-企業(yè)所得稅題目-答案知識(shí)講解

1、第五章企業(yè)所得稅法及條例一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，是指依照（D ）規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。A、外國(guó)法律日港澳臺(tái)地區(qū)的法律C中國(guó)境外的法律D中國(guó)法律、行政法規(guī)2、企業(yè)所得稅法所稱的（ D ）,是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì) 性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。A、機(jī)構(gòu)B 、場(chǎng)所 C管理機(jī)構(gòu)D 、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額稱為（A ）。A、虧損B 、損失 C 、應(yīng)納稅所得額D 、利潤(rùn)4、企業(yè)所得稅法所稱的（ D ）,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包

2、裝物、低值易耗 品以及其他存貨取得的收入。A、銷售商品收入B、勞務(wù)收入C 轉(zhuǎn)讓收入D、銷售貨物收入5、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收所得稅的是（C ）。A國(guó)債利息收入以財(cái)政撥款C居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足10個(gè)月取得的投資收益D 300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得6、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 （C ） 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、10% B 、12% C 、15% D 、20%7、通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交

3、換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（D ） 和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。A、賬面價(jià)值B 、歷史成本C 、現(xiàn)值 D 、公允價(jià)值8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不得采用方法是（B ）。A、先進(jìn)先出法B 、后進(jìn)先出法C 、加權(quán)平均法D 、個(gè)別計(jì)價(jià)法9、居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免，所謂直接控制，是指居民企業(yè)（ D ）的股份。A、直接持有外國(guó)企業(yè) 20%B、直接持有外國(guó)企業(yè) 25%A上C間接持有外國(guó)企業(yè) 20%D、直接持有外國(guó)企業(yè) 2

4、0%A上10、企業(yè)購(gòu)置的用于（ B ）的專用設(shè)備的投資額，不能享受稅額抵免。A、環(huán)境保護(hù)B 、創(chuàng)業(yè)投資C 、節(jié)能節(jié)水D 、安全生產(chǎn)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是（D ）。A、中藥材的種植B、林木的培育和種植C林產(chǎn)品的采集D、香料作物的種植12、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指（ B ）。A、國(guó)家規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、等項(xiàng)目日國(guó)家規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目C國(guó)家規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、電力、水利等項(xiàng)目D國(guó)家規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、水利等項(xiàng)目13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合 （C ）而減少企業(yè)或者其

5、關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收 入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。A、公平交易原則B、公正交易原則C獨(dú)立交易原則D、市場(chǎng)交易原則14、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法（ B ）。A、按照合理方法調(diào)整B、核定其應(yīng)納稅所得額C核定應(yīng)納所得稅額D、采取稅收保全措施15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（C ）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A、五日B 、十日C 、十五日 D 、三日16、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（ C ）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A、十日

6、 B 、三十日 C 、六十日 D 、九十日17、享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從企業(yè)所得稅法（ A ）起計(jì)算。A、施行年度B 、頒布年度C 、制定年度 D 、過渡年度18、企業(yè)所得稅法規(guī)定， 對(duì)于實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款，從支付或到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣除，所謂到期應(yīng)支付的款項(xiàng)是指支付人按照（ D ）應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、 費(fèi)用 的應(yīng)付款項(xiàng)。A、真實(shí)性原則BC稅收優(yōu)先原則D19、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照（ 的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。A合理性BC成本與預(yù)期收益相配比D、收付實(shí)現(xiàn)制原

7、則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C ）的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定、權(quán)責(zé)發(fā)生制、納稅調(diào)整20、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照B ）確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（ 住所地確定。A、發(fā)生地 B 、所在地 C、住所地D 、支付地二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)所得稅法所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的（ABCD ）。A、企業(yè) B 、事業(yè)單位C 、社會(huì)團(tuán)體 D 、其他取得收入的組織2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的有（ABD ）。A、在福建省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)日 在日本注冊(cè)

8、但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)C在日本注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處D在福建省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括（ ABC ）等。A、債券利息B 、貸款利息C 、欠款利息D 、股息4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列哪些收入應(yīng)當(dāng)以合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（ABCD ）。A、利息收入B、租金收入C、分期收款方式銷售貨物D、特許權(quán)使用費(fèi)收入5、按企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)提供持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的勞務(wù)，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度 或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確定提供勞務(wù)交易的完工

9、進(jìn)度，可以選用的方法（ABC ）。A、已完工作的測(cè)量日已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例C已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例D已經(jīng)收到的款項(xiàng)占總收入的比例6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該按規(guī)定的限額扣除，且超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（BD ）。A、公益性捐贈(zèng)支出B、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出C業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D、職工教育經(jīng)費(fèi)支出7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，這些可以資本化的資產(chǎn)包括（AB ）。A、固定資產(chǎn)B 、無形資產(chǎn)C 、投資資產(chǎn)D 、存貨8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定

10、，企業(yè)發(fā)生下列固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（ABCD）。A、經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備B、不需用的設(shè)備C已提前報(bào)廢的設(shè)備D、已提足折舊的設(shè)備9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的哪些資產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售（ABCD ）。A、原材料B 、庫(kù)存商品C 、無形資產(chǎn) D 、固定資產(chǎn)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時(shí)符合下列（AD ）的支出。A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50艱上日修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20艱上C修理后固定資產(chǎn)白使用年限延長(zhǎng) 2年D修理后固定資產(chǎn)白使用年限延長(zhǎng) 2年以

11、上11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算其應(yīng)納稅所得額的有（ABCD ）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益B 、利息所得C租金所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得12、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的（BCD ）等支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。A、研究階段的支出B、開發(fā)人員的工資C研發(fā)用設(shè)備的折舊D、開發(fā)過程中的材料費(fèi)13、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的下列哪些所得的境外已納所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免（AC ）。A、居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得日 非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅所得C非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)

12、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得D非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外應(yīng)稅所得14、企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有（AB ）。A、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額D、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入15、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)稅收優(yōu)惠的表述正確的是（ ACD ）。A符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅日國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

13、，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅C開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除D國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅16、小型微利工業(yè)企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列（ ABC ）條件的 企業(yè)。A、年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 B 、從業(yè)人數(shù)不超過100人C資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 D 、資產(chǎn)總額不超過 4000萬元17、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法有（ABC ）。A、參照同類或者類似企業(yè)

14、的利潤(rùn)率水平核定日 按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定D按照再銷售價(jià)格法核定18、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，甲公司存在下列（ ABCD ）情況的與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。A、甲公司擁有乙公司 60%勺股權(quán)日 甲公司和乙公司同為丙公司的子公司C甲公司的產(chǎn)品銷售全部通過乙公司的銷售網(wǎng)絡(luò)D乙公司的材料采購(gòu)全部通過甲公司的供應(yīng)渠道三、判斷題1、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅，稅率為20% （ 錯(cuò) ）2、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

15、，為應(yīng)納稅所得額。（ 對(duì) ）3、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被分配所得的企業(yè)所在地確定。（錯(cuò) ）4、企業(yè)所得稅法所稱的政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有特殊用途的財(cái)政資金。（ 錯(cuò)）5、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金， 準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。（ 對(duì)）6、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包 括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（對(duì) ）7、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。

16、（錯(cuò) ）8、企業(yè)所得稅法所稱的資產(chǎn)凈值和財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的歷史成本減除已經(jīng)按 照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。（錯(cuò) ）9、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn) 有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（錯(cuò) ）10、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，抵免限額就是減免稅額。（ 錯(cuò)）11、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享 的部分，可以決定減征或者免征。（對(duì) ）12、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 加計(jì)扣除。（對(duì) ）13、稅法采取

17、縮短折舊年限方法的，最低折舊年限的超標(biāo)準(zhǔn)是不得低于規(guī)定折舊年限的60%（對(duì) ）14、企業(yè)所得稅法所稱“國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”僅指港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、 城市公共交通、水利項(xiàng)目。（錯(cuò) ）15、企業(yè)所得稅法規(guī)定，非營(yíng)利組織取得的所有收入為免稅收入。（錯(cuò) ）16、研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（錯(cuò) ）17、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。（ 對(duì)）18、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納

18、稅收入或者所得額的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并 按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息，利息一律按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間 同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。（錯(cuò) ）19、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（對(duì) ）20、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)， 企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)將少（錯(cuò)）定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。四、計(jì)算題（一）假如某企業(yè)2008年度境內(nèi)生

19、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 700萬元,從境外取得所得100萬元，境外 所得已由所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局按照 20%勺企業(yè)所得稅稅率減半征收了企業(yè)所得稅 ，要求：計(jì)算該 企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答：（1）自身經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為：700 X25%=175（萬元）（2）境外所得已征稅款的抵免 ，抵免限額為（700+100） X 25%< （100/（700+100）=25（萬元）境外所得已征稅款為：100 X 20%X 50%=10（7?元）境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為:25-10=15（萬元）（3）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:175+15=190（萬元）（二）2008年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如下：1、

20、實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元（產(chǎn)品銷售收入1800萬，出租固定資產(chǎn)收入 100萬，國(guó)庫(kù)券利息收入100萬）。2、發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用 1000萬元（其中包括合理的工資薪金總額200萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬，職工福利費(fèi) 50萬，職工教育經(jīng)費(fèi) 20萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬，提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出5萬，稅收滯納金10萬。）要求：分別計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)稅收入總額、準(zhǔn)予稅前扣除的金額、應(yīng)納所得稅額是多少？答：1、計(jì)算應(yīng)稅收入總額 2000-100=1900萬元2、計(jì)算企業(yè)準(zhǔn)予扣除的金額 =1000- （100-1900 X 5%。）- （50-200 X 14% - （20-200 X2.5%） -（10-2

21、00 X 2%） -10-5=851.5 萬元3、計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額=（1900-851.5 ） X 25%=262.125萬元（三）乙企業(yè)是一家內(nèi)資工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為25% 2008年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500萬元、取得其他業(yè)務(wù)收入100萬元、營(yíng)業(yè)外收入 10萬元。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出如下：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)成本320萬元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用85萬元（其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬）、準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅費(fèi)10萬元；2、發(fā)生管理費(fèi)用40萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1萬元）；3、營(yíng)業(yè)外支出為10萬元（其中：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失6萬元，被市環(huán)保局罰款4萬元）。要求：計(jì)算200

22、8年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅款。答1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（500+100） X 15%=9Q無需作納稅調(diào)整。2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（500+100） X 5%3=3萬元；5X60%=3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。3、壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得10000元。4、被市環(huán)保局罰款4萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。5、2008 年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =500+100+10-320-85-10-40+2+1-10+4=152 萬元6、2008年該企業(yè)所得稅款：152X 25%=38萬元(四)某機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元(其中包括產(chǎn)

23、品銷售收入1800萬元、投資收益100萬元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入 100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì) 1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備 金支出12萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額(假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損)。答1、2008年收入總額=2000萬元，其中：免稅收入=100萬元2、2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=1009 = 91萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額= 9 (1800X5%。= 9< 100X60%= 60)(2)工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額

24、=(50+10) 200 X ( 14%+ 2%) =28萬元(3)提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整=12萬元(4 )稅收滯納金調(diào)整=10萬元3、2008年應(yīng)納稅所得額= 2000- 100- 1000+(91 +28+12+ 10)= 1041 萬元4、2008年應(yīng)納所得稅額 =1041*25%=260.25萬元(五)2008年全年產(chǎn)品銷售收入 6500萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用860萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 58.5萬元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)22萬元)；發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用328萬元；取得營(yíng)業(yè)外收入20萬元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出57萬元(其中繳納稅收 滯納金7萬元，因自然災(zāi)害造成原材料

25、損失含稅20萬元)；從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn) 60萬元。要求：分析計(jì)算 2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額？答1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn) 58.5 X 60%=35.1萬元，6500 X 5%o =32.5萬元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅 所得額58.5-32.5=26 萬元。支付給外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)22萬元不得扣除，營(yíng)業(yè)外支出中的稅收滯納金7萬元不得扣除，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)60萬元免稅。2、2008 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額 =(6500-4300- (860-26-22 )-328+20- (57-7) X 25%=257.5 萬元。五、實(shí)務(wù)題（一）某工業(yè)企業(yè)屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)所得

26、稅率為25%2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額720萬元，企業(yè)按賬面利潤(rùn)進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)。企業(yè)有關(guān)賬面資料如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 及附加40萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出140萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用45萬元，管理 費(fèi)用160萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 55萬元，營(yíng)業(yè)外支出120萬元，投資收益 80萬元。2008年相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)如下：1、該企業(yè)年初對(duì)外出租房屋一幢，合同協(xié)定，期限二年，年租金 40萬元，到期一次性 收取。其會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、該企業(yè)3月份以一批自己生產(chǎn)的 A產(chǎn)品一批對(duì)甲廠進(jìn)行股權(quán)投資，投出產(chǎn)品成本 75 萬元，不含稅正常市

27、價(jià) 100萬元，會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊中有當(dāng)年 6月份竣工交付使用的廠房的折舊， 廠房工程總 成本元，工程成本中包括領(lǐng)用本企業(yè) B產(chǎn)成品成本12萬元和增值稅額 2.55萬元（不含稅正 常市價(jià)15萬元）。預(yù)計(jì)凈殘值率應(yīng)為 4%企業(yè)按20年期直線法折舊2.4萬元。另外，企業(yè) 有一不需用機(jī)器一臺(tái)，當(dāng)年計(jì)提折舊1.5萬元。4、“營(yíng)業(yè)外支出”賬中有工商部門罰款14萬元，支付違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元。5、12月企業(yè)“資本公積”賬中確認(rèn)一筆無法支付應(yīng)付款15萬元。6、投資收益80萬元為當(dāng)年國(guó)債投資利息收入。7、管理費(fèi)用160萬元

28、中有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 120萬元。要求：假定不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，根據(jù)上述資料分析計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 和應(yīng)繳所得稅額。答：分析計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額租金收入應(yīng)于合同約定的收款日期確認(rèn)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。企業(yè)以產(chǎn)品對(duì)甲廠投資，應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 25萬元。工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品不需視同銷售同會(huì)計(jì)處理；不需用機(jī)器折舊不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元。工商部門罰款不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14萬元。企業(yè)無法支付的應(yīng)付款在稅收上應(yīng)作其他收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元。投資收益中的國(guó)債利息收入屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為

29、120X 60%=72萬元；（4000+200+100） X 5%o=21.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 120-21.5=98.5萬元。應(yīng)納稅所得額=720-40+25+1.5+14+15-80+98.5=754 萬元應(yīng)繳所得稅額=754X25%=188.5萬元。（二）某企業(yè)2008年部分固定資產(chǎn)折舊情況如下表 （單位：萬元）：固定資產(chǎn)名稱使用情況原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值折舊年限折舊方法本年折舊額房屋使用中100410年直線法9.6機(jī)器甲使用中6225年直線法12機(jī)器乙未使用14210年直線法1.2另有常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕使用狀態(tài)的機(jī)器丙，2008年9月購(gòu)入并投入使用，原價(jià)120萬元，預(yù)計(jì)凈殘值 4萬

30、元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用6年期雙倍余額遞減法折舊。要求：（1）說明上表中折舊額如何進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）計(jì)算機(jī)器丙2008年應(yīng)提折舊額。（設(shè)該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法要求） 答1、房屋多提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得:（100-4）/10-（100-4）/20=4.8 萬元；機(jī)器甲多提 折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得：（62-2）/5-（62-2）/10=6 萬元；未使用機(jī)器乙，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 1.2萬元。2、機(jī)器丙2008年應(yīng)提折舊額：120X2/6X3/12=10萬元。（三）某企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%本年取得總收入1200萬元，其中替政府向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的收費(fèi)50萬元，從國(guó)內(nèi)被投資公司

31、（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利75萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 300萬元（合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用后，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬元），符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入100萬元（該項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度至今已第四年，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)所得 60萬元）；發(fā)生可扣除費(fèi)用成本支出500萬元（不含已分?jǐn)傆杓夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得負(fù)擔(dān)的期間費(fèi)用），其中技術(shù)開發(fā)費(fèi)80萬元，殘疾人員工資 20萬元。本年購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬元。要求：（1）說明該企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些？（2）計(jì)算本年應(yīng)納企業(yè)所得稅款？答1、股利75萬元

32、屬免稅收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬元免征企業(yè)所得稅；符合條件的節(jié)減半征收企能節(jié)水項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得 （該項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度至今已第四年）業(yè)所得稅；技術(shù)開發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%,殘疾人員工資可加計(jì)扣除一倍；當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額10刖以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。2、本年應(yīng)納企業(yè)所得稅款：(1200-50-75-300-100-500-80 X 50%-20) X 25%+60< 25%50%-100X 10%=26.25 萬元。(四)某建材制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)所得稅率為25% 2009

33、年有關(guān)收入和費(fèi)用的發(fā)生情況為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 18萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出160萬元， 營(yíng)業(yè)費(fèi)用22萬元，管理費(fèi)用190萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬元，投資收益20萬元，營(yíng)業(yè)外支出 22萬元。其他相關(guān)資料如下：1、產(chǎn)品銷售收入中包括綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收 入400萬元。2、企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金總額160萬，企業(yè)對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和使用均通過“其他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費(fèi)”核算，該賬戶2009年有年初借方余額1.5萬元，當(dāng)年按2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 4萬元，實(shí)際使用了 3萬元。3、企業(yè)與甲公司

34、簽訂協(xié)議，企業(yè)以生產(chǎn)用設(shè)備向其投資，設(shè)備的原價(jià)100萬元，已計(jì)提折舊10萬元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為100萬元。4、財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支了借款利息12.25萬元，其中企業(yè)于 6月初向銀行借款100萬元，年利率12%同時(shí)企業(yè)又向 A公司借款60萬元，年利率15%全部用于購(gòu)買一條生產(chǎn)設(shè)備線， 該條生產(chǎn)設(shè)備線當(dāng)月投入生產(chǎn)使用。該條生產(chǎn)設(shè)備線預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，當(dāng)年企業(yè)計(jì)提折舊15.5萬元。5、管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。6、營(yíng)業(yè)外支出中有市環(huán)保局罰款2萬元，通過市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬元。要求：假定不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，根據(jù)上述資料分析計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 和應(yīng)繳所得稅額。答1、綜合利用

35、資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總咨頁(yè)°2、職工教育經(jīng)費(fèi) 160X2.5%V (3+1.5),當(dāng)年可扣除 4萬元。3、設(shè)備對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(100-90) =10萬元。4、企業(yè)向A公司借款超過銀行利率部分不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.25- (100+60)X 12%/12X 7=1.05 萬元。5、折舊多提，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.5- (160-5) /(10 X 2)=7.75萬元。6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算：30 X 60%=1g （ 2000+200+100） X 5%3=11.5,調(diào)增30-11.5=18.5 萬元

36、。7、公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算：（2000-1600-18+200-160-22-190-25+20-22） X 12%=21.96 萬元。企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 20萬元稅前可扣除。8、被環(huán)保局罰款2萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。9、計(jì)算應(yīng)納稅所得額=（2000-1600-18+200-160-22-190-25+20-22） -400 X 10%+10+1.05+7.75+18.5+2=182.3萬元10、計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =182.3 X 25%=45.575萬元（五）某化工制品有限公司（企業(yè)所得稅率25%于2007年1月注冊(cè)成立，系增值稅一般納稅人，采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年發(fā)生虧損5

37、0萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。2、2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；另從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的銷售成本為500萬元（含從事該項(xiàng)目的人員工資、職工福利性支出、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)）；（2）銷售稅金及附加200萬元；另從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬元；（3）銷售費(fèi)用2000萬元（其中廣告費(fèi) 200萬元）；（4）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85萬元；新化工產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元（均為銀行貸款利

38、息）；（6） “投資收益” 50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬元）；（7）營(yíng)業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給希望小學(xué)200萬元，非廣告性贊助支出14.5萬元，計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，其余為已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失）。3、全年實(shí)際支付并已計(jì)入相關(guān)成本的工人工資1100萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬元），分別按工資總額的2% 2.5%的比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)，實(shí)際列支職工教育費(fèi)15萬元（其中列支環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工人職工教育費(fèi)1萬元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元（有繳款憑證，其中環(huán)保項(xiàng)目2萬元）。4、全

39、年列支職工福利性支出 200萬元，其中從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的人員職工福利性支出 20萬元，均已計(jì)入相關(guān)成本。5、假設(shè)：(1)除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；(2)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算；(3)上述期間費(fèi)用均不含工資及三項(xiàng)費(fèi)用；(4)期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。要求：1、說明該公司可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2、計(jì)算2008年企業(yè)利潤(rùn)總額；3、2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答：1、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目為第一年取得該項(xiàng)目收入，按企業(yè)所得稅法應(yīng)免 稅；產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 30萬元加1f扣除50%國(guó)債持有期間的利息收入 10萬元免稅。2、2008 年禾

40、1J潤(rùn)總額=(9000+ 1000) ( 4500+500) ( 200 + 50) + 50 ( 2000+200 + 1200) - 800 = 600萬元；3、( 1)廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入15%據(jù)實(shí)扣除，未超標(biāo)；(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=10000X 5%。= 50 V 85 X 60以51,調(diào)增應(yīng)納稅所得 85-50=35萬元； (3)工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整：1000X 2.5%-(15-1)+200-20-1000*14%=51 萬元；(4)投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬元均不計(jì)入應(yīng)納稅所得；(5)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=600X 12%=

41、 72,調(diào)增應(yīng)納稅所得 20072=128萬元；(6)非廣告性贊助支出 14.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值50萬元不得扣除；(7)期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配，化工產(chǎn)品分配比例9000/ (1000+9000) =0.9; 期間費(fèi)用稅前可扣 =(2000+200+1200 -35 ) X 0.9=3028.5 萬元；(8)應(yīng)納稅所得 =9000-4500-200-3028.5-800+51+128+14.5+50-30X 50%X 0.9 -50=650 萬元；651.5(9)新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =650X 25%=162.5萬元?；橛妙}(一)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所得稅稅率25% 2009年6月稽查人員審查該企業(yè)，通過審查2008年會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證，取得如下資料：2008年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500萬元，1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)170萬元。2、管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。3、資本公積賬戶中有企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組收益40萬元。4、企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。5、營(yíng)業(yè)外支出中列支有關(guān)罰款30000元，其中包括：因未按約定履行合同支付給外單位的違約金9000元，被環(huán)保部門處以罰款20000元，銀行罰息1000元。6、本年度管理費(fèi)用中列支實(shí)