《財(cái)務(wù)預(yù)算管理》ppt課件

1、高級(jí)財(cái)務(wù)管理高級(jí)財(cái)務(wù)管理中國(guó)計(jì)量學(xué)院中國(guó)計(jì)量學(xué)院陳維進(jìn)陳維進(jìn)第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理l第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算管理方式預(yù)算管理方式l第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制與控制方法預(yù)算編制與控制方法l第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算管理管理中的行為問題預(yù)算管理管理中的行為問題l本章學(xué)習(xí)目的：本章學(xué)習(xí)目的：l掌握企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵與外延；掌握企掌握企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵與外延；掌握企業(yè)預(yù)算管理方式；掌握預(yù)算編制方法；掌業(yè)預(yù)算管理方式；掌握預(yù)算編制方法；掌握預(yù)算控制方法；掌握預(yù)算管理中的行為握預(yù)算控制方法；掌握預(yù)算管理中的行為問題。問題。第一節(jié) 預(yù)算管理概述l一、預(yù)算管理的內(nèi)涵與外延一、預(yù)算管理的內(nèi)涵與

2、外延l1、預(yù)算與預(yù)算管理的概念分析、預(yù)算與預(yù)算管理的概念分析l預(yù)算：是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期估計(jì)運(yùn)營(yíng)活預(yù)算：是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期估計(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量闡明。動(dòng)的數(shù)量闡明。l預(yù)算管理絕不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與預(yù)算管理絕不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理構(gòu)造相順應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司治理構(gòu)造相順應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)益和責(zé)任安排。管理層次的權(quán)益和責(zé)任安排。2、預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成、預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成1按預(yù)算涉及的內(nèi)容分類按預(yù)算涉及的內(nèi)容分類損益預(yù)算損益預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算其他預(yù)算其他預(yù)算2從預(yù)算管理的功能分類從預(yù)算管理的功能分類運(yùn)營(yíng)預(yù)算：企業(yè)高層次的全面預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算：企業(yè)高層次

3、的全面預(yù)算管理預(yù)算：企業(yè)較低層次的、詳細(xì)執(zhí)行性的預(yù)管理預(yù)算：企業(yè)較低層次的、詳細(xì)執(zhí)行性的預(yù)算算部門管理預(yù)算部門管理預(yù)算現(xiàn)場(chǎng)管理預(yù)算現(xiàn)場(chǎng)管理預(yù)算3從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類l3從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類l以銷售額為中心：以銷售額為中心：l適用于處于開展中的市場(chǎng)、消費(fèi)才干根天性飽和利用適用于處于開展中的市場(chǎng)、消費(fèi)才干根天性飽和利用的企業(yè)，或者市場(chǎng)變動(dòng)較為猛烈、產(chǎn)品時(shí)效性較強(qiáng)的的企業(yè)，或者市場(chǎng)變動(dòng)較為猛烈、產(chǎn)品時(shí)效性較強(qiáng)的企業(yè)。企業(yè)。l以目的本錢為中心：以目的本錢為中心：l適用于產(chǎn)品壽命周期較長(zhǎng)，并且產(chǎn)品開展已處于成熟適用于產(chǎn)品壽命周期較長(zhǎng)，并且產(chǎn)品開展已處于成熟

4、期，市場(chǎng)需求較為穩(wěn)定的企業(yè)。期，市場(chǎng)需求較為穩(wěn)定的企業(yè)。l以現(xiàn)金流量為中心：以現(xiàn)金流量為中心：l適用于業(yè)務(wù)迅速開展、企業(yè)組織處于擴(kuò)張階段的企業(yè)適用于業(yè)務(wù)迅速開展、企業(yè)組織處于擴(kuò)張階段的企業(yè)管理，或者大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制。管理，或者大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制。l以目的利潤(rùn)為中心：以目的利潤(rùn)為中心：l適用于企業(yè)較高層次的運(yùn)營(yíng)預(yù)算。適用于企業(yè)較高層次的運(yùn)營(yíng)預(yù)算。l二、預(yù)算管理循環(huán)二、預(yù)算管理循環(huán)l1、預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算規(guī)劃l1戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃l2企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)方案企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)方案l3年度預(yù)算規(guī)劃年度預(yù)算規(guī)劃l2、預(yù)算控制、預(yù)算控制l1是目的控制是目的控制l2是程序控制是程序控制l3是制度控制是制度控制l3、

5、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算考評(píng)l1過程監(jiān)控與預(yù)警過程監(jiān)控與預(yù)警l2結(jié)果評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)l三、預(yù)算管理的制度框架三、預(yù)算管理的制度框架l1、預(yù)算組織制度、預(yù)算組織制度l2、預(yù)算目的體系、預(yù)算目的體系l3、預(yù)算編制程序與方法制度、預(yù)算編制程序與方法制度l4、預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整制度、預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整制度l5、預(yù)算報(bào)告制度、預(yù)算報(bào)告制度l6、預(yù)算考評(píng)制度、預(yù)算考評(píng)制度第二節(jié) 預(yù)算管理方式l一、以銷售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算方式一、以銷售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算方式l1、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制程序 P134l2、預(yù)算編制的重點(diǎn)與方法、預(yù)算編制的重點(diǎn)與方法l1數(shù)學(xué)數(shù)學(xué)/統(tǒng)計(jì)方法統(tǒng)計(jì)方法l2銷售人員判別法銷售人員判別法l3客戶調(diào)查法客戶調(diào)查法l

6、4其他方法其他方法l市場(chǎng)份額法市場(chǎng)份額法l最終運(yùn)用分析最終運(yùn)用分析l市場(chǎng)模擬市場(chǎng)模擬3、銷售預(yù)算編制與戰(zhàn)略意圖、銷售預(yù)算編制與戰(zhàn)略意圖4、銷售預(yù)算運(yùn)用實(shí)例、銷售預(yù)算運(yùn)用實(shí)例1公司總部作為投資中心的預(yù)算目的公司總部作為投資中心的預(yù)算目的2二級(jí)區(qū)域分公司的預(yù)算目的二級(jí)區(qū)域分公司的預(yù)算目的l二、以本錢預(yù)算為中心的預(yù)算管理方式二、以本錢預(yù)算為中心的預(yù)算管理方式l目的本錢目的本錢=現(xiàn)實(shí)售價(jià)現(xiàn)實(shí)售價(jià)-期望利潤(rùn)期望利潤(rùn)l目的本錢目的本錢=該產(chǎn)品的市價(jià)該產(chǎn)品的市價(jià)-目的利潤(rùn)目的利潤(rùn)-總廠應(yīng)總廠應(yīng)攤的管理費(fèi)用攤的管理費(fèi)用l三、以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理方式三、以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理方式l現(xiàn)金流是王現(xiàn)金流是王

7、l四、以目的利潤(rùn)為中心的預(yù)算管理方式四、以目的利潤(rùn)為中心的預(yù)算管理方式l1、目的利潤(rùn)方式的特點(diǎn)、目的利潤(rùn)方式的特點(diǎn)l可以更好地保證出資者權(quán)益可以更好地保證出資者權(quán)益l以目的本錢管理為中心，可以促進(jìn)績(jī)效的以目的本錢管理為中心，可以促進(jìn)績(jī)效的繼續(xù)改良。繼續(xù)改良。2、編制步驟、編制步驟1由出資人分析確定目的利潤(rùn)由出資人分析確定目的利潤(rùn)2由運(yùn)營(yíng)部門以市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)為根底編制銷由運(yùn)營(yíng)部門以市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)為根底編制銷售預(yù)算售預(yù)算3編制本錢費(fèi)用預(yù)算編制本錢費(fèi)用預(yù)算4預(yù)算管理部門匯總各單位預(yù)算，進(jìn)展細(xì)致預(yù)算管理部門匯總各單位預(yù)算，進(jìn)展細(xì)致的審查，反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，并將運(yùn)營(yíng)預(yù)算與資本預(yù)的審查，反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，并將運(yùn)營(yíng)預(yù)算

8、與資本預(yù)算同相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，檢驗(yàn)其財(cái)務(wù)可行性等。算同相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，檢驗(yàn)其財(cái)務(wù)可行性等。經(jīng)過多次試算，構(gòu)成最終的全面預(yù)算方案。經(jīng)過多次試算，構(gòu)成最終的全面預(yù)算方案。5全面預(yù)算報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意，按預(yù)算執(zhí)行。全面預(yù)算報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意，按預(yù)算執(zhí)行。3、目的利潤(rùn)預(yù)算實(shí)例、目的利潤(rùn)預(yù)算實(shí)例1年度利潤(rùn)預(yù)算的制定年度利潤(rùn)預(yù)算的制定2年度事業(yè)開展預(yù)算的制定年度事業(yè)開展預(yù)算的制定3年度損益預(yù)算的制定年度損益預(yù)算的制定4年度制造本錢預(yù)算的制定年度制造本錢預(yù)算的制定5年度估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制年度估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三節(jié) 預(yù)算編制與控制方法l一、預(yù)算編制一、預(yù)算編制l1、全面預(yù)算內(nèi)容體系、全面預(yù)算內(nèi)容體系l運(yùn)營(yíng)預(yù)算

9、：與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有本質(zhì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算：與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有本質(zhì)性根本活動(dòng)性根本活動(dòng)l財(cái)務(wù)預(yù)算：與企業(yè)現(xiàn)金收支、運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情財(cái)務(wù)預(yù)算：與企業(yè)現(xiàn)金收支、運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況有關(guān)的況有關(guān)的l專門決策預(yù)算資本性支出預(yù)算：不經(jīng)常發(fā)生專門決策預(yù)算資本性支出預(yù)算：不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的的、一次性業(yè)務(wù)的2、預(yù)算編制的前提條件、預(yù)算編制的前提條件1明確部門或分部預(yù)算數(shù)據(jù)提供的方式明確部門或分部預(yù)算數(shù)據(jù)提供的方式2提供歷史性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他相關(guān)數(shù)據(jù)提供歷史性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他相關(guān)數(shù)據(jù)3提供為方案年度編制預(yù)算數(shù)據(jù)運(yùn)用的指點(diǎn)原那么提供為方案年度編制預(yù)算數(shù)據(jù)運(yùn)用的指點(diǎn)原那么3、具有戰(zhàn)略性的預(yù)算編制技術(shù)、具

10、有戰(zhàn)略性的預(yù)算編制技術(shù)1零基預(yù)算零基預(yù)算2滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算3作業(yè)預(yù)算作業(yè)預(yù)算4以平衡計(jì)分卡為根底的預(yù)算編制方法以平衡計(jì)分卡為根底的預(yù)算編制方法4、主要費(fèi)用工程的預(yù)算編制方法、主要費(fèi)用工程的預(yù)算編制方法1制造本錢預(yù)算制造本錢預(yù)算2銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算3管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算4研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算l二、預(yù)算控制二、預(yù)算控制l1、授權(quán)控制、授權(quán)控制l1預(yù)算權(quán)分配預(yù)算權(quán)分配l2預(yù)算內(nèi)授權(quán)預(yù)算內(nèi)授權(quán)l(xiāng)3預(yù)算外授權(quán)預(yù)算外授權(quán)l(xiāng)2、重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制、重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制l3、預(yù)算反響控制、預(yù)算反響控制l1業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告l2預(yù)算差別分析預(yù)算差別分析4、預(yù)算調(diào)整控制、預(yù)算調(diào)整控制1預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定預(yù)算

11、調(diào)整的條件規(guī)定2預(yù)算調(diào)整的程序安排預(yù)算調(diào)整的程序安排3預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限規(guī)定預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限規(guī)定5、預(yù)算考評(píng)與報(bào)酬設(shè)計(jì)、預(yù)算考評(píng)與報(bào)酬設(shè)計(jì)1預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)2報(bào)酬設(shè)計(jì)報(bào)酬設(shè)計(jì)第四節(jié) 預(yù)算管理管理中的行為問題l一、預(yù)算程序一、預(yù)算程序l1、自上而下的權(quán)威制預(yù)算、自上而下的權(quán)威制預(yù)算l2、自下而上的參與制預(yù)算、自下而上的參與制預(yù)算l3、自下而上、自下而上/自上而下的參與制預(yù)算自上而下的參與制預(yù)算l二、參與制預(yù)算對(duì)預(yù)算行為的影響二、參與制預(yù)算對(duì)預(yù)算行為的影響l預(yù)算余寬：在預(yù)算中留有余地的景象。預(yù)算余寬：在預(yù)算中留有余地的景象。l預(yù)算余寬產(chǎn)生的緣由預(yù)算余寬產(chǎn)生的緣由l余寬導(dǎo)向的報(bào)酬方案余寬導(dǎo)向的報(bào)酬

12、方案lB=B+a (Y-Y)lB是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入；是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入；B是完成預(yù)算的根本收入；是完成預(yù)算的根本收入；Y是實(shí)踐業(yè)績(jī)；是實(shí)踐業(yè)績(jī)； Y是預(yù)算目的；是預(yù)算目的； a 0l現(xiàn)實(shí)導(dǎo)向的報(bào)酬方案現(xiàn)實(shí)導(dǎo)向的報(bào)酬方案lB=B+b (Y Y)+a (Y-Y) (YY)lB=B+b (Y Y)+c(Y-Y) (YY)lB是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入；是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入； Y是實(shí)踐業(yè)績(jī)；是實(shí)踐業(yè)績(jī)； B和和Y分分別是由上級(jí)最初決議的預(yù)算和相應(yīng)的獎(jiǎng)金；別是由上級(jí)最初決議的預(yù)算和相應(yīng)的獎(jiǎng)金；Y是經(jīng)下級(jí)參與后調(diào)整的預(yù)算目的；是經(jīng)下級(jí)參與后調(diào)整的預(yù)算目的； a、b、c都是都是獎(jiǎng)懲系數(shù)，獎(jiǎng)懲系數(shù)， 0 a b cl余寬導(dǎo)向的報(bào)酬方案余寬導(dǎo)向的報(bào)酬方案lB=B+a (Y-Y)lB是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入；是下級(jí)的獎(jiǎng)金收入；B是完成預(yù)算的根本收入；是完成預(yù)算的根本收入；Y是是實(shí)踐業(yè)績(jī)；實(shí)踐業(yè)績(jī)； Y是預(yù)算目的；是預(yù)算目的； a 0l現(xiàn)實(shí)導(dǎo)向的報(bào)酬方案現(xiàn)