會計基礎復習課習題(發(fā)生額試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表、分錄、錯賬更改)

1、試算平衡表資料資料: :某企業(yè)某企業(yè)3 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購入不需要安裝設備一臺。元購入不需要安裝設備一臺。（3 3）購入材料一批，買價和運費計）購入材料一批，買價和運費計15 00015 000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 0003 000元備用。元備用。（5 5）從銀行取得臨時借款）從銀行取得臨時借款300 000300 000元

2、，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 00035 000元償還應付賬款。元償還應付賬款。（7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值）生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，價值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。該企業(yè)該企業(yè)3 3月初有關總分類賬戶的余額如下：月初有關總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 13001300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000216 000元元（3 3）原材料）原材料 2470024700元元 （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000460 0

3、00元元（5 5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 00035 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000100 000元元（7 7）應付賬款）應付賬款 50 00050 000元元 （8 8）實收資本）實收資本587 000587 000元元 要求：要求：（1 1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；（2 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶（開設有關總分類賬戶（開設T T形賬戶即可）；形賬戶即可）；（3 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表戶發(fā)生額及余額試算表

4、”。1根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實收資本貸：實收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 15 000（4）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000 （6）借：應付賬款）借：應付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本）借：

5、生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1 1）購買原材料，價稅合計）購買原材料，價稅合計117000117000元（其中增值稅元（其中增值稅17000 17000 元），以銀行存款付清，材料驗收入庫。元），以銀行存款付清，材料驗收入庫。 （2 2）接收投資者投入資本）接收投資者投入資本100100萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。 （3 3）本月完工產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)成本為）本月完工產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)成本為3030萬元。萬元。

6、 （4 4）經(jīng)批準，將盈余公積）經(jīng)批準，將盈余公積5050萬元轉(zhuǎn)為資本金。萬元轉(zhuǎn)為資本金。 （5 5）以銀行存款支付前欠貨款）以銀行存款支付前欠貨款1515萬元。萬元。 （6 6）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金5 5萬元，以備發(fā)放工資。萬元，以備發(fā)放工資。 （7 7）以銀行存款）以銀行存款8 8萬元和現(xiàn)金萬元和現(xiàn)金2 2萬元發(fā)放工資。萬元發(fā)放工資。 （8 8）以銀行存款繳納前期稅款）以銀行存款繳納前期稅款3 3萬元。萬元。 （9 9）購買一套不需安裝的機器設備）購買一套不需安裝的機器設備1010萬元，已交付使用，以銀萬元，已交付使用，以銀 行存款支付行存款支付5 5萬元，余款未付。萬元，余款未

7、付。 （1010）以銀行存款償還到期的短期借款）以銀行存款償還到期的短期借款2020萬元。萬元。要求要求2 2：（1 1）根據(jù)上述資料，編制會計分錄。）根據(jù)上述資料，編制會計分錄。（2 2）開設）開設“T”T”型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù)型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù) 會計分錄登錄有關會計分錄登錄有關“T”T”型賬戶（注明業(yè)務型賬戶（注明業(yè)務 號），并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。號），并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。（3 3）編制總分類賬戶試算平衡表。）編制總分類賬戶試算平衡表。（1111）收回外單位原欠的銷貨款）收回外單位原欠的銷貨款5050萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。（1212）小王因

8、公出差，預借差旅費）小王因公出差，預借差旅費1 1萬元，以現(xiàn)金支付。萬元，以現(xiàn)金支付。（1313）按合同要求，預付供貨商貨款）按合同要求，預付供貨商貨款6 6萬元，以銀行存萬元，以銀行存 款支付。款支付。（14)14)接受捐贈資金接受捐贈資金1010萬元，款項存入銀行。萬元，款項存入銀行。（1515）生產(chǎn)車間領用原材料）生產(chǎn)車間領用原材料2 2萬元。萬元。（1616）月末，將）月末，將1 1萬元現(xiàn)金存入銀行。萬元現(xiàn)金存入銀行。會計分錄如下：（1） 借：原材料 100 000 應交稅金 17 000 貸：銀行存款 117 000（2） 借：銀行存款 1 000 000 貸：實收資本 1 000

9、000（3） 借：庫存商品 300 000 貸：生產(chǎn)成本 300 000（4） 借：盈余公積 500 000 貸：實收資本 500 000（5） 借：應付賬款 150 000 貸：銀行存款 150 000（6） 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000（7） 借：應付職工薪酬 100 000 貸：銀行存款 80 000 庫存現(xiàn)金 20 000（8） 借：應交稅費 30 000 貸：銀行存款 30 000（9） 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 50 000 應付賬款 50 000（10） 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000（11） 借：銀行存款

10、500 000 貸：應收賬款 500 000（12） 借：其他應收款 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000（13） 借：預付賬款 60 000 貸：銀行存款 60 000（14） 借：銀行存款 100 000 貸：資本公積 100 000（15） 借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000（16） 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000東方公司本月有關賬戶試算平衡表金額單位：元錯賬的更正方法 了解劃線更正法了解劃線更正法 掌握紅字更正法掌握紅字更正法 掌握補充登記法掌握補充登記法任務任務1 劃線更正法劃線更正法 會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬時，會計人員根據(jù)審

11、核無誤的會計憑證登賬時，若出現(xiàn)會計憑證正確無誤，但登記賬簿時若出現(xiàn)會計憑證正確無誤，但登記賬簿時出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正法進行更正。法進行更正。 例一：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將825730錯誤登記為827530元。但該筆業(yè)務的記賬憑證中應借、應貸科目及金額無誤，只是登記賬簿時出現(xiàn)了抄寫錯誤，此時，應采用劃線更正法進行更正。 具體步驟為：具體步驟為： 在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查核。須使原有字跡仍可辨認，以備查核。 用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃

12、線上方。用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方。 由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責任。由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責任。 例二：檢查賬簿記錄時，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯誤，例二：檢查賬簿記錄時，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯誤，其余沒有錯誤，用劃線法更正如下：其余沒有錯誤，用劃線法更正如下： 劃線更正法填列樣本劃線更正法填列樣本 任務任務2 紅字更正法紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，適用于以下兩種情況：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目用錯。更正方法如下： 編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，登記入賬，沖銷原記賬錯誤； 編制一張正確的藍字憑證，登記入賬； 在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用

13、月日類號憑證沖正”，以防重復更正。 （2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額大于應記金額。更正方法如下： 編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原多記金額。 在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用月日類號憑證沖正”，以防重復更正。 例1 20年12月6日，企業(yè)一車間生產(chǎn)領用甲材料20 000元，在編制記賬憑證時，誤編成下列會計分錄并已登記入賬。錯誤的記賬憑證及登賬如下： 第一步：編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，并登記入賬。（注：憑證金額用紅字） 第二步： 編制一張正確的藍字憑證，并登記入賬； 第三步：在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用12

14、月09日記029、030號憑證沖正”（參見第017號記賬憑證）任務任務3 補充登記法補充登記法 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額小于應記金額，可采用補充登記法進行更正。 例3 仍以例2為例，20年12月7日，企業(yè)收到大成公司前欠貨款30 000元存人銀行，原填制的記賬憑證誤寫為20 000元，并已登記人賬。原錯誤的會計憑證及賬薄如下 ： 第一步：編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍字憑證，并據(jù)以登記入賬。該憑證中日期填寫編制補充憑證的日期，按編制補充憑證時當前憑證順序編號，在摘要欄中填入“補充月日類號錯誤憑證少記金額”。 第二步：在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用

15、月日類號憑證補充更正”（參見第015號記賬憑證）。 注：在采用紅字更正及補充登記法更正錯賬時，原始憑證仍附于原錯誤記賬憑證后，用以沖銷的紅字憑證和用以更正的藍字憑證后可以不附原始憑證。 資料：海生公司2009年9月30日，經(jīng)查核有關賬證發(fā)現(xiàn)有下列錯誤： (1)用銀行存款支付管理部門用水電費3 460元，過賬時在管理費用賬上誤記為4 360元。 (2)以銀行存款購進儀器設備一臺，買價2 500元，過賬時誤記為庫存商品。（假如不考慮增值稅） (3)賒購商品一批，計6 800元，誤記人應收賬款的貸方。 (4)以銀行存款25 000元購進設備一臺，原會計分錄為借記“固定資產(chǎn)”2 500元，貸記“銀行存

16、款”2 500元。（假如不考慮增值稅） (5)賒銷商品一批，售價3 600元，原會計分錄為借記“應收賬款”6 300元，貸記“主營業(yè)務收人”6 300元。（假如不考慮增值稅） 要求：采用適當?shù)腻e誤更正方法更正錯賬。 （1）采用劃線更正法。 具體更正如下： 3460 （2）應采用紅字更正法。 用紅字編制憑證： 借：庫存商品 2500 貸：銀行存款 2500 據(jù)以用紅字登記入賬 再用藍字編制記賬憑證： 借：固定資產(chǎn) 2 500 貸：銀行存款 2 500 據(jù)以用藍字登記入賬 （3）應采用紅字更正法。）應采用紅字更正法。 借：庫存商品借：庫存商品 6800 貸：應收賬款貸：應收賬款 6800 據(jù)以用紅

17、字登記入賬據(jù)以用紅字登記入賬 借：庫存商品借：庫存商品 6 800 貸：應付賬款貸：應付賬款 6 800 據(jù)以用藍字登記入賬據(jù)以用藍字登記入賬 （4）應采用補充登記法。）應采用補充登記法。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 22 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 22 500 （5）應采用紅字更正法）應采用紅字更正法 用紅字填制記賬憑證用紅字填制記賬憑證 借：應收賬款借：應收賬款 2 700 貸：主營業(yè)務收人貸：主營業(yè)務收人 2 700 再據(jù)以用紅字登記入賬再據(jù)以用紅字登記入賬 2.資料資料 （1）記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將）記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將5 300元誤記為元誤記為5 800元

18、。元。 （2）生產(chǎn)車間領用乙材料用于一般消耗，計）生產(chǎn)車間領用乙材料用于一般消耗，計6 000元。在填元。在填制記賬憑證時，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。制記賬憑證時，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 6 000 貸：原材料貸：原材料 6 000 （3）廠部管理人員用現(xiàn)金）廠部管理人員用現(xiàn)金300元購買辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)元購買辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)務在填寫記賬憑證時，誤將金額填寫為務在填寫記賬憑證時，誤將金額填寫為30元，并已據(jù)以登記元，并已據(jù)以登記入賬。入賬。 借：管理費用借：管理費用 30 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30 （4）企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一

19、批，價值）企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價值1 000元，該企業(yè)會計分錄誤記為：元，該企業(yè)會計分錄誤記為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料貸：原材料 10 000 要求：根據(jù)上述錯賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并要求：根據(jù)上述錯賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并將其更正。將其更正。（1）采用劃線更正法。）采用劃線更正法。 具體更正如下：具體更正如下： 5 300（2）應采用紅字更正法。）應采用紅字更正法。用紅字編制憑證：用紅字編制憑證： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 6 000 貸：原材料貸：原材料 6000 據(jù)以用紅字登記入賬據(jù)以用紅字登記入賬再用藍字編制記賬憑

20、證：再用藍字編制記賬憑證： 借：制造費用借：制造費用 6 000 貸：原材料貸：原材料 6 000 據(jù)以用藍字登記入賬據(jù)以用藍字登記入賬 （3）應采用補充登記法。）應采用補充登記法。 借：管理費用借：管理費用 270 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 270 （4）應采用紅字更正法）應采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證用紅字填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料貸：原材料 9 000再據(jù)以用紅字登記入賬再據(jù)以用紅字登記入賬銀行余額調(diào)節(jié)表 一、華天公司2008年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對賬單的存款余額為73150元，經(jīng)過雙方逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)存在以下未達賬項： （

21、1）公司因采購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （2）公司因銷售商品收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為58850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。 （3）公司委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。 （4）銀行代為支付本月水電費5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。 （5）公司委托銀行代收外地銷貨款53000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。 要求：根據(jù)上述資料，完成以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。 二、華天公司二、華天公司2008年年9月月20日至月末的銀

22、行存款日記賬所記錄日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務如下：的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）、）、20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票6500元元 （2）、）、21日，開出支票日，開出支票#0130，用以支付購入材料的貨款，用以支付購入材料的貨款12000元元 （3）、）、23日，開出支票日，開出支票#0131，支付購料的運雜費，支付購料的運雜費2500元元 （4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票3200元。元。 （5）28日，開出支票日，開出支票#0132，公司日常辦公費用，公司日常辦公費用4800元元 （6）30日，開出支票日，開出支票#0133，用以支付下半年的房

23、租，用以支付下半年的房租24000元元 （7）30日，銀行存款日記賬的賬面余額為日，銀行存款日記賬的賬面余額為168000元元 2)銀行對賬單所列華天公司銀行對賬單所列華天公司9月月20日至月末的經(jīng)濟業(yè)務如下：日至月末的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）20日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息1523元。元。 （2）22日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票6500元。元。 （3）23日收到華天公司開出的支票日收到華天公司開出的支票#0130，金額為，金額為12000元。元。 （4）25日，銀行為華天公司代付水電費日，銀行為華天公司代付水電費2900元。元。 （5）26日、收

24、到華天司開出的支票日、收到華天司開出的支票#0131，金額為，金額為2500元。元。 （6）29日，為華天公司代收外地購貨方匯來的貨款日，為華天公司代收外地購貨方匯來的貨款10600元元 （7）30日，銀行對賬單的存款金額為日，銀行對賬單的存款金額為202823元。元。 要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關記錄如下： 1、華天公司銀行存款日記賬的記錄 日期 摘要 金額 29日 因銷售商品收到53#轉(zhuǎn)賬支票一張 14200 29日 開出71#現(xiàn)金支票一張 5000

25、30日 收到A公司交來的143#轉(zhuǎn)賬支票一張 7800 30日 開出95#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 11700 31日 開出96#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱 600 31日 月末余額 76840 2、銀行對賬單的記錄 日期 摘要 金額 29日 收到71#現(xiàn)金支票 5000 30日 收到53#轉(zhuǎn)賬支票 14200 30日 收到托收的貨款 20000 30日 支付95#轉(zhuǎn)賬支票 11700 31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù) 380 31日 月末余額 89260固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊的核算練習題核算練習題 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 折舊范圍折舊范圍 折舊方法折舊方法 折舊概述折舊概述 折舊核算折舊核

26、算固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊概述 影響折舊的因素影響折舊的因素 原值：固定資產(chǎn)的成本原值：固定資產(chǎn)的成本預計凈殘值：預計的處置所得減去預計處置費用預計凈殘值：預計的處置所得減去預計處置費用預計使用年限或預計工作總量預計使用年限或預計工作總量固定資產(chǎn)折舊的范圍固定資產(chǎn)折舊的范圍 應折舊的固定資產(chǎn)應折舊的固定資產(chǎn) 房屋、建筑物房屋、建筑物（無論使用與否，均應計提折舊）（無論使用與否，均應計提折舊） 未使用、不需用、正在使用的設備未使用、不需用、正在使用的設備 季節(jié)性、大修理停用的季節(jié)性、大修理停用的 經(jīng)營租賃方式租出的經(jīng)營租賃方式租出的 融資租賃方式租入的融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的折舊范圍固定

27、資產(chǎn)的折舊范圍 不應提折舊的固定資產(chǎn)不應提折舊的固定資產(chǎn) 土地（按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的）土地（按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的已提足折舊仍繼續(xù)使用的 注意以下也不提折舊注意以下也不提折舊 經(jīng)營租賃方式租入的經(jīng)營租賃方式租入的 未達到預定可使用狀態(tài)的未達到預定可使用狀態(tài)的 提前報廢的提前報廢的3年年折舊額折舊額1年年2年年1500元元3年年折舊額折舊額1年年2年年2000元元1500元元1000元元加速法加速法直線法直線法 注：注： 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法折舊方法折舊方法的影響折舊方法的影響 應計折舊額的各期分

28、攤額就不同應計折舊額的各期分攤額就不同 各期資產(chǎn)的計價就有區(qū)別各期資產(chǎn)的計價就有區(qū)別 各期損益的確定和應交稅額的計算也不同等各期損益的確定和應交稅額的計算也不同等 年限平均法年限平均法 定義定義 將固定資產(chǎn)的應計折舊額在固定資產(chǎn)整個預計使用年限將固定資產(chǎn)的應計折舊額在固定資產(chǎn)整個預計使用年限內(nèi)平均分攤的折舊方法稱直線法。內(nèi)平均分攤的折舊方法稱直線法。 年限平均法的計算公式年限平均法的計算公式月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額 12年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額原值原值 =(1預計凈殘值率預計凈殘值率) 預計使用年限預計使用年限月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率 12年折舊額年折舊額 =固定

29、資產(chǎn)原值預計凈殘值固定資產(chǎn)原值預計凈殘值 預計使用年限預計使用年限【案例案例2 2】A A企業(yè)企業(yè)20002000年年1212月月2525日投入一臺機器設備用于生日投入一臺機器設備用于生產(chǎn)，該設備原始價值產(chǎn)，該設備原始價值1010萬元，預計使用年限為萬元，預計使用年限為5 5年，預計凈年，預計凈殘值率為殘值率為5%5%，按直線法計提折舊。則：從，按直線法計提折舊。則：從20012001年開始年開始 年折舊率年折舊率=(1=(15%) 5%) 5=19%5=19% 年折舊額年折舊額=10=1019%=1.919%=1.9（萬元）（萬元） 月折舊額月折舊額=1.9 =1.9 12=0.158312

30、=0.1583（萬元）（萬元） 工作量法工作量法 定義定義 是指以固定資產(chǎn)預計可完成的工作總量為分配標準，是指以固定資產(chǎn)預計可完成的工作總量為分配標準，根據(jù)各年實際完成的工作量計算折舊的一種方法。根據(jù)各年實際完成的工作量計算折舊的一種方法。 工作量法工作量法 特點特點 其原理與平均年限法相同，只是分配標準由使用年其原理與平均年限法相同，只是分配標準由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動而為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動而變動。變動。 工作量法的計算公式工作量法的計算公式單位工作量折舊額

31、單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價凈殘值凈殘值固定資產(chǎn)預計完成工作總量固定資產(chǎn)預計完成工作總量 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 定義定義 是以固定資產(chǎn)的是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值期初賬面凈值為折舊基數(shù)、以直線法為折舊基數(shù)、以直線法折舊率的雙倍（折舊率的雙倍（不考慮凈殘值不考慮凈殘值）做折舊率來計算各期）做折舊率來計算各期折舊額的方法。折舊額的方法。 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 特點特點 折舊基數(shù)折舊基數(shù)每年年初賬面凈值，每年年初賬面凈值，且不考慮預計凈殘且不考慮預計凈殘值值折舊率折舊率=2=2預計使用年限預計使用年限 為簡化，為簡化，最后兩年改用直線法

32、并扣除預計凈殘值最后兩年改用直線法并扣除預計凈殘值（以（以防止出現(xiàn)折舊計提過多或不足）防止出現(xiàn)折舊計提過多或不足）【案例案例3 3】 某項固定資產(chǎn)，原值為某項固定資產(chǎn)，原值為5000050000元，預計使用年限元，預計使用年限為為5 5年，預計凈殘值為年，預計凈殘值為20002000元，按雙倍余額遞減法計算折元，按雙倍余額遞減法計算折舊。舊。 年折舊率年折舊率=2/5=2/5 100%=40%100%=40%(108002000) 2(108002000) 2年數(shù)總和法年數(shù)總和法 定義定義 是以固定資產(chǎn)的應計折舊總額作折舊基數(shù)，以一個是以固定資產(chǎn)的應計折舊總額作折舊基數(shù)，以一個逐逐期遞減的分數(shù)

33、期遞減的分數(shù)作折舊率來計算各期折舊額的方法。作折舊率來計算各期折舊額的方法。是以固定資產(chǎn)尚可使用年限是以固定資產(chǎn)尚可使用年限(含當含當年年)作分子、以固定資產(chǎn)預計使用作分子、以固定資產(chǎn)預計使用年限的總和作為分母年限的總和作為分母即即N（N+1）/2 。 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 特點特點折舊基數(shù)折舊基數(shù)原值扣除預計凈殘值，即應計折舊總額原值扣除預計凈殘值，即應計折舊總額折舊率折舊率遞減的分數(shù)，分子尚可使用年限，分母是遞減的分數(shù)，分子尚可使用年限，分母是1 12-2-N N，N N是預計使用年限是預計使用年限【案例案例】仍用案例仍用案例3 3，要求采用年數(shù)總和法計算，要求采用年數(shù)總和法計算 應提折舊

34、總額應提折舊總額= =原值預計凈殘值原值預計凈殘值 =50000=500002000=480002000=48000元元 分母分母( 15 )=1( 15 )=12 23 34 45 5 一、單選題一、單選題 1、某固定資產(chǎn)使用年限為、某固定資產(chǎn)使用年限為5年，在采用年數(shù)年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，第一年的年折舊總和法計提折舊的情況下，第一年的年折舊率為率為( )。 A.20%B.33%C.40%D.50% 答案答案B 解析解析年折舊率年折舊率=5/5（5+1）2=33%。一、單選題一、單選題 2、某固定資產(chǎn)原值為、某固定資產(chǎn)原值為250000元，預計凈殘值元，預計凈殘值6000元，

35、預計可以使用元，預計可以使用8年，按照雙倍余額遞減法年，按照雙倍余額遞減法計算，第二年應提取的折舊計算，第二年應提取的折舊( )元元 A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案：答案：A 解析：折舊率解析：折舊率=2/8*100%=25% 第一年折舊額第一年折舊額=250000*25%=62500 第二年折舊額第二年折舊額=(250000-62500)*25%=46875一、單選題一、單選題 3、某項固定資產(chǎn)原值為、某項固定資產(chǎn)原值為40000元，預計凈元，預計凈殘值殘值2000元，折舊年限為元，折舊年限為4年，采用年數(shù)總年，采用年數(shù)總和法計提折舊，則第三年折舊額為和

36、法計提折舊，則第三年折舊額為( ) A 7600元元 B 8000元元 C 3800元元 D 12000元元 答案：答案：A 解析：第三年折舊額為解析：第三年折舊額為(40000-2000) (2/10)=7600元元一、單選題一、單選題 4、一臺機器設備原值、一臺機器設備原值80000元，估計凈殘值元，估計凈殘值8000元，預計可使用元，預計可使用12年，按直線法計提折年，按直線法計提折舊，則第二年應計提折舊為舊，則第二年應計提折舊為( )元。元。 A.6600B.6000C.7000D.8000 答案答案B 解析解析采用直線法計提折舊，年折舊額采用直線法計提折舊，年折舊額=(80000-8

37、000)/12=6000元。元。一、單選題一、單選題 5、下列各因素中，計提固定資產(chǎn)折舊時通常不考、下列各因素中，計提固定資產(chǎn)折舊時通常不考慮的是慮的是( )。 A.固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 B.固定資產(chǎn)預計凈殘值固定資產(chǎn)預計凈殘值 C.固定資產(chǎn)使用年限固定資產(chǎn)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)實際凈殘值固定資產(chǎn)實際凈殘值 答案答案D 解析：影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素主要包括：解析：影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素主要包括： (1)計提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價值或固定計提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價值或固定資產(chǎn)的賬面凈值資產(chǎn)的賬面凈值; (2)固定資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)的折舊年限; (3)折舊方法折舊方法;

38、(4)固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預計的，而不是固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預計的，而不是實際的。實際的。一、單選題一、單選題 6.某企業(yè)某企業(yè)2007年年5月期初固定資產(chǎn)原值為月期初固定資產(chǎn)原值為100000萬萬元，元，5月增加了一項固定資產(chǎn)入賬價值為月增加了一項固定資產(chǎn)入賬價值為500萬元萬元;同同時時5月份減少了固定資產(chǎn)月份減少了固定資產(chǎn) 原值原值600萬元萬元;則則5月份該企業(yè)月份該企業(yè)應提折舊的固定資產(chǎn)原值為應提折舊的固定資產(chǎn)原值為( )萬元萬元 A 100000 B 100500 C 99900 D 99400 答案：答案：A 解析：企業(yè)在具體計提折舊時，一般應按月提取解析：企業(yè)在具體

39、計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。所以下月起不提折舊。所以5月份該企業(yè)應提折舊額為月份該企業(yè)應提折舊額為100000元。元。一、單選題一、單選題 7.下對固定資產(chǎn)折舊方法中，初期不需要下對固定資產(chǎn)折舊方法中，初期不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是( )。 A.工作量法工作量法 B.平均年限法平均年限法 C.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法年數(shù)總和法 【答案】【答案】C

40、【解析】雙倍余額遞減法初期不考慮固定【解析】雙倍余額遞減法初期不考慮固定資產(chǎn)的殘值，而是在固定資產(chǎn)折舊年限到期以資產(chǎn)的殘值，而是在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。二、多選題二、多選題 1、下列屬于加速折舊法的是、下列屬于加速折舊法的是( )。 A. 年限平均法年限平均法B. 工作量法工作量法 C. 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法D. 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 答案答案CD二、多選題二、多選題 2、下列固定資產(chǎn)中應計提折舊的有、下列固定資產(chǎn)中應計提折舊的有( )。 A.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) B.按規(guī)定單獨估價作為

41、固定資產(chǎn)入賬的土按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地地 C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 答案答案AC二、多選題二、多選題 3、企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有、企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有( )。 A.固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)的使用年限B.固定資產(chǎn)的原值固定資產(chǎn)的原值 C.固定資產(chǎn)的凈殘值固定資產(chǎn)的凈殘值D.固定資產(chǎn)的使用部門固定資產(chǎn)的使用部門 答案答案ABC 解析解析企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)的使用部門無關。的使用部門無關。二、多選題二、多選題 4、按照現(xiàn)行會計

42、制度的規(guī)定，企業(yè)可以采、按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)可以采用的固定資產(chǎn)折舊方法有用的固定資產(chǎn)折舊方法有( )。 A.工作量法工作量法 B. 年限平均法年限平均法 C.年數(shù)總和法年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 答案答案ABCD四、核算題四、核算題 1、 某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為為100000元，預計使用年限為元，預計使用年限為5年，預計凈殘年，預計凈殘值為值為2000元元 要求：要求：(1)計算采用雙倍余額遞減法計提折計算采用雙倍余額遞減法計提折舊時各年的折舊率和折舊額舊時各年的折舊率和折舊額 (2)計算采用年數(shù)總和法計提折舊時各年的計算

43、采用年數(shù)總和法計提折舊時各年的折舊率和折舊額折舊率和折舊額 答案：答案： (1) 采用雙倍余額遞減法計提折舊時折舊率采用雙倍余額遞減法計提折舊時折舊率=2/5=40% 第一年應提取的折舊額第一年應提取的折舊額=100000*40%=40000元元 第二年應提取的折舊額第二年應提取的折舊額=(100000-40000)*40%=24000元元 第三年應提取的折舊額第三年應提取的折舊額=(60000-24000)*40%=14400元元 第四年年初賬面凈值第四年年初賬面凈值=100000-40000-24000-14400=21600元元 第四、五年提取的折舊額第四、五年提取的折舊額=(21600

44、-2000)/2=9800元元 (2) 采用年數(shù)總和法采用年數(shù)總和法 年數(shù)總和年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15 固定資產(chǎn)計提折舊基數(shù)固定資產(chǎn)計提折舊基數(shù)=100000-2000=98000 第一年折舊率第一年折舊率=5/15=33% 第一年折舊額第一年折舊額=98000*33%=32340 第二年折舊率第二年折舊率=4/15=27% 第二年折舊額第二年折舊額=98000*27%=26460 第三年折舊率第三年折舊率=3/15=20% 第三年折舊額第三年折舊額=98000*20%=19600 第四年折舊率第四年折舊率=2/15=13% 第四年折舊額第四年折舊額=98000*13%=12740

45、第五年折舊率第五年折舊率=1/15=7% 第五年折舊額第五年折舊額=98000*7%=6860 分錄題會計分錄題（凡能明確明細科目的，應在分錄中列出。本題共會計分錄題（凡能明確明細科目的，應在分錄中列出。本題共36分）分）長江公司為增值稅一般納稅人，其長江公司為增值稅一般納稅人，其20年度年度12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）用銀行存款支付購入原材料貨款）用銀行存款支付購入原材料貨款1 498 800元，以及購入材料支付的增值稅元，以及購入材料支付的增值稅254 796元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫。（2）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款6 000

46、 000元，增值稅為元，增值稅為1 020 000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)了貨，已收款項了貨，已收款項4 914 000元，余額尚未收取。該企業(yè)主營業(yè)務成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。元，余額尚未收取。該企業(yè)主營業(yè)務成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。（3）分配應付職工工資）分配應付職工工資3 000 000元，其中生產(chǎn)工作工資元，其中生產(chǎn)工作工資1 650 000元，車間管理人員元，車間管理人員工資工資60 000元；行政管理人員工資元；行政管理人員工資90 000元，在建工程應負擔的工資元，在建工程應負擔的工資1 200 000元。元。（4）提取職工福利費）提取職工福利費420 000元。其中生產(chǎn)工人福利

47、費用元。其中生產(chǎn)工人福利費用231 000元，車間管理人員元，車間管理人員福利費福利費 8 400元，行政管理部門福利費元，行政管理部門福利費12 600元，在建工程應負擔福利費元，在建工程應負擔福利費168 000元。元。（5）通過銀行支付工資）通過銀行支付工資3 000 000元。元。（6）計提固定資產(chǎn)折舊）計提固定資產(chǎn)折舊600 000元，其中：車間管理部門計提折舊元，其中：車間管理部門計提折舊480 000元，行政元，行政管理部門計提管理部門計提120 000元。元。（7）收到應收賬款）收到應收賬款306 000元，存入銀行。元，存入銀行。（8）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費）用銀行

48、存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費420 000元。元。（9）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用1 403 400元及完成工產(chǎn)品成本元及完成工產(chǎn)品成本7 694 400元（本企業(yè)本元（本企業(yè)本期期初、期末均無在產(chǎn)品）。期期初、期末均無在產(chǎn)品）。（10）計算本期應繳納的教育費附加為）計算本期應繳納的教育費附加為12 000元。元。（11）用銀行存款繳納增值稅）用銀行存款繳納增值稅600 000元；教育費附加元；教育費附加12 000元。元。（12）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務成本）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務成本4 500 000元。元。（13）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應交所得稅（稅率為）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應交所得稅（稅率為25

49、%）614 394元元（14）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積154 741.60元，應付現(xiàn)金股利元，應付現(xiàn)金股利77 370.30元。元。（15）將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入）將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細科目。明細科目。請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，做出相關會計分錄。請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，做出相關會計分錄。（1）借：原材料）借：原材料 1 498 800應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 254 796 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 753 596（2）借：銀行存款）借：銀行存款 4 914 000 應收賬款應收賬款 2 106

50、 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 6 000 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1 020 000（3）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1 650 000 制造費用制造費用 60 000 管理費用管理費用 90 000 在建工程在建工程 1 200 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 3 000 000（4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 231 000 制造費用制造費用 8 400 管理費用管理費用 12 600 在建工程在建工程 168 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬福利費福利費 420 000（5）借：應付職工薪酬）借：應付職

51、工薪酬工資工資 3 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 000 （6）借：制造費用）借：制造費用 480 000 管理費用管理費用 120 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 600 000 （7）借：銀行存款）借：銀行存款 306000 貸：應收賬款貸：應收賬款 306000 （8）借：銷售費用）借：銷售費用 420 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 420 000 （9）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1 403 400 貸：制造費用貸：制造費用 1 403 400 借：庫存商品借：庫存商品 7 694 400 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 7 694 400 （10）借：營業(yè)稅金

52、及附加）借：營業(yè)稅金及附加 12 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 12 000 （11）借：應交稅費）借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 600 000 應交教育費附加應交教育費附加 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 612 000 （12）借：主營業(yè)務成本）借：主營業(yè)務成本 4 500 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 4 500 000 （13）借：所得稅費用）借：所得稅費用 614 394 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 614 394 借：本年利潤借：本年利潤 614 394 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 614 394 （14）借：利潤

53、分配）借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 154 741.6 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 154 741.6 借：利潤分配借：利潤分配應付現(xiàn)金股利或利潤應付現(xiàn)金股利或利潤 77 370.30 貸：應付股利貸：應付股利 77 370.30 （15）借：利潤分配）借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 232 110.9 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 154 741.6 應付現(xiàn)金股利或利潤應付現(xiàn)金股利或利潤 77 370.30會計分錄題（凡能明確明細科目的，應在分錄中列出。每小題會計分錄題（凡能明確明細科目的，應在分錄中列出。每小題2分，共分，

54、共32分）分）（1）企業(yè)收到國家投資）企業(yè)收到國家投資20 000元存入銀行元存入銀行（2）采購甲材料一批，買價）采購甲材料一批，買價20 000元，進項增值稅元，進項增值稅3 400元，運雜費元，運雜費500元，全部款元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。項已用銀行存款支付，材料尚未到達。（3）上述材料運達企業(yè)，并驗收入庫。）上述材料運達企業(yè)，并驗收入庫。（4）采購員王華報銷差旅費）采購員王華報銷差旅費800元，上個月出差時預借差旅費元，上個月出差時預借差旅費1 000元，余額退回。元，余額退回。（5）銷售）銷售A商品商品600件，每件件，每件500元，計元，計300 000元，銷項增

55、值稅元，銷項增值稅51 000元，價稅款當元，價稅款當即收存銀行。即收存銀行。（6）用現(xiàn)金支付行政管理部門辦公用品費）用現(xiàn)金支付行政管理部門辦公用品費200元。元。（7）計提本月固定資產(chǎn)折舊）計提本月固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間管理部門元，其中車間管理部門4 000元，行政管理部門元，行政管理部門1 000元。元。（8）結(jié)算本月應付工資）結(jié)算本月應付工資34 000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資25 000元，車間管理人元，車間管理人員工資員工資3 000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資6 000元。元。（9）匯總本月甲材料發(fā)出情況：）匯總本月甲材料發(fā)出情

56、況：A產(chǎn)品生產(chǎn)領用產(chǎn)品生產(chǎn)領用8 000元，車間一般耗用元，車間一般耗用1 000元，行元，行政管理部門耗用政管理部門耗用2 000元，共計元，共計11 000元。元。（10）將本月發(fā)生的制造費用）將本月發(fā)生的制造費用8 000元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（11）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本180 000元。元。（12）計提本月應交城市維護建設稅）計提本月應交城市維護建設稅2 800元。元。（13）將本月的主營業(yè)務收入）將本月的主營業(yè)務收入30 000元結(jié)轉(zhuǎn)至元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。（14）將本月發(fā)生的主營業(yè)務成本）將本月發(fā)生的主營業(yè)務成本180

57、000元、營業(yè)稅金及附加元、營業(yè)稅金及附加2 800元、管理費用元、管理費用8 200元、銷售費用元、銷售費用10 000元結(jié)轉(zhuǎn)至元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。（15）按本月實現(xiàn)的利潤總額）按本月實現(xiàn)的利潤總額99 000元和元和25%的稅率計算的稅率計算（16）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，做出相關會計分錄。請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，做出相關會計分錄。 （1）借：銀行存款）借：銀行存款 20 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 000 （2）借：在途物資）借：在途物資 20 500 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行

58、存款貸：銀行存款 23 400 （3）借：原材料）借：原材料 23 400 貸：在途物資貸：在途物資 23 400 （4）借：管理費用）借：管理費用 800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款貸：其他應收款王華王華 1000 （5）借：銀行存款）借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 51 000 （6）借：管理費用）借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200 （7）借：制造費用）借：制造費用 4 000 管理費用管理費用 1 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 5 000（8

59、）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 25 000 制造費用制造費用 3 000 管理費用管理費用 6 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 34000（9）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8 000 制造費用制造費用 1 000 管理費用管理費用 2 000 貸：原材料貸：原材料 11 000（10）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 8 000 貸：制造費用貸：制造費用 8 000（11）借：主營業(yè)務成本）借：主營業(yè)務成本 180 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 180 000（12）借：營業(yè)稅金及附加）借：營業(yè)稅金及附加 2 800 貸：應交稅費貸：應交稅費應交城建稅應交城

60、建稅 2 800（13）借：主營業(yè)務收入）借：主營業(yè)務收入 30 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 30 000（14）借：本年利潤）借：本年利潤 201 000 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 180 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 2 800 管理費用管理費用 8 200 銷售費用銷售費用 10 000 （15）借：所得稅費用）借：所得稅費用 24 750 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 24 750（16）借：本年利潤）借：本年利潤 24 750 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 24 7501、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。元，以備發(fā)放本