加強我國稅源管理的幾點建議

1、加強我國稅源管理的幾點建議筆者從事多年的基層稅收管理工作，就如何加強稅源管理進 行了一番思考，提出一些看法和觀點供大家交流探討。一、當前稅源管理存在的問題問題一：稅源管理機構職能 缺位”在新一論征管改革 中，隨著征、管、查分離和 計算 機技術的廣泛運用，稅務 專管員的職能發(fā)生了變化，由管戶”為主逐漸過渡到以 管事”為主，這在一定程度上防止了 入情稅”和 關系稅”有利 于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些 地方也出現(xiàn)了 兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調查研究的 少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真 分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的 多了。如申報

2、不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。 這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了空檔”管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合 的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅 人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變 動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由 過去的專管員下廠了解 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企 業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍 不明，造成大戶管不細、小戶漏管多， 疏于管理、責任淡化 的問題凸現(xiàn)。問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程 中，單一地以實

3、現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非 重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上 忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作 環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段 相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務 干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設 的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供一步到位”的辦法和手 段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程 微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工 作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調研、分 析和預測。此外，還建立沒

4、有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。問題三：部門協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源 管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建、地稅 等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效 的信息傳遞，更談不上信息高度共享。 從內(nèi)部來看，征、管、 查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強 化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成 各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制， 適應現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過 程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城

5、鄉(xiāng)稅 源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而 城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應付 事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅 人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實 不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考 核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務水平參次不齊，適應現(xiàn)代 稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動， 不能很好地履行工作職責。問題五： 經(jīng)濟 出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。 隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡時代的來臨，我 國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所

6、有制形式的經(jīng)濟主體跨 國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈 現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅 對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來 源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復雜 性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后， 使稅源管理工作陷于被動。二、加強稅源管理的建議今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高 度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變 傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立 科學 化、精細化、規(guī)范化的管 理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管 理和監(jiān)控。（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源

7、管理體系。按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設 置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的 科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責 統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確 征、管、查三部門的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責 交叉或缺位，三部門應加強業(yè)務銜接， 既要分工，又要協(xié)作; 既要制約，又要協(xié)調，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有 機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、 后臺的業(yè)務整合與銜接，加強協(xié)調配合，做到分工不分家， 防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務流程 銜接緊密、運轉高效?？h（區(qū)）局管理股應為專門的稅源

8、管 理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導基層 分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監(jiān) 控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管 相關情況的反饋工作。 基層分局（所）為稅源管理的主力軍， 經(jīng)常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監(jiān)控掌握納稅人的 生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情 況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管 戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的 監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員， 對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調查、預測、 分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中， 在征管中尋找

9、稅源、 監(jiān)控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計 財、信息中心、監(jiān)查審計等部門之間的協(xié)調運行機制，充分 發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強 化稅源管理提供指導、幫助和監(jiān)督，多渠道多領域地實現(xiàn)稅 源的精細化、規(guī)范化管理，全方位地構建稅源管理體系。（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實 處。1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h（區(qū)） 級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結構、 稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質等因素， 按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉移和集中的特點，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合 理配置

10、人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企 業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機 制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照 干什么、 學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業(yè)特點和管 理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能 培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業(yè)務能力。2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理 員能級管理激勵機制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能 力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴 格考核，獎懲分明，充分調動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。 建立健全稅

11、收管理員崗責體系，按照稅收管理員工作崗位的 不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常 的應付性事務工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅 源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理 員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結果可核查、 績效可考核的良性循環(huán)機制。3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工 作，要在征管業(yè)務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發(fā)稅收 管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工 作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀 態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍 繞管理員工作重點

12、，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、 異常信息處理、臺帳、工作 總結 等功能模塊，解決管理員 管什么” 怎么管” 管沒管”的問題，提高稅收管理員工 作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管 的質量和效率。（三）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源精細化管理。1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎?；鶎臃志郑ㄋ┮?分區(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人 戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運用 稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機 內(nèi)戶數(shù)一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、 非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展 戶籍管理情況的專項

13、清理工作，減少漏征漏管戶。2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī) 模、行業(yè)、 企業(yè) 存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅 源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點 行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建 筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征 管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅 收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負接 近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓

14、好娛樂業(yè)、 飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到 源頭控制與稅收分析相結合。源頭控制就是通過調查研究了 解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分 布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分 析主要是對稅收收入的來源和結構進行研究分析，從中了解 經(jīng)濟發(fā)展狀況和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調整稅收工 作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都 很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位 往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結合起來。有的 甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)

15、驗，既不作稅源調 查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里， 只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐 等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源 跟蹤或動態(tài)管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況， 并善于從調查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是 要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運 用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納 稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注 重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮

16、人的主觀能 動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源 監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評 估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供 案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政 策、改進稅收征管的工作機制。4、加強發(fā)票管理，強化 以票控稅”。大力推進逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā) 票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子 監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進地稅機關 以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關 鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票 驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣 應用稅控器具，要將稅控

17、器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù) 據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。5、 充分利用 現(xiàn)代 信息技術，加強稅源管理。按照功 能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進一步擴大征管業(yè)務軟件的涵蓋 范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的 計算 機軟件進行監(jiān)控管理，將管理 的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成 信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡 申報，建成一個 集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時， 以綜合征管軟件應用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速

18、、準確地進行稅收經(jīng)濟指 標和企業(yè)財務指標的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。 充分利用征管業(yè)務信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各 級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質量與效率考 核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現(xiàn).（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常 檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效 能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關系，把日常檢查作 為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構建一種以納稅評估 為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制； 二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區(qū) 與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行 為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè) 的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣 傳曝光工作。對