會(huì)計(jì)賬戶分類PPT課件

1、Section 1 Summary Section 2 Basic AccountsSection 3 Adjustment AccountsSection 4 Activity Accounts第1頁/共49頁Section 1 SummaryThe definition of Accounts Classification： 按照賬戶的本質(zhì)特性，依據(jù)一定的原則，將全部賬戶進(jìn)行科學(xué)的概括和歸類。 第2頁/共49頁P(yáng)URPOSE:1 有利于從理論上加深對賬戶的全面認(rèn)識(shí)。2 通過分類便于進(jìn)一步了解賬戶體系中各類賬戶的共性和特性、以及他們的規(guī)律。3 可使我們更清楚地認(rèn)識(shí)各會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。4 通

2、過分類能提示全部賬戶在反映會(huì)計(jì)內(nèi)容上存在的既分工又協(xié)作的關(guān)系。第3頁/共49頁按照會(huì)計(jì)對象按照會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容的具體內(nèi)容在前一分類的基礎(chǔ)上，在前一分類的基礎(chǔ)上，對用途和結(jié)構(gòu)基本相同對用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進(jìn)行適當(dāng)歸類的賬戶進(jìn)行適當(dāng)歸類第4頁/共49頁按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類, 制造費(fèi)用屬于（ ）賬戶A 資產(chǎn)類B 負(fù)債類C 成本類D 損益類答案 C第5頁/共49頁Section 2 Basic Accounts 1 盤存賬戶(Saving Accounts)2 結(jié)算賬戶(Clearance Accounts)3 跨期攤配賬戶(Deferred Accounts)4 資本賬戶(Capital Ac

3、counts)第6頁/共49頁Basic Accounts Basic Accounts: 用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)情況的賬戶。 期末:一般有余額，分別入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益方第7頁/共49頁1 Saving AccountsFDEFINITION：盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)和貨幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。 F內(nèi)容：如固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金、委托加工物資等第8頁/共49頁（三）結(jié)構(gòu) 借方 盤存賬戶 貸方 期初余額-期初各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金節(jié)余本期發(fā)生額：本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增加額本期發(fā)生額：

4、本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金減少額期末余額：期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金結(jié)存額第9頁/共49頁nCharacteristics: 1、所有賬戶都可以通過定期或不定期的實(shí)物盤點(diǎn)和核對賬目來檢查賬戶記錄是否正確，賬實(shí)是否相符。2、在各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)有結(jié)存的情況下，反映各該財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)賬戶的期末就應(yīng)該有借方余額。3、該類賬戶中反映財(cái)產(chǎn)物資的賬戶在進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí)，除了采用貨幣計(jì)量外，還需兼用實(shí)物計(jì)量。 第10頁/共49頁2 Clearance AccountsDEFINITION:用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。結(jié)算賬戶資產(chǎn)

5、結(jié)算賬戶負(fù)債結(jié)算賬戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶第11頁/共49頁A. Assets Clearance AccountsnDEFINITION :也叫債權(quán)結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動(dòng)及實(shí)有數(shù)的賬戶。nCONTENT: 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等賬戶。 第12頁/共49頁n結(jié)構(gòu) DR DR 資產(chǎn)結(jié)算賬戶 CRCR 期初余額：債權(quán)的期初期初余額：債權(quán)的期初實(shí)有額實(shí)有額本期發(fā)生額：債權(quán)的增本期發(fā)生額：債權(quán)的增加額加額本期發(fā)生額：債權(quán)的減本期發(fā)生額：債權(quán)的減少額少額期末余額：債權(quán)的期末期末余額：債權(quán)的期末實(shí)有額實(shí)有額第13頁/共49頁nCharacteristics: 債權(quán)人需要定期

6、通過與有關(guān)債務(wù)單位或個(gè)人核對賬目來保證賬賬相符; 債權(quán)賬戶要求按建立債權(quán)債務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算; 無論是總分類核算還是明細(xì)分類核算，都只需提供貨幣信息; 債權(quán)賬戶的期末余額一般在借方，表示債權(quán)的實(shí)有額，但該賬戶也有可能出現(xiàn)貸方余額，這時(shí)，賬戶就具有了負(fù)債賬戶的性質(zhì)。第14頁/共49頁B Liability Clearance AccountsnDEFINITION:負(fù)債結(jié)算賬戶也稱債務(wù)性結(jié)算賬戶，它是用來核算企業(yè)的債務(wù)增減變動(dòng)后實(shí)有數(shù)的賬戶。nCONTENT:短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付福利費(fèi)等賬戶。第1

7、5頁/共49頁n結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方 本期發(fā)生額：債務(wù)的減本期發(fā)生額：債務(wù)的減少額少額期初余額：債務(wù)的期初期初余額：債務(wù)的期初實(shí)有額實(shí)有額本期發(fā)生額：債務(wù)的增本期發(fā)生額：債務(wù)的增加額加額期末余額：債務(wù)的期末期末余額：債務(wù)的期末實(shí)有額實(shí)有額第16頁/共49頁nCharacteristics: 需要通過定期與有關(guān)債權(quán)單位或個(gè)人核對賬目，以確保負(fù)債的真實(shí)性。負(fù)債賬戶要求按具有債務(wù)結(jié)算關(guān)系的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。只需提供貨幣信息。負(fù)債類賬戶期末余額一般在貸方，表示負(fù)債的實(shí)有額。但有時(shí)也可能出現(xiàn)借方余額，這時(shí)，賬戶就具有了債權(quán)賬戶的性質(zhì)。第17頁/共49頁C Asset

8、s-Liabilities Clearance AccountsuDEFINITION: 用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項(xiàng)往來結(jié)算情況的賬戶。uCONTENT：為簡化手續(xù)，有些企業(yè)不設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶，只設(shè)“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”賬戶；或者只設(shè)“其它往來”賬，就形成了資產(chǎn)負(fù)債類結(jié)算賬戶，即債權(quán)、債務(wù)均在一個(gè)賬戶內(nèi)進(jìn)行核算。第18頁/共49頁u結(jié)構(gòu) DRDR 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶 CRCR 期初余額：應(yīng)收款項(xiàng)大期初余額：應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額于應(yīng)付款項(xiàng)的差額本期發(fā)生額：應(yīng)收賬款本期發(fā)生額：應(yīng)收賬款的增加數(shù)或應(yīng)付賬款的的增加數(shù)或應(yīng)付賬款的減少數(shù)減少數(shù)期初余額：

9、應(yīng)付款項(xiàng)大期初余額：應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額于應(yīng)收款項(xiàng)的差額本期發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)本期發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)減少數(shù)期末余額：應(yīng)收款項(xiàng)大期末余額：應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債權(quán)）權(quán)）期末余額：應(yīng)付款項(xiàng)大期末余額：應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債務(wù)）務(wù)）第19頁/共49頁3. 3. 跨期攤配賬戶DEFINITION: 用來核算和監(jiān)督若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。eg. Long-Term Deferred Expenses第20頁/共49頁4

10、 Capital AccountsDEFINITION:資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變化及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。CONTENT:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等賬戶。第21頁/共49頁結(jié)構(gòu) DR DR 資本賬戶 CR CR 本期發(fā)生額：資本金的本期發(fā)生額：資本金的減少額減少額期初余額：期初結(jié)存的期初余額：期初結(jié)存的各項(xiàng)資本金實(shí)有額各項(xiàng)資本金實(shí)有額本期發(fā)生額：資本金的本期發(fā)生額：資本金的增加額增加額期末余額：資本金期末期末余額：資本金期末的結(jié)存額的結(jié)存額第22頁/共49頁 Characteristics:反映外部投資的賬戶一定有貸方余額；反映企業(yè)內(nèi)部形

11、成的資本積累的賬戶有時(shí)可能出現(xiàn)方無余額的情況；無論反映外部投資還是內(nèi)部積累的賬戶，都不會(huì)出現(xiàn)借方余額否則就說明所有者權(quán)益受到侵犯或者賬務(wù)處理上有錯(cuò)誤；該類賬戶無論是總分類核算還是明細(xì)分類核算，都只需用（而且必須運(yùn)用統(tǒng)一的）貨幣計(jì)量，以總括說明資本規(guī)模及其增減變化。第23頁/共49頁SECTION 3 ADJUSTMENTS ACCOUNTS調(diào)整賬戶是用來調(diào)整有關(guān)賬戶而設(shè)置的賬戶，將調(diào)整和被調(diào)整賬戶聯(lián)系在一起，即可提供管理所需的信息。記錄反映原始數(shù)據(jù)的賬戶稱為被調(diào)整賬戶被調(diào)整賬戶；記錄反映調(diào)整數(shù)字的賬戶稱為調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶。第24頁/共49頁調(diào)整賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶第25頁/共49頁

12、1 Provision Accounts備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的賬面余額，以求得該資產(chǎn)賬戶實(shí)際余額的賬戶。固定資產(chǎn)（被調(diào)整賬戶） 累計(jì)折舊 （調(diào)整賬戶）借方 固定資產(chǎn) 貸方 借方 累計(jì)折舊 貸方余額：資余額：資產(chǎn)的原始產(chǎn)的原始數(shù)額數(shù)額余額：資余額：資產(chǎn)的抵減產(chǎn)的抵減數(shù)額數(shù)額第26頁/共49頁“固定資產(chǎn)”借方余額為100 000元，“累計(jì)折舊”貸方余額為6 000元，固定資產(chǎn)凈值為（ ）元。A 100 000B 94 000C 100 200D 6 000答案 B第27頁/共49頁2 Adjunct Accounts 附加賬戶也稱補(bǔ)充賬戶。它是通過從被調(diào)整對象的原始數(shù)據(jù)中增加調(diào)整數(shù)額，以

13、計(jì)算被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。余額：發(fā)行余額：發(fā)行在外的債券在外的債券總面值總面值余額：發(fā)行余額：發(fā)行在外的債券在外的債券溢價(jià)余額溢價(jià)余額應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -面值面值應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -利息調(diào)整利息調(diào)整借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方發(fā)行在外的債券總面值發(fā)行在外的債券總面值+ +發(fā)行在外的債券溢價(jià)發(fā)行在外的債券溢價(jià)= =發(fā)行在外的債券的實(shí)際負(fù)債額發(fā)行在外的債券的實(shí)際負(fù)債額第28頁/共49頁3 Provision-Adjunct Accounts備抵附加賬戶是兼有備抵賬戶和附加賬戶兩種作用的賬戶。余額：結(jié)存余額：結(jié)存材料的計(jì)劃材料的計(jì)劃成本成本余額：結(jié)存材余額：結(jié)存材料的成本差異料的成本差

14、異（超支差異）（超支差異） 原材料（被調(diào)整賬戶）原材料（被調(diào)整賬戶） 材料成本差異材料成本差異（備抵附加賬戶）（備抵附加賬戶）借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方結(jié)存材料的計(jì)劃成本+結(jié)存材料的成本差異=結(jié)存材料的實(shí)際成本第29頁/共49頁余額：結(jié)余額：結(jié)存材料的存材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本余額：結(jié)存材余額：結(jié)存材料的成本差異料的成本差異（節(jié)約差異）（節(jié)約差異）結(jié)存材料的計(jì)劃成本-結(jié)存材料的成本差異=結(jié)存材料的實(shí)際成本第30頁/共49頁SECTION 4 Activity Accounts 業(yè)務(wù)賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬戶。 其特點(diǎn)是及時(shí)考核企業(yè)賬戶和成本計(jì)劃的完成情況

15、，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評價(jià)。業(yè)務(wù)賬戶集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶配比賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶第31頁/共49頁1 Collecting Allocation AccountsDEFINITION:集合分配賬戶是用來匯集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以反映有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況及分配情況的賬戶。借方 制造費(fèi)用 貸方本期發(fā)生額：本期各種本期發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的發(fā)生額費(fèi)用的發(fā)生額本期發(fā)生額：本期各種本期發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的分配額費(fèi)用的分配額第32頁/共49頁nCharacteristics: 費(fèi)用經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)后，本類賬戶無余額。該賬戶一般要分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。這類賬戶只需要提

16、供貨幣信息。第33頁/共49頁2 Cost Counting AccountsDEFINITION:成本計(jì)算賬戶是主要用于歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算確定各個(gè)成本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬戶。FCONTENT：生產(chǎn)成本、在途物資第34頁/共49頁結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方期初余額：上期尚未完成期初余額：上期尚未完成某一階段成本對象的實(shí)際某一階段成本對象的實(shí)際成本成本本期發(fā)生額：歸集經(jīng)營中本期發(fā)生額：歸集經(jīng)營中應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用支出的應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用支出的增加額增加額本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某一階段成本對完成某一階段成本對象的實(shí)際成

17、本象的實(shí)際成本期末余額：尚未完成某一期末余額：尚未完成某一階段成本對象的實(shí)際成本階段成本對象的實(shí)際成本第35頁/共49頁n Characteristics: a)成本計(jì)算賬戶既具有盤存賬戶的特點(diǎn)，又能起盤存賬戶的作用。b)成本計(jì)算賬戶應(yīng)根據(jù)成本計(jì)算對象或費(fèi)用控制的責(zé)任部門（或環(huán)節(jié)）設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用。c)成本計(jì)算賬戶所屬明細(xì)分類賬既要借助于貨幣計(jì)量，總括反映全部消耗，提供綜合的成本信息，又要舍本借助于實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量，反映物資或勞動(dòng)消耗。第36頁/共49頁3 Proportion AccountsDEFINITION:是用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營業(yè)外收

18、入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。CONTENT 收入賬戶、支出賬戶第37頁/共49頁A. Revenue AccountsDEFINITION:收入結(jié)轉(zhuǎn)賬戶是用于核算和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)取得的各種收入變動(dòng)的賬戶。主要有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入等。 借方 收入賬戶名稱 貸方本期發(fā)生額：（1）本期各種收入的減少額；（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入額本期發(fā)生額：本期各種收入的增加額第38頁/共49頁nCharacteristics: 所有收入結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的貸方都登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。 由于企業(yè)通過該類賬戶匯集某

19、會(huì)計(jì)期間的收入，一般在當(dāng)期要全額結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此，收入結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。 為了考核收入的形成情況，收入集合賬戶一般要按商品或業(yè)務(wù)類別等分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該類賬戶在進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí)，除了采用貨幣計(jì)量外，有時(shí)還兼用實(shí)物計(jì)量。第39頁/共49頁B. Expenses AccountsDEFINITION:DEFINITION: 歸集和分配經(jīng)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的費(fèi)用和支出的賬戶。主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅、營業(yè)外支出等。第40頁/共49頁配比賬戶（支出賬戶）借方 支出賬戶名稱 貸方本期發(fā)生額：本期費(fèi)用本期發(fā)生額：本期費(fèi)用支出的增加額支出的增加額本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：（1）本期費(fèi)用支出的本期費(fèi)用支出的減少額，減少額，（2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶的費(fèi)用數(shù)額第41頁/共49頁nCharacteristics:1、借方登記費(fèi)用或支出的增加，貸方登記費(fèi)用或支出的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。2、該賬戶期末一般無余額。3、為了考核費(fèi)用的發(fā)生情況，該類賬戶一般分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、該類賬戶所核算的費(fèi)用或支出，是反映耗費(fèi)情況的綜合性信息，因而這種賬戶只需提供貨幣信息。第42頁/共49頁4 Financial Ache