。?jīng)費逐級下?lián)堋Ｖ鞴軙媶挝恢鞴軙媶挝欢墪媶挝欢墪媶挝换鶎訒媶挝换鶎訒媶挝恢鞴軙媶挝恢鞴軙媶挝欢?、二級、二級、二級、基層會計單位基層會計單位主管會計單位主管會計單位基層會計單位基層會計單位國庫集中支付制度國庫集中支付制?（改革中）改革中）國庫集中支付制度國庫集中支付制度也稱國庫單一帳戶也稱國庫單一帳戶制度。制度。 主管會計單位主管會計單位二級、二級、二級、二級、基層會計單位基層會計單位 支付中心支付中心 主管會計單位主管會計單位二級、二級、二級、二級、基層會計單位基層會計單位所謂國庫集中支付制度就是從預(yù)算所謂國庫集中支付制度就

16、是從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳直到資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程，直接由國庫控制。戶的全過程，直接由國庫控制。在種制度僅僅是支付方式的改變在種制度僅僅是支付方式的改變 ，不會影響預(yù)算會計體系和分級。不會影響預(yù)算會計體系和分級。第二章第二章 事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計概述第一節(jié)第一節(jié) 事業(yè)單位會計的概念事業(yè)單位會計的概念 P251一、事業(yè)單位的概念一、事業(yè)單位的概念 事業(yè)單位，是指受國家機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，事業(yè)單位，是指受國家機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，不具有社會生產(chǎn)職能和國家管理職能，不具有社會生產(chǎn)職能和國家管理職能，但直接或間接地為上層

17、建筑、生產(chǎn)建但直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的單位。設(shè)和人民生活服務(wù)的單位。l事業(yè)單位的共同特點事業(yè)單位的共同特點:從屬于行政主管部門或行政主管單位從屬于行政主管部門或行政主管單位 不以營利為目的不以營利為目的w不具有社會管理職能不具有社會管理職能二、分類二、分類 P251三、事業(yè)單位的預(yù)算管理方式三、事業(yè)單位的預(yù)算管理方式“核定收支，定額（定項）補助，超核定收支，定額（定項）補助，超支不補，結(jié)余留下。支不補，結(jié)余留下?！盤260四、事業(yè)單位會計的概念四、事業(yè)單位會計的概念 P251l 事業(yè)單位會計的具體適用組織事業(yè)單位會計的具體適用組織教育事業(yè)單位。如小學、中學、高等學校等。

18、教育事業(yè)單位。如小學、中學、高等學校等?？茖W技術(shù)事業(yè)單位。如科學院、工程院、研究科學技術(shù)事業(yè)單位。如科學院、工程院、研究院等。院等。文化事業(yè)單位。如圖書館、文化館、紀念館等。文化事業(yè)單位。如圖書館、文化館、紀念館等。廣播電視事業(yè)單位。如廣播臺、電視臺等。廣播電視事業(yè)單位。如廣播臺、電視臺等。文物事業(yè)單位。如歷史博物館、自然博物館等。文物事業(yè)單位。如歷史博物館、自然博物館等。 林業(yè)園林事業(yè)單位。如公園等林業(yè)園林事業(yè)單位。如公園等 醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位。如醫(yī)院、疾病預(yù)防控制中醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位。如醫(yī)院、疾病預(yù)防控制中心等。心等。第二節(jié)第二節(jié) 事業(yè)單位會計的特點事業(yè)單位會計的特點一、收入來源多渠道一、收入

19、來源多渠道 P252 1、來源于財政、來源于財政 2、來源于上級、來源于上級 3、來源于業(yè)務(wù)活動、來源于業(yè)務(wù)活動 4、來源于附屬單位繳款、來源于附屬單位繳款 5、來源于其他收入、來源于其他收入二、支出使用多用途二、支出使用多用途P2521、用于開展業(yè)務(wù)活動、用于開展業(yè)務(wù)活動2、用于上繳上級、用于上繳上級3、用于對附屬單位補助、用于對附屬單位補助4、用于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、用于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費5、用于繳納銷售稅金、用于繳納銷售稅金三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分 配結(jié)余的概念配結(jié)余的概念P252四、其他方面四、其他方面 1、兩種會計基礎(chǔ)并用、兩種會計基礎(chǔ)并用收付實現(xiàn)制、權(quán)責發(fā)生制收付實

20、現(xiàn)制、權(quán)責發(fā)生制 2、視情況進行內(nèi)部成本核算、視情況進行內(nèi)部成本核算醫(yī)療成本、科研成本等醫(yī)療成本、科研成本等 3、設(shè)置專用基金、設(shè)置專用基金修購基金、職工福利基金修購基金、職工福利基金 4、關(guān)于資產(chǎn)、負債、關(guān)于資產(chǎn)、負債 核算對外投資不分長短期核算對外投資不分長短期 等等 沒有應(yīng)付債券，借款不分長短期沒有應(yīng)付債券，借款不分長短期 等等第三節(jié)第三節(jié) 事業(yè)單位會計的會計科目事業(yè)單位會計的會計科目47個 會計科目會計科目 P256(需要修改) 刪除309專項結(jié)余 406財政專戶返還收入增加增加404 撥入?？顡苋雽？睿ìF(xiàn)行制度中有這（現(xiàn)行制度中有這3個科目）個科目） 503 撥出專款撥出?？?508

21、 ?？钪С鰧？钪С龅谌碌谌?資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 P329概念概念分類：分類： 流動資產(chǎn)、對外投資、流動資產(chǎn)、對外投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與企業(yè)會計的資產(chǎn)進行比較。與企業(yè)會計的資產(chǎn)進行比較。第一節(jié)第一節(jié) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)事業(yè)單位事業(yè)單位流動資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用期限規(guī)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用期限規(guī)定在（定在（ ）。）。A、一年以上、一年以上 B、一年以內(nèi)、一年以內(nèi) C、一個生產(chǎn)周期以內(nèi)、一個生產(chǎn)周期以內(nèi)D、一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)、一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)概念概念 P329內(nèi)容（內(nèi)容（13個科目）個科目）P254流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)10個科目個科目一、現(xiàn)金與銀行存款一

22、、現(xiàn)金與銀行存款（一）現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的核算 P280一）現(xiàn)金的概念及管理一）現(xiàn)金的概念及管理P329二）現(xiàn)金的核算二）現(xiàn)金的核算 1、基本核算、基本核算 P281 2、備用金的核算、備用金的核算 設(shè)立：設(shè)立：Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-5000 Cr:現(xiàn)金現(xiàn)金 5000報銷：報銷： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 4800 Cr:現(xiàn)金現(xiàn)金 4800撤銷：撤銷： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 4000 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-50003、長短款的核算、長短款的核算長款：長款：發(fā)生：發(fā)生： Dr: 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 Cr：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長款 100查明：有主查明：有主（相反）

23、相反） 無主：無主：Dr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款-長款100 Cr：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 100 短款短款發(fā)生：發(fā)生： Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200 Cr：現(xiàn)金現(xiàn)金 200 查明：責任人賠償：查明：責任人賠償： Dr: 現(xiàn)金現(xiàn)金 200 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200作單位支出：作單位支出： Dr: 事業(yè)支出事業(yè)支出 200 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算 P331一）銀行存款的概念及管理一）銀行存款的概念及管理二）銀行存款的核算二）銀行存款的核算 1、 基本核算基本核算 P333 2、銀行存款的對帳工作、銀行存款的對帳工作

24、 P333二、零余額帳戶用款額度與財政應(yīng)二、零余額帳戶用款額度與財政應(yīng) 返返還額度還額度 （一）零余額帳戶用款額度（一）零余額帳戶用款額度 P3331、概念、概念P333單位零余額帳戶單位零余額帳戶（用于授權(quán)支付，事業(yè)單位開支付令）（用于授權(quán)支付，事業(yè)單位開支付令）財政零余額帳戶財政零余額帳戶（用于直接支付，財政部門開支付令）（用于直接支付，財政部門開支付令） 與財政國庫單一帳戶清算與財政國庫單一帳戶清算2、核算、核算 1）收到到帳通知時）收到到帳通知時 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度20萬萬 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 20萬萬2）從此帳戶中提取現(xiàn)金從此帳戶中提取現(xiàn)金 借

25、：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度5000 3）從此帳戶中支付有關(guān)費用）從此帳戶中支付有關(guān)費用 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/材料等材料等185000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度185000P3344）年終沒有用完的額度要注銷）年終沒有用完的額度要注銷P335 借：財政應(yīng)返借：財政應(yīng)返還額度還額度10000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度100005）新年初，恢復(fù)額度）新年初，恢復(fù)額度 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度10000 貸：財政應(yīng)返貸：財政應(yīng)返還額度還額度 10000（二）財政應(yīng)返（二）財政應(yīng)返還額度還額度

26、P3351、概念、概念 看看P3352、核算、核算 1）直接支付方面的余額（）直接支付方面的余額（年終預(yù)算數(shù)年終預(yù)算數(shù)100萬大于實際支付數(shù)萬大于實際支付數(shù)90萬之差額）萬之差額） 借：財政應(yīng)返借：財政應(yīng)返還額度還額度100 000 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 100 0002）授權(quán)支付方面）授權(quán)支付方面A、預(yù)算數(shù)、預(yù)算數(shù)50萬大于下達數(shù)萬大于下達數(shù)47萬萬 借：財政應(yīng)返借：財政應(yīng)返還額度還額度30 000 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 30 000B、下達數(shù)、下達數(shù)47萬大于實際萬大于實際使用數(shù)使用數(shù)46萬萬 借：財政應(yīng)返借：財政應(yīng)返還額度還額度 10 000 貸：零余額帳戶用款額

27、度貸：零余額帳戶用款額度10 0003）下年度初返）下年度初返還時，只有上述還時，只有上述B中中的分錄要恢復(fù)。其余要等下達命令。的分錄要恢復(fù)。其余要等下達命令。借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度10 000 貸：財政應(yīng)返貸：財政應(yīng)返還額度還額度 10 000例題：例題：P335三、應(yīng)收及預(yù)付款項三、應(yīng)收及預(yù)付款項P336（一）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的核算1、概念、概念P3362、分類、分類 按承兌人不同分：按承兌人不同分： 按是否帶利息分：按是否帶利息分：3、應(yīng)收票據(jù)的入帳價值：票面金額、應(yīng)收票據(jù)的入帳價值：票面金額4、應(yīng)收票據(jù)的核算、應(yīng)收票據(jù)的核算 不帶息票據(jù)的核算不帶息票據(jù)

28、的核算取得票據(jù)時：取得票據(jù)時：Dr: 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅金）到期取得貨款時：到期取得貨款時：Dr:銀行存款銀行存款 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期不能收回貨款時：到期不能收回貨款時： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)P337例1帶息票據(jù)的核算帶息票據(jù)的核算到期值到期值=票面金額票面金額+利息利息取得票據(jù)時：取得票據(jù)時：Dr: 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 17 000 到期取得貨款時：到期取得貨款時：Dr:銀

29、行存款銀行存款 124 020 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 其他收入其他收入 7 020 P337例1的延續(xù)到期不能收回貨款時（用到期值轉(zhuǎn)到期不能收回貨款時（用到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款）：入應(yīng)收帳款）： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 124 020 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 其他收入其他收入 7 020 此時用的什么結(jié)賬基礎(chǔ)？此時用的什么結(jié)賬基礎(chǔ)？5、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) P336計算到期值計算到期值 到期值到期值=面值面值+（面值利率期限）（面值利率期限） 無息票據(jù)的到期值無息票據(jù)的到期值=面值面值計算貼現(xiàn)息計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=到期值到期值 銀行貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期銀行

30、貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期計算貼現(xiàn)凈值計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=到期值到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息6、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 P337 例2要修正（二）應(yīng)收帳款的核算（二）應(yīng)收帳款的核算 P3371、概念概念2、應(yīng)收帳款的計價與核算、應(yīng)收帳款的計價與核算 以成交價格計價，即按交易日的實以成交價格計價，即按交易日的實際發(fā)生額入帳。際發(fā)生額入帳。 商業(yè)折扣：商業(yè)折扣：5%，10% 現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣：2/10，1/20，n/30總價法總價法A、銷售實現(xiàn)或提供勞務(wù)，未取得貨款時：銷售實現(xiàn)或提供勞務(wù)，未取得貨款時： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入1000B、付款方未享受現(xiàn)金折扣，按總價付款時付款方

31、未享受現(xiàn)金折扣，按總價付款時 Dr:銀行存款銀行存款1000 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000C、如果付款方提前付款，享受現(xiàn)金如果付款方提前付款，享受現(xiàn)金折扣時：折扣時： Dr:銀行存款銀行存款980 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 20 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000凈價法凈價法A、按扣減最大現(xiàn)金折扣后按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額入帳的凈額入帳 Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入980B、如果付款方按付款條件享受最大如果付款方按付款條件享受最大現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣時： Dr:銀行存款銀行存款980 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980C、如果付款方未享受最大現(xiàn)金折扣如果付款方未享受最大現(xiàn)金折扣或未享

32、受現(xiàn)金折扣：或未享受現(xiàn)金折扣： Dr:銀行存款銀行存款1000 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 20 如果有如果有“銷售退回銷售退回”、“銷售折銷售折讓讓”，與上述總價法下現(xiàn)金折扣核算相同，與上述總價法下現(xiàn)金折扣核算相同，直接在直接在“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”借方反映。借方反映。 我國采用我國采用“總額法總額法”。P3373、壞帳問題、壞帳問題 1）直接轉(zhuǎn)銷法：）直接轉(zhuǎn)銷法： 直接記入直接記入“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“事業(yè)事業(yè)支出支出” 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 2）抵備法：）抵備法： 增設(shè)一個：增設(shè)一個：“壞帳準備壞帳準備”（三）預(yù)付帳款的

33、核算（三）預(yù)付帳款的核算 P338 Dr:預(yù)付帳款預(yù)付帳款 Cr:銀行存款銀行存款 Dr:材料材料 Cr:預(yù)付帳款預(yù)付帳款 P338 預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的單位，將預(yù)付預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的單位，將預(yù)付的帳款列入的帳款列入“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”的借方。的借方。 P338企業(yè)企業(yè) 事業(yè)事業(yè)資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負債類負債類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負債類負債類 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款（四）其他應(yīng)收款的核算（四）其他應(yīng)收款的核算 包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

34、收取的各種墊付款項等。 發(fā)生時：發(fā)生時：Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 Cr:銀行存款銀行存款/現(xiàn)金現(xiàn)金 收回時：收回時：Dr:現(xiàn)金等科目現(xiàn)金等科目 Cr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 P338四、存貨四、存貨 P339指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中，為耗用或為銷售他活動中，為耗用或為銷售而儲存的各種資產(chǎn)。而儲存的各種資產(chǎn)。包括：材料、產(chǎn)成品。包括：材料、產(chǎn)成品。（一）材料（一）材料1、材料概念材料概念 P3392、材料的入帳價值、材料的入帳價值 基本價格組成：購價基本價格組成：購價+采購費用采購費用小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 按含稅價入帳按含稅價入帳一般納稅人一般納稅人 自用

35、材料：按含稅價入帳自用材料：按含稅價入帳一般納稅人一般納稅人非自用材料：按不含稅價入帳非自用材料：按不含稅價入帳例如：材料購價例如：材料購價1000元，采購費用元，采購費用50元，增價稅元，增價稅170元。元。小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 1220元。元。一般納稅人一般納稅人 自用材料：自用材料： 1220元元一般納稅人非自用材料：一般納稅人非自用材料：1050元。元。3、材料發(fā)出的計價、材料發(fā)出的計價 先進先出法、加權(quán)平均法。先進先出法、加權(quán)平均法。4、材料的帳務(wù)處理、材料的帳務(wù)處理購入：購入：（1）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料或一般納稅人購入自用材購進材料或

36、一般納稅人購入自用材料，并已驗收入庫，按含稅價：料，并已驗收入庫，按含稅價： Dr:材料材料 Cr:銀行存款銀行存款/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 零余額帳戶用款額度等等零余額帳戶用款額度等等（2）一般納稅人購入非自用材料并一般納稅人購入非自用材料并已驗收入庫，按不含稅價：已驗收入庫，按不含稅價： Dr:材料材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） Cr:銀行存款銀行存款/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款/ 零余額帳戶用款額度等零余額帳戶用款額度等發(fā)出：發(fā)出：（1）購入自用材料領(lǐng)用出庫時：）購入自用材料領(lǐng)用出庫時： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:材料材料（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位屬于小規(guī)模

37、納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)用材料出庫時：領(lǐng)用材料出庫時： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 /經(jīng)營支出經(jīng)營支出 Cr:材料材料（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)屬于一般納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)用非自用材料出庫時：用非自用材料出庫時： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出 （不成本核算時）（不成本核算時） 成本費用成本費用 （成本核算時）（成本核算時） Cr:材料材料材料材料成本費用成本費用產(chǎn)成品產(chǎn)成品經(jīng)營支出經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)基金(一般基金一般基金)材料售出：材料售出： 材料變價發(fā)生的損益應(yīng)相應(yīng)增減當材料變價發(fā)生的損益應(yīng)相應(yīng)增減當期相關(guān)支出。期相關(guān)支出。（1）Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出

38、100（損失數(shù)）（損失數(shù)） 銀行存款銀行存款 900（實收數(shù)）（實收數(shù)） Cr:材料材料 1000（帳面額）（帳面額）（2） Dr:銀行存款銀行存款1100（實收數(shù)）（實收數(shù)） Cr:材料材料 1000（帳面金額）（帳面金額） 事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出100（收益數(shù)）（收益數(shù)）材料盤盈、盤虧：材料盤盈、盤虧： 材料的盤盈、盤虧，直接材料的盤盈、盤虧，直接增減增減“事事業(yè)支出業(yè)支出”、“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”； 屬于過失人或保險公司賠償?shù)模瑢儆谶^失人或保險公司賠償?shù)?，記入記入“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款”。例題P340（二）產(chǎn)成品（二）產(chǎn)成品P340概念：概念：P340驗收入庫時：驗收入庫時：

39、Dr:產(chǎn)成品產(chǎn)成品 Cr:成本費用成本費用結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出 （銷售）（銷售） Cr:產(chǎn)成品產(chǎn)成品例例P340材料材料成本費用成本費用產(chǎn)成品產(chǎn)成品經(jīng)營支出經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)基金(一般基金一般基金)收到貨款：收到貨款： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅盤盈、盤虧產(chǎn)成品：盤盈、盤虧產(chǎn)成品： 直接直接增減增減“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”，（事業(yè)活，（事業(yè)活動在動在“事業(yè)支出事業(yè)支出”）或記入）或記入“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”。 第二節(jié)第二節(jié) 對外投資對外投資 P341一、概念和類

40、型一、概念和類型 二、使用的主要科目二、使用的主要科目 對外投資對外投資 事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金 核算對外投資業(yè)務(wù)采用雙分錄形式核算對外投資業(yè)務(wù)采用雙分錄形式三、帳務(wù)處理三、帳務(wù)處理 （一）債券投資（一）債券投資1、購入債券購入債券 Dr:對外投資對外投資 Cr:銀行存款銀行存款 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金2、轉(zhuǎn)讓債券轉(zhuǎn)讓債券 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:對外投資對外投資 其他收入其他收入 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 P341-342（二）（二

41、） 其他投資其他投資 P3421、用固定資產(chǎn)對外投資用固定資產(chǎn)對外投資 Dr:對外投資對外投資 （評估價）（評估價） Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時：同時： Dr: 固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （帳面價）（帳面價） 可以理解為：可以理解為： Dr:對外投資對外投資 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 同時：同時： Dr: 固定基金固定基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金P343 例例12、用材料對外投資用材料對外投資小規(guī)模納稅人和一般納稅人自用材料對外投資小規(guī)模納稅人和一般納稅人自用材料對外投資 Dr:對外投資對外投資 （按合同協(xié)議價）（按合同協(xié)議價） Cr:材料材

42、料 （按材料帳面價，含稅）（按材料帳面價，含稅） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金一般納稅人非自用材料對外投資一般納稅人非自用材料對外投資 Dr:對外投資對外投資 （按合同協(xié)議價）（按合同協(xié)議價） Cr:材料材料 （按材料帳面價、不含稅）（按材料帳面價、不含稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金3、用無形資產(chǎn)

43、對外投資用無形資產(chǎn)對外投資 Dr:對外投資對外投資（按合同協(xié)議價）（按合同協(xié)議價） Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（按帳面價）（按帳面價） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金（按帳面價）（按帳面價） Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金P343例例2對外投資科目內(nèi)的金額一定是評估價對外投資科目內(nèi)的金額一定是評估價（合同價、協(xié)議價）？（合同價、協(xié)議價）？4、 用貨幣資金對外投資用貨幣資金對外投資 Dr:對外投資對外投資 Cr:銀行存款銀行存款 同時：同時： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金

44、投資基金 （三）對外投資收益的核算（三）對外投資收益的核算 對外投資取得的收益，如債券利息、對外投資取得的收益，如債券利息、其他投資分得的利潤，均通過其他投資分得的利潤，均通過“其他收其他收入入投資收益投資收益”科目核算?？颇亢怂?。 投資收益以實際收到的數(shù)額予以確認投資收益以實際收到的數(shù)額予以確認 Dr:銀行存款銀行存款/現(xiàn)金現(xiàn)金 Cr:其他收入其他收入第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)P343一、概念：一、概念： P343二、標準：二、標準： 500元、元、800元元三、分類：三、分類：7類類 P343四、計價：四、計價：P343五、固定資產(chǎn)的核算五、固定資產(chǎn)的核算核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)采用雙分錄形式

45、核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)采用雙分錄形式1、購置固定資產(chǎn)時，按資金來源：購置固定資產(chǎn)時，按資金來源： Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 事業(yè)支出事業(yè)支出 ?？钪С鰧？钪С?Cr:銀行存款銀行存款/零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度 /財政補助收入財政補助收入 Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金P345 例例1、3A、租入租入固定資產(chǎn)時：固定資產(chǎn)時： Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款B、支付租金時：支付租金時： Dr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 Cr:銀行存款銀行存款 同時：同時： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 等等 Cr:固定基金固定基金P346例例4 有補充有補充2、融資租入

46、固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)3、接受捐贈的固定資產(chǎn)、接受捐贈的固定資產(chǎn) Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金 如果接受捐贈時的有關(guān)費用是接受如果接受捐贈時的有關(guān)費用是接受方支付的，則同時：方支付的，則同時： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:銀行存款銀行存款 P346例24、盤盈固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)按重置價值：按重置價值： Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金5、因、因報廢、毀損報廢、毀損、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)A、按帳面價值，按帳面價值， Dr:固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B、殘值殘值變價收入變價收入 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:專用基

47、金專用基金修購基修購基金金C、支付清理費用，支付清理費用， Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 Cr:銀行存款銀行存款 P347例56、出售固定資產(chǎn)、出售固定資產(chǎn) 按實際收到的價款按實際收到的價款 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:專用基金專用基金修購基金修購基金 同時，按帳面價值，同時，按帳面價值， Dr:固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資對外投資”科目有關(guān)規(guī)定處理?？颇坑嘘P(guān)規(guī)定處理。8、固定資產(chǎn)改擴建、固定資產(chǎn)改擴建計價：改擴建時的支出計價：改擴建時的支出+清理費用清理費用-變價收入變價收入例如：一幢房子價值例如：一幢房子價值10

48、0萬元，拆除它的五萬元，拆除它的五分之一后進行改擴建，用專款支付改擴建分之一后進行改擴建，用專款支付改擴建支出共計支出共計50萬元，用銀行存款支付清理費萬元，用銀行存款支付清理費用用4萬，變價收入萬，變價收入3萬元，已存入銀行。萬元，已存入銀行。 請編制必要的會計分錄并計算該固定資產(chǎn)的請編制必要的會計分錄并計算該固定資產(chǎn)的總價值。總價值。A、 Dr:固定基金固定基金 200 000 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200 000B、 Dr:?？钪С鰧？钪С?500 000 Cr:銀行存款銀行存款 500 000C、 Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 40 000 Cr:銀行存款銀行存款 40 0

49、00D、 Dr:銀行存款銀行存款 30 000 Cr:專用基金專用基金修購基金修購基金 30 000該固定資產(chǎn)的總價值該固定資產(chǎn)的總價值=100萬萬-20萬萬+50萬萬+4萬萬-3萬萬=131萬萬 Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 510 000 Cr:固定基金固定基金 510 000第四節(jié)第四節(jié) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)P347一、概念、種類一、概念、種類 P347二、取得與計價二、取得與計價 P348三、攤銷、轉(zhuǎn)讓三、攤銷、轉(zhuǎn)讓 P348攤銷：攤銷：不進行成本核算，一次性攤銷，記入事業(yè)支出不進行成本核算，一次性攤銷，記入事業(yè)支出進行成本核算，用直線攤銷法，記入經(jīng)營支出進行成本核算，用直線攤銷法，記入經(jīng)營支出

50、 年攤銷額年攤銷額= 無形資產(chǎn)原價無形資產(chǎn)原價 有效期限有效期限 月攤銷額月攤銷額= 年攤銷額年攤銷額 12轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：一般記入事業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：一般記入事業(yè)收入或經(jīng)營收入。經(jīng)營收入。 四、帳務(wù)處理：四、帳務(wù)處理：1、購入無形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)：、購入無形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)： Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:銀行存款銀行存款2、自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，完成后，、自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，完成后， Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:銀行存款等科目銀行存款等科目3、接受捐贈的無形資產(chǎn)、接受捐贈的無形資產(chǎn)我認為我認為按評估價：按評估價： Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 制度認為：制度認為： Dr:無形資

51、產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:其他收入其他收入 事業(yè)收入事業(yè)收入+經(jīng)營收入經(jīng)營收入+附屬單位繳款附屬單位繳款+其他收入其他收入經(jīng)費自給率經(jīng)費自給率= 事業(yè)支出事業(yè)支出+經(jīng)營支出經(jīng)營支出 100%4、無形資產(chǎn)的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷A、不實行內(nèi)部成本核算的單位：不實行內(nèi)部成本核算的單位： （一次性全部進事業(yè)支出（一次性全部進事業(yè)支出） Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) B、實行內(nèi)部成本核算的單位：實行內(nèi)部成本核算的單位：（用直線攤銷法，在受益期用直線攤銷法，在受益期內(nèi)分期攤銷）內(nèi)分期攤銷） Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（分次）（分次）5、向外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、向外

52、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 3/25 其轉(zhuǎn)讓收入進其轉(zhuǎn)讓收入進“事業(yè)收入事業(yè)收入”或或“經(jīng)營收經(jīng)營收入入”，此收入要交營業(yè)稅。，此收入要交營業(yè)稅。 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:事業(yè)收入事業(yè)收入/經(jīng)營收入經(jīng)營收入 Dr:銷售稅金銷售稅金 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（到出售時，還未攤銷的價值）（到出售時，還未攤銷的價值）6、無形資產(chǎn)對外投資時，按有關(guān)規(guī)、無形資產(chǎn)對外投資時，按有關(guān)規(guī)定辦理。定辦理。P348 例2有修改第四章第四章 負債的核算負債的核算P349概念概念 P349內(nèi)容內(nèi)容

53、 P255 11個科目第一節(jié)第一節(jié) 借入款項借入款項 P349概念：概念：P349修改修改 財政部門、上級單位或財政部門、上級單位或核算：核算： 借入時：借入時： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:借入款項借入款項 歸還時歸還時（相反）（相反） 支付利息時：支付利息時：Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出 Cr:銀行存款銀行存款 P350 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付及預(yù)收款項 P350包括：應(yīng)付票據(jù)包括：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一、一、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) P350概念：概念： P350 修改 6個月帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：1、單位開出承兌匯票或以匯票抵

54、付貨款：、單位開出承兌匯票或以匯票抵付貨款： Dr:材料材料/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費：、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:銀行存款銀行存款3、到期支付貨款：、到期支付貨款： Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 ？ Cr:銀行存款銀行存款4、到期無力支付、到期無力支付（若是商業(yè)承兌匯票）（若是商業(yè)承兌匯票） Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) Cr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款5、到期無力支付、到期無力支付（若是銀行承兌匯票）（若是銀行承兌匯票） Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) Cr:借入款項借入款項P350二、應(yīng)付

55、帳款二、應(yīng)付帳款P351概念：概念： P351帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：1、購貨未付貨款時：、購貨未付貨款時： Dr:材料材料 等等 Cr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款2、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時：、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時： Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、償付應(yīng)付帳款、償付應(yīng)付帳款 Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:銀行存款銀行存款/零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度4、無法支付的應(yīng)付帳款：、無法支付的應(yīng)付帳款： Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:其他收入其他收入 P351三、預(yù)收帳款三、預(yù)收帳款P351概念：概念： P351帳務(wù)處理帳務(wù)處理 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:預(yù)收帳款預(yù)收帳款

56、Dr:預(yù)收帳款預(yù)收帳款 Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入/事業(yè)收入事業(yè)收入 預(yù)收帳款業(yè)務(wù)不多的單位，預(yù)收帳款業(yè)務(wù)不多的單位， 可并入可并入“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”科目核算?？颇亢怂?。P352四、其他應(yīng)付款四、其他應(yīng)付款概念：概念：P352帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：P352第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)繳款項應(yīng)繳款項 P352包括：應(yīng)繳預(yù)算款包括：應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金一、應(yīng)繳預(yù)算款一、應(yīng)繳預(yù)算款 P352概念：概念：P352內(nèi)容：內(nèi)容： P352帳務(wù)處理：帳務(wù)處理： 1、已實行國庫集中支付制度、已實行國庫集中支付制度 A 、同時借貸記應(yīng)繳預(yù)算款。、同時借貸記應(yīng)繳預(yù)算款。 Dr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)

57、繳預(yù)算款 Cr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 B 、或在備查簿中記錄、或在備查簿中記錄,不做會計分錄不做會計分錄.P353例例12、未實行國庫集中支付制度、未實行國庫集中支付制度取得應(yīng)繳預(yù)算款時：取得應(yīng)繳預(yù)算款時： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 上繳時：上繳時：（相反）（相反） P353 例2、3二、二、 應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款P354概念：概念：P320方法：全額上繳方法：全額上繳 結(jié)余上繳結(jié)余上繳 比例上繳比例上繳帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：一）一）已經(jīng)實行了非稅收入收繳制度已經(jīng)實行了非稅收入收繳制度A、收到預(yù)算外資金時：收到預(yù)算外資金時： Dr:應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款

58、Cr:應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款凡是直接繳入財政專戶的款項都是此分錄凡是直接繳入財政專戶的款項都是此分錄.B、不作分錄，記入備查簿。不作分錄，記入備查簿。 二）未實行了非稅收入收繳制度二）未實行了非稅收入收繳制度 全額方式下：全額方式下： 收到：借：銀行存款收到：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款貸：應(yīng)繳財政專戶款 上繳：相反上繳：相反 例例P355 1、 2 返還：借：銀行存款返還：借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 如果有下屬單位款項：其他應(yīng)付款如果有下屬單位款項：其他應(yīng)付款三、應(yīng)交稅金三、應(yīng)交稅金 P3551、增值稅、增值稅 進項稅額進項稅額 銷項稅額銷項稅額 已交稅金已交稅金 都在

59、都在“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”科目核算?？颇亢怂?。2、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加等費附加等 計提時：計提時： Dr:銷售稅金銷售稅金 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金稅稅 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款附加附加3、所得稅計提時：、所得稅計提時： Dr:結(jié)余分配結(jié)余分配 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金4、用銀行存款支付應(yīng)交稅金或支付教育、用銀行存款支付應(yīng)交稅金或支付教育費附加時：費附加時： Dr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 Cr:銀行存款銀行存款例例P355第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼P356一、概念一、概念 P356二、核算二、核算 發(fā)放時：發(fā)放時

60、： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付工資（離退休費）貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入應(yīng)付其他個人收入 同時：同時：借：應(yīng)付工資（離退休費）借：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入應(yīng)付其他個人收入 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 財政補助收入財政補助收入 零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度例例P356企業(yè)：發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)工資費用企業(yè)：發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)工資費用第五章第五章 收入、支出的核算收入、支出的核算 P258 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余 撥入?？顡苋雽？顡艹鼋?jīng)費撥