中級財(cái)務(wù)會計(jì)歸納與總結(jié)

1、第一章 總論第三節(jié)會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)一、會計(jì)基本假設(shè)1、會計(jì)主體； 2、持續(xù)經(jīng)營； 3、會計(jì)分期； 4、貨幣計(jì)量 、會計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制； 2、收付實(shí)現(xiàn)制 第四節(jié)會計(jì)信息質(zhì)量要求及會計(jì)慣例一、會計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性； 2、相關(guān)性； 3、明晰性； 4、可比性； 5、實(shí)質(zhì)重于形式； 6、重 要性；7、謹(jǐn)慎性； 8 及時(shí)性第五節(jié) 會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量一、會計(jì)要素的確認(rèn)1、資產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量2、負(fù)債的確認(rèn)條件同上（流出）3、所有者權(quán)益（ 1） 實(shí)收資本所有者投入的資本；（ 2） 資本公積一一直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

2、和損失、留存收益（3）盈余公積；（ 4）未分配利潤第二章 貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：（ 1）“坐支”收到的必須存了再?。唬?2）“白條頂庫” 拿到 不符合規(guī)定的票據(jù)（ 3）“公款私存”2、現(xiàn)金的核算（1）實(shí)報(bào)實(shí)銷制度（ 2）定額備用金制度3、備用金核算定額時(shí)平常不算，只增減時(shí)算。增加時(shí)借“備用金”貸“庫存現(xiàn)金” ，減少 時(shí)相反。補(bǔ)足備用金時(shí)，借“管理費(fèi)用”，貸“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。4、現(xiàn)金的清查短缺. 賠償：其他應(yīng)收款溢余-應(yīng)付：其他應(yīng)付款無法查明：管理費(fèi)用 無法查明：營業(yè)外收入 第二節(jié)銀行存款1、銀行匯票其他貨幣資金2、銀行本票一一其他貨幣資金3、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票

3、、銀行承兌匯票）應(yīng)（付）受票據(jù)4、支票銀行存款 第三節(jié)其他貨幣資金 買股票用于短期投資（ p40 ）第三章 金融資產(chǎn)第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類一、種類： 1、以公允價(jià)值計(jì)量切其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）賣； 2、持有至到期投資控制； 3、貸款和應(yīng)收賬款；4、可供出售金融資產(chǎn)意圖不明。（ p41 ）第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)1、初始確認(rèn)：（ 1）以公允價(jià)值計(jì)入成本； （ 2）包含已宣告但尚未發(fā)放的股利 或利息 的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利（利息） ，收到時(shí)才將其入帳； （3 ）相關(guān)手續(xù)費(fèi) 計(jì)入投資收、人益；2、價(jià)值變動：（ 1）將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益（只有它的變動直

4、接計(jì)入當(dāng)期損益） ；（ 2）對于除了第一筆之后的應(yīng)收股 利（利息）轉(zhuǎn) 入投資收益3、處置：（ 1）將成本入帳； （2）將賣價(jià)與買價(jià)的差額計(jì)入投資收益；（3）沖 減價(jià)值變動做的（相反方向?qū)懀┑谌?jié) 持有至到期投資（實(shí)際利率法 p47）一、初始計(jì)量： 1、按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)入成本：2 、面值與實(shí)際付 款的差額計(jì)入持有至到期投資利息調(diào)整；（3）計(jì)算確定其實(shí)際利率， 面值 大于支付價(jià)款的相當(dāng)于以后還利息二、中間： 1、分期付息的每一次確定利息收入時(shí)計(jì)入應(yīng)收利息，一次還本付息的計(jì)入應(yīng)計(jì)利息，利息 =面值 *票面利率； 2、貸投資收益 =攤余成本 *實(shí)際利率 （期末攤余成 本 =期初攤余成本

5、*實(shí)際利率 -利息）； 3、差額計(jì)入利息調(diào)整； 4 、 分期付息利息轉(zhuǎn) 入銀行存款三、處置：成本以面值轉(zhuǎn)入銀行存款，一次還本付息最后還要轉(zhuǎn)所有的利息 第四節(jié) 貸款及 應(yīng)收款一、 貸款（市場上沒有報(bào)價(jià)） 1、初始確認(rèn)：按本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)；2、持有期間：實(shí)際利率法計(jì)算； 3、處置：將價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益二、應(yīng)收賬款：企業(yè)帶個(gè)或單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款三、其他應(yīng)收款： 1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，向保險(xiǎn)公司收取的賠款；2、出 租的包裝物租金； 3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 4、保證金； 5 其他 應(yīng)付、 暫付 款項(xiàng)第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、 會計(jì)處理 :

6、1 、如果是股票與交易性金融資產(chǎn)核算類似，不同點(diǎn)：（ 1）交 中的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；可中的計(jì)入成本；（ 2）交中變動為公允價(jià) 值變動損益 ；可中計(jì)入資本公積其他資本公積；2 、如果是債券， 與持有至到期投資類似，不同點(diǎn)：期末按公允價(jià)值計(jì)量第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值一、 金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)：對資產(chǎn)負(fù)債表日以為的金融法資產(chǎn)的賬面價(jià) 值進(jìn)行檢 查，看該投資公允價(jià)值下降是否嚴(yán)重或暫時(shí)下跌的。二、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值1、按其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量之間的差額計(jì)入，借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備； 2、企業(yè)發(fā)生損失時(shí)，借：壞 賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收 賬款三、可供出售金融資產(chǎn)減值（

7、確認(rèn)是正常變動還是減值 正常計(jì)入資本公積 p63 ） 1 、 減值時(shí)：將減值部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，貸可供出售金融資產(chǎn)公允 價(jià)值變動；上漲 時(shí)，做反方向的會計(jì)分錄第四章 存貨第一節(jié) 存貨概述一、 存貨的特征：最終目的是為了出售二、分類：（一）按內(nèi)容： 1 原材料； 2、在產(chǎn)品； 3、半成品； 4、產(chǎn)成品； 5、 商品； 6、周轉(zhuǎn)材料；（二）按存放地點(diǎn)： 1、在途存貨； 2、在庫存貨； 3、 在制存貨；4、在售存貨（三）按取得方式不同： 1、外購存貨； 2、自制存 貨； 3、委托加工存 貨；4、投資者投入的； 5、接受捐贈的； 6 通過債務(wù) 重組取得； 7、非貨幣性交換取 得； 8、盤盈的存貨第二

8、節(jié)存貨的初始計(jì)量一、 外購存貨（一）原材料按實(shí)際成本核算1、 成本：買價(jià)稅費(fèi)：增值稅在借方計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 費(fèi)用：入庫前計(jì)入成本；入庫后計(jì)入管理費(fèi)用2、會計(jì)處理：特殊：貨到單未到：（ 1）暫不入賬；（ 2）月底暫估入賬；（ 3） 月 初時(shí)紅字沖銷（或反方向）；（ 4）收到時(shí)正常處理（二）原材料按計(jì)劃成本核算1、材料采購與在途物資的區(qū)別：（ 1） 一個(gè)計(jì)劃成本一個(gè)實(shí)際成本；（ 2）實(shí)際成 本不 一定有在途物資，計(jì)劃成本一定有材料采購2、材料成本差異：核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異。實(shí)際成本 -計(jì)劃成本 +超支：借. - 節(jié)約：貸3、在發(fā)出材料時(shí)把計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入實(shí)際成本（ p80）: 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料

9、 （計(jì)劃成 本），然后在算出材料成本差異率（分?jǐn)偮剩┓謹(jǐn)偟矫恳粋€(gè)明細(xì)賬4、材料成本差異率 =（月初材料成本差異 +本月材料成本差異） / （月初結(jié)存材料 計(jì)劃成 本 +本月收入材料計(jì)劃成本） *100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本 *材料成本差異率5、分?jǐn)偮?+ 藍(lán)字 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異L - 紅字相同二、自制存貨1、 自制存貨成本：在制造過程中發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用2、 發(fā)生下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益：（1）非正常消耗的 費(fèi)用；（2）倉儲費(fèi)用；（ 3）不能歸屬于使存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)的其他支出三、委托加工存貨1、 發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委

10、托加工物資貸：原材料2、 支付加工費(fèi)和稅金：（ 1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅商品的要交增值稅和消費(fèi)稅， （2）用于直接銷售的消費(fèi)稅算入委托加工物資，貸：銀行存款3 、加工完成后：（ 1）用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：原材料（ 2）用于直接銷售的：借： 庫存商 品四、其他方式去的存貨的成本（一）投資者投入的存貨：按公允價(jià)值入賬。借原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，貸股本和差 額計(jì)入資本公積股本溢價(jià) （二）存貨盤盈的成本： 通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理， 經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管 理費(fèi)用 第三節(jié) 發(fā)出存貨的計(jì)量一、 發(fā)出存貨的計(jì)量方法（一）先進(jìn)先出法：保證存貨成本計(jì)算的即使性，但有事候要用兩個(gè)或兩個(gè)以 上的單 價(jià)，計(jì)算繁瑣。（二）月末一

11、次加權(quán)平均法存貨加權(quán)平均單位成本 =（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本 +本月收入存貨實(shí)際成 本） / （月初結(jié)存存貨數(shù)量 +本月收入存貨數(shù)量） 本月發(fā)出存貨的成本 =本月發(fā)出存貨 的數(shù)量 * 存貨單位成本 本月月末庫存存貨成本 =月末庫存存貨的數(shù)量 * 存貨單 位成本（三）移動加權(quán)平均法：以次作為周期計(jì)算成本（四）個(gè)別計(jì)價(jià)法：標(biāo)上每一個(gè)物的價(jià)格，使用于單位價(jià)值高量少的物品 二、發(fā)出存貨 的會計(jì)處理（一）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料（填制領(lǐng)料單到倉庫） ：按實(shí)際成本計(jì)算和計(jì)劃成本 計(jì)算 （二）銷售庫存商品和原材料： 銷售庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本， 出售材料貸記 其他業(yè) 務(wù)成本（三）在建工程領(lǐng)用的庫存商品和原材料：借

12、：在建工程，貸：庫存商品（原材 料）和應(yīng) 交稅費(fèi)（銷項(xiàng)增值稅）第四節(jié) 存貨的后續(xù)計(jì)量一、 存貨期末計(jì)量原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低 二、存貨的可變現(xiàn)凈值 （一）可變現(xiàn)凈值的基本特征： 1、前提是企業(yè)在進(jìn)行日?；顒?； 2、存貨預(yù)計(jì) 未來的 現(xiàn)金流量減去相關(guān)加工成本、銷售費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)后的值。（二）確定存貨的可變現(xiàn)凈值是應(yīng)考慮的因素1、對其有影響需要有確鑿的證據(jù)2、應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的： （ 1）持有以備出售的存貨（商品、產(chǎn)成品、直接出售的材料）：估計(jì)售價(jià) -估計(jì)銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi)（ 2）將在生產(chǎn)中或提供勞 務(wù)中耗用的存 貨（材料） ：估計(jì)售價(jià) -成本 -銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi)3、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的價(jià)格波動（三）存貨估計(jì)售價(jià)的確定：有合同的按合同，沒合同的按市場三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）存貨減值的判斷依據(jù)： 1、持續(xù)下跌，無回升的希望（ 2）該原材料的生 產(chǎn)的產(chǎn) 品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； （ 3）更新?lián)Q代，新技術(shù) （二）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方 法： 1、計(jì)入資產(chǎn)減值損失； 2、可發(fā)生可轉(zhuǎn)回；3、結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖成本4、具體分錄：（ 1